2010 11 05 Registravimas PVM moketojais.pdf - Tax.lt
2010 11 05 Registravimas PVM moketojais.pdf - Tax.lt
2010 11 05 Registravimas PVM moketojais.pdf - Tax.lt
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
VILNAUS APSKRITIES VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA<br />
AR REIKIA REGISTRUOTIS <strong>PVM</strong> MOKĖTOJU?<br />
<strong>PVM</strong> MOKĖTOJŲ REGISTRAVIMO TVARKA<br />
<strong>2010</strong>-<strong>11</strong>-<strong>05</strong> Vilnius
2<br />
SEMINARO PLANAS<br />
10.00-10.15 Bendra informacija<br />
10.15-<strong>11</strong>.00 Ar reikia registruotis <strong>PVM</strong> mokėtoju<br />
<strong>11</strong>.00-<strong>11</strong>.35 <strong>PVM</strong> mokėtojų registravimo tvarka<br />
<strong>11</strong>.35-12.00 Atsakymai į klausimus<br />
VILNAUS APSKRITIES<br />
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
3<br />
AR REIKIA REGISTRUOTIS <strong>PVM</strong><br />
MOKĖTOJAIS?<br />
VILNAUS APSKRITIES<br />
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
4<br />
TEISĖS AKTAI<br />
• 2002-03-<strong>05</strong> Pridėtinės vertės mokesčio įstatymo Nr. IX-751<br />
(Žin., 2002, Nr. 35-1271; 2004, Nr. 17-5<strong>05</strong>) 71-76 str.<br />
• VMI prie FM viršininko 2002-06-26 įsakymas „Dėl įregistravimo į<br />
pridėtinės vertės mokesčio mokėtojų registrą / išregistravimo iš<br />
pridėtinės vertės mokesčio mokėtojų registro taisyklių“ Nr. 178<br />
(Žin., 2002, Nr. 66-2744; 2009, Nr. 150-6771; <strong>2010</strong>, Nr. 1-57).<br />
VILNAUS APSKRITIES<br />
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
5<br />
PREKIŲ (PASLAUGŲ) TIEKIMAS<br />
LIETUVOJE (71 str.)<br />
LIETUVOS APMOKESTINAMIEJI ASMENYS,<br />
VYKDANTYS EKONOMINĘ VEIKLĄ (2 str. 15 d.)<br />
JURIDINIAI<br />
FIZINIAI<br />
PER PASTARUOSIUS<br />
12 MĖNESIŲ<br />
LIETUVOJE<br />
PARDUODA PREKES IR (AR) PASLAUGAS<br />
ATLYGIS 100 000 Lt PER PASTARUOSIUS 12 MĖN.<br />
VILNAUS APSKRITIES<br />
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
6<br />
SKAIČIUOJANT 100 000 Lt SUMĄ,<br />
NEATSIŽVELGIAMA (71 str. 2 d.):<br />
• Negalima atskaita (t.(<br />
y. neapmokestinama <strong>PVM</strong> veikla,<br />
išskyrus atlygį gautą už draudimo ir <strong>PVM</strong> įstatymo 28 str.<br />
1-55 dalyse nurodytas finansines paslaugas, kurios buvo<br />
suteiktos užu<br />
EB teritorijos ribų);<br />
• Už ilgalaikio turto, naudoto ekonominėje veikloje,<br />
tiekimą;<br />
• Gautus avansus;<br />
• Nekilnojamų daiktų tiekimą ir 28 str. nurodytų finansinių<br />
paslaugų<br />
teikimą,<br />
, kai šie sandoriai yra atsitiktinio<br />
pobūdžio ir apmokestinamasis asmuo tokia veikla<br />
paprastai nesiverčia.<br />
ia.<br />
VILNAUS APSKRITIES<br />
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
7<br />
NEĮREGISTRUOTŲ ASMENŲ PRIEVOLĖS,<br />
SUSIJUSIOS SU <strong>PVM</strong> MOKĖJIMU<br />
(92 str.)<br />
Viršijus 100 000 litų ribą, nuo viršijančios sumos<br />
<strong>PVM</strong> apskaičiuojamas pagal formulę:<br />
Mokėtina <strong>PVM</strong> suma = atlygis*T/(100%+T)<br />
T - prekėms ir (arba) paslaugoms nustatytas <strong>PVM</strong> tarifas<br />
(procentais);<br />
* - daugybos ženklas.<br />
Pateikiama <strong>PVM</strong> mokėtoju neįregistruoto asmens apyskaita<br />
forma FR0608.<br />
VILNAUS APSKRITIES<br />
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
8<br />
1 PAVYZDYS<br />
Įmonė „Stiklas“<br />
Veikla: prekiauja indais (21% <strong>PVM</strong> tarifas)<br />
2009 03 5000<br />
04 35000<br />
<strong>05</strong> 2000<br />
06 ***<br />
07 13000<br />
08 15000<br />
09 8000<br />
10 <strong>11</strong>000<br />
<strong>11</strong> 3000<br />
12 6000<br />
<strong>2010</strong> 01 1000<br />
02 5000 104000<br />
03 ***<br />
04 38000 102000<br />
1) 104.000 - 100.000 = 4000<br />
2) 4000 * 21% / (100% +21%) = 694<br />
Mokėtina <strong>PVM</strong> suma = atlygis *T / (100% + T)<br />
Čia: T – prekėms ir/arba paslaugoms nustatytas<br />
<strong>PVM</strong> tarifas; (<strong>PVM</strong>Į 92 str.)<br />
PRIDĖTINĖS VERTĖS MOKESČIO MOKĖTOJU NEĮREGISTRUOTO ASMENS MOKĖTINO <strong>PVM</strong> APYSKAITA<br />
(forma – FR0608)<br />
8 eilutė – apmokestinamoji vertė; 12 eilutė – <strong>PVM</strong> suma.<br />
VILNAUS APSKRITIES<br />
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
9<br />
PREKIŲ TIEKIMAS PASLAUGŲ TEIKIMAS<br />
LIETUVOJE<br />
Jeigu asmuo vienas ar kartu su susijusiais<br />
asmenimis kontroliuoja keletą juridinių asmenų, jeigu<br />
vykdo ekonominę veiklą ir bendros pajamos viršija 100<br />
000 Lt, nors kiekvieno atskirai tos sumos ir nesiekia,<br />
visi privalo registruotis <strong>PVM</strong> mokėtojais.<br />
(71 str. 7 d.)<br />
VILNAUS APSKRITIES<br />
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
ASMENYS, ĮSIGYJANTYS PREKIŲ IŠ ES VALSTYBĖS NARĖS (71 (¹) str.)<br />
APMOKESTINAMASIS ASMUO, KURIAM NEPRIVALOMA REGISTRUOTIS PAGAL 71 str. <strong>PVM</strong><br />
MOKĖTOJU<br />
10<br />
ŪKININKAS, KURIAM TAIKOMA KOMPENSACINIO <strong>PVM</strong> TARIFO SCHEMA (XII SKYRIUS)<br />
APMOKESTINAMASIS ASMUO, KURIS VYKDO NEAPMOKESTINAMĄ VEIKLĄ<br />
JURIDINIS ASMUO, KURIS NEVYKDO EKONOMINĖS VEIKLOS (NEAPMOKESTINAMASIS ASMUO)<br />
UŽSIENIO ASMUO (ĮSIGIJANTIS PREKIŲ IŠ ES, KAI ĮSIGIJIMO VIETA LAIKOMA LIETUVA)<br />
ĮSIGYJA PREKES IŠ KITOS ES VALSTYBĖS NARĖS ( 12(²) STR.)<br />
(IŠSKYRUS NAUJAS TRANSPORTO PRIEMONES IR AKCIZAIS APMOKESTINTAS PREKES)<br />
PER KALENDORINIUS METUS<br />
SUMA 35 000 LITŲ.<br />
KAI VIRŠIJA, SKAIČIUOJAMA NUO VISOS PREKIŲ VERTĖS<br />
DĖL KURIŲ VIRŠIJO ŠIĄ SUMĄ<br />
PER KALENDORINIUS METUS<br />
NESIREGISTRUOJA IR <strong>PVM</strong><br />
NEMOKA<br />
ASMENS IR JO KONTROLIUOJAMŲ JURIDINIŲ ASMENŲ BENDRA<br />
IŠ KITOS ES VALSTYBĖS NARĖS ĮSIGYJAMŲ PREKIŲ VERTĖ<br />
PER KALENDORINIUS METUS VIRŠIJA 35 000 LT (71-1 str. 6 d.)<br />
KURIE NEVIRŠIJO IR NENUMATO VIRŠYTI 35 000 LITŲ<br />
VILNAUS APSKRITIES<br />
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
<strong>11</strong><br />
2 PAVYZDYS<br />
Įmonė (biudžetinė organizacija) įsigijo kompiuterius iš ES<br />
Įsigijimai<br />
Iš viso per<br />
kalendorinius metus<br />
2009 1 0<br />
2 0<br />
3 10.000 10.000<br />
4 10.000<br />
5 10.000<br />
6 20.000 30.000<br />
7 30.000<br />
8 30.000<br />
9 25.000 55.000<br />
10 55.000<br />
<strong>11</strong> 55.000<br />
12<br />
25000 * 21% / 100% = 5250 Lt<br />
2009-01-01 – 2009-08-31 taikomas 19 proc. <strong>PVM</strong> tarifas<br />
Nuo 2009-09-01 - 21 proc. <strong>PVM</strong> tarifas<br />
FR0608<br />
18 eilutėje – 5250 (nurodoma tik <strong>PVM</strong> suma)<br />
Mokėtinas <strong>PVM</strong> = (viršijanti suma * T)<br />
/ 100%<br />
VILNAUS APSKRITIES<br />
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
12<br />
NAUJOVĖS DĖL REGISTRAVIMOSI <strong>PVM</strong><br />
MOKĖTOJU<br />
Apmokestinamasis asmuo privalo registruotis <strong>PVM</strong><br />
mokėtoju, jeigu:<br />
– Įsigyja paslaugas iš užsienio apmokestinamųjų<br />
asmenų, kurioms taikomas atvirkštinis<br />
apmokestinimas<br />
– Teikia paslaugas, ES apmokestinamajam asmeniui,<br />
kurių teikimo vieta yra kita valstybė narė, išskyrus<br />
<strong>PVM</strong> neapmokestinamas ir apmokestinamas 0 proc.<br />
(nuo “pirmo lito”).<br />
Privaloma užsienio asmenų <strong>PVM</strong> registracija, jeigu<br />
vykdomas eksportas iš LT.<br />
(71 str. 3 d. 3 p. ir 71-1 str. 1 d.)<br />
VILNAUS APSKRITIES<br />
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
13<br />
PAVYZDYS<br />
Įmonės pajamos iš vykdomos <strong>PVM</strong> apmokestinamos veiklos per paskutinius 12<br />
mėnesių neviršijo 100 000 Lt bei prekių įsigijimai iš ES neviršijo 35000 Lt. Tačiau<br />
<strong>2010</strong> m. sausio mėnesį Vokietijos apmokestinamasis asmuo, suteikė įmonei<br />
konsu<strong>lt</strong>avimo paslaugas už 15000 Lt. Įmonei atsirado prievolė registruotis <strong>PVM</strong><br />
mokėtoja. Kadangi neįsiregistravo, vadovaudamasi <strong>PVM</strong> įstatymo 95 straipsnio 2<br />
dalies nuostatomis, turi apskaičiuoti nuo gautų konsu<strong>lt</strong>avimo paslaugų sumos <strong>PVM</strong>,<br />
taikant 21 proc. dydžio tarifą. <strong>PVM</strong> suma sudaro 3150 Lt (15000 x 21 proc.).<br />
ĮrašaiFR0608:19laukelis-3150Lt.<br />
Svarbu : tolimesni tiekimai Lietuvoje apmokestinami <strong>PVM</strong>.<br />
VILNAUS APSKRITIES<br />
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
14<br />
DĖL REGISTRAVIMOSI <strong>PVM</strong> MOKĖTOJU DĖL ĮSIGIJIMŲ<br />
<strong>PVM</strong> įstatymo 71-1 str. 9 d.<br />
Apmokestinamasis asmuo, įsiregistravęs <strong>PVM</strong> mokėtoju – dėl<br />
paslaugų įsigijimo, kuris vykdo tik veiklą, kuriai skirto <strong>PVM</strong> negali<br />
atskaityti ir kurio prekių įsigijimai per kalendorinius metus neviršija<br />
35 000 LT, gali pasirinkti nuo įsigytų prekių iš ES skaičiuoti <strong>PVM</strong><br />
Lietuvoje:<br />
Jeigu nurodo savo <strong>PVM</strong> kodą –prekiųįsigijimas LT (pasirinkimas<br />
galioja 24 mėn., visiems sudaromiems sandoriams;<br />
Jeigu nenurodo <strong>PVM</strong> kodo – prekes įsigyja ne kaip <strong>PVM</strong> mokėtojas –<br />
apmokestinama pardavėjo valstybėje.<br />
VILNAUS APSKRITIES<br />
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
15<br />
DĖL REGISTRAVIMOSI <strong>PVM</strong> MOKĖTOJU DĖL ĮSIGIJIMŲ<br />
Ši nuostata netaikoma juridiniams neapmokestinamiesiems<br />
asmenims, turintiems <strong>PVM</strong> kodą ir apmokestinamiesiems,<br />
asmenims turintiems teisę į <strong>PVM</strong> atskaitą (pvz., kurie<br />
įsiregistravę dėl paslaugų, bet dar neviršija 100 000 litų<br />
ribos) – jiems 35 000 LT riba nėra taikoma, jeigu jie jau turi<br />
<strong>PVM</strong> kodą.<br />
VILNAUS APSKRITIES<br />
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
16<br />
PAVYZDYS<br />
Įstaiga X <strong>2010</strong> metais iš Prancūzijos <strong>PVM</strong> mokėtojo įsigijo iš<br />
ES prekių už 25000 Lt.<br />
Visa įstaigos veikla <strong>PVM</strong> neapmokestinama. <strong>PVM</strong> mokėtoja<br />
įsiregistravo <strong>2010</strong> m. dėl konsu<strong>lt</strong>avimo paslaugų įsigijimo iš<br />
užsienio.<br />
<strong>2010</strong> metais įsigydama prekes iš ES gali pasirinkti ar nurodyti<br />
<strong>PVM</strong> kodą ir skaičiuoti LT <strong>PVM</strong>, arba nenurodyti ir pirkti su<br />
,,prancūzišku” <strong>PVM</strong> tarifu.<br />
VILNAUS APSKRITIES<br />
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
17<br />
NAUJOVĖS DĖL REGISTRAVIMOSI <strong>PVM</strong> MOKĖTOJU<br />
Užsienio apmokestinamasis asmuo <strong>PVM</strong> mokėtoju privalo registruotis per<br />
šalies teritorijoje esantį padalinį, o jeigu tokio padalinio nėra, – per<br />
paskirtą LR esantį fiskalinį agentą.<br />
Reikalavimas paskirti fiskalinį agentą netaikomas kitose valstybėse narėse<br />
įsikūrusiems apmokestinamiesiems asmenims.<br />
Užsienio apmokestinamasis asmuo neprivalo registruotis <strong>PVM</strong> mokėtoju,<br />
jeigu jis šalies teritorijoje vykdo tik šią veiklą:<br />
1) tiekia prekes ir (arba) teikia paslaugas, kurios pagal šį Įstatymą<br />
neapmokestinamos <strong>PVM</strong>;<br />
2) tiekia prekes ir (arba) teikia paslaugas, kurios pagal šį Įstatymą nėra<br />
<strong>PVM</strong> objektas;<br />
3) tiekia prekes ir (arba) teikia paslaugas, kurios pagal šį Įstatymą būtų<br />
apmokestinamos taikant 0 procentų <strong>PVM</strong> tarifą, išskyrus šio Įstatymo 41,<br />
49 straipsniuose, taip pat 53 straipsnio 1 dalies 1, 2, 3, 6 ir 7 punktuose ir<br />
5, 6, 10 dalyse nurodytą veiklą.<br />
VILNAUS APSKRITIES<br />
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
18<br />
NAUJOVĖS DĖL REGISTRAVIMOSI <strong>PVM</strong><br />
MOKĖTOJU<br />
• Juridinio asmens statuso neturinčių Lietuvoje<br />
įsteigtų investicinių fondų registravimas <strong>PVM</strong><br />
mokėtojais<br />
Nuo <strong>2010</strong>-01-01 pagal <strong>PVM</strong> įstatymo pakeitimo nuostatas<br />
suteikta teisė įsiregistruoti <strong>PVM</strong> mokėtojais juridinio<br />
asmenų statuso neturintiems Lietuvoje įsteigtiems<br />
kolektyvinio investavimo subjektams, kurių veiklos forma<br />
yra investicinis fondas.<br />
VILNAUS APSKRITIES<br />
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
19<br />
SAVANORIŠKAS REGISTRAVIMASIS<br />
<strong>PVM</strong> MOKĖTOJU<br />
(72 str.)<br />
Registruojasi Lietuvos Respublikos asmuo, vykdantis ar<br />
ketinantis vykdyti ekonominę veiklą, kuriai naudojamų<br />
prekių ir paslaugų pirkimo (importo) <strong>PVM</strong> atskaita yra<br />
galima, taip pat jeigu bendra atlygio suma nesiekia 100<br />
000 Lt arba numatoma įsigyti prekių iš kitos ES<br />
valstybės narės.<br />
VILNAUS APSKRITIES<br />
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
20<br />
YPATUMAI<br />
Prašymo įregistruoti <strong>PVM</strong> mokėtoju nepateikimas<br />
neatleidžia nuo prievolės skaičiuoti <strong>PVM</strong>.<br />
(71 str. 4 d., 71(¹) str. 5 d.).<br />
Bet kas, išskyręs <strong>PVM</strong> dokumente, kuriuo įforminamas<br />
prekių (paslaugų) tiekimas, už kurį <strong>PVM</strong> neturėjo būti<br />
skaičiuojamas, privalo taip išskirtą <strong>PVM</strong> sumą sumokėti į<br />
biudžetą.<br />
(71 str. 6 d.).<br />
VILNAUS APSKRITIES<br />
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
21<br />
<strong>PVM</strong> MOKĖTOJŲ REGISTRAVIMO<br />
TVARKA<br />
VILNAUS APSKRITIES<br />
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
22<br />
PRAŠYMŲ REGISTRUOTIS <strong>PVM</strong> MOKĖTOJU<br />
PATEIKIMAS<br />
PRAŠYMAS<br />
gali būti pateiktas tiesiogiai atvykus į AVMI, kurioje asmuo yra registruotas mokesčių<br />
mokėtoju, arba pateikiamas elektroniniu būdu naudojantis elektronine deklaravimo<br />
sistemą (EDS), arba atsiunčiamas paštu<br />
JURIDINIAI ASMENYS<br />
FIZINIAI ASMENYS<br />
INVESTICINIAI FONDAI<br />
FORMA FR0388<br />
FORMA FR0389<br />
FORMA REG809<br />
Formos patvirtintos VMI prie FM viršininko 2002-06-26 įsakymu Nr. 178<br />
(VMI prie FM viršininko 2009-12-31 įsakymo Nr. VA-109 redakcija (Žin., <strong>2010</strong>, Nr. 1-57))<br />
VILNAUS APSKRITIES<br />
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
23<br />
PRAŠYMŲ PATEIKIMO TERMINAI<br />
! LR asmenys, kurie <strong>PVM</strong> mokėtojais registruojasi privalomai,<br />
prašymus turi pateikti nedelsdami, kai atsiranda prievolė<br />
registruotis <strong>PVM</strong> mokėtoju, skaičiuoti ir į biudžetą sumokėti <strong>PVM</strong>.<br />
Jeigu asmenys nėra įregistruoti mokesčių mokėtojų registre, tai<br />
kartu su prašymu jie pateikia ir prašymą įregistruoti juos<br />
mokesčių mokėtojų registre:<br />
- LR juridiniai asmenys pildo FR0791 formą;<br />
- LR fiziniai asmenys pildo FR0792 formą.<br />
VILNAUS APSKRITIES<br />
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
24<br />
PRAŠYMŲ PATEIKIMO TERMINAI<br />
! LR asmenys, kurie <strong>PVM</strong> mokėtojais registruojasi<br />
savanoriškai, prašymus turėtų pateikti ne vėliau kaip prieš 7<br />
darbo dienas iki tos dienos, nuo kurios pageidauja būti<br />
įregistruoti.<br />
Jeigu asmenys nėra įregistruoti mokesčių mokėtojų registre, tai<br />
kartu su prašymu jie pateikia ir prašymą įregistruoti juos<br />
mokesčių mokėtojų registre:<br />
- LR juridiniai asmenys pildo FR0791 formą;<br />
- LR fiziniai asmenys pildo FR0792 formą.<br />
VILNAUS APSKRITIES<br />
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
25<br />
PRAŠYMŲ PATEIKIMO TERMINAI<br />
! Užsienio apmokestinamieji asmenys prašymus turi pateikti ne<br />
vėliau kaip prieš 7 darbo dienas iki pradės Lietuvoje tiekti prekes<br />
(teikti paslaugas) ar iš kitų ES valstybių narių pradės įsigyti prekes.<br />
Užsienio asmenys, kurie Lietuvoje nėra įregistruoti mokesčių<br />
mokėtojais, turi užpildyti Užsienio juridinio asmens prašymo<br />
įregistruoti į mokesčių mokėtojų registrą/išregistruoti iš mokesčių<br />
mokėtojų registro FR0227 formą.<br />
VILNAUS APSKRITIES<br />
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
26<br />
UŽSIENIO ASMENŲ REGISTRAVIMAS <strong>PVM</strong><br />
MOKĖTOJAIS<br />
! Užsienio asmenys, kurie įsikūrę už Europos Bendrijų teritorijos ribų,<br />
<strong>PVM</strong> mokėtojais privalo registruotis per Lietuvoje turimą padalinį, o<br />
jeigu tokių padalinių turi keletą, - tai per vieną iš turimų padalinių. Jei<br />
tokių padalinių neturi - per paskirtą Lietuvos Respublikoje esantį<br />
fiskalinį agentą.<br />
Užsienio apmokestinamojo asmens fiskalinio agento skyrimo tvarka ir<br />
reikalavimai patvirtinti LR finansų ministro 2002-07-04 įsakymu Nr.<br />
221 (Žin., 2002, Nr. 70-2925; 2004, Nr. 59-2092).<br />
VILNAUS APSKRITIES<br />
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
27<br />
UŽSIENIO ASMENŲ REGISTRAVIMAS <strong>PVM</strong><br />
MOKĖTOJAIS<br />
! Užsienio asmenims, kurie yra įsikūrę kitose ES valstybėse narėse,<br />
reikalavimas paskirti fiskalinį agentą netaikomas. Šie asmenys<br />
Lietuvoje <strong>PVM</strong> mokėtojais gali būti registruojami tiesiogiai t. y. jie<br />
patys ar jų įgalioti asmenys, turi AVMI pateikti prašymą įregistruoti<br />
<strong>PVM</strong> mokėtoju.<br />
VILNAUS APSKRITIES<br />
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
28<br />
UŽSIENIO ASMENŲ REGISTRAVIMAS <strong>PVM</strong><br />
MOKĖTOJAIS<br />
! Tais atvejais, kai užsienio valstybės asmuo dalyvauja LR<br />
organizuojamose tarptautinėse parodose ir jose ketina vykdyti<br />
prekybą, <strong>PVM</strong> mokėtoju jis gali būti registruojamas supaprastinta<br />
tvarka.<br />
• Prašymo FR0388 formoje (juridinis asmuo) užpildo: 1, 2, 4, 5, 7-<strong>11</strong>,<br />
14-16, 51, 52, 54-57, laukelius.<br />
• Prašymo FR0389 formoje (fizinis asmuo) užpildo: 1, 2, 4, 5, 7-<strong>11</strong>,<br />
13-16, 47, 48, 50-52 laukelius.<br />
Už EB teritorijos ribų įsikūrę asmenys privalo, o asmenys, įsikūrę ES<br />
valstybėse narėse, gali paskirti fiskalinius agentus, kuriais gali būti<br />
tarptautinių parodų organizatoriai.<br />
VILNAUS APSKRITIES<br />
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
29<br />
NUO KADA ASMUO, PATEIKĘS PRAŠYMĄ,<br />
TAMPA <strong>PVM</strong> MOKĖTOJU?<br />
• Asmuo, pateikęs pilnai ir tinkamai užpildytą prašymo formą<br />
(FR0388, ar FR0389) ir kitus dokumentus, <strong>PVM</strong> mokėtoju tampa nuo<br />
datos, kuri yra nurodyta jam išduotame Pridėtinės vertės mokesčio<br />
mokėtojo registracijos pažymėjimo FR<strong>05</strong>90 formoje.<br />
• <strong>PVM</strong> mokėtoju įregistruotam apmokestinamajam asmeniui<br />
suteikiamas <strong>PVM</strong> mokėtojo kodas.<br />
VILNAUS APSKRITIES<br />
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
30<br />
LR ASMENŲ IŠREGISTRAVIMAS IŠ <strong>PVM</strong><br />
MOKĖTOJŲ REGISTRO<br />
LR asmuo turi teisę pateikti prašymą išregistruoti iš registro, kai:<br />
1. bendra jo gauto atlygio už vykdant ekonominę veiklą patiektas<br />
prekes ir/ar suteiktas paslaugas suma per paskutinius 12 mėnesių<br />
yra mažesnė kaip 100000 Lt. Dėl šios priežasties asmuo gali būti<br />
išregistruotas iš registro tik tokiu atveju, jei:<br />
- vienas ar kartu su kitais asmenimis, kurie pagal <strong>PVM</strong>Į<br />
laikomi su juo susijusiais, asmuo kontroliuoja keletą (ne mažiau kaip<br />
du) juridinių asmenų ir bendra visų jų gauta ar gautina atlygio už<br />
vykdant ekonominę veiklą patiektas prekes ir/ ar paslaugas suma<br />
per paskutinius 12 mėnesių nesiekė 100000 Lt sumos;<br />
VILNAUS APSKRITIES<br />
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
31<br />
LR ASMENŲ IŠREGISTRAVIMAS IŠ <strong>PVM</strong><br />
MOKĖTOJŲ REGISTRO<br />
- asmens iš kitų ES valstybių narių įsigytų prekių vertė<br />
praėjusiais kalendoriniais metais nesiekė ir einamaisiais kalendoriniais<br />
metais nenumato viršyti 35000 Lt ribos. Jei asmuo yra įsiregistravęs<br />
savanoriškai dėl to, kad įsigijo prekių iš kitų ES valstybių narių, jis gali<br />
būti išregistruotas iš <strong>PVM</strong> mokėtojų praėjus 24 kalendoriniams<br />
mėnesiams nuo jo įregistravimo (išskyrus atvejus, kai asmuo įgijo<br />
likviduojamo asmens statusą);<br />
- asmuo praėjusiais ir (arba) einamaisiais kalendoriniais<br />
metais neįsigijo paslaugų iš užsienio apmokestinamųjų asmenų ir<br />
(arba) kitoje valstybėje narėje neteikė paslaugų;<br />
VILNAUS APSKRITIES<br />
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
32<br />
LR ASMENŲ IŠREGISTRAVIMAS IŠ <strong>PVM</strong><br />
MOKĖTOJŲ REGISTRO<br />
2. Asmuo pabaigia veiklą dėl likvidavimo arba reorganizavimo.<br />
3. Jeigu išsiregistravus iš registro neatsiranda prievolė įsiregistruoti<br />
<strong>PVM</strong> mokėtoju pagal <strong>PVM</strong>Į 71 ir 71-1 straipsnių nuostatas.<br />
VILNAUS APSKRITIES<br />
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
33<br />
LR ASMENŲ IŠREGISTRAVIMAS IŠ <strong>PVM</strong><br />
MOKĖTOJŲ REGISTRO AVMI INICIATYVA<br />
AVMI iniciatyva gali būti išregistruojami <strong>PVM</strong> mokėtojai, kurie:<br />
1. AVMI duomenimis nevykdo ekonominės veiklos ir/ar per<br />
praėjusius kalendorinius ir einamuosius metus neįsigijo prekių iš<br />
kitų ES valstybių narių;<br />
2. pasibaigia dėl likvidavimo arba reorganizavimo;<br />
3. išsiregistravus iš registro neatsiranda prievolė įsiregistruoti <strong>PVM</strong><br />
mokėtoju pagal <strong>PVM</strong>Į 71 ir 71-1 straipsnių nuostatas;<br />
4. yra mirę arba paskelbti mirusiais (fiziniai asmenys).<br />
! AVMI iniciatyva negali būti išregistruojami <strong>PVM</strong> mokėtojai,<br />
kuriantys (statantys) ilgalaikį materialųjį turtą.<br />
VILNAUS APSKRITIES<br />
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
34<br />
UŽSIENIO ASMENŲ IŠREGISTRAVIMAS IŠ<br />
<strong>PVM</strong> MOKĖTOJŲ REGISTRO<br />
Užsienio asmenys turi teisę pateikti prašymą išsiregistruoti, kai:<br />
1. Lietuvoje nutraukia veiklą;<br />
2. išsiregistravus iš registro neatsiranda prievolė įsiregistruoti <strong>PVM</strong><br />
mokėtoju pagal <strong>PVM</strong>Į 71 ir 71-1 straipsnių nuostatas;<br />
3. praėjusiais kalendoriniais metais į Lietuvą atgabentų visų prekių<br />
vertė neviršijo ir einamaisiais kalendoriniais metais nenumato<br />
viršyti 125 000 Lt ribos (jei užsienio asmuo <strong>PVM</strong> mokėtoju buvo<br />
įregistruotas dėl nuotolinės prekybos;<br />
4. pabaigia veiklą dėl likvidavimo arba reorganizavimo, o fizinis<br />
asmuo miršta ar yra paskelbiamas mirusiu.<br />
VILNAUS APSKRITIES<br />
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
35<br />
KOKIUS DOKUMENTUS REIKIA PATEIKTI NORINT<br />
IŠSIREGISTRUOTI IŠ <strong>PVM</strong> MOKĖTOJŲ REGISTRO?<br />
<strong>PVM</strong> mokėtojai (ar jų įgalioti asmenys), pageidaujantys<br />
išsiregistruoti iš registro, turi užpildyti:<br />
• juridiniai asmenys- FR0388 formos 1-2 ir 54-57 laukelius;<br />
• fiziniai asmenys - FR0389 formos 1- 2 ir 50-52 laukelius;<br />
• juridinio asmens statuso neturintis subjektas - REG809 formos 1-<br />
3 ir 32-36 laukelius);<br />
• nurodyti išsiregistravimo iš registro priežastis ir datą, nuo kurios<br />
pageidauja išsiregistruoti.<br />
VILNAUS APSKRITIES<br />
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA
VILNAUS APSKRITIES<br />
VALSTYBINĖ MOKESČIŲ INSPEKCIJA<br />
36