Presentazione ing. Catello Esposito (modificata - Ordine degli ...

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Ing. Catello Esposito
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04/10/2011

Detrazione fiscale del 36%
per lavori di recupero del
patrimonio edilizio
esistente
Ing. Catello Esposito
SISTEMA DI INCENTIVAZIONE
MEDIANTE AGEVOLAZIONI
FISCALI (detrazioni d’imposta)
per specifici interventi sul
patrimonio edilizio esistente
Detrazione fiscale del 55%
per interventi finalizzati al
risparmio energetico
� chi può beneficiarne ?
� quali interventi sono ammissibili ?
� quali sono gli adempimenti per ottenere tali agevolazioni?
� come si ripartisce il godimento delle detrazione nel tempo ?
� gli incentivi sono cumulabili ?
04/10/2011

Ing. Catello Esposito
Le detrazioni fiscali
Attualmente il sistema di incentivazione mediante
agevolazioni fiscali prevede che alcuni specifici
interventi sul patrimonio edilizio esistente facciano
maturare benefici fiscali nella misura del:
� 36% delle spese sostenute per la ristrutturazione di
immobili e parti comuni di fabbricati condominiali;
� 55% delle spese sostenute per riqualificare
energeticamente gli edifici.
04/10/2011

Chi può beneficiare degli incentivi ?
Il sistema di incentivazione mediante detrazioni fiscali è rivolto
a tutti coloro che sono soggetti IRPEF (Imposta sul Reddito
delle PErsone Fisiche)
Nel caso delle detrazioni al 55% possono usufruire del
beneficio fiscale anche i soggetti IRES (Imposta sul REddito
delle Società)
In ogni caso, è fondamentale l’esistenza di un carico fiscale
perchè eventuali eccessi di detrazione non sono rimborsabili
Ing. Catello Esposito
04/10/2011

Che rapporto deve intercorrere tra immobile e
beneficiario della detrazione?
Possono richiedere le detrazioni fiscali tutti coloro che, con riferimento all’immobile in
questione, sono titolari di un diritto reale.
Oltre al proprietario sono ammissibili al beneficio anche usufruttuari, nudi proprietari,
inquilini, comodatari e imprenditori individuali limitatamente agli immobili non
strumentali.
Ha diritto alla detrazione anche il familiare convivente di un titolare di diritto reale
sull’immobile, purchè sostenga materialmente le spese e tutte le fatture siano a lui
correttamente intestate.
Solo nel caso di detrazioni fiscali al 55%, sono ammessi all’agevolazione i contribuenti
che conseguono reddito d’impresa (persone fisiche, società di persone, società di
capitali), le associazioni tra professionisti e gli enti pubblici e privati che non svolgono
attività commerciale.
Ing. Catello Esposito
04/10/2011

Quali interventi sono ammissibili al beneficio fiscale del
36% ?
Fino al 31/12/2012 e nel limite di spesa di 48.000 euro per immobile, sono
ammissibili al beneficio i seguenti interventi (definiti all’art.3 del DPR n.380 del
06/06/2001):
�lavori di ristrutturazione edilizia;
�opere di restauro e risanamento conservativo;
�interventi di manutenzione straordinaria;
�interventi di manutenzione ordinaria (solo se realizzati su parti comuni di edifici
condominiali).
Oltre alle spese di esecuzione lavori, nel conteggio complessivo rientrano anche
altre voci quali, per esempio, diritti istruttori, oneri di urbanizzazione, spese di
progettazione ed oneri professionali, IVA , ecc.
Ing. Catello Esposito
04/10/2011

Ing. Catello Esposito
Adempimenti per le detrazioni fiscali al 36%
� Pagamento mediante bonifico bancario o postale con causale del versamento,
codice fiscale del soggetto che esegue il pagamento, codice fiscale o partita IVA
del soggetto che segue i lavori
� Comunicazione all’ASL contenente le generalità del committente, luogo e natura
dell’intervento, i dati dell’impresa esecutrice dei lavori con esplicita assunzione di
responsabilità rispetto alla normativa di sicurezza sul lavoro e contribuzione, data
di inizio lavori. Tale comunicazione non deve essere effettuata in tutti i casi in cui
le condizioni di sicurezza nei cantieri non prevedono l’obbligo della notifica
preliminare all’ASL.
Ai sensi della legge 106/11, non è più richiesta la comunicazione
di inizio lavori al centro operativo delle imposte dirette di Pescara,
né la specifica indicazione dell’importo relativo alla manodopera
nella fattura emessa dall’esecutore dei lavori.
04/10/2011

Ing. Catello Esposito
La ripartizione del beneficio al 36%
In generale, il beneficio fiscale deve essere goduto in 10 anni.
Oltre i 75 anni, il fruitore della detrazione può scegliere di ripartire in 5 o 10 anni il
beneficio fiscale.
Oltre gli 80 anni, il fruitore della detrazione può scegliere di ripartire in 3, 5 o 10 anni
il beneficio fiscale.
In concreto significa che ogni 10.000 euro di spesa, compete una detrazione di
imposta di 360 euro/anno per 10 anni oppure una di 720 euro/anno in 5 anni oppure
una di 1.200 euro/anno in 3 anni.
04/10/2011

Quali interventi sono ammissibili al beneficio fiscale del
55% ?
Fino al 31/12/2011, sono ammissibili al beneficio i seguenti interventi:
� di riqualificazione energetica:
quelli che permettono il raggiungimento di un EPi (indice di prestazione energetica) per
la climatizzazione invernale non superiore ai valori definiti dal D.M. 11/03/2008,
Allegato A, sulla base della zona climatica (gradi giorno) della località di insediamento
dell’edificio e del suo rapporto di forma (S/V).
Per questa tipologia di intervento non sono stabilite quali opere o impianti occorre
realizzare per raggiungere le prestazioni energetiche indicate; l’intervento, infatti, è
definito in funzione del risultato da conseguire in termini di riduzione del fabbisogno
annuo di energia primaria per la climatizzazione invernale.
� sull’involucro degli edifici (pareti, infissi, tetti, solai su terra, ecc.):
delimitanti il volume riscaldato, verso l’esterno o verso vani non riscaldati, che rispettano i
requisiti di trasmittanza U (dispersione di calore) definiti dal D.M. 11/03/2008 e modificati
col D.M. 06/01/2010.
Ing. Catello Esposito
04/10/2011

� installazione di pannelli solari termici:
per la produzione di acqua calda per usi domestici o industriali, piscine, strutture
sportive, case di ricovero e cura, istituti scolastici e università.
� sostituzione integrale o parziale degli impianti di climatizzazione invernale:
esistenti, con impianti dotati di caldaie a condensazione e contestuale messa a punto del
sistema di distribuzione. Dal 1° gennaio 2008 l’agevolazione è ammessa anche per la
sostituzione di impianti di riscaldamento con pompe di calore ad alta efficienza e impianti
geotermici a bassa entalpia.
Oltre alle spese di esecuzione lavori, nel conteggio complessivo rientrano anche
altre voci quali, per esempio, diritti istruttori, oneri di urbanizzazione, spese di
progettazione ed oneri professionali, IVA , ecc.
Ing. Catello Esposito
04/10/2011

Ing. Catello Esposito
Adempimenti per le detrazioni fiscali al 55%
Pagamento mediante bonifico bancario o postale con causale del versamento,
codice fiscale del soggetto che esegue il pagamento, codice fiscale o partita IVA del
soggetto che segue i lavori.
Asseverazione di un tecnico abilitato che attesta il rispetto delle prescrizione
tecniche minime per beneficiare delle detrazioni. Tale documento deve essere
conservato ed esibito a richiesta. Questo documento, se riguarda interventi di
sostituzione di finestre ed infissi, e nel caso di caldaie a condensazione con potenza
inferiore a 100 kw, può essere sostituito dalla certificazione dei produttori.
Trasmissione in ENEA entro 90 giorni dalla fine dei lavori dei seguenti documenti:
� scheda tecnica informativa degli interventi realizzati:
allegato E del D.M. 19/02/2007 e allegato F del D.M. 07/04/2008
� attestato di certificazione energetica (laddove richiesto)
Tali ultimi documenti devono essere rilasciati da tecnici abilitati alla progettazione di edifici e
impianti nell’ambito delle competenze ad essi attribuite dalla legislazione vigente.
04/10/2011

Ing. Catello Esposito
La ripartizione del beneficio al 55%
Diversamente dagli anni precedenti, a partire dal 01/01/2011, il beneficio fiscale
deve essere goduto esclusivamente in 10 anni.
In concreto significa che ogni 10.000 euro di spesa, compete una detrazione di
imposta di 550 euro/anno per 10 anni.
Tipo di intervento Detrazione massima
Riqualificazione energetica di edifici esistenti 100.000 euro (55% di 181.818,18 euro)
Interventi su involucro 60.000 euro (55% di 109.090,90 euro)
Installazione di pannelli solari 60.000 euro (55% di 109.090,90 euro)
Sostituzione di impianti di climatizzazione invernale 30.000 euro (55% di 54.545,45 euro)
04/10/2011

Ing. Catello Esposito
Cumulabilità degli incentivi
I lavori incentivati con detrazioni al 36% ed al 55% presentano delle zone di
sovrapposizione. In presenza di interventi che possono beneficiare di
entrambi i tipi di detrazione, non è possibile richiedere due volte l’incentivo
ma occorre scegliere se richiedere il beneficio al 36% o al 55%.
La scelta non è automatica perché anzitutto occorre confrontarsi con i tetti
di spesa incentivabile; d’altronde, occorre considerare ragioni tecnicoeconomiche:
per esempio, volendo realizzare interventi di risparmio
energetico, per beneficiare delle detrazioni al 36% è sufficiente adempiere
le prescrizioni minime di legge; diversamente, per richiedere le detrazioni al
55% occorre rispettare prescrizioni tecniche molto più vincolanti. In un caso,
si investe di meno ma si crea minor valore nell’immobile, nell’altro avviene il
contrario. Ovviamente, la redditività dell’investimento dipende anche dal tipo
di scelta operata.
04/10/2011

Consulenza di un ingegnere gestionale
Normalmente un committente privato non è in grado di operare
scelte tecnico-economiche complesse. Per esempio, non è
immediato valutare se è preferibile un impianto di riscaldamento con
pompa di calore elettrica ad elevata efficienza (incentivabile al 55%)
oppure una semplice sostituzione della caldaia a metano già
esistente (incentivabile al 36%).
Per operare una scelta consapevole occorre confrontare costi
sensibilmente diversi, prestazioni energetiche molto diverse,
incentivi diversi, piani di manutenzione differenti; è evidente che in
talune condizioni un consulente ingegnere gestionale sarebbe di
grande aiuto.
Ing. Catello Esposito
04/10/2011

Ing. Catello Esposito
Esempio
Un committente privato deve “ristrutturare” la propria
abitazione. In concreto, ha deciso di:
• sostituire porte e serramenti
• rinnovare tutti gli impianti esistenti
• sostituire sanitari e rivestimenti nel bagno
• sostituire i rivestimenti a muro nella cucina
• ripristinare intonaci e pitture
Tutti i lavori sono configurabili come manutenzione
ordinaria e non necessitano di alcuna autorizzazione.
04/10/2011

Ing. Catello Esposito
Il preventivo
Per l’esecuzione dei suddetti lavori, la “ditta di fiducia”
del committente ha chiesto un compenso di 30.000
euro (IVA esclusa). Dalle singole voci del computo
metrico, risulta che occorrono:
- 3.000 euro per sostituire la caldaia ed i termosifoni
- 27.000 euro per tutte le altre opere
In prima analisi, il committente intende eseguire i
lavori in prima persona ed è pronto a spendere
33.000 euro (IVA al 10% inclusa)
04/10/2011

Ing. Catello Esposito
Il consulente gestionale
Un amico del committente (che la sa lunga) gli ha
detto che un consulente gestionale di sua
conoscenza, interpellato in circostanze analoghe, gli
ha fatto risparmiare un bel po’ di soldi grazie alle
detrazioni fiscali.
“… è stato più complicato, ma ne è valsa la pena!”
Il nostro committente è piuttosto scettico, ma, … alla
fine, decide di ascoltare cosa vuole proporgli questo
fantomatico consulente gestionale.
04/10/2011

Ing. Catello Esposito
L’analisi
Il consulente informa subito il cliente che, così come sono state
configurate le opere, non è possibile maturare alcuna detrazione
fiscale.
Le detrazioni al 36% non sono configurabili per interventi di
manutenzione ordinaria.
La sostituzione di una caldaia può essere agevolata al 55%, ma
solo se si decide di installarne un modello a condensazione. Ma
la caldaia a condensazione necessita di corpi scaldanti a bassa
temperatura (serpentine a pavimento) ed i termosifoni non sono
l’ideale. Nascerebbe l’esigenza, dunque, di sostituire anche i
pavimenti.
Allora, il consulente gestionale può elaborare due proposte.
04/10/2011

Ing. Catello Esposito
Proposta alternativa 1
Il consulente gestionale ritiene che, spostando un
paio di tramezzi, si possa ottenere una più razionale
distribuzione degli spazi. In questo caso, però, non è
possibile salvare i pavimenti che andrebbero sostituiti
almeno nelle zone interessate dall’intervento;
evidenzia, però, che lo spostamento di un tramezzo
rientra nelle opere di manutenzione straordinaria per
cui occorre il “progettino” di un tecnico. In questo
caso, però, è possibile richiedere le detrazioni fiscali
al 36% sull’intero ammontare nel limite massimo di
48.000 di spesa.
04/10/2011

Ing. Catello Esposito
Proposta alternativa 2
Dovendo rimuovere il pavimento in tutto
l’appartamento, il consulente gestionale fa presente
che può essere conveniente rimuovere il sistema di
distribuzione mediante termosifoni per installare una
caldaia a condensazione abbinata a serpentine a
pavimento.
Naturalmente, per modificare l’impianto occorre una
relazione tecnica, ma è possibile richiedere il
beneficio fiscale al 55% sull’intera spesa
(comprensiva di oneri professionali) da sostenere per
rimuovere l’impianto esistente ed installare il nuovo.
04/10/2011