PANEVĖŽIO RAJONO SAVIVALDYBĖS TARYBA SPRENDIMAS

PANEVĖŽIO RAJONO SAVIVALDYBĖS TARYBASPRENDIMASDĖL PANEVĖŽIO RAJONO SAVIVALDYBĖS KONTROLĖS IR AUDITO TARNYBOS2009 METŲ VEIKLOS ATASKAITOS PATVIRTINIMO2010 m. birželio 3 d. Nr. T-956 šaukimo 41 posėdisPanevėžysVadovaudamasi Lietuvos Respublikos vietos savivaldos įstatymo (Žin., 1994, Nr. 55-1049;2008, Nr. 113-4290) 16 straipsnio 2 dalies 8 punktu ir 27 straipsnio 9 dalies 15 punktu ir Panevėžiorajono savivaldybės tarybos veiklos reglamento, patvirtinto Panevėžio rajono savivaldybės tarybos2007-08-30 sprendimu Nr. T – 195, 206 ir 207 straipsniais, Savivaldybės taryba n u s p r e n d ž i a:Patvirtinti Panevėžio rajono savivaldybės kontrolės ir audito tarnybos 2009 metų veiklosataskaitą (pridedama).Savivaldybės merasPovilas Žagunis

PATVIRTINTAPanevėžio rajono savivaldybės tarybos2010 m. birželio 3d.sprendimu Nr. T - 95PANEVĖŽIO RAJONO SAVIVALDYBĖS KONTROLĖS IR AUDITO TARNYBOS 2009METŲ VEIKLOS ATASKAITA2010-05-20 Nr.18APanevėžysSAVIVALDYBĖS KONTROLIERIUS (SAVIVALDYBĖS KONTROLĖS IR AUDITOTARNYBA) - subjektas, prižiūrintis, ar teisėtai, efektyviai, ekonomiškai ir rezultatyviai valdomasir naudojamas savivaldybės turtas bei patikėjimo teise valdomas valstybės turtas, kaip vykdomassavivaldybės biudžetas ir naudojami kiti piniginiai ištekliai.(Lietuvos Respublikos vietos savivaldos įstatymo 3 straipsnio 4 dalis )1.SANTRAUKAŠi ataskaita parengta vykdant Lietuvos Respublikos vietos savivaldos įstatymo 27 straipsnio 3dalį ir 9 dalies 15 punktą ir skirta Panevėžio rajono savivaldybės tarybai (toliau – Savivaldybėstaryba), kuriai yra atskaitinga Panevėžio rajono savivaldybės kontrolės ir audito tarnyba (toliau –Kontrolės ir audito tarnyba), ir Panevėžio rajono bendruomenei supažindinti su Kontrolės ir auditotarnybos veiklos rezultatais .Kontrolės ir audito tarnyba, prižiūrėdama, ar teisėtai, efektyviai, ekonomiškai ir rezultatyviaivaldomas ir naudojamas Savivaldybės turtas bei patikėjimo teise valdomas valstybės turtas, kaipvykdomas Savivaldybės biudžetas ir naudojami kiti piniginiai ištekliai, siekia skatinti viešojosektoriaus atskaitingumą, į rezultatus ir žmonių poreikius orientuotą valdymą. Savivaldybėskontrolės ir audito tarnyba, būdama savivaldybės išorės audito ir kontrolės institucija sau kelia visdidesnius reikalavimus darbo kokybės klausimais.Šioje ataskaitoje pateikiama informacija apie 2009 metais Kontrolės ir audito tarnybos atliktusdarbus.Ataskaitiniu laikotarpiu pateikėme Savivaldybės tarybai 2009 metų Kontrolieriaus tarnybos veiklosataskaitą ir keturias privalomas išvadas:- dėl 2009 metų biudžeto įvykdymo apyskaitos;- dėl Savivaldybei nuosavybės teise priklausančio ir patikėjimo teise valdomo valstybės turto 2008metų ataskaitų;- dvi išvadas dėl paskolų ėmimo galimybių.Vadovaudamasi 2009 metų veiklos planu , Tarnyba atliko 19 finansinių auditų, 2 finansinius irveiklos auditus, 4 patikrinimus, parengė 2 atsakymus į Tarybos narių paklausimus. 5 auditai atliktipagal Savivaldybės tarybos sprendimus. Visų auditų ir patikrinimų ataskaitos buvo perduotosaudituojamųjų subjektų vadovams ir Savivaldybės merui bei administracijos direktoriui. Suataskaitomis, išvadomis ir rekomendacijomis supažindintas Savivaldybės Kontrolės komitetas, kaiptai numato Vietos savivaldos įstatymo 27 straipsnis. 1 Visoms teiktoms išvadoms Kontrolėskomitetas pritarė.Kontrolės ir audito tarnyba teikė pastabų ir siūlymų dėl Savivaldybės norminių teisės aktų.Atsižvelgiant į mūsų pastebėjimus, buvo priimti ar patikslinti Savivaldybės tarybos sprendimai,išleisti Savivaldybės administracijos direktoriaus bei audituotų įstaigų vadovų įsakymai.1 Lietuvos Respublikos vietos savivaldos įstatymas ( Žin., 1994, Nr.55-1049; 2008, Nr.113-4290)

Siekdami tapti patikimais audituojamų įstaigų ir organizacijų patarėjais, nuolat giliname savožinias, tobuliname gerosios praktikos sklaidos sistemą. Dėkojame audituojamų subjektų vadovamsir specialistams už supratimą, norą tobulinti savo veiklą, kad gerėtų žmonėms teikiamųSavivaldybės paslaugų kokybė ir būtų efektyviau valdomas Savivaldybės turtas, naudojamasbiudžetas ir kiti piniginiai ištekliai.2. KONTROLĖS IR AUDITO TARNYBOS VAIDMUO IR PAGRINDINIAI VEIKLOSPRINCIPAIKontrolės ir audito tarnybos kompetenciją apibrėžia Vietos savivaldos įstatymas ir Panevėžiorajono savivaldybės kontrolieriaus tarnybos nuostatai 2 . Audito atlikimo teisiniai pagrindai įtvirtintiValstybinio audito reikalavimuose 3 , o procedūros – Finansinio audito ir Veiklos audito vadovuose.Savivaldybės kontrolės ir audito tarnyba yra savarankiška savivaldybės institucija – viešojoadministravimo subjektas, finansuojamas iš savivaldybės biudžeto, turintis savo registropažymėjimą, antspaudą ir veikiantis Lietuvos Respublikos biudžetinių įstaigų įstatymo pagrindukaip savivaldybės biudžetinė įstaiga, vykdanti Lietuvos Respublikos vietos savivaldos, Viešojoadministravimo ir kitų teisės aktų priskirtas funkcijas. Savivaldybės kontrolės ir audito tarnyba yranepolitizuota institucija ir be atskirų kontrolės priemonių atlieka savivaldybės biudžeto vykdymoauditą, savivaldybės biudžeto asignavimų valdytojų išlaidų sąmatų, savivaldybės turto apskaitos irfinansinės atskaitomybės auditą, taip pat savivaldybės administravimo subjektų bei savivaldybėskontroliuojamų įmonių eilinius ir veiklos plane nenumatytus finansinius bei veiklos auditus. Pagalatliktų auditų rezultatus imasi prevencinių priemonių, kad būtų ištaisyti ir nepasikartotų nustatytiteisės aktų pažeidimai. Administracinių teisės pažeidimų kodekso nustatytais atvejais gali surašytiadministracinių teisės pažeidimų protokolus ir įstatymų nustatyta tvarka teikti nagrinėtiSavivaldybės tarybos Administracinei komisijai. Ataskaitiniu laikotarpiu administracinių teisėspažeidimų protokolų surašyta nebuvo.Savivaldybės kontrolės ir audito institucija – Savivaldybės kontrolės ir audito tarnyba savoveikloje vadovaujasi Valstybinio audito reikalavimais ir Valstybės kontrolės parengtomismetodikomis. Pagrindiniai Tarnybai iškelti tikslai - prižiūrėti, ar teisingai ir efektyviai valdomasir naudojamas Savivaldybės turtas ir kaip vykdomas Savivaldybės biudžetas bei skatinti teigiamąir veiksmingą audito poveikį Savivaldybės finansų valdymo ir kontrolės sistemai beiorientuotis į rezultatus ir visuomenės poreikius. Pagrindinė Kontrolės ir audito tarnybos tikslopasiekimo priemonė – auditas. Audito apimtis platesnė negu anksčiau atliekamų revizijų irpatikrinimų. Auditą sudaro ne tik finansinės informacijos vertinimas ir klaidų paieška, bet jis yraorientuotas į ateitį ir siekia paveikti, kad ateityje būtų išvengta klaidų, kad būtų sustiprinta vidauskontrolė, padidintas veiklos efektyvumas. Tam turimeMisiją - padėti Savivaldybės tarybai valdyti ir naudoti turtą, lėšas ir kitus išteklius taip, kad Savivaldybėsgyventojai iš to gautų didžiausią naudą.Viziją - padėti Savivaldybės tarybai vykdyti sprendimų kontrolę, skatinti aukščiausių finansų irturto valdymo ir apskaitos standartų įgyvendinimą bei efektyvų viešųjų paslaugų teikimą rajonobendruomenei.Vertybes - Kontrolės ir audito tarnybos valstybės tarnautojų veikla grindžiama Vietos savivaldosįstatymo 27 straipsnio 4 dalyje ir Valstybinio audito reikalavimų 13 punkte įtvirtintais principais.Audito kokybės užtikrinimas.Kokybės užtikrinimo pagrindinis tikslas yra garantuoti, kad auditas atliekamas pagalValstybinio audito reikalavimus. Šiuo tikslu vertinama audito kokybė audito institucijos ir tam tikroaudito lygiu.Siekiant užtikrinti audito kokybę, Kontrolės ir audito tarnyboje vykdoma audito priežiūra irperžiūra. Audito priežiūra yra vadovavimo kiekvienam auditui dalis: sprendžiami audito metu iškilęsvarbūs audito klausimai, įvertinama jų svarba, koreguojami audito planai ir programos. Audito2 Savivaldybės tarybos 2008 m. gruodžio 19 d. sprendimas Nr. T-246.3 Žin., 2002, Nr. 20-790; 2003, Nr. 10-388; 2004, Nr. 14-440; 2006, Nr. 16-581.

peržiūros principas – audito dokumentus peržiūri ne juos parengęs, o kitas valstybės tarnautojas.Audito peržiūra yra vidinė ir išorinė. Vidinė detalioji ir bendroji audito peržiūros atliekamos auditometu Kontrolės ir audito tarnybos specialistų, o išorinę peržiūrą Lietuvos Respublikos valstybėskontrolės įstatymo 4 9 straipsnio 5 dalimi ir Vietos savivaldos įstatymo 27 straipsnio 1 dalies 6punktu pavesta atlikti Lietuvos Respublikos valstybės kontrolei. Bendrasis vidinės peržiūros tikslas– patikrinti, ar pateikta teisinga išvada apie finansinę atskaitomybę. Bendrasis vidinės peržiūrosprincipas – visus audito darbo dokumentus, ataskaitas, išvadas, sprendimus turi peržiūrėti kitasasmuo, o ne juos parengęs asmuoKontrolės ir audito tarnybos kompetencija įgyvendinama planingai. Kontrolės ir auditotarnybos veikla 2009 metais buvo organizuojama vykdant Savivaldybės kontrolieriaus patvirtintąveiklos planą. Planas buvo rengiamas keliais etapais:- atlikus strateginį tyrimą pagal valstybinio audito reikalavimus, apibendrinti rezultatai;- atlikta Kontrolės ir audito tarnybos turimų finansinių ir žmogiškųjų išteklių analizė;- suderintas veiklos plano projektas su Savivaldybės tarybos Kontrolės komitetu ir įvertinti pateiktipasiūlymai;- patvirtintas veiklos planas ir iki 2010 metų vasario 1 dienos pateiktas Valstybės kontrolei.Be veiklos plane numatytų auditų, Kontrolės ir audito tarnybos veikla buvo organizuojama irkitose srityse, atliekant informacijos rinkimo ir tiekimo, prevencinio ir poauditinio darboorganizavimo, viešojo ir vidaus administravimo ir kitas Lietuvos Respublikos vietos savivaldos irkituose įstatymuose ir teisės norminiuose aktuose nustatytas funkcijas.Naudotojai.Kontrolės ir audito tarnybos darbo rezultatai pirmiausia skirti rajono bendruomenei,Savivaldybės tarybai ir audituojamiems subjektams. Vietos savivaldos įstatymo 27 straipsnio 9dalies 9 ir 15 punktais Savivaldybės kontrolierius įpareigotas audito ataskaitas, išvadas skelbtiSavivaldybės interneto tinklapyje, o jei įmanoma, ir per kitas visuomenės informavimo priemones,o metinę veiklos ataskaitą, arba jos santrauką – dar ir vietinėje spaudoje.Be to, Vietos savivaldos įstatymo 27 straipsnio 9 dalies 20 punktas įpareigoja Savivaldybėskontrolierių informaciją apie teiktas išvadas ir rekomendacijas teikti Vyriausybės atstovui.Veiklos viešumas daro teigiamą įtaką įgyvendinant rekomendacijas, kartu ir pabrėžiant išorėsaudito svarbą.Išvados Savivaldybės tarybai.Vietos savivaldos įstatymo 27 straipsnis įpareigoja Kontrolės ir audito tarnybą:1. kiekvienais metais rengti ir reglamente nustatytais terminais ir tvarka Savivaldybės tarybai teikti:- išvadą dėl Savivaldybei nuosavybės teise priklausančio turto ir patikėjimo teise valdomovalstybės turto ataskaitos;- išvadą dėl pateikto tvirtinti biudžeto vykdymo ataskaitų rinkinio.2. rengti ir Savivaldybės tarybai teikti sprendimus priimti reikalingas išvadas:- dėl Savivaldybės naudojimosi bankų kreditais, paskolų ėmimo ir teikimo, garantijų suteikimo irlaidavimo kreditoriams už Savivaldybės kontroliuojamų įmonių imamas paskolas;- suteikiančias savivaldybės tarybai pagrindą tvirtinti viešųjų pirkimų sąlygas, būdą ir pagrindinessutarties dėl partnerystės su privačiais subjektais sąlygas; savivaldybės tarybai nustačius viešųjųpirkimų sąlygas, būdą ir pagrindines sutarties dėl partnerystės su privačiais subjektais sąlygas, ikipartnerystės su privačiais subjektais sutarties pasirašymo rengti išvadas galutiniam partnerystėssu privačiais subjektais sutarties projektui;- suteikiančias savivaldybės tarybai pagrindą tvirtinti koncesijos konkurso sąlygas ir pagrindineskoncesijos sutarties sąlygas; savivaldybės tarybai nustačius konkurso etapus iki koncesijos sutartiespasirašymo, rengti išvadas galutiniam koncesijos sutarties projektui;Ataskaitinių laikotarpiu Savivaldybės tarybai teiktos dvi išvados apie paskolų ėmimogalimybes.4 Žin., 1995, Nr. 51-1243; 2001, Nr. 112-4070; 2006, Nr. 4-101; 2007, Nr. 77-3051.

3. VEIKLOS ORGANIZAVIMO PROCESAS IR REZULTATAIFinansiniai auditai ir patikrinimaiFinansinio audito tikslas – įvertinti audituojamo subjekto vidaus kontrolę, įskaitant finansųvaldymą, audituojamo subjekto turto (valstybės ar savivaldybės) valdymo, naudojimo, disponavimojuo teisėtumą ir pareikšti nepriklausomą nuomonę dėl finansinių ir kitų ataskaitų tikrumo irteisingumo.Finansinio audito metu audituojamo subjekto ūkinę-finansinę veiklą įvertiname pagal penkispagrindinius aspektus: tikrumą, teisėtumą, įvertinimą, atskleidimą ir baigtumą. Audito metuįvertinama audituojamo subjekto vidaus kontrolė.Atlikę finansinį auditą pagal Valstybinio audito reikalavimus, Kontrolės ir audito tarnybosspecialistai audituotam subjektui pateikia audito ataskaitą ir išvadą, kurioje pareiškia nuomonę dėlfinansinių ir kitų ataskaitų tikrumo ir teisingumo bei dėl Savivaldybės lėšų ir turto valdymo,naudojimo ir disponavimo jais teisėtumo ir jų naudojimo įstatymų nustatytiems tikslams.Siekiame, kad finansinio audito išvados būtų pagrįstos pakankamais, tinkamais ir patikimaisaudito įrodymais, kurie renkami naudojant pasirinktas audito procedūras, remiantis vidaus kontrolėsir finansine informacija. Rengiamos audito ataskaitos derinamos su audituojamu subjektu taikantįvairias bendravimo formas: susitikimus, susirašinėjimą ir kitas.Finansinio audito ciklas nesutampa su kalendoriniais metais, nes audituojami subjektai metinęfinansinę atskaitomybę, apie kurios teisingumą auditorius turi pareikšti nepriklausomą nuomonę,sudaro tik kalendoriniams metams pasibaigus. Kontrolės ir audito tarnyba per 2009 metų pirmąketvirtį užbaigė du ( VšĮ Ramygalos komunalinio ūkio ir 2008metų turto statistinių ataskaitų VT-01 ir VT-02) 2008 metais pradėtus finansinius auditus. Vadovaujantis Valstybinio auditoreikalavimais, audito išvados apie finansinę atskaitomybę audituotoms įstaigoms pateiktos per 80kalendorinių dienų po to, kai subjektas pateikė metinę finansinę atskaitomybę.Duomenys apie 2009 metais finansinio audito metu pareikštą auditoriaus nuomonę, pateikti 1lentelėje.1 lentelėDuomenys apie subjektus, kuriuose audituota (tikrinta) 2009 metų finansinė atskaitomybėPareikšta nuomonė dėlfinansinių ir kitų ataskaitųEil.Audituoto subjekto pavadinimastikrumo ir teisingumoNr.1. VšĮ Velžio komunalinis ūkis ( 2009m.) Besąlyginė3. VšĮ Panevėžio rajono savivaldybės poliklinika (2009m.) Besąlyginė4. VšĮ Krekenavos pirminės sveikatos gydymo centras (2009m.) Besąlyginė5. UAB Krekenavos komunalinis ūkis (2009m.) Besąlyginė6. UAB „Erdvinė linija“(2009m.) Sąlyginė7. Savivaldybės 2009m. biudžeto vykdymo, apskaitos ir finansinės atskaitomybėsSąlyginėauditasPrograma „Aktyvus bendruomenės gyvenimo skatinimas“ (03)8. Panevėžio rajono viešoji biblioteka (2009m.) Sąlyginė9. Upytės seniūnijos Ėriškių kultūros centras (2009m.) Sąlyginė10. Vadoklių kultūros centras (2009m.) Sąlyginė11. Velžio seniūnijos Šilagalio kultūros centras (2009m. ribotos apimties) -12. Miežiškių seniūnijos kultūros centras (2009m.) Sąlyginė13. Raguvos seniūnijos kultūros centras (2009m.) Sąlyginė14. Velžio seniūnijos Liūdynės kultūros centras (2009m.) Sąlyginė15. Karsakiškio seniūnijos Tiltagalių kultūros centras (2009m.) Sąlyginė16. Ramygalos seniūnijos kultūros centras (2009m.) Sąlyginė17. Krekenavos seniūnijos kultūros centras (2009m.) Sąlyginė18. Naujamiesčio seniūnijos kultūros centras – dailės galerija (2009m.) Sąlyginė19. Paįstrio seniūnijos kultūros centras (2009m.) Salyginė20. Smilgių seniūnijos kultūros centras (2009m.) Sąlyginė21. Panevėžio rajono savivaldybės administracijos biudžeto programos „Aktyvausbendruomenės gyvenimo skatinimas“ , ribotos apimties finansinis auditasxPatikrinimai:

22. VšĮ Ramygalos komunalinis ūkis (2008m.) x23. Dėl kreditinio debetinio įsiskolinimo teisingumo Rajono švietimo ir ugdymoxįstaigose24. Dėl Panevėžio rajono Pedagoginės psichologinės tarnybos vedamų buhalterinėsxapskaitos registrų teisingumo25. Savivaldybės nuosavybės teise valdomo turto ir valstybės patikėjimo teisexvaldomo statistinių ataskaitų VT-02 ir VT-01sudarymo vertinimas .(2008m.)Iš viso audituota lėšų:Besąlyginės nuomonės pareiškimas leidžia daryti išvadą, kad audituotų subjektų ataskaitosparodo tikrą ir teisingą padėtį valdant ir naudojant Savivaldybės lėšas ir turtą o finansinėatskaitomybė sudaryta remiantis atskaitomybės sudarymą reglamentuojančiais dokumentais.Sąlyginės nuomonės pareiškimas rodo, kad audituoti subjektai yra ne viską padarę vidauskontrolės sukūrimo ir jos palaikymo srityje, kuri užtikrintų įstatymų ir kitų teisės aktų laikymąsivaldant ir naudojant Savivaldybės biudžeto lėšas ir turtą.2 lentelėDuomenys apie 2009 metais atliktus finansinius auditus, kurių išvados teikiamos su sąlygaEil.Nr.Audituojamasis subjektasNustatyti neatitikimai ir klaidos1. Panevėžio rajono savivaldybės viešoji biblioteka- nustatant darbo užmokesčio fondą audituojamajamlaikotarpiui, bibliotekos direktorė ne visais atvejaisvadovavosi teisiniais aktais ir pateikė savivaldybėsadministracijos Finansų skyriui darbo užmokesčio fondoporeikį, kuris neatitiko darbo užmokesčio fondoapskaičiavimo metodikos, biudžetinių įstaigų darbuotojųdarbo apmokėjimo tvarkos ir kultūros įstaigų darbuotojųdarbo apmokėjimo pakeitimo tvarkos;- audito metu nepavyko gauti įrodymų dėl esamų ir naujų(2008 m. – 3 etatai) įsteigtų etatų ekonominio pagrįstumo:steigėjas nėra patvirtinęs bibliotekos filialų tinklo(skaičiaus ir išdėstymo), įstaigos vidaus dokumentuosenereglamentuoti kriterijai, pagal kuriuos bibliotekoje irjos filialuose dirba skirtingas darbuotojų (etatų) skaičius,nenustatyti normatyviniai valymo plotai;- bibliotekos direktorė, nustatydama darbuotojamspriemokas prie darbo užmokesčio už laikiną pavadavimą(laikinai nesančių darbuotojų funkcijų atlikimą), nesilaikėBiudžetinių įstaigų ir organizacijų darbuotojų arboapmokėjimo tvarkos;- paskaičiuojant pinigines kompensacijas už nepanaudotaskasmetines atostogas nesivadovauta Darbo kodeksoreikalavimais;- įstaigoje nevedamas atsiskaitymų su atskaitingaisasmenimis registras MO-8 (darbuotojų komandiruočiųišlaidos pagal avansines apyskaitas), nesivadovaujamaBuhalterinės apskaitos įstatymo nuostatomis;- nesivadovaujama Valstybės ir savivaldybių turtovaldymo, naudojimo ir disponavimo juo įstatymu:- teisiškai neįregistruota ir neapskaitoma žemė po pastatuBeržų g. 50;- teisiškai neįregistruotas ir į apskaitą atskirai neįtrauktastarnybinis butas, esantis Puziniškio k.;- nurašyta meninė rodyklė (4 310,0Lt) į Tumo-Vaižgantoir knygnešių muziejų, neskaičiuotas nusidėvėjimas.

Rekomendacija: 1.1. Parengti ir patvirtinti meno kolektyvų nuostatus pagal Lietuvos Respublikos kultūrosministro 2008 m. spalio 7 d. įsakymą Nr.46. Kreiptis į steigėją dėl kultūros centro nuostatų pakeitimo pagalKultūros centrų įstatymą.1.2. Pateikti Kontrolės ir audito tarnybai 2010 metų įstaigos darbo užmokesčio fondo nustatymo dokumentus.1.3. Peržiūrėti ir spręsti klausimą dėl Jotainių bendruomenės namų vadovės V. Jagutienės etato ekonominiopagrįstumo ir reikalingumo.1.4. Pareikalauti iš vyr.buhalterės Zofijos Valickienės, kad buhalterinė apskaita būtų vedama pagal Buhalterinėsapskaitos įstatymą ir Biudžetinių įstaigų buhalterinės apskaitos taisyklių reikalavimus.1.5. Pašalinti nurodytus2009 m. IV ketvirčio apskaitoje nustatytus neatitikimus ir vedant apskaitą pagal VSAFAS-ų reikalavimusregistruoti teisingus turto ir įsipareigojimų likučius.4. Miežiškių seniūnijos kultūros centras 1. Miežiškių kultūros centrui 2004 m. suteiktaaukščiausioji kategorija, kuri neperžiūrėta po gegužės 1d.,kaip to reikalauja Kultūros ministro 2009-04-30 įsakymasNr. ĮV-207.2. Kultūros centro direktorės pavaduotojui J. Bartuliui 72% (504 Lt) priedas prie atlyginimo skirtas nepagrįstai,nenurodant, už ką skiriami papildomi pinigai.3. Balansinės sąskaitos 132 „piniginiai dokumentai“apskaita vedama neteisingai.4. Nevedama užbalansinės sąskaitos 003 „numeruotiblankai“ išduotų bilietų atsiskaitytinai apskaita.5. Neįtraukti į apskaitą muzikiniai instrumentai 12 vnt.Rekomendacijos:1. Kreiptis į steigėją dėl kultūros centro kategorijos suteikimo pagal naujai įsigaliojusį Kultūros ministro 2009-04-30 įsakymu Nr. ĮV-207 patvirtintą Kultūros centrų akreditavimo aprašą.2. Parengti ir patvirtinti naujus Kultūros centro, meno kolektyvų ir meno vadovų bei padalinių vadovų nuostatus.3. Spręsti dėl vadovaujančių kultūros centro veiklą administruojančių darbuotojų skaičiaus ir poreikio.4. Nustatyti direktorės pavaduotojo ūkio ir bendriesiems reikalams etato ekonominį pagrįstumą, nutrauktinepagrįstą priedo prie atlyginimo mokėjimą.5. Esant ekonominiam sunkmečiui ir biudžeto lėšų stygiui nenaudoti biudžeto asignavimų renginių kavospertraukoms ir kitoms nuostatuose nenustatytoms funkcijoms atlikti. Aktyviau ieškoti galimybių pritraukiantrenginių rėmėjų lėšas.6. Nustatyti valytojoms normatyvinius valymo plotus ir pagal faktiškai valomus plotus mokėti darbo užmokestį.7. Ištaisyti meno vadovės L. Kairytės priėmimo į darbą sąlygas pagal Civilinio kodekso reikalavimus.8. Vesti apskaitą pagal Finansų ministro 2005-12-30 įsakymu patvirtintas biudžetinės įstaigos buhalterinėsapskaitos taisykles, įtraukti į apskaitą muzikinius instrumentus (12 vnt.).9. Imtis priemonių, kad pagal VSAFAS reikalavimus būtų užregistruoti teisingi turto ir įsipareigojimų likučiai.5. Raguvos seniūnijos kultūros centras 1.Raguvos seniūnijos kultūros centrui 2004 m. suteiktaaukščiausioji kategorija neperžiūrėta po gegužės 1d., kaipto reikalauja Kultūros ministro 2009-04-30 įsakymas Nr.ĮV-207.2. Kultūros centrui darbo užmokesčiui 6,6 tūkst. Lt skirtinepagrįstai, darbo užmokesčio fondas padidintas 5,8 %.3. Sausio–vasario mėn. laikotarpiu vyriausioji buhalterėdarbuotojams priskaitė per mažai 1036 Lt ir per daug 466Lt darbo užmokesčio.4. Vedama kasinių ir faktinių išlaidų apskaitos knyga tikiš dalies atitinka Finansų ministro 2005-12-30 įsakymuNr. 1K- 405 patvirtintus biudžetinės įstaigos buhalterinėsapskaitos taisyklių reikalavimus, t. y., tik iš daliesapskaitoma asignavimų apyvarta, nefiksuojamasasignavimų gavimas ir neišvedami likučiai.5. Instrumentai (4 vnt.) neužpajamuoti ir į apskaitąneįtraukti , kas neatitinka Buhalterinės apskaitos įstatymoNr.IX-574 ir Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1999-06-03 nutarimu Nr. 719 patvirtintų inventorizacijostaisyklių.Rekomendacijos: .Kreiptis į steigėją dėl kultūros centro kategorijos suteikimo pagal naujai įsigaliojusį Kultūrosministro 2009-04-30 įsakymu Nr. ĮV-207 patvirtintą Kultūros centrų akreditavimo aprašą.

3. Nesilaikant Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2003m. gegužės 27 d. nutarimu Nr.650 patvirtintos darbuotojoir valstybės tarnautojo vidutinio darbo užmokesčioapskaičiavimo tvarkos nuostatų, meno vadovui KęstučiuiVeršeliui neteisingai apskaičiuotas atlyginimas užkasmetines atostogas.4. Nesilaikant Lietuvos Respublikos Vyriausybės2004m. sausio 27 d. nutarimu Nr.78 patvirtinto darbolaiko apskaitos žiniaraščio pavyzdinės formos ir jopildymo tvarkos aprašo reikalavimų pildomi Darbo laikoapskaitos žiniaraščiai.5. Ne pilnai laikomasi Lietuvos Respublikos finansųministro 2003 m. liepos 3 d. įsakymu Nr.1K-184patvirtintos valstybės ir savivaldybių biudžetų pajamų irišlaidų klasifikacijos, paskirstant išlaidas pagalekonominės klasifikacijos straipsnius.6. Įstaigoje vedama buhalterinė apskaita ne pilnaiatitinka Lietuvos Respublikos finansų ministro 2005-12-30 įsakymu Nr. 1K-405 patvirtintų Biudžetinės įstaigosbuhalterinės apskaitos taisyklių reikalavimus ir 2001-03-16 įsakymu Nr. 70 patvirtintos “Biudžetinių įstaigųbuhalterinės apskaitos tvarkos” nuostatas.7. Nesivadovaujant galiojančiais teisės aktais nepagrįstaipriskaityta ir išmokėta įstaigos darbuotojams 3593,00 litųkelionės išlaidų kompensacijų.Rekomendacija: 1.Parengti ir patvirtinti meno kolektyvų nuostatus pagal Lietuvos Respublikos kultūros ministro2008 m. spalio 7 d. įsakymą Nr. 46. Kreiptis į steigėją dėl kultūros centro nuostatų pakeitimo pagal Kultūroscentrų įstatymą.1.2. Pateikti Kontrolės ir audito tarnybai 2010 metų įstaigos darbo užmokesčio fondo nustatymodokumentus.1.3. Darbo laiko apskaitos žiniaraščius pildyti pagal Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2004 m. sausio 27 d.nutarimo Nr. 78 „Dėl darbo laiko apskaitos žiniaraščio pavyzdinės formos ir jo pildymo tvarkos aprašopatvirtinimo“ reikalavimus.1.5. Vadovaujantis Lietuvos Respublikos Vyriausybės 1999-06-03 nutarimu Nr. 719 patvirtintomisInventorizacijos taisyklėmis, įtraukti į apskaitą įstaigoje esantį turtą (muzikos instrumentus).1.5. Sudarant buhalterinės apskaitos dokumentus, laikytis Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymo2001 m. lapkričio 6 d. Nr.IX-574 (Žin., 2001, Nr.99-3515) reikalavimų.1.6. Vadovaujantis Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2003 m. gegužės 27 d. nutarimu Nr.650 “Dėl darbuotojoir valstybės tarnautojo vidutinio darbo užmokesčio apskaičiavimo tvarkos patvirtinimo”(Žin., 2003, Nr.52-2326)nuostatų, meno vadovui Kęstučiui Veršeliui perskaičiuoti apmokėjimą už kasmetines atostogas.1.7. Vedant apskaitą pagal VSAFAS-ų reikalavimus registruoti teisingus turto ir įsipareigojimų likučius.1.8. Grąžinti į savivaldybės biudžetą nepagrįstai priskaičiuotas ir išmokėtas darbuotojams 3593,00 litųkelionės išlaidų kompensacijų.2. Panevėžio rajono savivaldybės administracijos direktoriui Vitalijui Žiurliui:2.1. Vadovaujantis Panevėžio rajono savivaldybės Tarybos 2009-01-29 sprendimu Nr. T-25 “Dėl įgaliojimųperdavimo”, įvertinti Ramygalos kultūros centro direktorės L. Kubiliūnienės veiksmus, dėl nepagrįstaipriskaičiuotų ir išmokėtų darbuotojams 3593,00 litų kelionės išlaidų kompensacijų.9. Krekenavos seniūnijos kultūros centras 1.2004 m. kultūros centrui suteikta kategorija ir josįtakojamos darbuotojų darbo apmokėjimo sąlygos,neperžiūrėtos po gegužės 1d., kaip to reikalauja Kultūrosministro 2009-04-30 įsakymas Nr. ĮV-207.2.Pažeidžiant Viešųjų pirkimų įstatymo reikalavimusmažos vertės pirkimams, tiekėjų atrankos pažymoseįstaiga nenurodo atrankos sąlygų, todėl negalimepasisakyti, kad tiekėjai atrenkami objektyviai ir 10000.00litų biudžeto lėšų perkant paslaugas, panaudota tikslingaiir efektyviai.3.Pažeidžiant Biudžetinių įstaigų buhalterinės apskaitosorganizavimo taisyklių 2 sk. 18.4 p. nuostatas, įstaigojenepakankamai užtikrinta vidaus kontrolė .Rekomendacija: 1.Pateikti Kontrolės ir audito tarnybai 2010 metų įstaigos darbo užmokesčio fondo nustatymo

dokumentus.2. Prekių ir paslaugų pirkimą organizuoti griežtai laikantis Viešųjų pirkimų įstatymo 1 reikalavimų.3.Vadovaujantis Biudžetinių įstaigų buhalterinės apskaitos organizavimo taisyklėmis užtikrinti įstaigos finansųkontrolę.4.Vedant apskaitą pagal VSAFAS-ų reikalavimus registruoti teisingus turto ir įsipareigojimų likučius.5.Panevėžio rajono savivaldybės administracijos direktoriui Vitalijui Žiurliui:Įvertinti Krekenavos kultūros centro direktorės Mirandos Vaitkevičienės veiksmus dėl apgaulingai atliktų viešųjųpirkimų procedūrų neteisėtai panaudojus 10000,00 Lt biudžeto lėšų.10. Naujamiesčio seniūnijos kultūros centras – dailėsgalerija1.2009-02-26 Rajono tarybos sprendimu Nr. T-36 “DėlPanevėžio rajono savivaldybės 2009 m. biudžetopatvirtinimo“ Kultūros centrui buvo patvirtintos išlaidosdarbo užmokesčiui 147,3 tūkst.Lt . Įstaigai darboužmokesčiui 20,0 tūkst. Lt skirti nepagrįstai, darboužmokesčio fondas padidintas 13,6 %.2.Finansų ministro 2001-03-16 įsakymu Nr.70 patvirtintųBiudžetinių įstaigų buhalterinės apskaitos taisyklių 5(toliau Taisyklės) 164 p. nurodyta, kad 132 sąskaita„Piniginiai dokumentai“ skirta bilietų apskaitai, tačiaubilietų gavimas ir išdavimas šioje sąskaitoje nebuvoapskaitomas. Pagal gruodžio mėnesio bilietųpanaudojimo ataskaitą 132 sąskaitos likutis 2009-12-31turi būti 124,0 Lt.3.Išlaidų sąmatų vykdymo 2009 gruodžio mėn. 31 d.balanso Aktyvo ir Pasyvo likučiai laikotarpio pabaigojesu Didžiosios knygos likučiais metų pabaigai netinka 0,7tūkst.Lt, o Biudžeto išlaidų sąmatos įvykdymo 2009 m.gruodžio 31 d. ataskaitos Forma Nr.2. faktinės išlaidos(biudžeto lėšų) 1,5 tūkst.Lt mažesnės už išlaidasnurodytas Asignavimų, kasinių ir faktinių išlaidųapskaitos knygoje.4.Negalime patvirtinti sąskaitų 250 „Ilgalaikio turtofondas“, 020 „Ilgalaikio materialiojo turtonusidėvėjimas“ likučių teisingumo.Rekomendacijos: 1. Ištaisyti nustatytus buhalterinės apskaitos neatitikimus ir imtis priemonių, kad pagalVSAFAS reikalavimus būtų užregistruoti teisingi turto ir įsipareigojimų likučiai.2. Vadovaujantis Vietos savivaldos įstatymo ir Kultūros centrų įstatymo nuostatomis, pakeisti kultūros centronuostatus.3. Parengti ir patvirtinti meno kolektyvų veiklos nuostatus.4. Pateikti 2010 metų darbo užmokesčio fondo paskaičiavimo dokumentus.11. Paįstrio seniūnijos kultūros centras 1.2009-02-26 Rajono tarybos sprendimu Nr. T-36 “DėlPanevėžio rajono savivaldybės 2009 m. biudžetopatvirtinimo“ Kultūros centrui buvo patvirtintos išlaidosdarbo užmokesčiui 161,4 tūkst. Lt . Įstaigai darboužmokesčiui 9,4 tūkst. Lt skirti nepagrįstai, darboužmokesčio fondas padidintas 6,2 %.2.Biudžeto išlaidų sąmatos įvykdymo 2009m. gruodžio31 d. ataskaitoje Forma Nr.2 4 eilutėje „Darboužmokestis pinigais“ (2.1.1.1.1.1.) neteisingai 4991 Ltsumoje parodyta darbo užmokesčio kasinės ir faktinėsišlaidos, o 7 eilutėje „Socialinio draudimo įmokos“499,10 Lt - socialinio draudimo įmokų išlaidos. Visa5490,10Lt suma turėjo būti parodyta 29 eilutėje "Kitospaslaugos" (2.2.1.1.1.30).3.Negalime patvirtinti Balanso sąskaitos 132 „Piniginiaidokumentai“ 1,15 Lt likučio, kadangi, apskaitydamapramoginius bilietus, įstaiga nesivadovavo Biudžetiniųįstaigų buhalterinės apskaitos taisyklių 164 p.4.Skaičiuojant atlyginimą už kasmetines atostogas, įstaiganesivadovavo Darbuotojo ir valstybės tarnautojo vidutiniodarbo užmokesčio apskaičiavimo tvarkos nuostatom

priskaičiuodama D.Jackevičienei 117,80 Lt,S.Giedravičienei 46,38 Lt, R.Manikienei 110,66 Lt,L.Starzdienei 15,69 Lt per daug, o L.Danilevičienei 7,84Lt per mažai.Rekomendacijos: 1. Ištaisyti nustatytus buhalterinės apskaitos neatitikimus ir imtis priemonių, kad pagalVSAFAS reikalavimus būtų užregistruoti teisingi turto ir įsipareigojimų likučiai.2. Vadovaujantis Vietos savivaldos įstatymo ir Kultūros centrų įstatymo nuostatomis, pakeisti kultūros centronuostatus.3. Parengti ir patvirtinti meno kolektyvų veiklos nuostatus.4. Pateikti 2010 metų darbo užmokesčio fondo paskaičiavimo dokumentus.5. Perskaičiuoti paskaičiuotus atlyginimus už kasmetines atostogas ir teisingai atsiskaityti su darbuotojais.12. Smilgių seniūnijos Smilgių kultūros centras 1.2004 m. kultūros centrui suteikta kategorija ir josįtakojamos darbuotojų darbo apmokėjimo sąlygos,neperžiūrėtos po gegužės 1d., kaip to reikalauja Kultūrosministro 2009-04-30 įsakymas Nr. ĮV-207.2.Nepilnai vadovaujamasi Lietuvos liaudies kultūroscentro direktoriaus 2008m. spalio 7 d. įsakymu Nr. V- 46patvirtintais Meno kolektyvų ir jų vadovų veiklosnuostatais.3.Kultūros centro nuostatai ne pilnai atitinka LietuvosRespublikos kultūros centrų įstatymo Nr. IX-2395 7 str.nuostatas.4.Rengiant 2009 m. Statistinę ataskaitą 1 , įstaiga padidinorenginių skaičių.5.Įstaigai darbo užmokesčiui 11031,60 Lt skirtinepagrįstai, darbo užmokesčio fondas padidintas 7,2 %.6. Nustatant darbo apmokėjimo sąlygas neatsižvelgiama įspecialistų kvalifikaciją. Tokiu būdu nepagrįstaipadidinamas darbo užmokestis ir tai daro įtaką formuojant2010 m. darbo užmokesčio fondo dydį.7.Nesilaikant Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitosįstatymo 2 nuostatų, įstaiga atliko mokėjimus,nepagrindusi jų apskaitos dokumentais.8.Įstaigos analitinė skolų apskaita vedama nesilaikantBiudžetinių įstaigų buhalterinės apskaitos taisyklių.Rekomendacijos : 1.Parengti ir patvirtinti meno kolektyvų nuostatus pagal Lietuvos Respublikos kultūrosministro 2008 m. spalio 7 d. įsakymą Nr.46. Kreiptis į steigėją dėl kultūros centro nuostatų pakeitimo pagalKultūros centrų įstatymą.2.Užtikrinti teikiamų statistinių duomenų teisingumą.3.Pateikti Kontrolės ir audito tarnybai 2010 metų įstaigos darbo užmokesčio fondo nustatymo dokumentus.4.Vedant apskaitą pagal VSAFAS-ų reikalavimus registruoti teisingus turto ir įsipareigojimų likučius.13. Panevėžio rajono savivaldybės administracijos 1.Biudžeto išlaidų sąmatos įvykdymo 2009 m. gruodžiobiudžeto programos „Aktyvaus bendruomenės 31 d. ataskaita Forma Nr. 2 metinė neatskleidžia tikro irgyvenimo skatinimas“ , ribotos apimties finansinis teisingo skirtų asignavimų panaudojimo.auditas2.Savivaldybės administracijos direktoriaus įsakymu nevisos patvirtintos žaidynių sąmatos atitinka Vyriausybėsnutarimo Nr. 561 nuostatas.3.2009 metais teisėjų kolegijų nariams nepagrįstaiišmokėta maistpinigių 1805,00 Lt, tarp jų biudžeto lėšų –1385,00 Lt.4.Iš pateiktų avansinių apyskaitų matyti, kad Švietimokultūros ir sporto skyriaus vyriausioji specialistė D.Skačkauskienė, neturėdama ar per mažai turėdama iškasos išduotų grynųjų pinigų, atsiskaitė su lėšų gavėjais.5.Avansinių apyskaitų vedama apskaita prieštarauja 2001-03-16 finansų ministro įsakymu Nr. 70 patvirtintųBiudžetinių įstaigų buhalterinės apskaitos taisykliųnuostatoms.6.Darome prielaidą, kad pinigų gavėjai pasirašė antišlaidų išmokėjimo žiniaraščių, kuriuose nebuvonurodytos išmokamos sumos.7.Dėl aplaidaus dokumentų vedimo negalime pasisakyti

dėl varžybų dalyvių bei teisėjų, teisėjavusių seniūnijųgyventojų sporto žaidynėse tikrumo, todėl negalimepatvirtinti, kad maistpinigiai žaidėjams bei teisėjamsišmokėti iš tikrųjų žaidynėse dalyvavusiems asmenims(dalyvių pavardės, nurodytos paraiškose, turi sutapti suišlaidų išmokėjimo žiniaraščiuose nurodytomispavardėmis).8.Kaimo bendruomenėms skirti ir nepanaudotiasignavimai į savivaldybės biudžetą nebuvo grąžinti, kaipto reikalauja teisiniai aktai. Suvestinės biudžeto išlaidųsąmatos įvykdymo 2009 m. gruodžio 31 d. ataskaitosForma Nr. 2 duomenys nėra sudaryti remiantispateiktomis įstaigų ataskaitomis.9.7,0 tūkst. Lt suma išmokėta pagal 2009-01-06 paslaugųsutartį Nr. S1-7 nėra ekonomiškai pagrįsta.Rekomendacijos: 1. Grąžinti į biudžetą 1805,00 Ltnepagrįstai išmokėtus maistpinigius už teisėjavimąvaržyboms.2. Griežtinti grynųjų pinigų išmokėjimą, kadmaistpinigiai žaidėjams ir teisėjams būtų išmokamiiš tikrųjų sporto renginiuose dalyvavusiemsasmenims.3. Įvertinti žalą biudžetui padariusių ir už sportopriemonių vedimą bei dokumentų aplaidų tvarkymąatsakingų asmenų veiksmus.4. Išlaidų pagal atskaitingus asmenis apskaitą vestivadovaujantis Biudžetinių įstaigų buhalterinėsapskaitos taisyklėmis.5. Imtis priemonių, kad sporto priemoniųdokumentai (paraiškos, varžybų protokolai,sudarytos sąmatos, išlaidų išmokėjimo žiniaraščiai)būtų tapatūs ir pateisintų padarytas išlaidas.6. Rengiant sporto varžybų nuostatus, ieškotiekonomiškiausios priemonių įvykdymo sistemos.7. Asignavimų valdytojui skiriant finansavimą irsudarant biudžeto lėšų naudojimo sutartis su kaimobendruomenėmis vadovautis 2001-05-15 LietuvosRespublikos Vyriausybės nutarimo Nr. 543 79.7punktu. Išreikalauti iš biudžeto lėšų gavėjų biudžetolėšų sąmatos įvykdymo ataskaitas F. Nr. 2 (metines),kurių pagrindu sudaroma metinė atskaitomybė(valstybės funkcija 08.04.01.01.).Stebima pažanga:2010-03-15 suderinus „Panevėžio rajono savivaldybėsadministracijos, kaip biudžeto programos „Aktyvausbendruomenės gyvenimo skatinimas“ vykdytojos, ribotosapimties finansinio audito ataskaitos projektą, stebimepažangą:1. Administracijos Apskaitos skyrius, 2010 metaisvesdamas faktinių ir kasinių išlaidų (valstybės funkcija08.01.01.02.) apskaitą, vadovaujasi Lietuvos Respublikosfinansų ministro 2003-07-03 įsakymu Nr. 1K-184patvirtinta Lietuvos Respublikos valstybės ir savivaldybiųbiudžetų pajamų ir išlaidų klasifikacija.2. Savivaldybės administracijos Švietimo kultūros irsporto skyrius 210-03-18 raštu Nr. SD8-82 informavo,kad artimiausiame Savivaldybės tarybos posėdyje busteikiamas klausimas dėl sporto priemonių vykdymo beidalyvių dalyvavimo rajono, šalies, tarptautinėse sportopriemonėse materialinio aprūpinimo tvarkos.3. Administracijos direktoriaus 2010-03-15 įsakymu Nr.A-210 jau patvirtinta atvirų Panevėžio rajono Karsakiškioseniūnijos vyrų tinklinio taurės varžybų teisėjų kolegijossudėtis, tai leidžia įsitikinti maistpinigių išmokėjimoteisėtumu.14. UAB „Erdvinė linija“ 2009 metų finansinis auditas 1. UAB “Erdvinė linija“ 2009 metus užbaigė dirbdamanuostolingai . Nuostolis 4745,0 Lt.2. 2003 m. birželio 30 d. Panevėžio rajono savivaldybėadministracijoje perregistruoti UAB „Erdvinė linija“įstatai ne pilnai atitinka Lietuvos Respublikos akciniųbendrovių įstatymo Nr. VIII-1835 nuostatoms.3. Bendrovė priėmė iš užsakovų avansinius mokėjimusnepagrindus jų apskaitos dokumentais.Rekomendacijos: Visuotinam akcininkų susirinkimui :1.Pašalinti UAB „Erdvinė linija“ įstatų neatitikimo Lietuvos Respublikos akcinių bendrovių įstatymo Nr. VIII-1835 atvejus.2.Imtis priemonių audito metu pastebėtiems neatitikimams pašalinti , sušaukti akcininkų susirinkimą 2009 metųfinansiniams ir veiklos rezultatams įvertinti.Bendrovės direktorei A.Savickienei1.Vadovaujantis LR buhalterinės veiklos įstatymo Nr.IX-574 9 str. 2 d. reikalavimais bendrovėje parinktiapskaitos politiką ir ją įgyvendinti atsižvelgiant į Verslo apskaitos standartų reikalavimus ir konkrečiasbendrovės veiklos sąlygas:1.1.Nustatyti avansinių atsiskaitymų už teikiamas paslaugas tvarką ir teingai atvaizduoti apskaitoje.

15. Aktyvaus bendruomenės gyvenimo skatinimoprogramos vertinimas1. Sumažinus asignavimus – programos tikslai iruždaviniai tiems tikslams pasiekti liko neperžiūrėti irnepakeisti. Mūsų nuomone , sumažinus asignavimusProgramai vykdyti, turi būti peržiūrėti uždaviniai irProgramos tikslų įgyvendinimo galimybės. Tai viena išStrateginio plano monitoringo vykdymo , administraciniulygiu, funkcijų.2.Vidutiniškai vienam kolektyvui išlaikyti išleista išProgramos biudžeto 16,0 tūkslt.Lt, vienas renginysvidutiniškai kainavo 2,4 tūkst.Lt.3.Programos asignavimų valdytojai specialiųjų programųlėšas planavo, iš esmės, pagal praeitais metais surinktųlėšų apimtis už patalpų nuomą, poilsio vakarų ir linųmuziejaus bilietus, neįvertindami įstaigų realiųgalimybių. Kontrolės ir audito tarnybos nuomone kultūroscentrai nesiima pakankamų priemonių specialiųjųprogramų lėšų uždirbimui. Vadovaujantis Valstybėsbiudžeto ir savivaldybių biudžetų sudarymo ir vykdymotaisyklėmis ...“ savivaldybių specialiųjų programųsudarymo ir vykdymo tvarką nustato savivaldybiųtarybos. Savivaldybės tarybos 2009-02-26 sprendimu Nr.T-37 reglamentuota savivaldybės biudžeto specialiųjųprogramų vykdymo, asignavimų administravimo iratskaitomybės tvarka, nenustato specialiųjų programųlėšų planavimo principų pagal įstaigos galimybes:teikiamas mokamas paslaugas ir kainas.Rekomenduojama: 1. patvirtinti mokestį suaugusiems meno saviveiklos dalyviams, kas leistų nustatyti tikrądalyvių skaičių ir pritrauktų papildomas specialiąsias lėšas;2. siekti, kad kuo didesne dalimi eksploatacinės kultūros centrų išlaidos būtų finansuojamos iš įstaigų uždirbtųlėšų ;3. įvertinus ataskaitų duomenų nustatytus neatitikimus, taip pat sistemines klaidas kultūros centrų buhalterinėjeapskaitoje, siūlome apsvarstyti galimybę apjungti kultūros centrų administravimą sustiprinant buhalterinėsapskaitos tvarkymą ir vidaus kontrolę.4. peržiūrėti meno darbuotojų darbo krūvius, nustatant optimalias etatų apimtis, pagal atliekamą darbą.5. dėl nustatytų neatitikimų kultūros centruose įvertinti Administracijos švietimo , kultūros ir sporto skyriausspecialistų, teikiančių metodinę pagalbą kultūros centrams, darbą.Apibendrinant nustatytus neatitikimus atkreipiame dėmesį į auditų metu nustatytas klaidas irpažeidimus, kuriuos vertiname, kaip sistemines klaidas , galinčias daryti įtaką metinės finansinėsatskaitomybės teisingumui:1. Nesivadovaujant Lietuvos Respublikos finansų ministro įsakymu Nr.1K-184 6 , atskirosįstaigos patirtas išlaidas neteisingai priskiria ekonominės klasifikacijos straipsniams. Todėlpateiktos 2009-12-31 biudžeto išlaidų sąmatų įvykdymo ataskaitos F. Nr.2 neatskleidžia tikro irteisingo skirtų asignavimų panaudojimo.2. Nesivadovaujant Lietuvos Respublikos finansų ministro įsakymu Nr.70 7 asignavimų valdytojųapskaitomos išlaidos už autorines sutartis , kelionės išlaidų kompensacijas, pramoginius bilietus ,neteisingai parodomos balansinėse sąskaitose. Dėl nustatytų apskaitos neatitikimų įstaigosenegalime pasisakyti dėl sąskaitų 132 ( piniginiai dokumentai), 180 ( atsiskaitymai su darbuotojaispagal darbo užmokestį), 184( kiti atsiskaitymai), 160 ( atsiskaitymai su atskaitingais asmenimis),194 (kitos išmokos) likučių teisingumo. Išlaidų sąmatų vykdymo 2009 m. gruodžio 31 d.balanso sąskaitos 06 „Medžiagos“ likutis neatspindi tikros ir teisingos būklės, kadangi dalis įstaigųparodo dalį turto, kuris pagal savo pobūdį turi būti priskirtas trumpalaikiam turtui.6 2003-07-03 Lietuvos Respublikos finansų ministro įsakymas Nr.1K-184 „ Lietuvos Respublikos valstybės irsavivaldybių biudžetų pajamų ir išlaidų klasifikacija“ ( Žin., 2003, Nr. 69-3135)7 Lietuvos Respublikos finansų ministro 2001-03-16 įsakymu Nr.70 „Biudžetinių įstaigų buhalterinės apskaitostaisyklės“ (Žin., 2001, Nr. 30-978)

3. Darbo užmokesčio programų audito srityje nustatyta, kad klaidas sąlygojo netinkamas darbolaiko apskaitos žiniaraščių pildymas, nesilaikant Lietuvos Respublikos vyriausybės 2004-01-27nutarimu Nr. 78 8 patvirtinto tvarkos aprašo reikalavimų.4. Dėl Lietuvos Respublikos vyriausybės nutarimu Nr. 650 9 patvirtintos tvarkos nesilaikymoneteisingai nustatomas vidutinis arbo užmokestis, kuris naudojamas apskaičiuojant atlygį užkasmetines atostogas ir kompensaciją už nepanaudotas atostogas.5. Auditų metu rekomenduota grąžinti lėšas į Savivaldybės biudžetą:5.1. Savivaldybės administracijai 1805,0 Lt ( teisėjų kolegijų nariams nepagrįstai išmokėtimaistpinigiai).5.2. Ramygalos seniūnijos kultūros centrui 3593,0 Lt ( nepagrįstai išmokėtos darbuotojams kelionėsišlaidų kompensacijos).6. Kultūros centrai gavę iš Administracijos švietimo kultūros ir sporto skyriaus pučiamuosiusinstrumentus be turto priėmimo – perdavimo aktų instrumentų neužpajamavo ir į apskaitą neįtraukė.Tai neatitinka Buhalterinės apskaitos įstatymo Nr.IX-574 10 ir Lietuvos Respublikos Vyriausybės1999-06-03 nutarimu Nr.719 11 patvirtintų Inventorizacijos taisyklių nuostatų.7. Negalime pasisakyti apie balansinių sąskaitų likučių teisingumą 01 (ilgalaikis turtas), 02(ilgalaikio turto nusidėvėjimas), 250 (ilgalaikio turto fondas), 07 ( trumpalaikis materialusis turtas)ir 260 (trumpalaikio turto fondas) dėl:7.1. įstaigų administracinių pastatų ir buto, esančio G. Petkevičaitės- Bitės muziejuje teisinėsregistracijos nebuvimo;7.2. Linų muziejaus materialinių vertybių ( eksponatų) neįtraukimo į apskaitą.Panevėžio rajono savivaldybės 2009 metų biudžeto vykdymo apyskaitos ir savivaldybėsbiudžeto naudojimo auditas.Audito metu vertinome 2009 metų biudžeto suformavimą, pajamų ir išlaidų plano vykdymą,Savivaldybės skolų būklę bei vykdyto biudžeto duomenų įrašymo į metinę finansinę atskaitomybęteisingumą ir atitikimą tai reglamentuojančių dokumentų nuostatoms ir pastebime, kad :1.Vietinės rinkliavos planas įvykdytas 23 procentais.2. Savivaldybės administracija teikdama Tarybai tvirtinti 2009 metų biudžetą, skiriant asignavimusdarbo užmokesčiui kultūros ir švietimo bei ugdymo įstaigoms, nesivadovavo teisiniais aktais,reglamentuojančiais darbo užmokesčio fondo apskaičiavimą.3.Audito metu įvertinus duomenų įrašymą į Panevėžio rajono 2009 m. biudžeto įvykdymo apyskaitą,iškraipymų, lyginant su Savivaldybės biudžeto asignavimų valdytojų pateiktomis sąmatų įvykdymoataskaitomis ir kitais Finansų skyriaus tvarkomais dokumentais, nenustatyta.Audito metu visais reikšmingais atžvilgiais įvertinę Panevėžio rajono 2009 m. biudžetoįvykdymo apyskaitos parengimą pagal teisės aktų reikalavimus, darome išvadą, kad reikšmingųneatitikimų nenustatyta.Siekiant išvengti klaidų ir neatitikimų ateityje, rekomenduojame:1. Rengiant biudžetinių įstaigų asignavimų darbo užmokesčiui projektus vadovautis darboužmokesčio fondo apskaičiavimą reglamentuojančiais teisiniais aktais.2. Vykdant biudžetą ir sudarant finansinės atskaitomybės ataskaitas nustatyti veiksmingas vidauskontrolės procedūras kaip to reikalauja Vidaus kontrolės ir vidaus audito įstatymo nuostatos 12 .3. Užtikrinti vietinės rinkliavos pajamų plano vykdymą.4. Imtis priemonių, kad pagal VSAFAS-ų reikalavimus būtų užregistruoti teisingi turto irįsipareigojimų likučiai_____________________________________________________________________________8 Dėl darbo laiko apskaitos žiniaraščio pavyzdinės formos ire jo pildymo tvarkos patvirtinimo (Žin., 2004, Nr.18-528)9 Dėl darbuotojo ir va;lstybės tarnautojo vidutinio darbo užmokesčio apskaičiavimo tvarkos patvirtinimo (Žin., 2003,Nr.52-2326)10 Lietuvos Respublikos buhalterinės apskaitos įstatymas (Žin., 2001, Nr.99-3515)11 Žin., 1999, Nr.50-162212 Žin.., 2002, Nr.123-5540