4 dalis

Viešojo sektoriaus subjektų finansiniųataskaitų konsolidavimo seminaras (2)PAPILDOMOS ELIMINAVIMO INFORMACIJOSPATEIKIMAS

Viešojo sektoriaus subjektų dalyvavimas finansiniųataskaitų konsolidavimo procese2

PAPILDOMOS ELIMINAVIMO INFORMACIJOS PATEIKIMAS► Konsolidavimui kiekvienas viešojo sektoriaus subjektas taippat teikia nederinamas eliminavimo operacijas (vidineseliminavimo operacijas).► Vidin÷s eliminavimo operacijos – tai tam tikros informacijoseliminavimas, kuri n÷ra derinama su kitais viešojo sektoriaussubjektais ir eliminuojama pagal vieno VSS pateiktąinformaciją arba išskaičiuojamos pagal kelių VSS pateiktąnederinamą informaciją.► Operacijos n÷ra derinamos ir tur÷tų būti eliminuojamos, jei VSS taikoskirtingus apskaitinius įverčius, nevienodus pajamų ar sąnaudųpripažinimo momentus ir pan . Pavyzdžiui, VSS už 20X0 m.apskaičiuotą pelno mokesčio sumą pripažįsta 20X0 m. sąnaudomis, oValstybin÷ mokesčių inspekcija šią sumą pripažįsta pajamomis 20X1m., t.y. tą laikotarpį, kai pateikiama pelno mokesčio deklaracija.3

PAPILDOMOS ELIMINAVIMO INFORMACIJOS PATEIKIMASVidinių eliminavimo operacijų grup÷s:► Vidin÷s eliminavimo operacijos sistemoje registruojamosdvejybiniu įrašu pagal vieno VSS pateiktą informaciją;► Vidin÷s eliminavimo operacijos išskaičiuojamos pagalkelių VSS pateiktą nederinamą informaciją;► Vidin÷s eliminavimo operacijos sistemoje registruojamosviengubu įrašu pagal vieno VSS pateiktą informaciją(viengubu įrašu eliminuojama informacija iš aiškinamojorašto lentelių, kuriose pateikiama informacija,neregistruojama sistemoje dvejybiniu įrašu).4

PAPILDOMOS ELIMINAVIMO INFORMACIJOS PATEIKIMASVidin÷s eliminavimo operacijos sistemoje registruojamosdvejybiniu įrašu pagal vieno VSS pateiktą informaciją:► Nerealizuoto pelno, gauto nurašant, sunaudojant, parduodantar perduodant atsargas, nematerialųjį ir materialųjį ilgalaikįbiologinį turtą, įsigytą iš kito VSS;► Finansinio turto;► Išankstinių apmok÷jimų ir gautinų sumų nuvert÷jimo;► Atid÷jinių;► Sukauptų atostogų išmokų (socialinio draudimo sumos nuosukauptų atostogų išmokų);► Mokesčių;► Prestižo.5

PAPILDOMOS ELIMINAVIMO INFORMACIJOS PATEIKIMAS►Jei vienas viešojo sektoriaus subjektasparduoda atsargas, nematerialųjį ir materialųjįilgalaikį ar biologinį turtą kitam viešojosektoriaus subjektui, jis turi perduoti ir visą sutuo turtu susijusią informaciją►Turtą įsigijęs viešojo sektoriaus subjektas yraatsakingas už teisingą duomenų apie įsigytąturtą pateikimą eliminavimui6

PAPILDOMOS ELIMINAVIMO INFORMACIJOS PATEIKIMASParduodamo turto perduodama informacija:Eil.Nr.VienetopavadinimasTurtogrup÷Valstyb÷sfunkcijaĮsigijimo data(metai/m÷nuo/diena)Įsigijimosavikaina, LtSukauptasnusid÷v÷jimas/amortizacijaSukauptasnuvert÷jimasVert÷spadid÷jimas/sumaž÷jimasLikutin÷vert÷Parduodamo turto sukaupto nusid÷v÷jimo/amortizacijos ir nuvert÷jimosumų detalizacija pam÷nesiui:Eil.Nr.Data(metai,m÷nuo)ĮsigijimosavikainaNusid÷v÷jimo/amortizacijos sumaNuvert÷jimosumaTikrosios vert÷spadid÷jimas(sumaž÷jimas)Likutin÷ vert÷7

PAPILDOMOS ELIMINAVIMO INFORMACIJOS PATEIKIMASVidin÷s eliminavimo operacijos, atliekamos dvejybiniu įrašuMOKESČIAI (VIDINöS OPERACIJOS)Mokesčių ir išteklių fondaiFBA - eil. E.II.817 VSAFAS, 13 pr., 4.2 eil.Grąžintinų mokesčių ir gautų mokesčių permokų likutis laikotarpio pabaigojeGauti išankstiniai mokesčiai, ateinančių laikotarpių pajamos iš mokesčių laikotarpiopabaigoje17 VSAFAS, 13 pr., 3.4 eil. Sukauptos mok÷tinos mokesčių sumos laikotarpio pabaigoje9 VSAFAS, 6 pr., 3 st. Mokesčių pajamos (uždirbtos)17 VSAFAS, 7 pr., eil. 1.8 Ateinančių laikotarpių mokesčių likutis laikotarpio pabaigoje17 VSAFAS, 8 pr., 1.3.1 eil. Gautinų mokesčių įsigijimo savikaina laikotarpio pabaigoje17 VSAFAS, 8 pr., 1.7 eil. Sukauptos pajamos iš mokesčių įmokų ir rinkliavų laikotarpio pabaigoje9 VSAFAS, 6 pr., 4 st. Pajamų sumaž÷jimas d÷l grąžintinų mokesčių8

PAPILDOMOS ELIMINAVIMO INFORMACIJOS PATEIKIMASVidin÷s eliminavimo operacijos, atliekamos dvejybiniu įrašuMokesčių mok÷tojasMOKESČIAI (VIDINöS OPERACIJOS)17 VSAFAS, 13 pr., 4.1 eil. Mok÷tini veiklos mokesčiai laikotarpio pabaigoje17 VSAFAS, 7 pr., eil. 1.3 Išankstinių mokesčių mok÷jimų likutis laikotarpio pabaigoje17 VSAFAS, 8 pr., 1.7 eil. Sumok÷tos mokesčių permokos laikotarpio pabaigojeVRA - eil. B. XIV.1VRA - eil. D.III.5.VRA - eil. G.Veiklos mokesčių sąnaudosKitos veiklos mokesčių sąnaudosPelno mokestisPapildomai eliminuojam viengubu įrašu:Mokesčių pajamosKitos sukauptos mok÷tinos sumosAteinančių laikotarpių sąnaudosKitos gautinos sumos 9

VIDINIŲ OPERACIJŲ ELIMINAVIMASMOKESČIAI (VIDINöS OPERACIJOS)D FF1020081 F15 MK (visos) FBA - eil. E.II.8Mokesčių ir išteklių fondaiGrąžintinų mokesčių ir gautų mokesčių permokų likutislaikotarpio pabaigojeDFF10201122 F15MK (visos),D517 VSAFAS, 13 pr., 4.2eil.Gauti išankstiniai mokesčiai, ateinančių laikotarpiųpajamos iš mokesčių laikotarpio pabaigojeD TS10051 F15 D517 VSAFAS, 13 pr., 3.4eil.Sukauptos mok÷tinos mokesčių sumos laikotarpiopabaigojeD TS100241U F99 MK 9 VSAFAS, 6 pr., 3 st. Mokesčių pajamos (uždirbtos)K TS10061 F1517 VSAFAS, 7 pr., eil.1.8Ateinančių laikotarpių mokesčių likutis laikotarpiopabaigojeK FF1011211 F15MK (visos),D517 VSAFAS, 8 pr.,1.3.1 eil.Gautinų mokesčių įsigijimo savikaina laikotarpio pabaigojeK TS10041 F15 D517 VSAFAS, 8 pr., 1.7eil.Sukauptos pajamos iš mokesčių įmokų ir rinkliavųlaikotarpio pabaigojeK FV1007412 F99 MK 9 VSAFAS, 6 pr., 4 st. Pajamų sumaž÷jimas d÷l grąžintinų mokesčių* MOK001 F15 Mokesčių operacijų eliminavimas10

VIDINIŲ OPERACIJŲ ELIMINAVIMASMOKESČIAI (VIDINöS OPERACIJOS)Mokesčių mok÷tojasD FF10201121 F15 D517 VSAFAS, 13 pr., 4.1eil.Mok÷tini veiklos mokesčiai laikotarpio pabaigojeK FF101013 F15K TS10042 F15 D517 VSAFAS, 7 pr., eil.1.317 VSAFAS, 8 pr., 1.7eil.Išankstinių mokesčių mok÷jimų likutis laikotarpiopabaigoje*Sumok÷tos mokesčių permokos laikotarpio pabaigojeK FV10084111 F99 SG VRA - eil. B. XIV.1 Veiklos mokesčių sąnaudosK FV1009305 F99 VRA - eil. D.III.5. Kitos veiklos mokesčių sąnaudosK FV1012 F99 VRA - eil. G. Pelno mokestis* MOK001 F15 Mokesčių operacijų eliminavimas11

PAPILDOMOS ELIMINAVIMO INFORMACIJOS PATEIKIMASVidin÷s eliminavimo operacijos, atliekamos dvejybiniu įrašuIŠANKSTINIAI APMOKöJIMAI (VIDINöS OPERACIJOS)Išankstiniai apmok÷jimai (nuvert÷jimas)13 VSAFAS, 1 pr., eil. Išankstinių mok÷jimų už nematerialųjį turtą nuvert÷jimas per14., 9 stul.ataskaitinį laikotarpį (-)12 VSAFAS, 1 pr., eil. Išankstinių mok÷jimų už ilgalaikį materialųjį turtą nuvert÷jimas per14., 15 stul. ataskaitinį laikotarpį (-)6 VSAFAS, 5 pr., eil.6Išankstinių mok÷jimų už ilgalaikį finansinį turtą nuvert÷jimasataskaitinio laikotarpio pabaigoje (-)17 VSAFAS, 7 pr., eil. Išankstinių apmok÷jimų nuvert÷jimas ataskaitinio laikotarpio2.pabaigoje (-)13 VSAFAS, 1 pr., eil. Išankstinių mok÷jimų už nematerialųjį turtą nuvert÷jimo atstatymas15.per ataskaitinį laikotarpį (+)12 VSAFAS, 1 pr., eil. Išankstinių mok÷jimų už ilgalaikį materialųjį turtą nuvert÷jimo15.atstatymas per ataskaitinį laikotarpį (+)16 VSAFAS, 3 pr., eil. Išankstinių mok÷jimų už biologinį turtą, įvertintą tikrąja verte,3.7., 5 st.nuvert÷jimas per ataskaitinį laikotarpį (+/-)Išankstinių mok÷jimų už biologinį turtą, įvertintą įsigijimo savikaina16 VSAFAS, 4 pr., eil.arba normatyvin÷mis kainomis, nuvert÷jimas per ataskaitinį laikotarpį3.5., 5 st.(+/-)17 VSAFAS, 8 pr., 2eil.17 VSAFAS, 8 pr., 2eil.17 VSAFAS, 8 pr., 2eil.17 VSAFAS, 8 pr., 2eil.17 VSAFAS, 8 pr., 2eil.17 VSAFAS, 8 pr., 2eil.VRA - eil. B.VIIIGautinų mokesčių nuvert÷jimas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (-)Gautinų socialinių įmokų nuvert÷jimas ataskaitinio laikotarpiopabaigoje (-)Gautinų finansavimo sumų nuvert÷jimas ataskaitinio laikotarpiopabaigoje (-)Gautinų sumų už turto naudojimą, parduotas prekes, turtą, paslaugasnuvert÷jimas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (-)Sukauptų gautinų sumų nuvert÷jimas ataskaitinio laikotarpiopabaigoje (-)Kitų gautinų sumų nuvert÷jimas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (-)VRA - eil. D.III Kitos veiklos sąnaudos (nuvert÷jimas)Visų išankstinių apmok÷jimų gautinų sumų nuvert÷jimo per ataskaitinįlaikotarpį sąnaudos grynąja verte (pagrindin÷ veikla)12

VIDINIŲ OPERACIJŲ ELIMINAVIMASIŠANKSTINIŲ APMOKöJIMŲ IR GAUTINŲ SUMŲ NUVERTöJIMAS (VIDINöS OPERACIJOS)D FF100302 F25 NT.04.02D FF100402 F25 IMT.10.0213 VSAFAS, 1 pr., eil.14., 9 stul.12 VSAFAS, 1 pr., eil.14., 15 stul.D/K FF1005521 F15 6 VSAFAS, 5 pr., eil. 6D FF10102 F15K FF100302 F34 NT.04.02K FF100402 F34 IMT.10.0217 VSAFAS, 7 pr., eil.2.13 VSAFAS, 1 pr., eil.15.12 VSAFAS, 1 pr., eil.15.Išankstiniai apmok÷jimai (nuvert÷jimas)Išankstinių mok÷jimų už nematerialųjį turtą nuvert÷jimasper ataskaitinį laikotarpį (-)Išankstinių mok÷jimų už ilgalaikį materialųjį turtąnuvert÷jimas per ataskaitinį laikotarpį (-)Išankstinių mok÷jimų už ilgalaikį finansinį turtąnuvert÷jimas ataskaitinio laikotarpio pabaigoje (-)Išankstinių apmok÷jimų nuvert÷jimas ataskaitiniolaikotarpio pabaigoje (-)Išankstinių mok÷jimų už nematerialųjį turtą nuvert÷jimoatstatymas per ataskaitinį laikotarpį (+)Išankstinių mok÷jimų už ilgalaikį materialųjį turtąnuvert÷jimo atstatymas per ataskaitinį laikotarpį (+)K FF100713 F25K FF100723 F2516 VSAFAS, 3 pr., eil.3.7., 5 st.16 VSAFAS, 4 pr., eil.3.5., 5 st.Išankstinių mok÷jimų už biologinį turtą, įvertintą tikrąjaverte, nuvert÷jimas per ataskaitinį laikotarpį (+/-)Išankstinių mok÷jimų už biologinį turtą, įvertintą įsigijimosavikaina arba normatyvin÷mis kainomis, nuvert÷jimasper ataskaitinį laikotarpį (+/-)13

VIDINIŲ OPERACIJŲ ELIMINAVIMASIŠANKSTINIŲ APMOKöJIMŲ IR GAUTINŲ SUMŲ NUVERTöJIMAS (VIDINöS OPERACIJOS)D FF1011212 F15D FF1011222 F15D FF101132 F15D FF101142 F15D FF101152 F15D FF101163 F1517 VSAFAS, 8 pr., 2eil.17 VSAFAS, 8 pr., 2eil.17 VSAFAS, 8 pr., 2eil.17 VSAFAS, 8 pr., 2eil.17 VSAFAS, 8 pr., 2eil.17 VSAFAS, 8 pr., 2eil.K FV10081 F99 SG (visos) VRA - eil. B.VIIIIšankstiniai apmok÷jimai (nuvert÷jimas)Gautinų mokesčių nuvert÷jimas ataskaitinio laikotarpiopabaigoje (-)Gautinų socialinių įmokų nuvert÷jimas ataskaitiniolaikotarpio pabaigoje (-)Gautinų finansavimo sumų nuvert÷jimas ataskaitiniolaikotarpio pabaigoje (-)Gautinų sumų už turto naudojimą, parduotas prekes,turtą, paslaugas nuvert÷jimas ataskaitinio laikotarpiopabaigoje (-)Sukauptų gautinų sumų nuvert÷jimas ataskaitiniolaikotarpio pabaigoje (-)Kitų gautinų sumų nuvert÷jimas ataskaitinio laikotarpiopabaigoje (-)Visų išankstinių apmok÷jimų gautinų sumų nuvert÷jimoper ataskaitinį laikotarpį sąnaudos grynąja verte(pagrindin÷ veikla)K FV1009307 F99 VRA - eil. D.III Kitos veiklos sąnaudos (nuvert÷jimas)14

PAPILDOMOS ELIMINAVIMO INFORMACIJOS PATEIKIMASVidin÷s eliminavimo operacijos, atliekamos dvejybiniu įrašuAtid÷jiniaiATIDöJINIAI (VIDINöS OPERACIJOS)18 VSAFAS, 4 pr. 1.1 eil.Ilgalaikių atid÷jinių, susijusių su išmokomis kitiems VSS, einamųjų metų dalies likutis laikotarpiopabaigoje (+)18 VSAFAS, 4 pr. 1.2 eil. Trumpalaikių atid÷jinių, susijusių su išmokomis kitiems VSS, likutis laikotarpio pabaigoje (+)18 VSAFAS, 4 pr. 2 eil. Ilgalaikių atid÷jinių, susijusių su išmokomis kitiems VSS, dalis po penkerių metų (+)18 VSAFAS, 4 pr. 3 eil. Ilgalaikių atid÷jinių, susijusių su išmokomis kitiems VSS, dalis nuo vienų iki penkerių metų (+)VRA B.XIV. eil. Atid÷jinių, susijusių su išmokomis kitiems VSS, sąnaudos per ataskaitinį laikotarpį (-)Atostogų rezervas17 VSAFAS, 13 pr., 3.2 eil.Socialinio draudimo sumos, įtrauktos į sukauptas nepanaudotų atostogų sąnaudas, likutisataskaitinio laikotarpio pabaigoje (+)VRA- B.I eil. Socialinio draudimo suma, įtraukta į sukauptas nepanaudotų atostogų sąnaudas (-)15

VIDINIŲ OPERACIJŲ ELIMINAVIMASD FF102001 F15 D14ATIDöJINIAI (VIDINöS OPERACIJOS)18 VSAFAS, 4 pr. 1.1eil.Atid÷jiniaiIlgalaikių atid÷jinių, susijusių su išmokomis kitiems VSS,einamųjų metų dalies likutis laikotarpio pabaigoje (+)D FF102001 F15 D1518 VSAFAS, 4 pr. 1.2 Trumpalaikių atid÷jinių, susijusių su išmokomis kitiemseil.VSS, likutis laikotarpio pabaigoje (+)D FF10192 F15 L25Ilgalaikių atid÷jinių, susijusių su išmokomis kitiems VSS,18 VSAFAS, 4 pr. 2 eil.dalis po penkerių metų (+)D FF10192 F15 L26Ilgalaikių atid÷jinių, susijusių su išmokomis kitiems VSS,18 VSAFAS, 4 pr. 3 eil.dalis nuo vienų iki penkerių metų (+)K FV100841121 F99 SG (visos) VRA B.XIV. eil.Atid÷jinių, susijusių su išmokomis kitiems VSS, sąnaudosper ataskaitinį laikotarpį (-)** ATD001 F99 SG.01 VRA B.XIV. eil. Atid÷jinių operacijų eliminavimasDFF1020102F15,D5K TS10032 F99 SG (visos) VRA- B.I eil.* SOC002 F99 SG.01 VRA- B.I eil.Atostogų rezervasSocialinio draudimo sumos, įtrauktos į sukauptas17 VSAFAS, 13 pr., 3.2nepanaudotų atostogų sąnaudas, likutis ataskaitinioeil.laikotarpio pabaigoje (+)Socialinio draudimo suma, įtraukta į sukauptasnepanaudotų atostogų sąnaudas (-)Socialinių draudimo sąnaudų eliminavimas (tarpin÷eliminavimo sąskaita prie sąskaitos FV1008401, VRA- B.Ieil.16

PAPILDOMOS ELIMINAVIMO INFORMACIJOS PATEIKIMASVidinių eliminavimo operacijų grup÷s:Vidin÷s eliminavimo operacijos išskaičiuojamos pagal keliųVSS pateiktą nederinamą informaciją :► Investicijų į eliminuojamus VSS;► Mažumos dalies;17

VIDINIŲ OPERACIJŲ ELIMINAVIMASVidin÷s eliminavimo operacijos išskaičiuojamos pagal kelių VSS pateiktąnederinamą informacijąINVESTICIJOS Į KONTROLIUOJAMUS SUBJEKTUS (VIDINöS OPERACIJOS)D FF10211 F40 GTPA - st. 4, 15 eil.D FF100301 F23 NT.0513 VSAFAS, 1 pr., 2eil, 10 st.D FF102121 F37 GTPA - st. 5, 15 eil.D FF102122 F41 GTPA - st. 6, 15 eil.D/K FF10213 F10 GTPA - st. 7, 15 eil.D/K FF10214 F10 GTPA - st. 8, 15 eil.D/K FF10214 F99 GTPA, 8 st.K FF1005111 F996 VSAFAS, 5 pr., eil.1.1.Investicijų į kontroliuojamus VSS eliminavimas, kaisubjektas yra steig÷jasDalininkų kapitalo dalis, kontroliuojančio VSS įsigyta perataskaitinį laikotarpįPer laikotarpį įsigytas prestižasTikrosios vert÷s rezervo dalis, kontroliuojančio VSSįsigyta per ataskaitinį laikotarpįKitų rezervų dalis, kontroliuojančio VSS įsigyta perataskaitinį laikotarpįNuosavyb÷s metodo teigiama įtaka, tenkantikontroliuojančiam subjektui per ataskaitinį laikotarpįEinamojo laikotarpio perviršis, tenkantis kontroliuojančiamsubjektuiAnkstesnių metų deficito dalis įsigytuose ar įsteigtuosekontroliuojamuose subjektuose, tenkantiskontroliuojančiam subjektuiInvesticijų į kontroliuojamus VSS vert÷ (į subjektus,įsteigtus ir įsigytus per ataskaitinį laikotarpį)18

VIDINIŲ OPERACIJŲ ELIMINAVIMASVidin÷s eliminavimo operacijos išskaičiuojamos pagal kelių VSS pateiktąnederinamą informacijąMAŽUMOS DALIS (VIDINöS OPERACIJOS)D FF10211 F40 GTPA, 4 st., 15 eil.D FF102121 F37 GTPA, 5 st., 10 eil.Mažumos dalies išskyrimas pirminiu momentuDalininkų kapitalo dalis įsigytuose ar įsteigtuosekontroliuojamuose subjektuose, tenkanti mažumaiTikrosios vert÷s rezervo dalis įsigytuose ar įsteigtuosekontroliuojamuose subjektuose, tenkanti mažumaiD FF102121 F38 GTPA, 5 st., 11 eil.Tikrosios vert÷s rezervo dalis įsigytuose ar įsteigtuosekontroliuojamuose subjektuose, tenkanti mažumaiD FF102121 F39 GTPA, 5 st., 12 eil.Tikrosios vert÷s rezervo dalis įsigytuose ar įsteigtuosekontroliuojamuose subjektuose, tenkanti mažumaiD FF102122 F41 GTPA, 6 st., 13 eil.D FF102122 F42 GTPA, 6 st., 14 eil.Kitų rezervų dalis įsigytuose ar įsteigtuosekontroliuojamuose subjektuose, tenkanti mažumaiKitų rezervų dalis įsigytuose ar įsteigtuosekontroliuojamuose subjektuose, tenkanti mažumaiD/K FF10213 F10 GTPA, 7 st. Nuosavyb÷s metodo įtaka, tenkanti mažumai19

VIDINIŲ OPERACIJŲ ELIMINAVIMASVidin÷s eliminavimo operacijos išskaičiuojamos pagal kelių VSS pateiktąnederinamą informacijąMAŽUMOS DALIS (VIDINöS OPERACIJOS)D/K FF10214 F10 GTPA, 8 st., 12 eil.K FF101501 F40 GTPA, 10 st., 15 eil.K FF101502 F37 GTPA, 10 st., 10 eil.K FF101502 F38 GTPA, 10 st., 11 eil.K FF101502 F39 GTPA, 10 st., 12 eil.K FF101503 F41 GTPA, 10 st., 13 eil.K FF101503 F42 GTPA, 10 st., 14 eil.D/K FV1002 F99 VRA J.II eil.Mažumos dalies išskyrimas pirminiu momentuEinamojo laikotarpio perviršis (deficitas), tenkantismažumaiMažumos dalis įsigytose ar įsteigtuose kontroliuojamuosesubjektuoseMažumos dalis įsigytose ar įsteigtuose kontroliuojamuosesubjektuoseMažumos dalis įsigytose ar įsteigtuose kontroliuojamuosesubjektuoseMažumos dalis įsigytose ar įsteigtuose kontroliuojamuosesubjektuoseMažumos dalis įsigytose ar įsteigtuose kontroliuojamuosesubjektuoseMažumos dalis įsigytose ar įsteigtuose kontroliuojamuosesubjektuoseGrynasis perviršis (deficitas) tenkantis mažumos daliaiper laikotarpį20

VIDINIŲ OPERACIJŲ ELIMINAVIMASVidin÷s eliminavimo operacijos išskaičiuojamos pagal kelių VSS pateiktąnederinamą informacijąPRESTIŽAS (VIDINöS OPERACIJOS)Prestižo amortizacija per einamąjį laikotarpįK FF100303 F2513 VSAFAS, 1 pr., eil.8Per ataskaitinį laikotarpį apskaičiuota prestižoamortizacijaD FV1010242 F996 VSAFAS, 4 pr., 2.4eil.Per ataskaitinį laikotarpį kitos finansin÷s ir investicin÷sveiklos sąnaudose apskaityta prestižo amortizacijaPrestižo nuvert÷jimas per einamąjį laikotarpįK FF100302 F2513 VSAFAS, 1 pr., eil.14Per ataskaitinį laikotarpį apskaičiuotas prestižonuvert÷jimasD FV1010242 F996 VSAFAS, 4 pr., 2.4eil.Per ataskaitinį laikotarpį kitos finansin÷s ir investicin÷sveiklos sąnaudose apskaitytas prestižo nuvert÷jimasPrestižo nurašymas per einamąjį laikotarpįK FF100301 F3213 VSAFAS, 1 pr., eil.3.3Per ataskaitinį laikotarpį nurašyto prestižo įsigijimosavikainaD FF100303 F3213 VSAFAS, 1 pr., eil.9.3Per ataskaitinį laikotarpį nurašyto prestižo sukauptaamortizacijaD FF100302 F3213 VSAFAS, 1 pr., eil.16.3Per ataskaitinį laikotarpį nurašyto prestižo sukauptasnuvert÷jimasD FV1010242 F996 VSAFAS, 4 pr., 2.4eil.Per ataskaitinį laikotarpį kitos finansin÷s ir investicin÷sveiklos sąnaudose nurašytas prestižas21

PAPILDOMOS ELIMINAVIMO INFORMACIJOS PATEIKIMASVidinių eliminavimo operacijų grup÷s:Vidin÷s eliminavimo operacijos apskaitoje registruojamosviengubu įrašu pagal vieno VSS pateiktą informaciją (1)Pastabos Nr.Lentel÷s/Informacijos pavadinimasP3P3P4P6P6P7P8P10P13P13P14P14Per ataskaitinį laikotarpį patik÷jimo teise perduoto kitiems subjektams turto likutin÷ vert÷atidavimo momentu buvoVisų per ataskaitinį laikotarpį pripažintų, panaikintų ar sumažintų nematerialiojo turtonuvert÷jimo nuostolių informacijaVisų per ataskaitinį laikotarpį pripažintų, panaikintų ar sumažintų ilgalaikio materialiojo turtonuvert÷jimo nuostolių informacijaIšnuomoto veiklos nuoma turto balansin÷ vert÷Gautinos pagrindin÷s nuomos įmokos paskutinę ataskaitinio laikotarpio dienąVisų per ataskaitinį laikotarpį pripažintų, panaikintų ar sumažintų biologinio turto nuvert÷jimonuostolių informacijaTrečiųjų asmenų laikomos atsargosPo vienų metų gautinos sumos pagal grąžinimo laikotarpius ir jų einamųjų metų dalisGautos paskolos ir išleisti ne nuosavyb÷s vertybiniai popieriai pagal grąžinimo ir išpirkimolaikotarpius paskutinę ataskaitinio laikotarpio dienąInformacija apie paskolų įvykdymo terminus ir palūkanų normasIlgalaikiai finansin÷s nuomos įsipareigojimai ir jų einamųjų metų dalisBūsimosios pagrindin÷s nuomos įmokos, kurias numatoma sumok÷ti pagal pasirašytas veiklosnuomos sutartis, pagal laikotarpius22

PAPILDOMOS ELIMINAVIMO INFORMACIJOS PATEIKIMASVidinių eliminavimo operacijų grup÷s:Vidin÷s eliminavimo operacijos apskaitoje registruojamosviengubu įrašu pagal vieno VSS pateiktą informaciją (2)Pastabos Nr.Lentel÷s/Informacijos pavadinimasP14P15P16P21P24P24Nuomos įmokų pripažintų laikotarpio sąnaudomis ir subnuomos įmokų pripažintų laikotarpiopajamomis sumosAtid÷jiniai pagal jų paskirtįSuteiktos garantijos d÷l paskolųTurto ir paslaugų pajamų suma, gauta iš mainų sandoriųInformacija apie įsipareigojimų dalį nacionaline ir užsienio valiutomisTurimas finansinis turtas, išreikštas užsienio valiutaP25Neapibr÷žtųjų įsipareigojimų grup÷s paskutinę ataskaitinio laikotarpio dieną, išskyrus tuos atvejus, kaitikimyb÷, kad reik÷s padengti neapibr÷žtuosius įsipareigojimus, yra maža23

VIDINIŲ OPERACIJŲ DETALIZAVIMASVidinių eliminavimo operacijų įvedimo formosPartnerio ir eliminuojamos finansin÷s eilut÷s pavadinimasAtaskaitinio laikotarpio pabaigoje1 2Turto ir paslaugų pajamų suma, gauta iš mainų sandorių su VSS[Partnerio pavadinimas][kodas][Partnerio pavadinimas][kodas][Partnerio pavadinimas][kodas]24

VIDINIŲ OPERACIJŲ DETALIZAVIMASVidinių eliminavimo operacijų įvedimo formosStrategin÷s irPartnerio ir eliminuojamos finansin÷s eilut÷sneliečiamosiopavadinimass atsargosMedžiagos,žaliavos irūkinisinventoriusNebaigtagamintiprodukcijaNebaigtosvykdytisutartysPagamintaprodukcijaAtsargos,skirtosparduotiIlgalaikismaterialusisir biologinisturtas,skirtasparduotiIš visoTrečiųjų asmenų, kurie yra viešojo sektoriaussubjektai, laikomų atsargų ataskaitiniolaikotarpio balansin÷ vert÷1 2 3 4 5 6 7 8 9[Partnerio pavadinimas][kodas][Partnerio pavadinimas][kodas][Partnerio pavadinimas][kodas][Suma visųeilut÷sreikšmių][Suma visųeilut÷sreikšmių][Suma visųeilut÷sreikšmių]25

VIDINIŲ OPERACIJŲ DETALIZAVIMASVidinių eliminavimo operacijų įvedimo formosPartnerio ir eliminuojamos finansin÷s eilut÷s pavadinimasIšnuomoto kitiems VSS veiklos nuomos būduturto balansin÷ vert÷ per ataskaitinį laikotarpįProgramin÷ įranga ir jos licencijos[Partnerio pavadinimas][kodas][Partnerio pavadinimas][kodas][Partnerio pavadinimas][kodas]Patentai ir kitos licencijos (išskyrus nurodytus 2 punkte)[Partnerio pavadinimas][kodas][Partnerio pavadinimas][kodas][Partnerio pavadinimas][kodas]Literatūros, mokslo ir meno kūriniai[Partnerio pavadinimas][kodas][Partnerio pavadinimas][kodas][Partnerio pavadinimas][kodas]Nebaigti projektai[Partnerio pavadinimas][kodas][Partnerio pavadinimas][kodas][Partnerio pavadinimas][kodas]1 326

Viešojo sektoriaus subjektų finansiniųataskaitų konsolidavimo seminaras (2)UŽDAVINYS

UždavinysVSS “A” įsigijo viešosios įstaigos “B” nuosavyb÷s vertybiniųpopierių, suteikiančių 60 proc. balsų visuotiniame dalininkųsusirinkime, už 100 000 Lt. Įsigijimo momentu viešosios įstaigos “B”dalininkų kapitalas buvo 10 000 Lt, rezervai 20 000 Lt, nuosavyb÷smetodo įtaka -1 000 Lt, o sukauptas perviršis 91 000 Lt.Pagal aukščiau pateiktą informaciją apskaičiuoti mažumosdalį ir prestižo sumą.28

Viešojo sektoriaus subjektų finansiniųataskaitų konsolidavimo seminaras (2)AIŠKINAMOJO RAŠTO KOMENTARŲKONSOLIDAVIMAS

AIŠKINAMOJO RAŠTO KOMENTARŲ KONSOLIDAVIMASKonsoliduojami aiškinamojo rašto komentarai.Konsoliduotųjų komentarų pateikimo konsoliduotųjų finansiniųataskaitų rinkiniuose etapai:► Kiekvienas VSS pateikia aiškinamojo rašto komentarus;► Skaitin÷ informacija susumuojama ir eliminuojami tarpusaviosandoriai;► Konsoliduojantis subjektas (esantis trečiame ir aukštesniuosekonsolidavimo lygiuose) peržiūri visų konsoliduojamųjų žemiauesančių VSS tekstinę komentarų informaciją;► Konsoliduojantis subjektas pateikia visų konsoliduojamųjųsubjektų apibendrintą komentarą.30

Viešojo sektoriaus subjektų finansiniųataskaitų konsolidavimo seminaras (2)PAPILDOMOS INFORMACIJOS PATEIKIMASPIRMAISIAS KONSOLIDAVIMO METAIS,SUBJEKTAMS ĮEINANT/IŠEINANT Į/IŠKONSOLIDAVIMO SCHEMOS

Pirmaisiais konsolidavimo metais VSSteikiama ir derinama informacijaVSS teikia duomenis pirmą kartą(dalyvauja pirmojojekonsolidacijoje 2010 m.)► Likučiai ataskaitiniolaikotarpio pradžioje;► Pilnas FAR;► Suderintos tarpusaviooperacijos ataskaitiniolaikotarpio pabaigai;► Tarpusavio eliminavimooperacijos ataskaitiniolaikotarpio pabaigai.VSS teikia duomenis pirmą kartą(kiti ataskaitiniai laikotarpiainegu 2010 m.)► Likučiai ataskaitiniolaikotarpio pradžioje;► Pilnas FAR;► Suderintos tarpusaviooperacijos ataskaitiniolaikotarpio pradžiai irpabaigai;► Tarpusavio eliminavimooperacijas ataskaitiniolaikotarpio pradžiai irpabaigai.32

Viešojo sektoriaus subjektų finansiniųataskaitų konsolidavimo seminaras (2)PRAKTINIAI KLAUSIMAI

PRAKTINIAI KLAUSIMAIKlausimas: 2013 m. viešojo sektoriaus subjektas prisijungia priekonsolidavimo schemos ir pirmą kartą teikia duomenis. Kokiusduomenis jis turi pateikti?A. Likučius ataskaitinio laikotarpio pradžioje, pilną FAR, suderintastarpusavio operacijas ataskaitinio laikotarpio pradžiai ir pabaigai,tarpusavio eliminavimo operacijas ataskaitinio laikotarpio pradžiai irpabaigai;B. Likučius ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, tarpinį FAR, suderintastarpusavio operacijas ataskaitinio laikotarpio pradžiai ir pabaigai,tarpusavio eliminavimo operacijas ataskaitinio laikotarpio pradžiai irpabaigai;C. Likučius ataskaitinio laikotarpio pradžioje, pilną FAR, suderintastarpusavio operacijas ataskaitinio laikotarpio pabaigai, tarpusavioeliminavimo operacijas ataskaitinio laikotarpio pabaigai.35

Viešojo sektoriaus subjektų finansiniųataskaitų konsolidavimo seminaras (2)PAPILDOMI KONSOLIDAVIMO ĮRAŠAI (RANKINISDUOMENŲ KOREGAVIMAS)

KONSOLIDAVIMO PROCESASPagal poreikį registruojami papildomi konsolidavimo įrašai(atliekamas rankinis duomenų koregavimas).Žemiau išvardintais atvejais yra atliekami papildomikonsolidavimo įrašai. Įrašus atlieka III ir aukštesnio lygio VSS:► VSS pateik÷ neteisingą informaciją – pateiktoje informacijojenustatytos klaidos arba netikslumai;► Reikia atlikti papildomus konsolidavimo įrašus, kurienenustatyti taisykl÷se;► Reikia atlikti įrašus d÷l tarpusavio operacijų derinimo metususidariusių skirtumų (jei skirtumai yra reikšmingi).37

KONSOLIDAVIMO PROCESASRankinis duomenų koregavimas gali būti daromas dviembūdais:► Rankiniais įrašais koreguojama VSS finansinių ataskaitųrinkinio informacija ir visi atlikti pataisymai atsispind÷s VSS kitoataskaitinio laikotarpio pradiniuose likučiuose (VSSinformuotas apie pasteb÷tas klaidas, privalo pataisyti savo kitųmetų FAR vadovaudamasis 7-uoju VSAFAS);► Rankiniais įrašais koreguojama tik ataskaitinio laikotarpiokonsoliduotųjų ataskaitų informacija.Atlikus papildomus rankinius duomenų koregavimus, gali būtiformuojama konsoliduotųjų ataskaitų rankinių koregavimo įrašųpažyma. Pažymos paskirtis – peržiūr÷ti detalų rankinių įrašų sąrašą.38