Scritture di assestamento - Keynes

LE OPERAZIONI DI ASSESTAMENTO E DI CHIUSURA DEI CONTIAttraverso la registrazione delle operazioni di gestione in ContabilitàGenerale con il metodo della P.D. l’impresa si prefigge l’obiettivo dideterminare il Risultato Economico (utile o perdita) nonché il conseguenteammontare e la composizione del Patrimonio (Attività, Passività e PN) allafine del periodo amministrativo che, solitamente, coincide con il 31/12.Durante tutto l’anno l’attenzione del contabile è rivolta alla registrazione inP.D. di tutte le operazioni compiute dall’impresa secondo un’otticafinanziaria: vengono rilevati i costi e i ricavi solo nel momento in cui siverificano le corrispondenti uscite o entrate di denaro, oppure dei debiti ocrediti (ricevimento/emissione di fatture).Questo modo di procedere non risulta, purtroppo, più valido al 31/12.Il risultato economico deve essere calcolato mettendo a confronto i ricavi con icosti, ma ragionando secondo il criterio della Competenza Economica.Un costo si dice di competenza quando:• Il fattore produttivo a cui si riferisce è stato utilizzato nella produzione• È già sorto per l’impresa l’obbligo a pagarloEsempi:• L’impresa ha acquistato materie prime per € 1.300, ricevendo regolarefattura. Il costo di competenza ammonta a 1300 solo nell’ipotesi delcompleto impiego, di tutte le materie, nella produzione. Se ciò non èavvenuto il costo di competenza si otterrà sottraendo dall’importoprecedente il valore delle materie in rimanenza a fine anno (e quindi nonutilizzate).• L’impresa ha acquistato un macchinario del valore di € 50.000 conpagamento immediato. Se si prevede un utilizzo del bene strumentale per10 anni il costo di competenza ammonterà ad un decimo del valore diquesto.• L’impresa ha preso in affitto l’1/10 un fabbricato. Il canone di € 600 (100per ogni mese) sarà pagato l’1/4 dell’anno successivo. Al 31/12, avendo giàusufruito del bene per 3 mesi, l’impresa ha già, comunque, l’obbligo dipagare 3 mesi di affitto: il costo di competenza ammonta, pertanto, a 300euro.Un ricavo si dice di competenza quando:• Il bene venduto è già passato di proprietà nel periodo• È già sorto per l’impresa il diritto a riscuoterloEsempi:• Alla fine di dicembre sono stati spediti ad un cliente prodotti venduti ad €2.500, la fattura verrà emessa in gennaio. Essendo i prodotti già uscitidall’impresa occorre inserire l’importo di 2.500 fra i ricavi di competenza.

• L’impresa ha prestato una somma in data 1/10, l’importo sarà restituitol’1/4 prossimo, insieme agli interessi per € 300 (50 al mese). Essendo al31/12 già trascorsi 3 mesi l’impresa ha già maturato il diritto a riscuotereuna parte degli interessi: il ricavo di competenza ammonta a 150 euro.Al 31/12, quindi, occorre tenere presente che, da un lato, non tutti icosti/ricavi già contabilizzati sono interamente di competenza e, dall’altro lato,non sono i soli costi/ricavi di competenza (ne mancano alcuni, non ancoraregistrati).È necessario sincronizzare il principio monetario/finanziario con quello dicompetenza economica attraverso:1. L’inserimento nella contabilità di quei costi/ricavi non ancora registrati, inquanto non ancora pagati/riscossi o per i quali non esiste una fattura chedocumenti il debito/credito, ma ritenuti di competenza SCRITTURE DICOMPLETAMENTO/INTEGRAZIONE:registrazione degli interessi attivi/passivi maturati sui c/cfatture da ricevere e da emetteredeterminazione del TFRrilevazione di ratei attivi e passivistralcio e svalutazione dei creditiaccantonamenti nei fondi per oneri e rischiliquidazione delle imposte a carico dell’impresa2. L’eliminazione di quei costi/ricavi che sono già stati registrati, in quanto giàpagati/riscossi o già fatturati, ma ritenuti non di competenza e da rinviareall’anno successivo SCRITTURE DI RETTIFICA:rilevazione dei risconti attivi e passiviregistrazione delle rimanenze di magazzinoammortamentiDopo aver eseguito tutte le operazioni sopraindicate si procede al RIEPILOGONEL CONTO ECONOMICO DEI COSTI/RICAVI D’ESERCIZIO, effettuando ilsaldo e la chiusura dei conti relativi a ciascuno di essi. Si determina poi ilrisultato economico dell’esercizio (UTILE o PERDITA) confrontando il totaledella sezione DARE con il totale della sezione AVERE del Conto Economico escrivendo il saldo nella sezione in cui risulta l’importo minore.A questo punto si effettua la CHIUSURA GENERALE DEI CONTI rimastiancora aperti NELLO STATO PATRIMONIALE, che risultano essere:tutti i conti aventi natura finanziariai costi pluriennalile rimanenze e i risconti attivi/passivii conti di patrimonio netto