Corso di diritto penale dell'impresa - Shop WKI

INDICE SOMMARIOParte ILINEAMENTI GENERALIDEL DIRITTO PENALE DELL’IMPRESAdi Adelmo MannaINTRODUZIONE AL DIRITTO PENALE DELL’IMPRESA................................................ Pag. 3Capitolo II BENI GIURIDICI TUTELATI1. I beni giuridici di rilievo costituzionale ..................... Pag. 72. La distinzione tra beni strumentali e beni finali ................ » 103. Tutela di beni o tutela di funzioni? ........................ » 12Capitolo IILE TECNICHE DI TUTELA1. Reati di danno e reati di pericolo ......................... Pag. 152. Il modello ingiunzionale ............................... » 163. Il reato omissivo e le connesse posizioni di garanzia ............. » 18Capitolo IIII SOGGETTI ATTIVI1. I reati propri ed il rapporto con il principio di stretta legalità ....... Pag. 212. L’amministratore di fatto (tra reati societari e reati fallimentari) ..... » 243. I gruppi di società ................................... » 254. I cc.dd. reati collegiali ................................ » 285. La delega di funzioni ................................. » 345.1. I criteri di validità ................................ » 37

XINDICE SOMMARIO5.2. La disciplina espressa della delega di funzioni nel d.lgs. n. 81/2008 enel d.lgs. n. 106/2009, in materia di sicurezza nei luoghi di lavoro . Pag. 38Capitolo IVLA RESPONSABILITÀ DA REATO DEGLI ENTI1. Evoluzione storica e profili di diritto comparato ............... Pag. 412. I profili di costituzionalità ............................. » 453. I soggetti ........................................ » 474. I reati-presupposto ................................. » 515. I criteri di imputazione: a) oggettivi ....................... » 555.1. b) soggettivi ................................... » 566. Le sanzioni a carico degli enti .......................... » 627. Lineamenti di diritto processuale ........................ » 658. Le vicende modificative dell’ente: trasformazione, fusione, scissione ecessione di azienda ................................. » 709. Natura e funzioni della responsabilità da reato degli enti anche in prospettivafutura .................................... » 7510. Riflessioni conclusive sulla crisi economica mondiale, il rispetto delleregole ed il ruolo del diritto penale ....................... » 82Parte III REATI SOCIETARIdi Rocco Gustavo MaruottiCapitolo IPROFILI GENERALI DEL DIRITTO PENALE DELLE SOCIETÀ................................................ Pag. 89Capitolo IILA TUTELA PENALE DELLA TRASPARENZA SOCIETARIAE DEL PATRIMONIO DELLA SOCIETÀ, DEI SOCI E DEI CREDITORI(Artt. 2621-2622-2624-2629-2629bis-2633-2634-2635 c.c.; l’art. 2623 c.c.è stato abrogato dall’art. 34 l. n. 262/2005, che ha altresì introdottoil delitto di «falso in prospetto» di cui all’art. 173bis del d.lgs. n. 58/1998,al cui commento si rinvia)Art. 2621. False comunicazioni sociali ........................ Pag. 94Art. 2622. False comunicazioni sociali in danno della società, dei soci o deicreditori ................................... » 941. Premessa: l’attuale struttura dei reati di «false comunicazioni sociali» edi «false comunicazioni sociali in danno della società, dei soci o dei creditori»......................................... » 95

INDICE SOMMARIOXI2. I soggetti attivi .................................... Pag. 1013. La condotta incriminata .............................. » 1023.1. La condotta espositiva: i fatti materiali e le valutazioni ....... » 1023.1.1. La falsità dei fatti esposti come difformità tra il prescelto edil dichiarato ............................... » 1043.2. La condotta omissiva: le informazioni e l’obbligo giuridico di comunicazione.................................. » 1093.3. Il contenuto dei fatti falsi esposti e delle informazioni obbligatorieomesse: la situazione economica, patrimoniale e finanziaria dellasocietà o del gruppo ............................. » 1113.4. L’idoneità ingannatoria delle condotte di falso ............. » 1134. L’oggetto materiale: i bilanci e le relazioni .................. » 1144.1. Le altre comunicazioni sociali: previsione legale e direzionalitàpubblica ..................................... » 1195. L’elemento soggettivo: dall’avverbio «fraudolentemente» al dolo di frode,di profitto e di danno ............................. » 1226. Il bene giuridico tutelato: dalla «plurioffensività» alla individuazione«monoffensiva» del bene protetto ........................ » 1297. La quantificazione oggettiva del falso e le diverse soglie di punibilità............................................ » 1337.1. La soglia di punibilità dell’alterazione sensibile ............ » 1357.2. La soglia di punibilità di tipo reddituale ................. » 1377.3. La soglia di punibilità di tipo patrimoniale ............... » 1387.4. La soglia di punibilità inerente le valutazioni estimative ....... » 1397.5. I rapporti tra le due soglie quantitative del 5% del risultato economicod’esercizio e dell’1% del patrimonio netto ............ » 1407.6. I rapporti tra le soglie reddituale e patrimoniale da un lato e la sogliaestimativa dall’altro ........................... » 1417.7. I rapporti tra le soglie quantitative e la soglia qualitativa dell’alterazionesensibile ................................. » 1427.8. Il falso qualitativo ............................... » 1447.9. La natura giuridica delle soglie ....................... » 1458. La procedibilità ................................... » 1489. Il regime sanzionatorio ............................... » 14910. Profili di diritto intertemporale ......................... » 15011. Le questioni di legittimità costituzionale e comunitaria .......... » 15212. Considerazioni conclusive: l’«involuzione tolemaica» dei reati di falsecomunicazioni sociali ................................ » 155Art. 2624. Falsità nelle relazioni o nelle comunicazioni delle società di revisione..................................... » 1571. Premessa ........................................ » 1582. La struttura della fattispecie ........................... » 1603. L’interesse tutelato ................................. » 1614. I soggetti attivi .................................... » 1635. L’elemento oggettivo. Le condotte ed i veicoli della falsità ........ » 1645.1. (Segue): il danno patrimoniale: l’autonoma fattispecie delittuosa dicui al secondo comma dell’art. 2624 ................... » 1666. L’elemento soggettivo ............................... » 1677. Consumazione e tentativo ............................. » 168

XIIINDICE SOMMARIOArt. 2629. Operazioni in pregiudizio dei creditori ................ Pag. 1681. Profili strutturali della fattispecie ........................ » 1702. Il bene giuridico tutelato .............................. » 1703. I soggetti attivi .................................... » 1704. L’elemento oggettivo: la condotta ........................ » 1714.1. (Segue): la riduzione del capitale sociale ................. » 1724.2. (Segue): la fusione e la scissione di società ................ » 1735. L’evento di danno, la consumazione del reato e il tentativo ........ » 1756. L’elemento soggettivo ............................... » 1777. Concorso di reati .................................. » 1778. Il regime di procedibilità e la causa di estinzione del reato ........ » 178Art. 2629bis. Omessa comunicazione del conflitto d’interessi ......... » 1791. Premessa ........................................ » 1792. L’interesse tutelato ................................. » 1803. I soggetti attivi .................................... » 1804. Il fatto tipico ..................................... » 1805. L’elemento soggettivo ............................... » 1816. Regime sanzionatorio e procedibilità ...................... » 182Art. 2633. Indebita ripartizione dei beni sociali da parte dei liquidatori ... » 1821. L’interesse protetto: il diritto di prelazione dei creditori sul patrimoniosociale nella fase della liquidazione ....................... » 1832. I soggetti attivi .................................... » 1843. L’elemento oggettivo ................................ » 1854. L’elemento soggettivo ............................... » 1875. La procedibilità a querela e il regime sanzionatorio ............. » 1876. La causa estintiva .................................. » 1877. Il tentativo ed il concorso del socio nel reato ................. » 1888. Cenni di diritto intertemporale .......................... » 188Art. 2634. L’infedeltà patrimoniale ......................... » 1891. Origini e struttura della fattispecie ....................... » 1892. L’interesse protetto ................................. » 1953. I soggetti attivi .................................... » 1954. L’elemento oggettivo. a) Il presupposto della condotta: il conflitto diinteressi ........................................ » 1975. (Segue): b) La condotta: il compimento o la partecipazione alla deliberazionedi atti di disposizione dei beni sociali ................ » 1996. (Segue): c) L’evento di danno patrimoniale, la consumazione e il tentativo............................................ » 2037. L’elemento soggettivo: dolo specifico di ingiusto profitto e dolo intenzionaledi danno ................................... » 2058. L’infedeltà patrimoniale in rapporto ai beni posseduti o amministratidalla società per conto terzi ............................ » 2069. L’infedeltà patrimoniale nei gruppi di società ................ » 20710. Il regime di procedibilità ............................. » 21211. Rapporti con altre fattispecie criminose .................... » 213Art. 2635. Infedeltà a seguito di dazione o promessa di utilità ......... » 2151. Dalle «spinte» sovranazionali verso l’introduzione di una generica e piùampia fattispecie di «corruzione privata» all’approvazione di una specificae più residuale ipotesi di «corruzione societaria» ............ » 216

INDICE SOMMARIOXIII2. L’interesse protetto .................................. Pag. 2183. I soggetti attivi ..................................... » 2194. L’elemento oggettivo ................................. » 2205. L’elemento soggettivo ................................ » 2226. Il regime di procedibilità .............................. » 2227. La circostanza aggravante di cui al terzo comma ............... » 2238. Rapporti con altre fattispecie di reato ...................... » 224Capitolo IIILA TUTELA PENALE DEL CAPITALE SOCIALE(Art. 2626-2627-2628-2632 c.c.)Art. 2626. Indebita restituzione dei conferimenti ................. Pag. 2271. Generalità ........................................ » 2272. Il bene giuridico tutelato .............................. » 2293. I soggetti attivi ..................................... » 2294. L’elemento soggettivo ................................ » 2304.1. (Segue): l’oggetto materiale del reato .................... » 2325. L’elemento soggettivo ................................ » 2326. Consumazione e tentativo .............................. » 2337. Concorso di reati ................................... » 233Art. 2627. Illegale ripartizione degli utili e delle riserve ............. » 2341. Considerazioni generali ............................... » 2342. Il bene giuridico tutelato .............................. » 2373. La clausola di riserva ................................. » 2384. I soggetti attivi ..................................... » 2385. L’elemento oggettivo: la condotta ......................... » 2395.1. (Segue): gli oggetti materiali ......................... » 2416. L’elemento soggettivo ................................ » 2437. Consumazione e tentativo .............................. » 2438. La causa di estinzione del reato .......................... » 243Art. 2628. Illecite operazioni sulle azioni o quote sociali o della società controllante................................... » 2451. Profili strutturali della fattispecie ......................... » 2452. Il bene giuridico tutelato e l’evento di danno ................. » 2473. I soggetti attivi ..................................... » 2484. L’illecito acquisto o l’illecita sottoscrizione di azioni o quote sociali proprie............................................ » 2485. L’illecito acquisto o l’illecita sottoscrizione di azioni o quote emesse dallasocietà controllante .................................. » 2506. L’elemento soggettivo ................................ » 2517. La causa estintiva del reato ............................. » 2528. Concorso di reati ................................... » 252Art. 2632. Formazione fittizia del capitale ..................... » 2531. Profili strutturali della fattispecie ......................... » 2532. Il bene giuridico tutelato .............................. » 2563. I soggetti attivi ..................................... » 2564. L’elemento oggettivo ................................. » 256

XIVINDICE SOMMARIO4.1. (Segue): l’attribuzione di azioni o quote sociali in misura complessivamentesuperiore all’ammontare del capitale sociale ......... Pag. 2574.2. (Segue): la sottoscrizione reciproca di azioni e quote .......... » 2584.3. (Segue): la sopravvalutazione rilevante dei conferimenti di beni innatura o di crediti ovvero del patrimonio della società nel caso ditrasformazione .................................. » 2614.4. (Segue): la formazione e l’aumento fittizio del capitale sociale comeevento del reato: consumazione e tentativo ................ » 2645. L’elemento soggettivo ................................ » 2656. Il concorso di persone nel reato, con particolare riguardo alla posizionedell’esperto, ed il concorso di reati ........................ » 2657. Il regime sanzionatorio ................................ » 266Capitolo IVLA TUTELA PENALE DELLA CORRETTEZZA DELLA VITA SOCIALE(Art. 2636 c.c.; gli artt. 2630 «omessa esecuzione di denunce, comunicazioni odepositi» e 2631 «omessa convocazione dell’assemblea» costituendo altrettanteipotesi di illeciti amministrativi esulano dall’oggetto del presente lavoro)Art. 2636. Illecita influenza sull’assemblea ..................... Pag. 2691. Premessa ........................................ » 2692. Il bene giuridico tutelato .............................. » 2713. I soggetti attivi ..................................... » 2724. La condotta, l’evento e il nesso di causalità ................... » 2735. L’elemento soggettivo ................................ » 2756. Trattamento sanzionatorio e responsabilità «amministrativa» della società............................................. » 2757. Questioni di diritto intertemporale ........................ » 276Capitolo VLA TUTELA PENALE DEL CORRETTO ANDAMENTODEL MERCATO (Art. 2637 c.c.)Art. 2637. Aggiotaggio ................................. Pag. 2771. Premessa. Le fattispecie di aggiotaggio presenti nell’ordinamento penale............................................. » 2772. L’aggiotaggio su strumenti finanziari non quotati ............... » 2803. L’aggiotaggio bancario ................................ » 2824. I rapporti tra le diverse figure di aggiotaggio previste nell’ordinamento . » 2835. Questioni di diritto intertemporale ........................ » 285Capitolo VILA TUTELA PENALE DELLE FUNZIONI DI CONTROLLO,REVISIONE E VIGILANZA (Artt. 2625-2638 c.c.)Art. 2625. Impedito controllo ............................. Pag. 2871. Premessa ........................................ » 287

INDICE SOMMARIOXV2. L’interesse tutelato .................................. Pag. 2893. I soggetti attivi ..................................... » 2914. L’elemento oggettivo: le condotte ......................... » 2914.1. (Segue): l’ipotesi delittuosa di cui al secondo comma: l’evento didanno ....................................... » 2945. L’elemento soggettivo ................................ » 2956. Il momento consumativo e il tentativo ...................... » 2967. La circostanza aggravante .............................. » 296Art. 2638. Ostacolo all’esercizio delle funzioni delle autorità pubbliche di vigilanza.................................... » 2971. La genesi dell’art. 2638 c.c. e i successivi sviluppi della tutela penale dellefunzione delle autorità di vigilanza ....................... » 2972. La funzione di vigilanza come oggetto di tutela ................ » 3003. I soggetti attivi e l’ambito applicativo dell’art. 2638 c.c.: ampiezzae portata della categoria delle «autorità pubbliche di vigilanza»............................................ » 3024. Le false comunicazioni all’autorità di vigilanza: la condotta ........ » 3044.1. (Segue): l’oggetto materiale .......................... » 3064.2. (Segue): le false comunicazioni relative ai beni posseduti o amministratidalla società per conto di terzi .................... » 3074.3. (Segue): l’elemento soggettivo ........................ » 3075. L’ostacolo alle funzioni delle autorità pubbliche di vigilanza ........ » 3085.1. (Segue): l’elemento soggettivo ........................ » 3096. Il trattamento sanzionatorio, la circostanza aggravante ad effetto specialee la responsabilità della società .......................... » 310Capitolo VIILE DISPOSIZIONI COMUNI AI REATI SOCIETARI(Artt. 2639-2640-2641)1. L’estensione delle qualifiche soggettive ..................... Pag. 3132. La circostanza attenuante della particolare tenuità dell’offesa ....... » 3173. La confisca ....................................... » 318Parte IIII REATI FALLIMENTARIdi Giovanni Luca PerdonòCapitolo IPROFILI GENERALI1. Nozioni introduttive ................................. Pag. 3252. Il bene giuridico tutelato .............................. » 3272.1. Le teorie fondate sulla dimensione pubblicistica degli interessi tutelati:critica ..................................... » 327

XVIINDICE SOMMARIO2.2. Le ricostruzioni fondate sulla dimensione patrimoniale del benegiuridico ...................................... Pag. 3312.3. Una conferma della ricostruzione patrimoniale derivante dall’analisidell’evoluzione storica dei reati di bancarotta e l’inutilità di ulterioricriteri distintivi basati su concetti di dubbia afferrabilità concettuale...................................... » 3343. I delitti di bancarotta come reati di pericolo .................. » 3383.1. La tesi della giurisprudenza: reati di pericolo presunto ........ » 3383.2. Le tesi della dottrina: reati di pericolo concreto ............. » 3423.2.1. La concretizzazione del pericolo attraverso il ricorso al dolodi frode o specifico .......................... » 3423.2.2. La concretizzazione del pericolo a livello di tipicità: reati conevento di pericolo ........................... » 3444. La natura ed il ruolo della sentenza di fallimento ............... » 3474.1. Le tesi più risalenti della dottrina e la posizione della giurisprudenza.......................................... » 3474.2. La tesi prevalente in dottrina: la sentenza di fallimento come condizioneobiettiva di punibilità ......................... » 3514.3. Le ulteriori funzioni della declaratoria fallimentare: i riflessi sostanzialidella stessa e la critica alla tesi della condizione di procedibilità.......................................... » 3555. L’efficacia della sentenza dichiarativa di fallimento .............. » 3576. I soggetti attivi: la ridefinizione della «no failure zone» ed i riflessi sull’operativitàdelle fattispecie ............................ » 362Capitolo IILE SINGOLE FATTISPECIE DI REATOSEZIONE ILa bancarotta (dell’imprenditoreindividuale e collettivo)1. La bancarotta fraudolenta patrimoniale ..................... Pag. 3652. La bancarotta fraudolenta documentale ..................... » 3703. La bancarotta preferenziale ............................. » 3734. La bancarotta patrimoniale semplice ....................... » 3785. La bancarotta documentale semplice ....................... » 3816. La bancarotta impropria societaria ........................ » 3826.1. La bancarotta societaria fraudolenta: i soggetti attivi .......... » 3826.2. L’ipotesi contemplata dal primo comma dell’art. 223 l. fall.: il rinvioall’art. 216 l. fall. e la ricostruzione della nozione di distrazione . . » 3836.3. La bancarotta contemplata dall’art. 223, secondo comma, n. 1, l.fall. ......................................... » 3856.4. La bancarotta societaria prevista dall’art. 223, secondo comma, n. 2,l. fall. ........................................ » 3896.5. La bancarotta societaria semplice ...................... » 391

INDICE SOMMARIOXVIISEZIONE III reati commessi dal fallito(diversi dalla bancarotta)7. Il ricorso abusivo al credito ............................ Pag. 3937.1. La ratio incriminatrice fra vecchia e nuova formulazione ...... » 3937.2. L’abolizione della clausola di riserva: effetti sui rapporti con le ipotesidi bancarotta e sulla persistente necessità del fallimento comeelemento condizionante la punibilità ................... » 3957.3. L’ampliamento (apparente?) del novero dei soggetti attivi......................................... » 3987.4. Gli elementi strutturali del reato ed i rapporti con la truffa e l’insolvenzafraudolenta ............................. » 3998. Le previsioni di cui all’art. 219 l. fall. ...................... » 4018.1. Le circostanze (aggravante ed attenuante) relative al danno patrimoniale..................................... » 4018.2. La violazione del divieto di legge di esercitare un’impresa commerciale........................................ » 4028.3. Fatti plurimi di bancarotta: unità o pluralità di reati? ........ » 4039. Denuncia di creditori inesistenti e le altre inosservanze dell’art. 220 l.fall. ........................................... » 40610. Fallimento delle società in nome collettivo e in accomandita semplice . » 410SEZIONE IIIReati commessi da persone diverse dal fallito11. La responsabilità degli amministratori, dei direttori generali e dei liquidatori.......................................... Pag. 41212. Le responsabilità dell’institore .......................... » 41313. Reati del curatore fallimentare .......................... » 41413.1. Interesse privato del curatore negli atti del fallimento ........ » 41413.2. La pattuizione o accettazione di retribuzione non dovuta......................................... » 41813.3. Omessa consegna o deposito di cose del fallimento .......... » 41913.4. L’equiparazione dei coadiutori al curatore ............... » 42014. Reati dei creditori e dei terzi estranei al fallimento ............. » 42114.1. Introduzione .................................. » 42114.2. Domanda di ammissione di crediti simulati ............... » 42214.3. La ricettazione postfallimentare ...................... » 42214.4. La ricettazione prefallimentare ....................... » 42414.5. Il mercato di voto ............................... » 42514.6. L’esercizio abusivo di attività commerciale ............... » 42614.7. Omessa trasmissione dell’elenco dei protesti cambiari ........ » 42715. L’estensione delle disposizioni penali fallimentari alle altre procedureconcorsuali ...................................... » 427

XVIIIINDICE SOMMARIOSEZIONE IVI recenti tentativi di riforma dei reati fallimentari16. La riforma delle fattispecie fallimentari tra riforma del codice penale eriforma della legislazione complementare. Il «Progetto Pagliaro» .... Pag. 43017. Le proposte della XIII e della XIV legislatura: in particolare, la propostaelaborata dalla «Commissione Trevisanato» ............... » 43318. La XVI legislatura: il disegno di legge delega n. 1741 ........... » 44019. L’esigenza di un’adeguata armonizzazione della disciplina (anche penalistica)europea e la proposta del progetto «Eurodelitti» .......... » 442Parte IVI REATI TRIBUTARIdi G. Salcuni, E. Infante e G. ForteCapitolo ILA PARTE GENERALEdi G. SalcuniSEZIONE IConsiderazioni generali1. L’evoluzione storica della legislazione penale tributaria .......... Pag. 4512. Bene giuridico tutelato dai reati tributari ................... » 4553. Successione di leggi penali ............................ » 4584. Il principio di specialità .............................. » 4615. Le definizioni ..................................... » 4636. Il paradiso può attendere! Considerazioni di politica criminale a marginedella crisi economica .............................. » 466SEZIONE III soggetti del reato7. L’amministratore di fatto ............................. Pag. 4727.1. La delega di funzioni ............................. » 4737.2. Il consiglio del professionista ........................ » 475SEZIONE IIILa Colpevolezza8. Dolo e soglie di punibilità ............................. Pag. 4788.1. L’errore di diritto da obiettive condizioni di incertezza ....... » 483

INDICE SOMMARIOXIX8.2. L’adeguamento al parere del Comitato per l’applicazione dellenorme antielusive ............................... Pag. 4869. Le rilevazioni e le valutazione nelle scritture contabili (Rinvio) . . . .. » 487SEZIONE IVLe forme di manifestazione del reato10. La non punibilità del tentativo .......................... Pag. 48911. Concorso di persone nei casi di utilizzazione di fatture per operazioniinesistenti ....................................... » 490SEZIONE VLa punibilità, la commisurazione della pena in senso lato e le sanzioni12. La confisca ...................................... Pag. 49213. Le pene accessorie .................................. » 49514. Le circostanze attenuanti ............................. » 49615. Le cause estintive del reato ............................ » 499Capitolo IIDICHIARAZIONE FRAUDOLENTAdi Enrico InfanteSEZIONE IDichiarazioni fraudolente mediante uso di fattureo di altri documenti per operazioni inesistenti(art. 2, d.lgs. n. 74/2000)1. La simulazione del passivo mediante frode documentale: oltre la nudamenzogna ....................................... Pag. 5032. La colpevolezza ................................... » 5063. L’attenuante ad effetto speciale ......................... » 507SEZIONE IIDichiarazioni fraudolente mediante altri artifici (art. 3, d.lgs. n. 74 del 2000)4. La limitata rilevanza penale della simulazione dell’attivo: oltre la nudamenzogna e la frode ................................. Pag. 5085. I mezzi fraudolenti. La contabilità in nero e la sottofatturazione .... » 5106. La dubbia rilevanza dell’elusione fiscale .................... » 5127. Le soglie di punibilità ............................... » 5138. La colpevolezza ................................... » 516

XXINDICE SOMMARIOSEZIONE IIIEmissione di fatture od altri documenti per operazioni inesistenti(art. 8, d.lgs. n. 74 del 2000)9. Il pendant della frode fiscale mediante fatture false ............. Pag. 52010. Il concorso dell’utilizzatore ............................ » 52211. La colpevolezza ................................... » 52412. La circostanza attenuante ............................. » 525Capitolo IIII REATI IN MATERIA DI DICHIARAZIONE INFEDELEED OMESSA DICHIARAZIONE E LE FATTISPECIE PENALI MINORIdi Giacomo ForteSEZIONE IDichiarazione infedele (art. 4)1. Generalità ....................................... Pag. 5272. I soggetti attivi .................................... » 5293. L’ambito oggettivo della fattispecie ....................... » 5304. L’ambito soggettivo ................................. » 535SEZIONE IIOmessa dichiarazione (art. 5)5. Generalità e natura del reato ........................... Pag. 5356. Le omissioni penalmente rilevanti ........................ » 5387. Il termine e la rilevanza penale della dichiarazione tardiva ........ » 5398. Continuità e discontinuità normativa ...................... » 541SEZIONE IIIOccultamento o distruzione di documenti contabili(art. 10)9. Ratio e fondamento del delitto .......................... Pag. 54310. Ambito oggettivo della fattispecie ........................ » 54411. Ambito soggettivo .................................. » 546SEZIONE IVOmesso versamento di ritenute certificate(art. 10bis)12. Generalità ....................................... Pag. 54713. La condotta criminosa ............................... » 549

INDICE SOMMARIOXXI14. L’elemento soggettivo e la soglia di punibilità ................ Pag. 550SEZIONE VOmesso versamento di IVA (art. 10ter)15. Generalità. Rinvio .................................. Pag. 55216. L’ambito applicativo della fattispecie ...................... » 552SEZIONE VIIndebita compensazione (art. 10quater)17. Generalità. Rinvio .................................. Pag. 55418. Ambito applicativo della fattispecie ....................... » 555SEZIONE VIISottrazione fraudolenta al pagamento di imposta (art. 11)19. Generalità e natura del reato anche alla luce dei precedenti normativi . Pag. 55620. L’ambito applicativo della fattispecie: i soggetti attivi, la condotta criminosaed il problema del giudizio di idoneità ................. » 55821. Il dolo e la soglia di punibilità .......................... » 56122. La clausola di sussidierietà ............................ » 562Parte VIL DIRITTO PENALETRA PATRIMONIO ED ECONOMIAdi Vito PlantamuraCapitolo IDALLA TUTELA PENALE DEL PATRIMONIO INDIVIDUALEA QUELLA DELL’ECONOMIA PUBBLICA1. Premessa ........................................ Pag. 5672. L’anello di congiunzione: la truffa aggravata ex art. 640bis c.p. ..... » 5703. Un ipotesi in controtendenza: il «nuovo» falso in bilancio ex art. 2622c.c. ............................................ » 5744. I reati oggetto del presente studio ........................ » 576

XXIIINDICE SOMMARIOCapitolo IIRICICLAGGIO E REIMPIEGO1. L’attuale previsione normativa ........................... Pag. 5791.1. Una prima lettura ................................ Pag. 5802. I beni giuridici tutelati ................................ » 5813. Lo scioglimento di alcuni nodi interpretativi .................. » 5864. Le prospettive di riforma .............................. » 589Capitolo IIIL’USURA ED IL MERCATO DEL CREDITO1. L’usura nella previsione del codice Rocco ................... Pag. 5931.1. L’attuale formulazione del reato ....................... » 5941.2. Il cuore della norma: gli interessi usurari ................. » 5961.3. (Segue): a confronto con i principi costituzionali in materia penale . » 5992. Il bene giuridico tutelato .............................. » 6003. L’usura reale ...................................... » 6024. La vexata quaestio dell’usura sopravvenuta ................... » 6045. La colpevolezza .................................... » 6076. L’usura, il mercato del credito, e lo strano caso del prof. Auriti ...... » 6087. Conclusioni e prospettive .............................. » 611Parte VILA TUTELA PENALE DEI MERCATI FINANZIARIdi Vito PlantamuraCapitolo IIL TESTO UNICO SULL’INTERMEDIAZIONE FINANZIARIA1. Premessa: la crisi dei mutui subprime ...................... Pag. 6152. I mercati finanziari e la loro disciplina: nozioni preliminari ........ » 6183. Le sanzioni penali ................................... » 620Capitolo III REATI RELATIVI AGLI INTERMEDIARI1. Introduzione ...................................... Pag. 6252. L’abusivismo ...................................... » 6263. La gestione infedele ................................. » 6314. La confusione di patrimoni ............................. » 6345. Le partecipazioni al capitale ............................ » 6356. La gestione accentrata di strumenti finanziari ................. » 637

INDICE SOMMARIOXXIII7. L’ostacolo alle funzioni di vigilanza della Consob ............... Pag. 639Capitolo IIII REATI IN TEMA DI EMITTENTI1. Introduzione ...................................... Pag. 6432. L’irregolare acquisto di azioni ........................... » 6443. L’omessa alienazione di partecipazioni ...................... » 6464. Il falso in prospetto .................................. » 648Capitolo IVI REATI DEI REVISORI1. Introduzione ...................................... Pag. 6512. Le falsità nelle relazioni o nelle comunicazioni delle società di revisione . » 6533. La corruzione dei revisori .............................. » 6544. Gli illeciti rapporti con la società assoggettata a revisione .......... » 6585. I compensi illegali ................................... » 661Capitolo VL’INSIDER TRADING E LA MANIPOLAZIONE DEL MERCATO1. L’abuso di informazioni privilegiate e la manipolazione del mercato:questioni preliminari comuni ............................ Pag. 6651.1. (Segue): altre disposizioni comuni ...................... » 6681.2. (Segue): definizione di «informazione privilegiata», ed individuazionedei c.d. insiders primari .......................... » 6702. Il delitto di abuso di informazioni privilegiate ................. » 6732.1. Gli insiders secondari ed i c.d. criminal insiders ............. » 6762.2. Il controverso rapporto con il corrispondente illecito amministrativo..........................................» 6783. Il delitto di manipolazione del mercato (ed il corrispondente illecito amministrativo)...................................... » 683Capitolo VICONSIDERAZIONI CONCLUSIVE1. Breve premessa .................................... Pag. 6912. Le piramidi finanziarie ................................ » 6913. Da E.A. Poe al signoraggio: ovverosia, dell’invisibilità del troppo evidente............................................. » 6964. Alcune proposte .................................... » 701