La lettera di patronage e l'impatto sull'indebitamento dell'ente locale ...
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Bilancio e contabilità<br />
dell’ente <strong>di</strong> bilanciare l’attuazione del programma<br />
degli investimenti con i flussi finanziari positivi<br />
<strong>di</strong> me<strong>di</strong>o termine.<br />
Il ‘‘saldo servizi c/terzi’’ rileva eventuali ‘‘deficit<br />
delle partite <strong>di</strong> giro’’, che si determina quando spese<br />
effettivamente sostenute vengono coperte con accertamenti<br />
fittizi che rimangono come residui attivi senza<br />
poter essere mai riscossi in quanto insussistenti.<br />
Il ‘‘saldo anticipazioni/finanziamenti a breve’’ segnala<br />
la capacità dell’ente <strong>di</strong> reintegrare le anticipazioni<br />
<strong>di</strong> cassa/finanziamenti a breve ottenuti dal sistema<br />
finanziario; all’opposto il ‘‘saldo concessione/riscossione<br />
cre<strong>di</strong>ti’’ in<strong>di</strong>ca il risultato dell’attività<br />
<strong>di</strong> finanziamento effettuato dall’ente a favore <strong>di</strong><br />
soggetti terzi, con obbligo <strong>di</strong> restituzione.<br />
I dati dei 12 Comuni e alcune<br />
considerazioni sintetiche<br />
<strong>La</strong> tavola 3 mostra il riepilogo dei sal<strong>di</strong> finanziari<br />
riclassificati pro-capite dei 12 Comuni prescelti.<br />
Tavola 3<br />
Riepilogo dei sal<strong>di</strong> <strong>di</strong> cassa pluriennali riclassificati (pro-capite)<br />
Comune Classe Fondo<br />
<strong>di</strong> cassa<br />
31/12/2004<br />
A<br />
Saldo<br />
corrente<br />
gestione<br />
libera<br />
B<br />
Entrate<br />
c/capitale<br />
a gestione<br />
or<strong>di</strong>naria<br />
C<br />
Saldo<br />
corrente<br />
gestione<br />
complessiva<br />
D=B+C<br />
<strong>La</strong> situazione iniziale del fondo <strong>di</strong> cassa rientra<br />
nell’intervallo da un minimo <strong>di</strong> 4 euro pro-capite<br />
del Comune numero 4 a 500 euro del Comune numero<br />
3.<br />
I Comuni numero 8 e numero 10 presentano la situazione<br />
finanziaria più critica; il saldo corrente<br />
della gestione libera è fortemente negativo (rispettivamente<br />
‘‘-328’’ e ‘‘-171’’), e non riesce ad essere<br />
controbilanciato neanche con il ricorso agli oneri<br />
<strong>di</strong> urbanizzazione a finanziamento <strong>di</strong> spese correnti<br />
nel massimo consentito dalla normativa. Il saldo<br />
positivo <strong>di</strong> parte capitale, incrociato con il dato anch’esso<br />
positivo del saldo anticipazioni, segnala un<br />
utilizzo per cassa <strong>di</strong> entrate vincolate <strong>di</strong>fficilmente<br />
reintegrabili. Il Comune numero 8 presentava al 31<br />
<strong>di</strong>cembre 2009 un saldo positivo delle anticipazioni/finanziamenti<br />
a breve (cioè anticipazioni non<br />
reintegrate) <strong>di</strong> euro ‘‘+145’’, quasi il doppio del<br />
Comune numero 10. <strong>La</strong> situazione dell’ente è resa<br />
ancora più grave da un saldo concessione/riscossione<br />
<strong>di</strong> cre<strong>di</strong>ti negativo (‘‘-42’’); escludendo l’ipotesi<br />
<strong>di</strong> investimento red<strong>di</strong>tizio <strong>di</strong> <strong>di</strong>sponibilità liquide in<br />
Saldo<br />
<strong>di</strong> parte<br />
capitale<br />
E<br />
Saldo<br />
partite<br />
<strong>di</strong> giro<br />
F<br />
Saldo anticipazioni/finanziamenti<br />
a breve<br />
G<br />
Saldo<br />
concessione/<br />
riscossione<br />
cre<strong>di</strong>ti<br />
H<br />
Fondo<br />
<strong>di</strong> cassa<br />
31/12/2009<br />
I=A+D+E+<br />
F+G+H<br />
1 0-10.000 164 -306 383 78 -394 4 149 0 0<br />
2 0-10.000 484 287 78 365 -35 -17 0 1 798<br />
3 0-10.000 500 78 72 150 -152 -1 0 0 498<br />
4<br />
5<br />
6<br />
7<br />
8<br />
9<br />
10<br />
11<br />
12<br />
284 4/2012<br />
................<br />
10.000-<br />
50.000<br />
10.000-<br />
50.000<br />
10.000-<br />
50.000<br />
50.000-<br />
100.000<br />
50.000-<br />
100.000<br />
50.000-<br />
100.000<br />
100.000-<br />
200.000<br />
100.000-<br />
200.000<br />
100.000-<br />
200.000<br />
4 -62 251 190 -281 -26 114 0 0<br />
453 -43 120 77 -211 3 0 -26 296<br />
318 3 96 99 -132 6 0 0 291<br />
212 458 125 583 -550 35 0 1 280<br />
88 -328 120 -208 54 -6 145 -42 0<br />
28 -92 321 228 -214 11 0 18 72<br />
40 -171 74 -98 18 13 79 0 10<br />
70 536 155 691 41 -24 0 1 778<br />
175 -207 276 69 -176 -4 0 24 88