DĖL MAŽMENINIŲ KAINŲ BŪDO TAIKYMO - Tax.lt

DĖL PELNO MOKESČIO ĮSTATYMO 57 STRAIPSNIO 3 DALIES TAIKYMO (DĖL
MAŽMENINIŲ KAINŲ BŪDO TAIKYMO)
Reg Nr. (18.9-31-1)-R-7581
2005-08-18
1. Dokumento aprašomoji dalis
Dokumento rūšis:
- Paaiškinimas;
Mokestis:
- Pelno mokestis;
Mokestinės procedūros:
- Mokesčių mokėtojų švietimas, konsultavimas ir informavimas;
- Mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo paaiškinimai;
- Mokesčių apskaičiavimas;
Mokesčių mokėtojų grupė:
- Kitos akcinės bendrovės ir uždarosios akcinės bendrovės;
2. Dokumento pagrindinė dalis
Valstybinė mokesčiųinspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (toliau – VMI prieFM) iš mokesčių
mokėtojų ir apskričių valstybinių mokesčių inspekcijų gaunadaug paklausimų, kuriuose klausiama ar įmonės, kurios
tvarkydamosbuhalterinę apskaitą, nesivadovauja (nes neprivalo) VAS nuostatomis ir nesudarofinansinės
atskaitomybės (nes neprivalo), skaičiuodamos pelno mokestį, atsargųsąnaudas gali apskaičiuoti taikydamos
mažmeninių kainų būdą, naudojamą atsargųsavikainai nustatyti. VMI prie FM, atsižvelgdama į tai, paaiškina:
Lietuvos Respublikospelno mokesčio įstatymo (Žin., 2001, Nr. 110 – 3992, toliau – PMĮ) 57 str. 3dalyje nustatyta,
kad įmonės gali naudoti buhalterinėje apskaitoje naudojamusvisuotinai pripažintus pajamų, sąnaudų pripažinimo,
atsargų įkainojimo metodus,jei PMĮ nenustato ko kita.
Pagal PMĮ 57 str. 4 dalies nuostatas įmonės, skaičiuodamospelno mokestį, atsargų sąnaudas turi nustatyti
taikydamos FIFO metodą. Kitokį(ne FIFO) atsargų įkainojimo metodą, skaičiuodamos pelno mokestį, įmonės
galitaikyti tik tuo atveju, jeigu dėl veiklos specifikos ir atsargų judėjimo kitokį(ne FIFO) metodą jos taiko
sudarydamos finansinę atskaitomybę ir gauna vietosmokesčių administratoriaus sutikimą.
Tačiau kai įmonei, kurinesudaro finansinės atskaitomybės (nes neprivalo), mažmeninėje prekybojedideliam kiekiui
greitai kintančio asortimento atsargų, kurių pelningumas yrapanašus, judėjimo ir jų likučių ataskaitinio laikotarpio
pabaigoje traukti įapskaitą faktine įsigijimo savikaina netikslinga arba neįmanoma ir dėl to taįmonė atsargų savikainai
nustatyti apskaitoje taiko mažmeninių kainų būdą,nustatytą 9-ojo verslo apskaitos standarto ,,Atsargos“ (toliau – 9
VAS) 9punkte, tai tokia įmonė, vadovaudamasi PMĮ 57 str. 3 dalimi, skaičiuodama pelnomokestį, atsargų sąnaudas
gali nustatyti taip pat taikydama mažmeninių kainųbūdą. Šiuo atveju PMĮ 57 str. 4 dalies nuostatos netaikomos ir į
mokesčiųadministratorių įmonei (neatsižvelgiant į tai, ar ji sudaro finansinęatskaitomybę, ar ne) dėl tokio atsargų
Lapas 1 iš 3

įvertinimo kreiptis (pateikti prašymąarba informuoti) nereikia.
9 VAS 9 punktepaaiškinta, kad tais atvejais, kai įmonei mažmeninėje prekyboje dideliamkiekiui greitai kintančio
asortimento atsargų, kurių pelningumas yra panašus,judėjimo ir jų likučių ataskaitinio laikotarpio pabaigoje traukti į
apskaitąfaktine įsigijimo savikaina netikslinga arba neįmanoma, tai kiekvienosatsargų (prekių) rūšies savikainai
nustatyti gali būti taikomas mažmeniniųkainų būdas. Šiuo atveju atsargų savikaina nustatoma iš atsargų
likučių,įvertintų pardavimo kainomis, atimant bendrojo pelno dalį, kuri dažniausiaiapskaičiuojama naudojant vidutinį
kiekvienos prekių rūšies bendrojopelno procentą.
Šio būdo esmė ta, kad ataskaitinio laikotarpio pradžiojeturėtos ir per ataskaitinį laikotarpį pirktos prekės apskaitoje
parodomosmažmenine kaina arba įsigijimo ir mažmenine kainomis. Pagal šiuos duomenisapskaičiuojama visų
parduoti skirtų prekių bendrojo pelno norma:
Vertė mažmeninėmis kainomis – Įsigijimo savikaina
x 100 procentų
Vertė mažmeninėmis kainomis
Šioje formulėje vertė mažmeninėmis kainomis yra ataskaitiniolaikotarpio pradžioje turėtų parduoti prekių ir per
ataskaitinį laikotarpįpirktų prekių vertė, jas įkainojus mažmeninėmis kainomis ir atskaičius perataskaitinį laikotarpį
pirkėjams suteiktų nuolaidų bei nukainojimo sumas, oįsigijimo savikaina – ataskaitinio laikotarpio pradžioje turėtų
parduoti prekiųir per ataskaitinį laikotarpį pirktų prekių vertė įsigijimo savikaina.
Šia pelno norma sumažinus atsargų likutį, įvertintą mažmeninekaina, nustatoma atsargų likučio įsigijimo savikaina.
Pavyzdys
Ataskaitinio laikotarpio pradžioje turėtų parduoti prekių įsigijimo savikaina buvo 20 000 Lt, o jų vertė
mažmeninėmis kainomis – 24 500 Lt;
- per ataskaitinį laikotarpį pirktų prekių įsigijimo savikaina – 61 000 Lt, o jų vertė mažmeninėmis kainomis – 67
950 Lt;
- per ataskaitinį laikotarpį suteikta nuolaidų ir nukainojimų už 3 500 Lt;
- prekių likučio ataskaitinio laikotarpio pabaigoje vertė mažmeninėmis kainomis 24 460 Lt.
Bendrojo pelno norma:
[(24 500 Lt + 67 950 Lt – 3 500 Lt) – (20 000 Lt + 61 000 Lt)] : [24 500 Lt + 67 950 Lt – 3 500 Lt] x 100 % =
8,94 %
Prekių likučio įsigijimo savikaina ataskaitinio laikotarpio pabaigoje:
24 460 Lt - (24 460 Lt x 8,94 %) = 22 273,28 Lt.
Vadinasi, parduotų prekių savikaina yra 58 726,72 Lt [(20 000 Lt + 61 000 Lt) - 22 273,28 Lt].
Ši apskaitoje apskaičiuota per ataskaitinį laikotarpį parduotų prekių savikaina (t. y. 58 726,72 Lt), apskaitoje
priskirta sąnaudoms, skaičiuojant apmokestinamąjį pelną, taip pat priskiriama leidžiamiems atskaitymams. Todėl
įmonė, pildydama metinę pelno mokesčio deklaraciją, atsargų sąnaudų sumomis apmokestinamojo pelno koreguoti
(didinti arba mažinti) neturi.
Lapas 2 iš 3

Viršininko pavaduotoja,
l. e. viršininko pareigas
Birutė Černiuvienė
RŽ PMĮ. Įmonės.Verslo apskaitos standartai. Finansinė apskaita. Atsargos. Atsargų įkainojimometodai.
Mažmeninių kainų būdas. Sąnaudos. Deklaracija. Bendrojo pelno norma .
Nuorodos:
Į internet puslapius:
- http://www3.lrs.lt/cgibin/preps2?Condition1=157066&Condition2=
Lapas 3 iš 3