La lettera di patronage e l'impatto sull'indebitamento dell'ente locale ...

Tavola 2
Fonti dei dati contabili (sito Internet http://finanzalocale.interno.it/
Voce di bilancio Fonte
Entrate tributarie titolo 1 Quadro 2 certificato al rendiconto
Entrate da trasferimenti correnti titolo 2 Quadro 2 certificato al rendiconto
Entrate extratributarie titolo 3 Quadro 2 certificato al rendiconto
Entrate da oneri di urbanizzazione a finanziamento di spese
correnti
Quadro 2 certificato al rendiconto
Spese correnti titolo 1 Quadro 3 certificato al rendiconto
Rimborso quota capitale di debiti titolo 3 Quadro 3 certificato al rendiconto
Riscossione di crediti titolo 5 categoria 6 Quadro 2 certificato al rendiconto
Pagamento concessione di crediti titolo 2 intervento 10 Quadro 5 certificato al rendiconto
Entrate titolo 4/5 a finanziamento debiti fuori bilancio o
estinzione anticipata mutui (tit. 1 intervento 8/tit. 3)
Entrate diverse destinate a spesa corrente (diverse da oneri
di urbanizzazione)
Il ‘‘saldo corrente della gestione ordinaria/libera’’
esprime la capacità dell’ente di assicurare, con risorse
stabili e prevedibili, un flusso di liquidità bilanciato
con i tempi di pagamento delle spese correnti,
o comunque un rientro in tempi ragionevoli
dello stock di liquidità a cui si è attinto per ‘‘anticipare’’
il pagamento delle stesse (2). Lo squilibrio
di parte corrente è l’indicatore principale dell’esistenza
o meno di criticità sul bilancio di un ente locale,
e si ripercuote sulla gestione reale dei residui
attivi, sui tempi di pagamento delle spese, sulla formazione
di debiti fuori bilancio; in alcuni casi queste
difficoltà sono temporanemente celate, in termini
di liquidità, dall’utilizzo più o meno corretto della
cassa vincolata (3).
Il saldo corrente della gestione complessiva evidenzia
il risultato della gestione libera dopo l’utilizzo
di entrate straordinarie; gli oneri di urbanizzazione
Quadro 10 certificato al rendiconto. Nel 2005 e 2006 i certificati
riportano la distinzione tra riconosciuti di parte corrente
e di parte capitale. Dal 2007 i debiti fuori bilancio evidenziati
nel quadro 10, se non particolarmente rilevanti, sono
ipotizzati di parte corrente; conseguentemente, l’incasso
del relativo finanziamento rientra nel relativo saldo, nel limite
dei pagamenti in conto competenza sull’intervento 8 del
titolo 1 di spesa (oneri straordinari della gestione corrente,
quadro 4 del certificato al rendiconto)
Quadro 6 del certificato al bilancio di previsione, incrociato
con quadro 2 certificato al rendiconto (riscossioni c/competenza),
e quadro 12 (ter nel 2008, quater nel 2009) del certificato
al rendiconto
Entrate correnti destinate a spese di investimento Quadro 6 certificato al bilancio di previsione, incrociato con
quadro 12 (ter nel 2008, quater nel 2009) del certificato al
rendiconto
Entrate diverse utilizzate per il rimborso della quota di capitale
di ammortamento dei mutui e dei prestiti obbligazionari
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Bilancio e contabilità
Quadro 6 del certificato al bilancio di previsione, incrociato
con quadro 2 certificato al rendiconto (riscossioni c/competenza),
e quadro 12 (ter nel 2008, quater nel 2009) del certificato
al rendiconto. L’incasso viene considerato tutto plusvalore,
a finanziamento di spese correnti)
e eventuali plusvalenze da alienazioni patrimoniali
esprimono il ricorso più o meno rilevante al patrimonio
comunale come risorsa extracaratteristica rivolta
ad assicurare l’equilibrio del bilancio corrente.
Nella costruzione dei saldi, si è ipotizzato per
tutti i Comuni la destinazione del 75%, cioè per
il massimo consentito, degli oneri di urbanizzazione
a finanziamento di spese correnti.
Il ‘‘saldo di parte capitale’’ sintetizza la capacità
Note:
(2) Ai nostri fini non è opportuno evidenziare la differenza tra incassi/pagamenti
in conto residui e competenza. Per semplicità inoltre, l’analisi della gestione
vincolata è limitata alla parte capitale del bilancio, ipotizzando dunque che nell’arco
dei 5 anni gli incassi e i pagamenti di partite vincolate di parte corrente si
equivalgano.
(3) Cfr.L. Cimbolini,, ‘‘Comuni in crisi: attenzione alle somme vincolate’’ n.
Azienditalia n. 12/2011
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4/2012 283
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