la dichiarazione dei sostituti d'imposta mod. 770/2012 semplificato

LA DICHIARAZIONE DEISOSTITUTI D’IMPOSTAMOD. 770/2012SEMPLIFICATOPaperversione 4 luglio 2012

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LA DICHIARAZIONE DEI SOSTITUTID’IMPOSTA MOD. 770/2012SEMPLIFICATOVersione Paper del 4 luglio 2012per aggiornamenti consultare la Monografia pubblicata su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoindicePREMESSA pag. 5INTRODUZIONE pag. 5SOGGETTI OBBLIGATI pag. 6TERMINI E MODALITA’ DI PRESENTAZIONE pag. 6AVVERTENZE GENERALI PER LA COMPILAZIONE pag. 7FRONTESPIZIO pag. 8COMUNICAZIONE DATI CERTIFICAZIONI LAVORO DIPENDENTE, ASSIMILATIED ASSISTENZA FISCALE pag. 10• PARTE A: DATI RELATIVI AL DIPENDENTE O ALTRO PERCETTORE DISOMMEpag. 10• PARTE B: DATI FISCALI pag. 11a) Dati per l’eventuale compilazione della dichiarazione dei redditi pag. 11b) Altri dati pag. 15c) Dati relativi ai conguagli pag. 19d) Somme erogate per l’incremento della produttività pag. 21e) Redditi assoggettati a ritenuta a titolo di imposta pag. 22f) Compensi relativi agli anni precedenti soggetti a tassazione separata pag. 22g) Trattamento di fine rapporto e altre indennità pag. 22h) Annotazioni pag. 30i) Dati relativi al coniuge e ai familiari a carico pag. 30l) Compilazione nell’ipotesi di redditi e indennità di fine rapporto corrisposti aglieredipag. 30• PARTE C: DATI PREVIDENZIALI, ASSISTENZIALI ED ASICURATIVI pag. 31a) Dati INPS pag. 31b) Dati relativi ai rapporti di collaborazione coordinata e continuativa pag. 32c) Dati assicurativi INAIL pag. 33• PARTE D: DATI RELATIVI ALL’ASSISTENZA FISCALE PRESTATA NEL2010COMUNICAZIONE DATI CERTIFICAZIONI LAVORO AUTONOMO,PROVVIGIONI E REDDITI DIVERSIpag. 33pag. 37PROSPETTO SS – DATI RIASSUNTIVI pag. 40PROSPETTO ST – RITENUTE OPERATE, TRATTENUTE PER ASSISTENZAFISCALE ED IMPOSTE SOSTITUTIVEpag. 42PROSPETTO SV – TRATTENUTE DI ADDIZIONALI COMUNALI ALL’IRPEF pag. 46PROSPETTO SX – RIEPILOGO DEI CREDITI E DELLE COMPENSAZIONI pag. 49PROSPETTO SY – SOMME LIQUIDATE A SEGUITO DI PROCEDURE DIPIGNORAMENTO PRESSO TERZIpag. 53RIFERIMENTI NORMATIVI pag. 53TABELLE E MODELLIsolo su www.univa.va.itVersione Paper del 4 luglio2012 Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoPREMESSALa dichiarazione dei sostituti di imposta è divisa in due distinte dichiarazioni in relazione ai dati inciascuna di esse richiesti: la dichiarazione “semplificata” e la dichiarazione “ordinaria”. Lamonografia illustra le modalità di presentazione e le problematiche relative alla compilazione delladichiarazione annuale semplificata dei sostituti d’imposta relativa ai compensi erogati nell’anno2011 per redditi di lavoro dipendente e assimilati, redditi di lavoro autonomo e provvigioni.INTRODUZIONELa dichiarazione dei sostituti d’imposta si compone di due modelli, in relazione ai dati da ciascunorichiesti:1. il Mod. 770/2012 - semplificato che deve essere utilizzato dai sostituti d’imposta percomunicare in via telematica all’Agenzia delle Entrate i dati fiscali relativi alle ritenute operatenell’anno 2011 su redditi di lavoro dipendente ed assimilati, indennità di fine rapporto,prestazioni in forma di capitale erogate da fondi pensione, redditi di lavoro autonomo,provvigioni e redditi diversi nonché i dati contributivi, previdenziali ed assicurativi e quelli relativiall’assistenza fiscale prestata nello stesso anno 2011 per il periodo d’imposta precedente. Ilmodello contiene in sostanza i dati già indicati nelle certificazioni rilasciate ai soggetti cui sonostati corrisposti i redditi sopraelencati. La trasmissione telematica di questi dati deve essereeffettuata entro il 31 luglio 2012;2. il Mod. 770/2012 - ordinario che deve essere utilizzato dai sostituti d’imposta, dagli intermediarie dagli altri soggetti che intervengono in operazioni fiscalmente rilevanti, tenuti, sulla base dispecifiche disposizioni normative, a comunicare i dati relativi alle ritenute operate su dividendi,proventi da partecipazione, redditi di capitale erogati nell’anno 2011 od operazioni di naturafinanziaria effettuate nello stesso periodo, nonché i dati riassuntivi relativi alle indennità diesproprio e quelli concernenti i versamenti effettuati, le compensazioni operate ed i creditid’imposta utilizzati. La trasmissione telematica del modello deve essere effettuata anche inquesto caso entro il 31 luglio 2012.I sostituti d’imposta che hanno effettuato esclusivamente ritenute su redditi di lavoro dipendente eassimilati, su redditi di lavoro autonomo e su provvigioni non sono tenuti a presentare anche ilMod. 770/2012 - ordinario e concludono pertanto il loro adempimento dichiarativo presentandosolo il Mod. 770/2011 - semplificato, comprensivo dei dati dei versamenti effettuati, dei crediti edelle compensazioni operate contenuti nei prospetti ST, SV ed SX.Se, invece, i sostituti d’imposta, in relazione alle ritenute operate ed alle operazioni effettuatenell’anno 2011, sono tenuti a presentare anche il Mod. 770/2012 - ordinario, devono produrre ilMod. 770/2012 - semplificato entro il 31 luglio 2012 senza compilare i prospetti ST, SV ed SX, inquanto tali prospetti dovranno essere prodotti assieme al Mod. 770/2012 - ordinario per tenerconto dei versamenti e delle compensazioni complessivamente operati, comprendendo quindianche i dati riferiti a quest’ultimo modello.Peraltro, nell’ipotesi in cui non siano state operate compensazioni interne tra i versamentiattinenti il Mod. 770/2012 - semplificato e quelli relativi al Mod. 770/2012 - ordinario vieneconsentito di produrre separati prospetti ST, SV e SX contenenti i dati riferiti a ciascunmodello.A condizione che non siano state effettuate compensazioni interne tra i versamenti attinenti i redditidi lavoro dipendente e quelli di lavoro autonomo, né tra tali versamenti e quelli riguardanti i redditidi capitale di cui al Mod. 770 - ordinario è data facoltà di suddividere il Mod. 770 - semplificato indue parti distinte che possono essere trasmesse anche da soggetti diversi.Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese5

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoIn particolare, le modalità da osservare per la suddivisione sono le seguenti:• una parte deve contenere, oltre al frontespizio, i dati relativi ai redditi di lavoro dipendente edassimilati, alle indennità di fine rapporto, alle prestazioni in forma di capitale erogate da fondipensione, ai premi assicurativi e ai contributi previdenziali nonché i dati relativi all’assistenzafiscale prestata nello stesso anno 2011 per il periodo d’imposta precedente ed i relativi prospettiSS, ST, SV, SX ed SY;• l’altra parte deve, invece, contenere, oltre al frontespizio, i dati relativi ai redditi di lavoroautonomo, alle provvigioni e ai redditi diversi ed i relativi prospetti SS, ST, SX ed SY.Provvediamo pertanto ad illustrare gli adempimenti relativi alla predisposizione e presentazione delMod. 770/2012 – semplificato.SOGGETTI OBBLIGATISono tenuti a presentare la dichiarazione Mod. 770/2012 - semplificato i sostituti d’imposta che nel2011 hanno corrisposto somme o valori soggetti a ritenuta alla fonte (inquadrabili tra i redditi dilavoro dipendente e assimilati, i redditi di lavoro autonomo e le provvigioni) e/o a contributiprevidenziali e assistenziali dovuti all’INPS e all’INPDAP e/o a premi assicurativi dovuti all’INAIL. Inparticolare, le principali categorie di soggetti rientranti nell’obbligo in esame sono:• le società di capitali;• gli enti commerciali equiparati alle società di capitali;• gli enti non commerciali;• le società di persone;• le persone fisiche che esercitano imprese commerciali;• le persone fisiche che esercitano arti e professioni.TERMINI E MODALITA’ DI PRESENTAZIONELa dichiarazione Mod. 770/2012 - semplificato deve essere presentata entro il 31 luglio 2012.La dichiarazione dei sostituti d’imposta Mod. 770/2012 - semplificato deve essere presentata daparte di tutti i soggetti tenuti a tale adempimento esclusivamente in via telematica.La dichiarazione in esame non può mai essere presentata all’interno della dichiarazione unificataannuale (modello Unico 2012) e deve pertanto essere presentata in forma autonoma.L’obbligo di presentare in via telematica la dichiarazione, oltre ad essere adempiuto in formadiretta, può essere assolto anche facendo trasmettere ad un intermediario abilitato la dichiarazionedallo stesso predisposta o già precompilata dal contribuente oppure avvalendosi di società delgruppo.La dichiarazione si considera presentata nel giorno in cui si è conclusa la ricezione dei dati daparte dell’Agenzia delle Entrate. La prova della presentazione è data dalla comunicazionerilasciata per via telematica dall’Agenzia delle Entrate stessa attestante l’avvenuto ricevimentodella dichiarazione.I soggetti che intendono trasmettere direttamente la dichiarazione devono avvalersi:• del servizio telematico Entratel, qualora la dichiarazione sia presentata per un numero disoggetti superiore a venti;• del servizio telematico Internet (fisconline), qualora la dichiarazione sia presentata per unnumero di soggetti inferiore o uguale a venti.Al fine della determinazione del servizio di trasmissione da utilizzare, il numero dei soggetti dovràessere individuato con riferimento alle comunicazioni indicate nel frontespizio del modello –riquadro “Redazione della dichiarazione”.Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese6

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoAnche i soggetti tenuti alla presentazione della dichiarazione Mod. 770/2012 - ordinario, dovrannoprocedere nella scelta del servizio telematico con analogo e autonomo criterio, avendo riguardoesclusivamente al numero dei soggetti indicati nei quadri di quest’ultima dichiarazione.Nel caso in cui il sostituto sia tenuto a presentare il Mod. 770/2012 - semplificato per un numero disoggetti non superiore a venti e il Mod. 770/2012 - ordinario con riferimento ad un numero disoggetti superiore a venti dovrà utilizzare per la trasmissione telematica di entrambi i modelli ilservizio telematico Entratel.I sostituti d’imposta che si avvalgono della facoltà di separare il Mod. 770/2012 - semplificatodevono verificare il superamento del predetto limite avendo riguardo al numero di comunicazioniindicato in ciascuna delle parti di cui si compone la dichiarazione considerando il maggiore deidue.Ad esempio, in caso di trasmissione di 19 comunicazioni “Dati certificazioni lavoro dipendente,assimilati ed assistenza fiscale” e 21 comunicazioni “Dati certificazioni lavoro autonomo,provvigioni e redditi diversi” (o viceversa), dovrà essere utilizzato il servizio telematico Entratel perentrambe le parti, mentre nell’ipotesi di trasmissione di 19 comunicazioni “Dati certificazioni lavorodipendente, assimilati ed assistenza fiscale” e 11 comunicazioni “Dati certificazioni lavoroautonomo, provvigioni e redditi diversi” (o viceversa), dovrà essere utilizzato il servizio telematicoInternet per entrambe le parti.Gli intermediari abilitati (dottori commercialisti, ragionieri, periti commerciali, consulenti del lavoro,avvocati, iscritti nei ruoli dei periti ed esperti tenuti dalla CCIAA, Caf per lavoratori dipendenti,avvocati, revisori contabili, Caf imprese, associazioni di categoria, soggetti che costituisconoemanazione di quelli precedentemente indicati, ecc.) sono obbligati a presentare all’Agenzia delleEntrate in via telematica, avvalendosi del servizio telematico Entratel, le dichiarazioni da loropredisposte per conto del dichiarante. Inoltre, hanno la facoltà di trasmettere quelle che ildichiarante consegna loro già compilate, assumendosi l’impegno della presentazione in viatelematica.Nell’ambito dei gruppi societari di cui almeno una società sia obbligata alla presentazione delledichiarazioni in via telematica, la trasmissione delle dichiarazioni dei soggetti appartenenti algruppo può essere effettuata da uno o più soggetti dello stesso gruppo esclusivamente attraversoil servizio telematico Entratel.AVVERTENZE GENERALI PER LA COMPILAZIONETutti gli importi da riportare nella parte riservata all’indicazione dei dati fiscali vanno esposti in unitàdi euro mediante troncamento delle cifre decimali; vanno pertanto tolte le cifre decimali dell’importostesso senza dover procedere preventivamente al relativo arrotondamento. Ad esempio, se gliimporti desunti dalle scritture contabili sono 755,50 + 865,62 + 965,49 = 2.586,61 le corrispondenticifre da indicare nella dichiarazione sono: 755 + 865 + 965 = 2.586.Gli importi dei dati contributivi dell’INPS e dell’INPDAP vanno, invece, indicati arrotondati all’unitàdi euro non riportando i decimali. L’arrotondamento va effettuato all’unità inferiore fino a 49centesimi di euro, all’unità superiore da 50 centesimi di euro in poi. Ad esempio, 55,50 diventa 56;65,62 diventa 66; 65,49 diventa 65.Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese7

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoFRONTESPIZIONel frontespizio viene illustrato l’utilizzo dei dati contenuti nella dichiarazione ed i diritti che il D.Lgs.196/2003 ha riconosciuto al cittadino nell’ambito del sistema di tutela del trattamento dei datipersonali.Nel riquadro “Tipo di dichiarazione” sono previste le caselle “Correttiva nei termini”,“Dichiarazione integrativa” e “correttiva/integrativa parziale”.La casella “Correttiva nei termini” dovrà essere barrata nell’ipotesi in cui si intenda rettificare ointegrare, prima della scadenza dei termini, un Mod. 770/2012 - semplificato precedentementepresentato mentre la casella “Dichiarazione integrativa” dovrà essere barrata nell’ipotesi in cui siintenda rettificare o integrare, dopo la scadenza dei termini, la dichiarazione stessa presentandouna nuova dichiarazione.Per i sostituti d’imposta che hanno presentato il modello 770 - semplificato contenente un numerodi comunicazioni superiore a 200 viene inoltre prevista la possibilità di produrre la dichiarazione“correttiva nei termini” o quella “integrativa” mediante l’invio delle singole comunicazioni che siintendono integrare o rettificare barrando, in questa ipotesi, anche la casella “Correttiva/Integrativaparziale”.Il riquadro “Dati relativi al sostituto” è destinato all’indicazione del codice fiscale, del cognome enome ovvero della denominazione o ragione sociale senza abbreviazioni, del codice attività(desunto dalla classificazione delle attività economiche denominata ATECO 2007 in vigore dal1° gennaio 2008), del numero di telefono o cellulare e di fax, dell’indirizzo di posta elettronica edelle generalità del dichiarante; per queste ultime dovrà essere compilato, in alternativa, lo spazioriservato alle persone fisiche (ditte individuali, esercenti arti o professioni) o agli altri soggetti(società, enti, associazioni, ecc.).Nel riquadro “Dati relativi al rappresentante firmatario della dichiarazione” devono essereindicati i dati del soggetto che, avendone i poteri, sottoscrive la dichiarazione; oltre ai datianagrafici e al codice fiscale, dovrà essere specificata la carica del rappresentante indicandonell’apposita casella il relativo codice (in particolare il codice 1 nella normale ipotesi dirappresentante legale, negoziale o di fatto o di socio amministratore). In caso di curatorefallimentare (codice 3) o commissario liquidatore (codice 4) devono essere indicate anche la datadi apertura della procedura fallimentare e la data della carica.Il riquadro “Redazione della dichiarazione” è composto da quattro sezioni che devono esserealternativamente utilizzate in funzione della modalità di presentazione prescelta.La sezione I deve essere utilizzata dai soggetti che intendono procedere alla trasmissioneintegrale del Mod.770/2012 - semplificato (senza la suddivisione in due parti e comprensivo deiprospetti SS, ST, SV, SX ed SY).In particolare, la sezione dovrà essere compilata dal sostituto tenuto a presentare esclusivamenteil Mod. 770 – semplificato e dal sostituto che, pur essendo tenuto alla presentazione del Mod. 770– ordinario, non ha effettuato compensazioni tra le ritenute dei due modelli e procede quindiall’invio integrale del Mod. 770 – semplificato comprensivo dei prospetti ST, SV ed SX. In questocaso deve essere indicato il numero delle comunicazioni di cui è composta la dichiarazionebarrando la casella SS. Inoltre dovranno essere barrate le caselle ST, SV, SX ed SY qualora sianostate operate ritenute ed effettuate compensazioni, nonchè la casella “Presenza di modello 770ordinario 2012”.La sezione II deve essere compilata dai sostituti d’imposta che procedono alla trasmissione delMod. 770/2012 – semplificato con successivo inoltro dei prospetti ST, SV ed SX nell’ambitodel Mod. 770/2012 – ordinario. La sezione deve essere utilizzata dai soggetti che hanno effettuatocompensazioni interne tra i versamenti relativi ai due modelli o dai soggetti che non hanno optatoper l’invio del Mod. 770 – semplificato comprensivo dei prospetti ST, SV ed SX. Nel compilare laVersione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese8

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 Semplificatosezione deve essere indicato il numero delle comunicazioni di cui è composta la dichiarazione,barrando altresì la casella SS nonché la casella SY nel caso di somme liquidate a seguito diprocedure di pignoramento presso terzi.La sezione III deve essere compilata dai sostituti d’imposta che intendono separare il Mod.770/2012 – semplificato ed inviare con il frontespizio le sole comunicazioni delle certificazionilavoro dipendente e assimilati e i relativi prospetti SS, ST, SV, SX ed SY.Il sostituto può avvalersi di questa facoltà qualora non siano state effettuate compensazioni internetra i versamenti attinenti ai redditi di lavoro dipendente e quelli di lavoro autonomo, né tra taliversamenti e quelli riguardanti i redditi di capitale del Mod. 770 – ordinario. In questa ipotesioccorre indicare il numero delle comunicazioni trasmesse relative a certificazioni di lavorodipendente ed assimilati barrando la casella SS. Occorre inoltre barrare le caselle ST, SV ed SXqualora siano stati effettuati versamenti ed eseguite compensazioni, nonché la casella SY nel casodi somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi, specificando, nell’appositospazio, il codice fiscale del soggetto che presenta la restante parte della dichiarazione. Nel caso disuccessivo invio del Mod. 770/2012 – ordinario deve essere barrata la casella “presenza dimodello 770 ordinario 2012”.La sezione IV deve essere compilata dai sostituti d’imposta che intendono separare il Mod.770/2012 – semplificato ed inviare con il frontespizio le comunicazioni relative a certificazionidi lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi ed i relativi prospetti SS, ST, SX ed SY.Anche in questo caso la facoltà è subordinata al fatto che non siano state effettuate compensazioniinterne tra i versamenti attinenti ai redditi di lavoro dipendente e quelli di lavoro autonomo, né tratali versamenti e quelli riguardanti i redditi di capitale del Mod. 770 – ordinario. In questa ipotesioccorre indicare il numero delle comunicazioni trasmesse relative a certificazioni di lavoroautonomo, provvigioni e redditi diversi barrando la casella SS. Occorre inoltre barrare le caselle STed SX qualora siano stati effettuati versamenti ed eseguite compensazioni, nonché la casella SYnel caso di somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi, specificando,nell’apposito spazio, il codice fiscale del soggetto che presenta la restante parte delladichiarazione. Nel caso di successivo invio del Mod. 770/2012 – ordinario deve essere barrata lacasella “presenza di modello 770 ordinario 2012”.Nel riquadro “Firma della dichiarazione” deve essere apposta la sottoscrizione del dichiarante odi chi ne ha la rappresentanza legale, negoziale o di fatto.In presenza di organi deputati al controllo contabile la dichiarazione deve essere sottoscrittaanche dal soggetto che effettua tali operazioni e quindi:• da un revisore contabile iscritto presso il Registro istituito presso il Ministero della Giustizia(nella casella soggetto dovrà essere indicato il codice 1);• dal presidente della società di revisione iscritta presso il Registro istituito presso il Ministerodella Giustizia o, in alternativa, dal soggetto che ne ha la rappresentanza ai fini del controllo(nella casella soggetto dovrà essere indicato il codice 2);• dal Presidente del Collegio sindacale.Il soggetto che effettua il controllo contabile deve inoltre indicare il proprio codice fiscale.Nella casella “Situazioni particolari” vanno evidenziate particolari condizioni che riguardano ladichiarazione dei redditi; tale casella può essere compilata solo se l’Agenzia delle Entratecomunica uno specifico codice da utilizzare per indicare una situazione particolare definitasuccessivamente alla pubblicazione del modello 770/2012 (ad esempio a seguito di chiarimentiforniti dall’Agenzia delle Entrate mediante circolare, risoluzione o comunicato stampa in relazioneai quesiti posti dagli utenti o riferiti a particolari problematiche).La casella “Invio avviso telematico all’intermediario” deve essere barrata nell’ipotesi in cui ilcontribuente disponga che eventuali inviti a fornire chiarimenti da parte dell’AmministrazioneFinanziaria siano inviati all’intermediario incaricato della trasmissione telematica delladichiarazione. Se il contribuente non effettua la scelta per l’avviso telematico, la richiesta diVersione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese9

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 Semplificatochiarimenti sarà inviata direttamente al suo domicilio fiscale mediante raccomandata con avviso diricevimento (comunicazione di irregolarità).Il riquadro “Impegno alla presentazione telematica” deve essere compilato e sottoscrittoesclusivamente dall’intermediario che interviene nell’invio della dichiarazione (sia nel caso dipresentazione in via telematica di dichiarazione predisposta dal contribuente - codice 1, che inquello di dichiarazione predisposta direttamente dal soggetto che la trasmette - codice 2).Il riquadro “Visto di conformità” deve essere compilato per apporre il visto di conformità ed èriservato al responsabile del Caf o al professionista che lo rilascia. Nelle apposite caselle devonoessere indicati il codice fiscale del responsabile del Caf e quello relativo allo stesso Caf, ovveroquello del professionista. Inoltre deve essere apposta la firma che attesta il rilascio del visto diconformità.COMUNICAZIONE DATI CERTIFICAZIONI LAVORO DIPENDENTE,ASSIMILATI ED ASSISTENZA FISCALEIl quadro in esame deve essere utilizzato per trasmettere i dati che hanno formato oggetto dicertificazione nei confronti dei percettori di redditi di lavoro dipendente e assimilati; in particolare idati richiesti riguarderanno i redditi corrisposti nell’anno 2011, le relative ritenute operate, ledetrazioni effettuate e altri dati richiesti espressamente dallo schema ministeriale.Il quadro è diviso in quattro sezioni: parte A: dati relativi al dipendente o altro percettore di somme;parte B: dati fiscali; parte C: dati previdenziali, assistenziali e assicurativi; parte D: assistenzafiscale 2011.Si segnala che per quanto riguarda i dati generali, i dati fiscali relativi alle retribuzioni ordinarie e idati previdenziali, assistenziali e assicurativi viene richiesta la trasmissione degli stessi dati chehanno formato oggetto di certificazione attraverso il modello Cud (salvo alcune integrazioni che sievidenzieranno nel corso della trattazione); per quanto riguarda i dati relativi ai trattamenti di finerapporto viene richiesta la trasmissione di una serie ulteriore di dati rispetto a quanto indicato nelmodello Cud, mentre i dati relativi all’assistenza fiscale vengono richiesti esclusivamente nel Mod.770/2012 - semplificato.PARTE A: DATI RELATIVI AL DIPENDENTE O ALTRO PERCETTORE DI SOMMERelativamente ad ogni contribuente (dipendente, pensionato o altro percettore) devono essereriportati: codice fiscale (punto 1) e dati anagrafici (punti da 2 a 7: cognome e nome, sesso, data eluogo di nascita); comune di domicilio fiscale al 1° gennaio 2011 (punti 12 e 13) e il codice che individuacatastalmente tale comune (punto 14).Occorre inoltre indicare, il comune di domicilio fiscale al 31 dicembre 2011 o, se antecedente,alla data di cessazione del rapporto di lavoro (punti 15 e 16), nonché il domicilio fiscale al 1°gennaio 2012 (punti 17 e 18) e il codice che individua catastalmente tale comune (punto 19) solose diversi dal domicilio fiscale al 1° gennaio 2011.Relativamente al comune di domicilio fiscale gli effetti delle variazioni di domicilio decorrono dalsessantesimo giorno successivo a quello in cui si sono verificate e, pertanto, fino a quando non èdecorso tale termine deve essere considerato ancora il vecchio domicilio.Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese10

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoIl punto 8 deve essere compilato qualora il sostituto ha versato contributi e/o Tfr presso una formadi previdenza complementare o individuale oppure nell’ipotesi in cui il sostituto ha tenuto conto deicontributi versati direttamente dal contribuente a una forma di previdenza.In particolare in tale punto devono essere indicati alternativamente i seguenti codici:1. per i soggetti per i quali è prevista la deducibilità dei contributi versati per un importo nonsuperiore ad euro 5.164,57;2. per i soggetti iscritti alle forme pensionistiche per le quali è stato accertato lo squilibriofinanziario ed approvato il piano di riequilibrio da parte del Ministero del Lavoro e delle PoliticheSociali;3. per i lavoratori di prima occupazione successiva al 1° gennaio 2007 (data di entrata in vigoredel D. Lgs. n. 252 del 5/12/2005);4. per i dipendenti pubblici iscritti a forme pensionistiche loro destinate.Qualora nel corso del 2011 si siano verificate in capo al percipiente più situazioni riconducibili adiversi codici tra quelli sopra citati, deve essere riportato il codice alfabetico convenzionale “A”.Il punto 9 deve essere compilato esclusivamente dai lavoratori di prima occupazione successivaal 1° gennaio 2007, indicando la data di iscrizione al fondo qualora aderiscano a forme diprevidenza complementare.Al punto 10 (non previsto nel modello Cud) viene richiesta l’indicazione del codice della categoriaparticolare rilevabile dalla tabella SD delle istruzioni al modello.Il punto 11, è riservato all’indicazione di particolari codici riferibili a contribuenti vittime di eventieccezionali (richieste estorsive, alluvioni, terremoti, ecc.) che hanno beneficiato della sospensionedelle ritenute. In presenza di più situazioni riguardanti diversi eventi eccezionali, andrà indicato ilcodice dell’evento che prevede, per gli adempimenti fiscali, un periodo di sospensione più ampio.Il punto 20 “codice sede” (non previsto nel modello Cud) riguarda esclusivamente i sostitutid’imposta che per proprie esigenze organizzative intendano gestire separatamente gruppi didipendenti, attribuendo per ciascuna gestione un codice identificativo della stessa autonomamentedeterminato dal sostituto (valori numerici compresi tra 001 e 999). Il predetto codice, riportato nel730-4, costituisce elemento identificativo della gestione di appartenenza del dipendente al finedello svolgimento delle operazioni di conguaglio.Al punto 21 (non previsto nel modello Cud) viene richiesta l’indicazione del codice dello Statoestero di residenza rilevabile dalla tabella SG delle istruzioni al modello.PARTE B: DATI FISCALINella parte “dati fiscali” devono essere certificati le somme e i valori assoggettati a tassazioneordinaria, quelli assoggettati a ritenuta a titolo di imposta, quelli assoggettati ad imposta sostitutiva,quelli assoggettati a tassazione separata (arretrati di anni precedenti e indennità di fine rapporto dilavoro dipendente, compresi i relativi acconti ed anticipazioni) nonché gli oneri di cui si è tenutoconto e gli altri dati necessari ai fini dell’eventuale presentazione della dichiarazione dei redditi. Lasezione risulta divisa in nove parti.a) Dati per l’eventuale compilazione della dichiarazione dei redditiNel punto 1 va indicato il totale imponibile dei redditi di lavoro dipendente, di quelli equiparatie di quelli a questi assimilati per i quali è possibile fruire della detrazione di cui all’art. 13, commi 1,2, 3 e 4 del Tuir. Vanno compresi nel punto 1, a titolo esemplificativo, gli stipendi, i compensiVersione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese11

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 Semplificatoderivanti da collaborazioni coordinate e continuative o da lavori a progetto assimilati fiscalmente allavoro dipendente, le pensioni, le mensilità aggiuntive, retribuzioni in natura, indennità di trasferta,indennità corrisposte da terzi, borse di studio, trattamenti periodici corrisposti dai fondi pensionecomplementare, compensi corrisposti ai soci di cooperative di produzione e lavoro, ecc.I redditi da indicare nel punto 1 devono essere riportati: al netto dei contributi previdenziali e assistenziali che non hanno concorso a formare il reddito; al netto dei contributi per previdenza complementare e degli oneri dedotti dal sostitutod’imposta e indicati rispettivamente nei punti 120 e 127; al netto del contributo di solidarietà di cui all’art. 2, comma 2, del decreto legge 13 agosto2011 n. 138, convertito nella Legge 14 settembre 2011 n. 148, evidenziato al punto 136.Nella determinazione del valore da indicare nel punto 1 deve tenersi conto anche degli importirelativi a: premi per assicurazioni versati dal datore di lavoro in conformità a contratti collettivi o adaccordi e regolamenti aziendali aventi per oggetto il rischio di morte o invalidità permanentenon inferiore al 5% da qualsiasi causa derivante o di non autosufficienza nel compimento degliatti della vita quotidiana, sempreché, in quest'ultima evenienza, l'impresa di assicurazione nonabbia facoltà di recesso dal contratto e, in ogni caso, con esclusione dei premi versati acopertura di rischi infortuni professionali; erogazioni fatte dal datore di lavoro, in conformità a contratti collettivi o ad accordi eregolamenti aziendali, per rimborsare spese sanitarie o il costo di mezzi necessari alladeambulazione di soggetti con difficoltà motorie.L’ammontare dei citati premi ed erogazioni concorre interamente a formare il reddito di lavorodipendente, salvo beneficiare, in sede di conguaglio, di una detrazione d'imposta pari al 19% (dacalcolare, per le assicurazioni, sull’ammontare massimo di euro 1.291,14), come evidenziato nellecaselle 108 e 128.Nel presente punto deve altresì essere indicato l’importo complessivo della quota di Tfr e altreindennità di cui all’art. 17, comma 1, lettere a) e c) del Tuir, eccedenti il milione di Euro, che perespressa previsione normativa è da assoggettare a tassazione ordinaria in luogo di quellaseparata, se il diritto alla percezione è sorto a decorrere dal 1° gennaio 2011. Si precisa che lapresente misura si applica in ogni caso a tutti i compensi e indennità a qualsiasi titolo erogati agliamministratori delle società di capitali.Per i redditi di lavoro dipendente prodotti all’estero in via continuativa e come oggettoesclusivo del rapporto da lavoratori dipendenti, fiscalmente residenti in Italia, ma che soggiornanoall’estero per più di 183 giorni nell’arco di dodici mesi, assoggettati a tassazione sulla base di unregime convenzionale, deve essere indicato il valore delle retribuzioni convenzionali comedeterminato per il 2011 dall’apposito decreto.Nel punto 2 va indicato il totale imponibile dei redditi assimilati a quelli di lavoro dipendenteche possono fruire della detrazione di cui all’art. 13 commi 5 e 5-bis del Tuir.Vanno compresi nel punto 2, a titolo esemplificativo, le indennità, i gettoni di presenza e gli altricompensi corrisposti dallo Stato, dalle regioni, dalle province e dai comuni per l’esercizio dipubbliche funzioni, le indennità percepite per l’esercizio di cariche pubbliche elettive, i compensiper l’attività libero professionale intramuraria svolta dal personale dipendente del Servizio sanitarionazionale, ecc.In caso di conguaglio progressivo di più redditi di lavoro dipendente o assimilati o di pensione,nei punti 1 e 2 devono essere riportati i dati complessivi di tali redditi; i redditi erogati da altrisoggetti devono altresì essere evidenziati nei punti 204 e 205.Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese12

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoNel punto 3 va indicato, il numero di giorni compresi nel periodo di durata del rapporto dilavoro per i quali il percipiente ha diritto alla detrazione per redditi di lavoro dipendente.In tale numero di giorni vanno in ogni caso compresi le festività, i riposi settimanali e gli altri giorninon lavorativi e vanno sottratti i giorni per i quali non spetta alcuna retribuzione neanche differita,quali le mensilità aggiuntive, ecc. (ad esempio, assenza per aspettativa senza corresponsione diassegni).Nel punto 4 va indicato, il numero di giorni compresi nel periodo di pensione per i quali ilpercipiente ha diritto alla detrazione per redditi di pensione.In caso di conguaglio di più redditi di lavoro o di pensione, nei punti 3 e 4 devono essere indicati igiorni complessivi per i quali teoricamente competono le detrazioni, la cui somma non deveeccedere 365.Nel punto 5 va indicato il totale delle ritenute d’acconto che il dipendente deve esporrenell’eventuale dichiarazione dei redditi. L’importo delle ritenute da indicare è quello che risulta dalleoperazioni di conguaglio effettuate dal datore di lavoro, anche se non tutte le ritenute risultanoancora operate per effetto di incapienza del reddito a subire il prelievo.L’importo delle ritenute indicato nel punto 5 deve essere considerato al netto delle detrazioni edell’eventuale credito d’imposta riconosciuto per le imposte pagate all’estero a titolo definitivoconsiderate in sede di effettuazione delle operazioni di conguaglio.Le ritenute indicate nel punto 5, inoltre, sono comprensive anche di quelle eventualmente indicateal punto 14 e cioè delle ritenute non operate per effetto di disposizioni emanate a seguito di eventieccezionali (alluvioni, terremoti, ecc.).Nel caso in cui al punto 1 è stato indicato l’importo complessivo delle indennità e dei compensicorrisposti alla cessazione del rapporto di lavoro dipendente o di collaborazione coordinata econtinuativa, eccedente l’importo di un milione di euro, da assoggettare a tassazione ordinaria (inluogo della tassazione separata) nel punto 5 deve essere indicato l’importo delle imposte giàtrattenute a titolo di tassazione separata operate sulla suddetta quota.Nel punto 6 va indicato l’ammontare dell’addizionale regionale all’Irpef dovuta sui redditi dilavoro dipendente o assimilati certificati, con esclusione di quelli soggetti a tassazione separata, oa ritenuta a titolo d’imposta o ad imposta sostitutiva. Per i rapporti di lavoro in corso, l’importo daindicare nel punto 6 deve essere trattenuto dal sostituto nel corso dell’anno 2012 in un numeromassimo di undici rate; in caso di cessazione del rapporto di lavoro nel corso dell’anno 2011l’addizionale è stata viceversa trattenuta in unica soluzione al momento dell’effettuazione delleoperazioni di conguaglio per cessazione del rapporto di lavoro.Nel punto 7 (non previsto nel modello Cud) va indicato l’ammontare dell’addizionale regionale all’Irpef2010 trattenuta nel corso del 2011 dal datore di lavoro.Nel punto 8 (non previsto nel modello Cud) va indicato l’ammontare dell’addizionale regionale all’Irpef2011 trattenuta nell’anno 2011 nell’ipotesi di cessazione del rapporto di lavoro nel corso dello stessoanno 2011. L’importo in esame risulta già ricompreso anche nel precedente punto 6.Nel punto 9 (non previsto nel modello Cud) va indicato l’ammontare del saldo dell’addizionalecomunale all’Irpef 2010 trattenuta nel corso del 2011 dal datore di lavoro.Nel punto 10 va indicato l’importo dell’addizionale comunale all’Irpef effettivamente trattenutaal dipendente a titolo di acconto per il periodo d’imposta 2011.Nel punto 11 va indicato l’importo dell’addizionale comunale all’Irpef dovuta a saldo per ilperiodo d’imposta 2011, dal dipendente o assimilato sul totale dei redditi certificati, con esclusionedi quelli soggetti a tassazione separata, o a ritenuta a titolo d’imposta o ad imposta sostitutiva. Peri rapporti di lavoro in corso l’importo da indicare nel punto 11 deve essere trattenuto dal sostitutoVersione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese13

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 Semplificatonel corso dell’anno 2012 in un numero massimo di undici rate; in caso di cessazione del rapportodi lavoro nel corso dell’anno 2011 l’addizionale è stata viceversa trattenuta in unica soluzione almomento dell’effettuazione delle operazioni di conguaglio per cessazione del rapporto di lavoro.Nel punto 12 (non previsto nel modello Cud) va indicato l’ammontare dell’addizionale comunaleall’Irpef 2011 trattenuta nel 2011 nell’ipotesi di cessazione del rapporto di lavoro nel corso dellostesso anno 2011. L’importo in esame deve essere indicato al netto degli acconti riportati al punto10.Nel punto 13 va indicato l’importo dell’addizionale comunale all’Irpef dovuto a titolo d’accontoper il periodo d’imposta 2012 dal dipendente o assimilato sul totale dei redditi certificati, conesclusione di quelli soggetti a tassazione separata, o a ritenuta a titolo d’imposta o ad impostasostitutiva. Tale acconto deve essere trattenuto dal sostituto nel corso dell’anno 2012 in un numeromassimo di 9 rate a partire dal mese di marzo.Si precisa che in caso di cessazione del rapporto di lavoro nel corso dell’anno 2011, va indicato alpunto 10 l’importo dell’addizionale Irpef effettivamente trattenuta a titolo di acconto e al punto 11l’importo trattenuto a titolo di saldo.Inoltre, qualora l’ammontare dovuto a titolo di addizionale comunale sulle retribuzioni corrispostesia inferiore all’acconto certificato nel CUD 2011, il datore di lavoro deve indicare al punto 10 taleminore importo effettivamente trattenuto, al netto di quanto eventualmente restituito. In caso dicessazione del rapporto di lavoro il punto 13 non dovrà essere compilato.I campi 10, 11 e 13 non devono essere compilati con riferimento ai dipendenti domiciliati in Comuniche non hanno disposto l’applicazione dell’addizionale.Gli importi da indicare ai punti 6, 10, e 11 devono essere comprensivi delle ritenute eventualmenteindicate nei punti 15, 17 e 18, cioè quelle non trattenute alla cessazione del rapporto per effetto didisposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali (alluvioni, terremoti, ecc.).Gli importi da indicare ai punti 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11 e 12 devono essere comprensivi delle ritenuteeventualmente indicate nei punti 14, 15, 16, 17, 18, 19 e 20 cioè quelle non trattenute allacessazione del rapporto per effetto di disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali.Ai fini dell’eventuale compilazione della dichiarazione dei redditi da parte del dipendente, nei punti21, 22 e 24 vanno indicati gli importi del primo e secondo o unico acconto relativi all’Irpefnonché dell’acconto di addizionale comunale all’Irpef trattenuti dal datore di lavoro ai soggettiche si sono avvalsi dell’assistenza fiscale nel periodo d’imposta per il quale è consegnata lacertificazione.Si precisa che con decreto dello scorso mese di novembre è stato disposto il differimento delversamento di diciassette punti percentuali dell’acconto Irpef dovuto per il periodo d’imposta 2011.Pertanto nel punto 22 occorre indicare l’importo del secondo o unico acconto relativo all’Irpefeffettivamente trattenuto. Qualora il datore di lavoro non abbia considerato la nuova misuradell’acconto nel mese di novembre, era comunque tenuto a restituire al dipendente le maggiorisomme trattenute con la retribuzione erogata nel mese di dicembre. Nel caso in cui il sostituto nonsia stato in grado di restituire le maggiori somme trattenute con le retribuzioni del citato mese, lostesso doveva comunque provvedervi con la retribuzione del mese successivo. Soltanto nel casoin cui le restituzioni sono state effettuate nei mesi di dicembre e gennaio, nel punto 22 vaindicato l’importo del secondo o unico acconto trattenuto al netto delle restituzioni effettuate.Tali importi devono essere indicati al netto degli eventuali interessi per rateazione e/o ritardatopagamento e sono comprensivi dell’importo eventualmente indicato nei successivi punti 23 e 25.Nel caso in cui tali acconti non vengono trattenuti per effetto di disposizioni emanate a seguito dieventi eccezionali (ad esempio dipendenti residenti in territori terremotati o alluvionati), nei punti 23e 25 occorre indicare l’importo sospeso, già compreso nei precedenti punti 21, 22 e 24.Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese14

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoSempre per i soggetti che si sono avvalsi dell’assistenza fiscale nei punti 31, 32 e 33 vannoindicati, rispettivamente, gli eventuali crediti di Irpef e di addizionale regionale e comunaleall’Irpef relativi all’anno precedente non rimborsati dal datore di lavoro per cessazione del rapportodi lavoro o per qualsiasi altro motivo.b) Altri datiNel punto 101 deve essere indicata l’imposta lorda ottenuta applicando le aliquote Irpef perscaglioni di reddito alla somma dei redditi evidenziati nei punti 1 e 2 della certificazione.Nel punto 102 deve essere indicato l’importo totale delle detrazioni eventualmente spettanti perconiuge e familiari a carico effettivamente attribuite dal sostituto d’imposta.I punti da 103 a 106 riguardano la detrazione per famiglie numerose. Infatti, la LeggeFinanziaria 2008 ha disposto che in presenza di almeno 4 figli a carico, ai genitori è riconosciutaun’ulteriore detrazione di importo pari a 1.200 euro. Tale detrazione è ripartita nella misura del50% tra i genitori non legalmente ed effettivamente separati. In particolare, occorre indicare: nel punto 103 l’importo delle detrazioni che ha trovato capienza nell’imposta lorda diminuitadelle ordinarie detrazioni per carichi di famiglia (coniuge, figli e altri familiari) nonché delle altredetrazioni (per redditi di lavoro dipendente, pensione, lavoro autonomo, per oneri e per canonidi locazione), nonché delle detrazioni previste da altre disposizioni normative; nel punto 104 l’ammontare del credito relativo all’anno d’imposta 2011, riconosciuto dalsostituto d’imposta, pari alla quota di detrazione che non ha trovato capienza nell’impostalorda, diminuita delle ordinarie detrazioni per carichi di famiglia nonché delle altre detrazioni; nel punto 105 va indicato l’importo del credito relativo all’anno d’imposta 2011, che non èstato riconosciuto dal sostituto d’imposta, a seguito di incapienza del monte ritenutecomplessivo; nel punto 106 va indicato l’ammontare dell’eventuale credito recuperato in sede diconguaglio.Nel punto 107 deve essere indicato l’importo totale della detrazione per lavoro dipendente opensione eventualmente spettante.Nell’ipotesi di rapporti di lavoro a tempo determinato o a tempo indeterminato di durata inferioreall’anno (inizio o cessazione del rapporto nel corso dell’anno), limitatamente ai redditi indicati alpunto 1, il datore di lavoro deve ragguagliare la detrazione minima al periodo di lavoro.Nel punto 108 deve essere indicato l’importo complessivo delle detrazioni d’imposta del 19%derivanti dagli oneri detraibili indicati nel successivo punto 128. In tale punto deve essereriportata anche l’eventuale detrazione forfetaria relativa al mantenimento dei cani guida.Nei punti da 109 a 112 vanno indicati gli importi relativi alla detrazione per canoni di locazionespettante ai soggetti titolari di contratti di locazione di unità immobiliari adibite ad abitazioneprincipale in possesso di particolari requisiti e con determinate caratteristiche reddituali.Infatti, i soggetti che percepiscono redditi di lavoro dipendente possono chiedere al propriosostituto d’imposta di conteggiare tali detrazioni nelle operazioni di conguaglio, previapresentazione di una dichiarazione contenente gli estremi di registrazione del contratto, i requisitirichiesti per beneficiarne, compreso il numero dei mesi per i quali l’immobile è destinato adabitazione principale nonché l’attestazione dell’assenza di ulteriori redditi rispetto a quelli di lavorodipendente e assimilati. In particolare deve essere indicato: nel punto 109 l’importo delle detrazioni che ha trovato capienza nell’imposta lorda diminuitadelle detrazioni per carichi di famiglia e delle altre detrazioni;Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese15

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 Semplificatonel punto 110 l’importo delle detrazioni riconosciute dal datore di lavoro che non ha trovatocapienza nell’imposta lorda diminuita delle detrazioni per carichi di famiglia e delle altredetrazioni;nel punto 111 l’importo delle detrazioni non riconosciute dal sostituto d’imposta a causa diincapienza del monte ritenute complessivo;nel punto 112 va indicato l’importo dell’eventuale credito recuperato in sede di conguaglio.Nel punto 113 deve essere riepilogato il totale complessivo delle detrazioni indicate ai punti 102,103, 107, 108, 109 e 118. Se per incapienza dell’imposta lorda, le detrazioni non siano stateattribuite totalmente, nel presente punto andrà indicato l’importo totale delle detrazionieffettivamente attribuite in relazione all’imposta lorda del percipiente.Nel punto 114 deve essere indicato il credito d’imposta eventualmente riconosciuto in occasionedelle operazioni di conguaglio per le imposte pagate all’estero a titolo definitivo. Conriferimento al credito d’imposta evidenziato nel punto 114, nei punti 115, 116 e 117 (non presenti nelmodello Cud) devono essere indicati per ciascuno Stato estero nel quale il reddito è stato prodotto,rispettivamente, l’anno di percezione del reddito estero, il reddito prodotto all’estero e l’imposta pagataall’estero resasi definitiva.Nei punti 118 e 119 vanno indicati gli importi relativi alla detrazione per il personale del compartosicurezza (personale militare delle Forze Armate, ivi compreso personale delle Forze di Polizia eVigili del Fuoco). Per tali soggetti, titolari di reddito complessivo di lavoro dipendente non superiorenell’anno 2010 a 35.000 euro, è prevista, in via sperimentale sul trattamento economicoaccessorio, una riduzione dell’imposta sul reddito delle persone fisiche e delle addizionaliregionali e comunali. Tale riduzione è stabilita nella misura massima di 149,50 euro.In particolare, nel punto 118 va indicato l’importo della detrazione fruita, mentre nel punto 119occorre indicare l’ammontare del trattamento accessorio erogato, già compreso nel punto 1.Nei punti da 120 a 125 vanno esplicitati i dati relativi alla previdenza complementare.In particolare, nel punto 120 va indicato l’importo dei contributi e dei premi (diversi dalle quotedel Tfr) complessivamente versati dal lavoratore e dal datore di lavoro alle forme pensionistichecomplementari, che risultano esclusi dai punti 1 e 2.Si precisa che con la riforma della previdenza complementare, tali somme per l’anno 2011 nonconcorrono a formare il reddito per un ammontare totale non superiore a 5.164,57 euro.Nel punto 121 va invece indicato l’importo dei contributi e dei premi (diversi dalle quote del Tfr)versati dal lavoratore e dal datore di lavoro alle forme pensionistiche complementari eccedenti ilcitato limite di deducibilità e che sono pertanto compresi nei punti 1 o 2.Nel punto 122 occorre indicare l’importo complessivo dei contributi versati nell’anno dallavoratore di prima occupazione e dal datore di lavoro alle forme pensionistiche complementari.Nel punto 123 deve essere indicato l’importo complessivo dei contributi versati nell’anno e neglianni precedenti, limitatamente ai primi cinque anni di partecipazione alle forme pensionistichecomplementari a fronte dei contributi complessivamente versati nel quinquiennio, dal lavoratore diprima occupazione e dal datore di lavoro.Si precisa che i punti 122 e 123 vanno sempre compilati anche se per il lavoratore di primaoccupazione è stato indicato al punto 8 un valore diverso da 3.Il punto 124, di nuova istituzione, deve essere compilato solo nel caso di cessazione del rapportodi lavoro, relativamente ai lavoratori di prima occupazione, per i quali è maturato il diritto diusufruire della deduzione dal reddito complessivo dei contributi, pari alla differenza tra l’importodi 25.822,85 euro e quelli effettivamente dedotti nei primi cinque anni di partecipazione alleforme pensionistiche.Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese16

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoNel punto 125 va indicato l’intero importo dei contributi e premi versati alle forme pensionistichecomplementari per i familiari fiscalmente a carico. Tali contributi sono deducibili, per la quota chenon ha trovato capienza nel reddito del familiare a carico, nel limite di 5.164,57 euro.Nel successivo punto 126 (non previsto nel modello Cud), ad integrazione del dato complessivoindicato nel precedente punto 125, deve essere riportato il codice fiscale di ciascun familiare acarico per il quale sono stati effettuati versamenti di premi e contributi.Nel punto 127 deve essere indicato l’importo complessivo degli oneri deducibili dal reddito, dicui all’art. 10 del Tuir, che non hanno concorso alla formazione del reddito imponibile e cioè deglioneri che il datore di lavoro ha pagato per conto del dipendente, con trattenuta sulla retribuzione, odi cui ha tenuto conto in sede di conguaglio su richiesta del dipendente, in ossequio alla facoltàconcessa dal D. Lgs. 314/97, al fine di evitare al dipendente la presentazione della dichiarazionedei redditi (ad esempio l’assegno corrisposto al coniuge in caso di separazione).In tale punto devono altresì essere comprese le erogazioni effettuate in conformità a contratticollettivi o ad accordi e regolamenti aziendali a fronte di spese sanitarie interamente deducibili(spese mediche per portatori di handicap).Nel punto in esame non devono essere indicati i contributi e premi versati alle forme pensionistichecomplementari esclusi dall’importo di cui ai punti 1 e 2 in quanto già evidenziati nel punto 120.Nel punto 128 deve essere indicato l’importo complessivo degli oneri detraibili per i quali èstata riconosciuta la detrazione dall’imposta lorda del 19%, cioè degli oneri detraibili che il datoredi lavoro ha pagato per conto del dipendente, con trattenuta sulla retribuzione, o di cui ha tenutoconto in sede di conguaglio su richiesta del dipendente, in ossequio alla facoltà concessa dal D.Lgs. 314/97, al fine di evitare al dipendente la presentazione della dichiarazione dei redditi.In tale punto devono essere altresì comprese le erogazioni poste in essere dal datore di lavoro inconformità a contratti collettivi o ad accordi e regolamenti aziendali per rimborsare spesesanitarie o il costo di mezzi necessari per la deambulazione di soggetti con difficoltà motorie e ipremi per assicurazioni aventi per oggetto il rischio di morte o invalidità permanente non inferioreal 5% da qualsiasi causa derivante o di non autosufficienza nel compimento degli atti della vitaquotidiana, sempreché, in quest'ultima evenienza, l'impresa di assicurazione non abbia facoltà direcesso dal contratto e, in ogni caso, con esclusione dei premi versati a copertura di rischi perinfortuni professionali.Gli oneri del punto 128 devono essere riportati tenendo conto degli eventuali limiti previsti e alnetto delle franchigie indicate nel Tuir; pertanto le assicurazioni devono essere indicate nel limitemassimo di euro 1.291,14 e le spese mediche al netto della franchigia di euro 129,11.Nel punto 129 vanno indicati i contributi per assistenza sanitaria versati dal datore di lavoro e/odal dipendente ad enti o casse aventi esclusivamente fine assistenziale, in conformità adisposizioni di contratto o di accordo o di regolamento aziendale (ad esempio FASI). Detticontributi non concorrono a formare il reddito imponibile del 2011 per un importo non superiorecomplessivamente a euro 3.615,20.Nel punto 130 (non previsto nel modello Cud) va indicato il codice fiscale dell’ente o cassa aventefine assistenziale ai quali il sostituto e/o il sostituito ha versato contributi per assistenza sanitaria.La casella del punto 131 deve essere barrata in presenza di assicurazioni sanitarie stipulate opagate dal datore di lavoro con o senza trattenuta a carico del dipendente. L’importo dei premipagati concorre a formare il reddito di cui al punto 1 e per lo stesso non può essere riconosciutadal datore di lavoro alcuna detrazione.Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese17

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoIl punto 132 deve essere barrato qualora il sostituto abbia applicato una maggiore aliquota Irpefrispetto a quella prevista per il reddito erogato, a seguito di una esplicita richiesta da parte delsoggetto interessato.Il punto 133 deve essere utilizzato solo per segnalare determinate situazioni; in particolare vaindicato: il codice A qualora alla formazione del reddito complessivo concorrano esclusivamente redditidi pensione non superiori a 7.500 euro, goduti per l’intero anno, redditi di terreni per un importonon superiore a 185,92 euro e il reddito dell’unità immobiliare adibita ad abitazione principale esue pertinenze; il codice B nel caso di riconoscimento della detrazione minima di 1.380 euro prevista per irapporti di lavoro a tempo determinato.I punti 134 e 135 si riferiscono ai redditi erogati a dipendenti pubblici.Nel punto 136 deve essere indicato il contributo di solidarietà introdotto dal decreto legge 13agosto 2011 n. 138, convertito nella Legge 14 settembre 2011 n. 148. Tale contributo, che deveessere calcolato sul reddito complessivo (e quindi sul totale dei redditi soggetti a tassazioneordinaria Irpef, al lordo degli oneri deducibili) e risulta deducibile dallo stesso reddito complessivoIrpef relativo al medesimo periodo d'imposta, è stabilito nella misura del 3% e deve esserecalcolato sulla parte di reddito che eccede l’importo di 300.000 euro. Esso trova applicazione adecorrere dal 1° gennaio 2011 fino al 31 dicembre 2013.Con provvedimento del Ministero dell’Economia e delle Finanze è stato stabilito che con riguardoai redditi di lavoro dipendente e ai redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, il contributo disolidarietà deve essere determinato dal sostituto d'imposta all'atto dell'effettuazione delleoperazioni di conguaglio di fine anno con trattenuta in unica soluzione nel periodo di paga in cuisono svolte le citate operazioni di conguaglio.Nel punto 137 occorre indicare l’importo del contributo di solidarietà non operato per effetto delledisposizioni emanate a seguito degli eventi eccezionali già ricompreso nel punto 136.Il punto 138 (non previsto nel modello Cud) va compilato esclusivamente nell’ipotesi diprovvidenze concesse ai marittimi.Nel punto 139 (non previsto nel modello Cud) deve essere indicato l’importo degli ulteriori redditicomunicati dal dipendente al sostituto d’imposta ai fini di un calcolo più preciso delle detrazioni perlavoro dipendente e per carichi di famiglia.Nel punto 140 (non previsto nel modello Cud) deve essere indicato l’importo del redditodell’abitazione principale e delle relative pertinenze, se ricompreso nei redditi che il dipendente hacomunicato al sostituto d’imposta, ai fini del corretto calcolo delle detrazioni.Il punto 141 (non previsto nel modello Cud) riguarda solo l’ipotesi di pensioni ed è diretto aconoscere, a soli fini statistici, il periodo in giorni di effettivo pensionamento.Nel punto 142 (non previsto nel modello Cud) vanno indicate: le somme che non hanno concorso a formare il reddito imponibile (90% dell’ammontareerogato) nell’ambito degli incentivi per il rientro in Italia di docenti e ricercatori scientificiresidenti all’estero; l’ammontare delle somme che non hanno concorso a formare il reddito imponibile(rispettivamente l’80% dell’ammontare erogato per le lavoratrici ed il 70% per i lavoratori), per ilavoratori dipendenti rientrati in Italia appartenenti alle categorie individuate con Decreto delMinistro dell’Economia e delle Finanze del 3 giugno 2011 in possesso dei requisiti previsti, chehanno richiesto di fruire di tale beneficio fiscale;Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese18

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 Semplificatoi redditi esentati in tutto o in parte da imposizione in Italia in quanto il percipiente risiede in unoStato estero con cui è in vigore una convenzione per evitare le doppie imposizioni in materia diimposte dirette.I punti 143 e 144 (non previsti nel modello Cud) riguardano esclusivamente i bonus e le stockoption, che eccedono il triplo della parte fissa della retribuzione, attribuiti ai dipendenti cherivestono la qualifica di dirigenti nel settore finanziario nonché ai titolari di rapporti di collaborazionecoordinata e continuativa nello stesso settore (su cui è applicata un’aliquota addizionale del 10%).c) Dati relativi ai conguagliIncapienza in sede di conguaglioIn caso di incapienza delle retribuzioni erogate fino a febbraio a subire il prelievo delle ritenuteconseguenti alle operazioni di conguaglio, fermo restando che nel punto 5 va comunque indicato iltotale delle ritenute anche se non tutte risultano operate, nel punto 201 deve essere indicatol’importo dell’Irpef che il dipendente ha chiesto di trattenere nei periodi di paga successivi a quelloentro il quale devono terminare gli effetti economici delle operazioni di conguaglio (28 febbraio).L’importo da indicare non deve tenere conto degli interessi a carico del dipendente sulle sommeancora dovute.Nel punto 202 (non previsto nel modello Cud) va indicato l’importo dell’Irpef trattenuta dal sostitutosuccessivamente al 28 febbraio 2011 a causa di incapienza in sede di conguaglio.Il punto 203 deve essere compilato esclusivamente dalle Amministrazioni dello Stato cheeffettuano le ritenute ai sensi dell’art. 29 del DPR 600/73.Redditi erogati da altri soggettiQualora il soggetto interessato si sia avvalso della facoltà di chiedere al datore di lavoro di tenerconto di altri redditi di lavoro dipendente o assimilati percepiti, delle ritenute operate e delledetrazioni effettuate da altri soggetti, la certificazione deve riportare i dati complessivi dei diversirapporti di lavoro intrattenuti nel corso dell’anno mentre, nella sezione “Dati relativi ai conguagli”,punto 204 o punto 205, l’importo dei redditi corrisposti da altri soggetti e conguagliati dall’ultimodatore di lavoro.Le predette modalità di compilazione devono essere seguite anche nel caso in cui si verifichi unpassaggio di dipendenti senza interruzione del rapporto di lavoro, indipendentementedall’estinzione del precedente sostituto o qualora si verifichi l’interruzione del rapporto di lavoroanteriormente all’estinzione del datore di lavoro e la successiva riassunzione da parte del sostitutosubentrante.Nei punti da 206 a 220 (non previsti nel modello Cud), devono poi essere dettagliati i redditierogati dagli altri soggetti e già complessivamente riportati nei punti 204 e 205.Qualora vi siano redditi corrisposti da più soggetti devono essere utilizzati più righi, esponendo idati analitici relativi a ciascun sostituto.Qualora il dichiarante abbia conguagliato redditi di cui ai punti 1 e 2 della comunicazione, erogatida un medesimo sostituto, occorrerà compilare due volte i punti da 206 a 220 al fine di daredistinta evidenza ai redditi conguagliati.In particolare nel punto 206 va indicato il codice fiscale del soggetto che ha corrisposto il reddito.Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese19

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoNel punto 207 va indicata la causa che ha determinato il conguaglio del reddito corrisposto da altrisoggetti, utilizzando uno dei codici elencati nella tabella SE – Causa conguaglio.Nel caso di passaggio di dipendenti senza interruzione del rapporto di lavoro e senza estinzionedel sostituto cedente, quest’ultimo dovrà indicare nel presente punto il codice “8”.Nel punto 208 deve essere indicato uno dei seguenti codici:1. per i redditi per i quali è possibile fruire della detrazione di cui all’art. 13 commi 1, 2, 3 e 4 delTuir;2. per i redditi per i quali è possibile fruire della detrazione di cui all’art. 13 commi 5 e 5bis delTuir.Nei punti 209 e 211 vanno indicati, rispettivamente, l’importo complessivo del reddito corrispostoda altro soggetto e conguagliato dal sostituto d’imposta e le eventuali relative ritenute operate daaltro soggetto, comprensive anche di quelle indicate nel punto 212.Nei punti 210 e 213, vanno indicati rispettivamente l’importo delle somme per l’incremento dellaproduttività erogate da altro soggetto e conguagliate dal sostituto d’imposta e le eventuali impostesostitutive operate da altro soggetto, comprensive anche di quelle indicate nel punto 214. Questamodalità di compilazione è prevista nel caso in cui le predette somme siano state assoggettate, dalprecedente sostituto, ad imposta sostitutiva e in sede di conguaglio vengano, per l’interoammontare, assoggettate a tassazione ordinaria. Le medesime modalità di compilazione deipredetti punti devono essere seguite anche nelle ipotesi di operazioni straordinarie comportanti ilpassaggio di dipendenti.Nel punto 212 vanno indicate le ritenute eventualmente non operate per effetto delle disposizioniemanate a seguito di eventi eccezionali, già indicate nel punto 211.Nel punto 214 vanno indicate le imposte sostitutive non operate per effetto delle disposizioniemanate a seguito di eventi eccezionali, già indicate nel punto 213.Nel punto 215 va indicato l’importo relativo all’addizionale regionale all’Irpef trattenuta,comprensiva anche di quella eventualmente indicata nel punto 216.Nel punto 216 va indicata l’addizionale regionale all’Irpef eventualmente non trattenuta per effettodelle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali, già indicata nel punto 215.Nel punto 217 va indicato il totale dell’acconto dell’addizionale comunale all’Irpef 2011 trattenuto,comprensivo di quello eventualmente indicato al punto 220.Nel punto 218 va indicato il saldo dell’addizionale comunale all’Irpef 2011 trattenuto, comprensivodi quello eventualmente indicato al punto 219.Nel punto 219 va indicato il saldo dell’addizionale comunale all’Irpef non trattenuto per effetto delledisposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali, già indicato al punto 218.Nel punto 220 va indicato l’acconto dell’addizionale comunale all’Irpef non trattenuto per effettodelle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali, già indicato al punto 217.Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese20

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 Semplificatod) Somme erogate per incremento della produttivitàNei punti da 251 a 255 vanno indicati gli importi relativi alle somme erogate per l’incremento dellaproduttività, per i quali è stata introdotta una tassazione agevolata. Tale misura agevolativaconsiste, per l’anno 2011, nell’applicazione alle suddette somme, nel limite complessivo di 6.000euro lordi, di un’imposta sostitutiva dell’Irpef e delle relative addizionali pari al 10%, a condizioneche tali componenti accessorie siano erogate in attuazione di quanto previsto da accordi o contratticollettivi territoriali o aziendali. Si precisa che tale agevolazione è riservata ai lavoratori dipendentidel settore privato che abbiano percepito nel 2010 redditi di lavoro dipendente non superiore a40.000 euro al lordo di eventuali somme assoggettate ad imposta sostitutiva nello stesso 2010.In particolare, nel punto 251 vanno indicate le somme erogate per l’incremento dellaproduttività nel limite dei 6.000 euro, al netto delle trattenute previdenziali obbligatorie. In talepunto, occorre inoltre indicare:il compenso erogato per lavoro notturno (e non la sola maggiorazione);le somme erogate per prestazioni di lavoro straordinario riconducibili ad incrementi diproduttività, innovazione ed efficienza organizzativa e altri elementi di competitività e redditivitàlegati all’andamento economico dell’impresa;l’indennità o maggiorazione di turno;la quota di sgravio contributivo concesso sulle retribuzioni variabili fissate dallacontrattazione collettiva di secondo livello, qualora ricorrano le condizioni per l’applicazionedell’imposta sostitutiva del 10% prevista per i premi di produttività e di risultato.Nel punto 252 occorre indicare l’ammontare dell’imposta sostitutiva applicata all’importo espostoal punto 251.Nel punto 253 va indicato l’importo delle imposte sostitutive non operate per effetto delledisposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali, già compreso nell’importo indicato al punto252.Qualora il datore di lavoro non abbia applicato l’imposta sostitutiva, ma abbia assoggettato atassazione ordinaria le somme non eccedenti i 6.000 euro, tale importo, oltre ad essere ricompresonel punto 1, dovrà essere indicato anche al punto 251, avendo cura di barrare la casella 254. Siprecisa che in tale ipotesi non dovrà essere esposto alcun importo nella casella 252.Qualora le somme erogate per incremento di produttività siano costituite da importi che concorronoa formare il reddito nella misura del 50% del loro ammontare, ai sensi dell’art. 51 c. 6 Tuir, (es.indennità di volo): nel punto 251 vanno indicate le somme che concorrono alla formazione del predetto redditoimponibile; nel punto 255 va indicato l’ammontare che non concorre alla formazione del predetto reddito; nel caso in cui sia stata applicata l’imposta sostitutiva indicare al punto 252 l’ammontaredell’imposta pari al 10% della somma degli importi indicati ai punti 251 e 255; nel caso in cui sia stata applicata la tassazione ordinaria (punto 254 barrato) nel punto 1 delCud sarà ricompreso esclusivamente l’importo indicato nel punto 251.Nei punti da 256 a 261 (non previsti nel modello Cud) vanno specificati i dati relativi alle sommeerogate per l’incremento della produttività erogate da altri soggetti.Nel punto 256 indicare il codice fiscale del precedente sostituto che ha corrisposto il reddito. Nelcaso in cui le somme in oggetto siano state assoggettate, dal precedente sostituto, a tassazioneordinaria e, in sede di conguaglio vengano, per l’intero ammontare, assoggettate ad impostasostitutiva si dovranno compilare i punti 256 (codice fiscale del precedente sostituto), 257 (sommeerogate dal precedente sostituto), 260 (indicazione della precedente tassazione ordinaria). Lemedesime modalità di compilazione dei predetti punti dovranno essere seguite anche nelle ipotesidi operazioni straordinarie comportanti il passaggio di dipendenti.Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese21

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 Semplificatoe) Redditi assoggettati a ritenuta a titolo di impostaNei punti da 301 a 313, vanno indicati gli importi complessivi dei redditi assoggettati a ritenuta atitolo d’imposta e le relative ritenute operate e sospese.In particolare nel punto 301 vanno compresi: i compensi percepiti dai soggetti impegnati in lavori socialmente utili in regime agevolato; i compensi percepiti da soggetti non residenti in relazione a rapporti di collaborazionecoordinata e continuativa; le prestazioni di previdenza complementare erogate sotto forma di rendita comprese nelmaturato dal 1/1/2007.f) Compensi relativi ad anni precedenti soggetti a tassazione separataNei punti da 351 a 356 vanno indicati i dati relativi agli emolumenti arretrati di redditi di lavorodipendente o assimilati relativi ad anni precedenti soggetti a tassazione separata, al netto deicontributi previdenziali e assistenziali a carico del dipendente, e le relative ritenute operate esospese.In particolare, nei punti 351 e 353 deve essere indicato l’ammontare imponibile degli arretratirelativi ad anni precedenti divisi, rispettivamente, tra quelli che fruiscono e quelli che non fruisconodi detrazioni.I punti 352 e 354 riguardano il personale del comparto sicurezza (personale militare delle ForzeArmate, ivi compreso personale delle Forze di Polizia e Vigili del Fuoco).Nel punto 355 deve essere indicata la ritenuta eseguita sugli emolumenti arretrati al netto delladetrazione operata di cui al precedente punto 354, mentre nel punto 356 deve essere indicatol’ammontare delle ritenute non operate per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventieccezionali, già compreso nel punto 355.Nel punto 357 (non previsto nel modello Cud) va indicato l’anno in cui si è aperta la successionenell’ipotesi di corresponsione agli eredi di emolumenti arretrati.Nei successivi punti da 358 a 364 (non previsti nel modello Cud), ad integrazione dei daticomplessivi già evidenziati nei punti da 351 a 356, devono essere indicati per ciascun periodo diimposta i dati dei compensi soggetti a tassazione separata relativi agli anni precedenti e lecorrispondenti detrazioni e ritenute.Qualora i compensi si riferiscano a più anni d’imposta devono essere utilizzati più righi compilandoi punti da 358 a 364, avendo cura di specificare al punto 363 il diverso anno di riferimento.Il punto 364 deve essere compilato nelle ipotesi di operazioni straordinarie comportanti ilpassaggio di dipendenti indicando il codice fiscale del precedente sostituto che ha erogato gliemolumenti arretrati.g) Trattamento di fine rapporto e altre indennitàLa sezione è riservata all’indicazione degli importi corrisposti nel 2011 per trattamenti di finerapporto ed altre indennità quali, ad esempio, le indennità sostitutive del preavviso, le sommeerogate per incentivare l’esodo dei dipendenti e le somme erogate, anche a titolo risarcitorio, aseguito di provvedimenti dell’autorità giudiziaria o di transazioni relative alla risoluzione delrapporto di lavoro. Nella sezione in esame dovranno essere indicate anche le indennità di fineVersione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese22

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 Semplificatomandato corrisposte a collaboratori coordinati e continuativi per le quali sussistono le condizioniper l’applicazione della tassazione separata. E’ altresì prevista l’indicazione delle prestazioni informa capitale corrisposte agli iscritti alle forme pensionistiche complementari.Premesso che il commento della presente sezione riguarda i dati di più immediato interesse per leimprese (con esclusione quindi delle caselle da 420 a 432 riguardanti le indennità equipollenti ealtre indennità del pubblico impiego e le caselle da 471 a 479 riguardanti le prestazioni in formacapitale erogate dai fondi pensione) si forniscono le seguenti indicazioni per la compilazione.Nei punti da 401 a 408 devono essere indicati i dati relativi alle indennità di fine rapporto erelativi acconti ed anticipazioni soggetti a tassazione separata (Tfr, indennità di preavviso,indennità di fine mandato corrisposte a collaboratori coordinati e continuativi ed altre somme legatealla cessazione del rapporto di lavoro).In particolare, nel punto 401 devono essere indicati i trattamenti di fine rapporto e le altreindennità e somme nonché i relativi acconti ed anticipazioni, al netto di quanto destinato aifondi di previdenza complementare, erogati nel corso dell’anno 2011. L’importo devecomprendere anche la rivalutazione sul trattamento di fine rapporto maturata dal 1° gennaio2001, al netto dell’imposta sostitutiva dell’11% trattenuta sulla citata rivalutazione.Per gli incentivi all’esodo agevolato corrisposti in relazione a rapporti di lavoro cessati prima del 4luglio 2006, assoggettati ad aliquota pari alla metà di quella applicata per la tassazione del Tfrovvero in relazione a rapporti di lavoro cessati successivamente ma in attuazione di accordi o attiaventi data certa anteriore al 4 luglio 2006, nel punto 401 va indicato l’ammontare complessivocorrisposto.Nel punto 402 devono essere indicati eventuali acconti o anticipazioni di Tfr o di altre indennitàe somme erogati in anni precedenti rispetto al 2011.Nel punto 403, si deve indicare la detrazione spettante relativa alle indennità di fine rapporto il cuidiritto alla percezione è sorto a decorrere dal 1° aprile 2008. Tale detrazione compete nella misuramassima di 70 euro per i redditi di riferimento non superiori a 7.500 euro e decresce sino adazzerarsi per redditi di riferimento superiori a 30.000 euro. Si precisa che tale detrazione èriconosciuta in relazione ad una sola cessazione del rapporto di lavoro nel corso di ciascun periodod’imposta e compete anche per le somme liquidate a titolo di acconto, mentre non spetta inrelazione a quelle erogate a titolo di anticipazione.Devono poi essere segnalate le ritenute operate nell’anno 2011 (punto 404) e le ritenute operatein anni precedenti su eventuali acconti ed anticipazioni (punto 406); in tali punti non deve essereinserita l’imposta sostitutiva dell’11% sulla rivalutazione. Se l’importo delle ritenute di cui alpunto 404 risulta inferiore a zero è necessario indicare zero in tale campo.Nei punti 405 e 407 dovrà essere indicato l’ammontare delle ritenute non operate per effetto delledisposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali già comprese nei punti 404 e 406.Nel caso di erogazione dopo il saldo di ulteriori somme assoggettate a tassazione separata, conconseguente obbligo di riliquidazione, occorre indicare nel punto 401 le somme erogate nell’anno,nel punto 402 quelle erogate in anni precedenti, nei punti 404 e 406 rispettivamente le ritenuteoperate nell’anno e quelle eseguite in anni precedenti.Nel punto 409 occorre indicare l’ammontare di Tfr maturato fino al 31 dicembre 2000 al lordo dieventuali acconti, anticipazioni e saldi e al netto dell’ammontare di Tfr destinato a formepensionistiche complementari.Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese23

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoNel punto 410 occorre indicare l’ammontare di Tfr maturato dal 1° gennaio 2001 (comprensivo diquanto destinato al Fondo di Tesoreria presso l’Inps) al lordo di eventuali acconti, anticipazioni esaldi e al netto dell’ammontare di Tfr destinato a forme pensionistiche complementari. Tale puntodeve essere comprensivo anche delle rivalutazioni maturate dal 1° gennaio 2001 al netto dellerelative imposte sostitutive.Nel punto 411 occorre indicare l’ammontare di Tfr maturato fino al 31 dicembre 2000 destinato aforme pensionistiche complementari.Nel punto 412 occorre indicare l’ammontare di Tfr maturato dal 1° gennaio 2001 al 31 dicembre2006 versato a forme pensionistiche complementari.Nel punto 413 occorre indicare l’ammontare di Tfr maturato dal 1° gennaio 2007 e versato a formepensionistiche complementari.I punti da 409 a 413 devono essere sempre compilati anche in caso di cessazione del rapporto dilavoro, indipendentemente dall’erogazione di somme da indicare nel punto 401.Nei punti 414 e 415 devono essere indicate le date di inizio e di cessazione del rapporto di lavoro.Nel caso di passaggio di dipendenti da un sostituto d’imposta ad un altro, senza interruzione delrapporto di lavoro, va indicata la data di inizio rapporto con il primo sostituto. In caso dianticipazione del Tfr va indicata la data prescelta per il calcolo del reddito di riferimento che puòessere quella della richiesta dell’anticipazione, o, in alternativa, il 31 dicembre 2010.Il punto 416, denominato “quota eccedente”, riguarda esclusivamente le ipotesi per le quali, invigenza del regime normativo sull’indennità di fine rapporto antecedente la legge 29 maggio 1982,n. 297, era consentita da taluni C.C.N.L. (ad esempio dirigenti) una maturazione dell’indennità dianzianità in misura superiore ad una mensilità della retribuzione annua; come è noto, in questi casil’eccedenza, cioè la differenza fra l’importo effettivo dell’indennità maturata e quella corrispondentead una mensilità annua, non concorre a formare l’importo dell’indennità ai fini della determinazionedel reddito di riferimento e della conseguente aliquota per la tassazione del Tfr. Tale quota deveessere esposta al netto della rivalutazione sul Tfr maturato dall’1/1/2001 assoggettato all’impostasostitutiva.Il punto 417 deve essere compilato esclusivamente nell’ipotesi di contratti di lavoro a tempodeterminato di durata effettiva non superiore a due anni indicando i giorni di sospensione dallavoro a seguito di malattia, infortunio, gravidanza; in presenza dei citati rapporti spetta infatti unadetrazione d’imposta pari a euro 61,97 annui che compete anche se il rapporto di lavoro siprolunga oltre i due anni in relazione ad una della cause sopraelencate.La casella del punto 418 deve essere barrata nell’ipotesi di contratti di lavoro a tempo determinatodi durata effettiva non superiore a due anni; la casella deve essere barrata anche nel caso in cuisiano intervenute le cause di sospensione di cui al punto precedente che hanno determinato unperiodo di commisurazione superiore ai due anni.Il punto 419 deve essere compilato nelle ipotesi di operazioni straordinarie che hanno comportatoil passaggio di dipendenti senza interruzione del rapporto di lavoro indicando il codice fiscale delsostituto d’imposta cedente che ha erogato il Tfr o suoi acconti o anticipazioni.Nelle caselle da 433 a 452 dovranno essere indicati i dati relativi al Tfr e alle altre indennitàmaturate fino al 31 dicembre 2000.Nel punto 433 deve essere indicato il periodo di commisurazione, fino alla data del 31 dicembre2000, durante il quale è maturato il diritto alla corresponsione del Tfr; il periodo è da esprimere inanni e mesi comprendendo eventuali periodi di anzianità convenzionale.Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese24

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoNel punto 434 deve essere indicato l’eventuale periodo di anzianità convenzionale al 31/12/2000,già compreso nel punto 433, e cioè quello durante il quale, pur in assenza di retribuzione relativa alrapporto di lavoro, è maturato il diritto alla corresponsione del Tfr.I punti 435 e 436 vanno compilati nell’ipotesi di periodi di lavoro svolto a tempo parziale, indicandoil periodo (anni e mesi) e la percentuale di lavoro svolta a tempo parziale (rapporto tra ore lavoraterispetto a quelle totali previste dai contratti collettivi nazionali di lavoro) Nell’ipotesi in cui lapercentuale sia variata nel periodo, va indicata la media ponderata.Nel punto 437 dovrà essere indicato l’importo di Tfr accantonato fino al 31 dicembre 2000,comprensivo della rivalutazione maturata fino a tale data, aumentato delle anticipazioni e degliacconti già erogati e delle somme destinate alle forme pensionistiche complementari.Nel punto 438 deve essere indicato l’ammontare del Tfr erogato nel 2011 riferibile a quantomaturato fino al 31 dicembre 2000 indicato al precedente punto; l’ammontare di Tfr da indicare nelpunto in esame deve essere considerato al netto di quanto eventualmente erogato dal 1974 al2010 a titolo di acconti o anticipazioni e al netto di quanto destinato ai fondi di previdenzacomplementare.Nel punto 439 va indicato il titolo di erogazione della somma utilizzando uno dei seguenti codici:A - se si tratta di anticipazione;B - se si tratta di saldo;C - se si tratta di acconto.Nel punto 440 deve essere indicato l’ammontare di Tfr erogato dal 1974 al 2010 a qualunque titolo(quindi anticipazioni, acconti e anche saldi qualora nel 2011 vengano riconosciute ulteriori sommea seguito di riliquidazione) per la parte riferibile al Tfr maturato al 31 dicembre 2000 di cui al punto437.Nel punto 441 va indicato l’anno di ultima erogazione delle somme di cui al punto 440.Nel punto 442 deve essere indicato l’ammontare del Tfr destinato alle forme pensionistiche diprevidenza complementare fino al 31 dicembre 2000.Nel punto 443 va specificata la percentuale di riduzione dell’abbattimento di euro 309,87 inquanto, in presenza di Tfr trasferito a forme pensionistiche complementari il citato abbattimentodeve essere ridotto in proporzione al rapporto tra Tfr trasferito ai fondi pensione e Tfr totale; talepercentuale è quella risultante dalla media aritmetica ponderata (in funzione ad esempio dei mesilavorati o delle quote di part-time) delle percentuali di Tfr destinate in ciascun anno al fondopensione integrativo.Il presente punto non deve essere compilato con riferimento ai soggetti iscritti entro il 28 aprile1993 alle forme pensionistiche complementari che risultano istituite alla data di entrata in vigoredella legge n. 421 del 1992 (cosiddetti vecchi iscritti a vecchi fondi). In tal caso nel punto 501 deveessere indicato l’ammontare spettante delle riduzioni (309,87 euro per gli anni presi a base dicommisurazione, al netto dei periodi convenzionali), indipendentemente dall’eventualedestinazione di Tfr alle forme pensionistiche complementari.Nel punto 444 va indicata la quota di riduzioni che deve essere riconosciuta dal fondo pensioni edesposta nel punto 501 della comunicazione del fondo.Nel punto 445 deve essere indicato l’ammontare netto di altre indennità e somme corrispostequali, ad esempio, le indennità sostitutive del preavviso, le somme a titolo transattivo relative allarisoluzione del rapporto di lavoro, le somme erogate per incentivare l’esodo dei dipendenti (adesclusione di quelle soggette a tassazione agevolata), al netto di eventuali contributi previdenziali.Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese25

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoQualora le somme erogate siano commisurate alla durata del rapporto di lavoro, nella casella inesame deve essere indicata la parte maturata fino al 31 dicembre 2000, mentre nell’ipotesi disomme non commisurate alla durata del rapporto di lavoro dovrà essere indicata la parteproporzionalmente corrispondente al rapporto tra Tfr maturato fino al 31 dicembre 2000 e il Tfrcomplessivamente maturato.Nel punto 446 deve essere indicato il titolo di erogazione delle altre indennità e somme utilizzandouno dei seguenti codici:A - se si tratta di anticipazione;B - se si tratta di saldo;C - se si tratta di acconto;D - se si tratta di anticipazione non connessa alla cessazione del rapporto di lavoro;E - se si tratta di saldo non connesso alla cessazione del rapporto di lavoro;F - se si tratta di acconto non connesso alla cessazione del rapporto di lavoro.Nel punto 447 deve essere indicato l’importo delle altre indennità e somme erogate dal 1974 al2010 a qualunque titolo (quindi anticipazioni, acconti e anche saldi qualora nel 2011 venganoriconosciute ulteriori somme a seguito di riliquidazione) e compreso nel maturato al 31 dicembre2000.Nel punto 448 va indicato l’anno di ultima erogazione delle somme indicate al precedente punto447.Nel punto 449 deve essere indicato l’importo di eventuali somme erogate per incentivare l’esodosoggette a tassazione agevolata (aliquota del Tfr ridotta alla metà) riferibile a quanto maturato al31 dicembre 2000. L’agevolazione, riguardante le corresponsioni a soggetti con più di 50 anni, èstata soppressa e riguarda ora esclusivamente le somme corrisposte nel 2011 in attuazione di attio accordi aventi data certa anteriore al 4 luglio 2006. Trattandosi di somme non commisurate alladurata del rapporto di lavoro, l’importo da indicare è calcolato applicando all’ammontarecorrisposto la percentuale derivante dal rapporto tra il Tfr maturato al 31/12/2000 ed il Tfrcomplessivamente maturato. L’importo deve essere esposto ridotto al 50%. La restante parte variportata al punto 467.Nel punto 450 va indicato il titolo dell’erogazione delle somme di cui al precedente punto 449utilizzando uno dei seguenti codici:B – se si tratta di saldo;C – se si tratta di acconto.Nel punto 451 va indicato l’importo, ridotto al 50%, dell’incentivo all’esodo erogato a qualunquetitolo (acconti, anticipazioni, ecc.) in anni precedenti al 2011 e riferibile al maturato al 31 dicembre2000. L’importo residuo andrà indicato nel punto 469.Il punto 452 va compilato esclusivamente nell’ipotesi che le altre indennità e somme, ivi inclusol’incentivo all’esodo agevolato, siano state erogate da un sostituto d’imposta diverso da quello cheha erogato il Tfr. In tal caso, nel punto in esame va indicato il codice fiscale del soggetto che haerogato il Tfr.Nelle caselle da 453 a 470 dovranno essere indicati i dati relativi al Tfr e alle altre indennitàmaturate dal 1° gennaio 2001.Nel punto 453 deve essere indicato il periodo di commisurazione, decorrente dal 1° gennaio 2001,durante il quale è maturato il diritto alla corresponsione del Tfr; il periodo è da esprimere in anni emesi comprendendo eventuali periodi di anzianità convenzionale.Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese26

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoNel punto 454 deve essere indicato l’eventuale periodo di anzianità convenzionale, già compresonel punto 453, e cioè quello durante il quale, pur in assenza di retribuzione relativa al rapporto dilavoro, è maturato il diritto alla corresponsione del Tfr.I punti 455 e 456 vanno compilati nell’ipotesi di periodi di lavoro svolto a tempo parziale, indicandoil periodo (anni e mesi) e la percentuale di lavoro svolta a tempo parziale (rapporto tra ore lavoraterispetto a quelle totali previste dai contratti collettivi nazionali di lavoro). Nell’ipotesi in cui lapercentuale sia variata nel periodo, va indicata la media ponderata.Nel punto 457 dovrà essere indicato l’importo di Tfr accantonato dal 1° gennaio 2001, aumentatodelle anticipazioni e degli acconti già erogati, delle somme destinate alle forme pensionistichecomplementari e delle somme versate al Fondo di Tesoreria dell’Inps, al netto delle rivalutazionigià assoggettate ad imposta sostitutiva. Per le anticipazioni sul Tfr l’ammontare da indicare èquello maturato alla data della richiesta dell’anticipazione o il 31 dicembre 2010 (in funzione delladata prescelta per il calcolo del reddito di riferimento).Nel punto 458 deve essere indicato l’ammontare del Tfr erogato nel 2011 riferibile a quantomaturato dal 1° gennaio 2001, indicato al precedente punto 457; l’ammontare di Tfr da indicare nelpunto in esame deve essere considerato al netto di quanto eventualmente destinato ai fondi diprevidenza complementare, di eventuali acconti e anticipazioni e della rivalutazione maturata dal1° gennaio 2001 assoggettata all’imposta sostitutiva dell’11%.Nel punto 459 va indicato il titolo di erogazione della somma utilizzando uno dei seguenti codici:A - se si tratta di anticipazione;B - se si tratta di saldo;C - se si tratta di acconto.Nel punto 460 deve essere indicato l’ammontare di Tfr erogato dal 1974 al 2010 a qualunque titolo(quindi anticipazioni, acconti e anche saldi qualora nel 2011 vengano riconosciute ulteriori sommea seguito di riliquidazione) per la parte riferibile al Tfr maturato dal 1° gennaio 2001. Tale importodeve essere esposto al netto delle rivalutazioni assoggettate ad imposta sostitutiva.Nel punto 461 va indicato l’anno di ultima erogazione delle somme indicate al precedente punto460.Nel punto 462 deve essere indicato l’ammontare del Tfr destinato alle forme pensionistiche diprevidenza complementare dal 1° gennaio 2001.Nel punto 463 deve essere indicato l’ammontare di altre indennità e somme corrisposte quali, adesempio, le indennità sostitutive del preavviso, le somme a titolo transattivo relative alla risoluzionedel rapporto di lavoro, le somme erogate per incentivare l’esodo dei dipendenti (ad esclusione diquelle soggette a tassazione agevolata), al netto di eventuali contributi previdenziali.Qualora le somme erogate siano commisurate alla durata del rapporto di lavoro, nella casella inesame deve essere indicata la parte maturata dal 1° gennaio 2001, mentre nell’ipotesi di sommenon commisurate alla durata del rapporto di lavoro dovrà essere indicata la parteproporzionalmente corrispondente al rapporto tra Tfr maturato dal 1° gennaio 2001 e Tfrcomplessivamente maturato.Nel punto 464 deve essere indicato il titolo di erogazione delle altre indennità e somme utilizzandouno dei seguenti codici:A - se si tratta di anticipazione;B - se si tratta di saldo;C - se si tratta di acconto;D - se si tratta di anticipazione non connessa alla cessazione del rapporto di lavoro;E - se si tratta di saldo non connesso alla cessazione del rapporto di lavoro;Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese27

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoF - se si tratta di acconto non connesso alla cessazione del rapporto di lavoro;G - se si tratta di anticipazione per indennità di cessazione dei rapporti di collaborazionecoordinata e continuativa;H - se si tratta di saldo per indennità di cessazione dei rapporti di collaborazione coordinata econtinuativa;L - se si tratta di acconto per indennità di cessazione dei rapporti di collaborazione coordinata econtinuativa.Nel punto 465 deve essere indicato l’importo delle altre indennità e somme erogate dal 1974 al2010 a qualunque titolo (quindi anticipazioni, acconti e anche saldi qualora nel 2011 venganoriconosciute ulteriori somme a seguito di riliquidazione) e riferibile al maturato dal 1° gennaio 2001.Nel punto 466 va indicato l’anno di ultima erogazione delle somme indicate al precedente punto465.Nel punto 467 deve essere indicato l’importo di eventuali somme erogate per incentivare l’esodosoggette a tassazione agevolata (aliquota del Tfr ridotta alla metà) riferibile a quanto maturato dal1° gennaio 2001. L’agevolazione, riguardante le corresponsioni a soggetti con più di 50 anni, èstata soppressa e riguarda ora esclusivamente le somme corrisposte nel 2011 in attuazione di attio accordi aventi data certa anteriore al 4 luglio 2006. Trattandosi di somme non commisurate alladurata del rapporto di lavoro, l’importo da indicare è calcolato applicando all’ammontarecorrisposto la percentuale derivante dal rapporto tra il Tfr maturato dal 1° gennaio 2001 ed il Tfrcomplessivamente maturato. L’importo deve essere indicato ridotto al 50%. La somma degliimporti indicati nei punti 467 e 449, moltiplicata per due, corrisponde all’incentivo all’esodoagevolato lordo erogato nell’anno.Nel punto 468 va indicato il titolo dell’erogazione delle somme di cui al precedente punto 467utilizzando uno dei seguenti codici:B – se si tratta di saldo;C – se si tratta di acconto.Nel punto 469 va indicato l’importo, ridotto al 50%, dell’incentivo all’esodo agevolato erogato aqualunque titolo (acconti, anticipazioni, ecc.) in anni precedenti al 2011 e riferibile al maturato dal1° gennaio 2001.Il punto 470 va compilato esclusivamente nell’ipotesi che le altre indennità e somme, ivi inclusol’incentivo all’esodo agevolato, siano state erogate da un sostituto d’imposta diverso da quello cheha erogato il Tfr. In tal caso, nel punto in esame va indicato il codice fiscale del soggetto che haerogato il Tfr.I punti 492 e 493 devono essere compilati nell’ipotesi di cessazione di rapporti di lavoro precedential 1° ottobre 1985, qualora non siano state liquidate in tutto o in parte le indennità di fine rapporto.In tal caso si possono applicare le disposizioni di legge più favorevoli che prevedono la tassazionedel Tfr sulla base dell’aliquota media del soggetto nei due anni antecedenti la cessazione delrapporto di lavoro.I punti 494 e 495 devono essere compilati esclusivamente in presenza di corresponsione diindennità relativa a rapporti cessati nel 1973 e anni precedenti.Nel punto 496 va indicato il reddito di riferimento utilizzato per la determinazione dell’aliquota perla tassazione del Tfr (ai sensi dell’art. 19 del Tuir).Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese28

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoNel punto 498 va indicata l’aliquota utilizzata per il calcolo dell’imposta sul Tfr e sulle altreindennità e somme non connesse alla cessazione del rapporto di lavoro, determinata applicando alreddito di riferimento le aliquote Irpef e gli scaglioni di reddito vigenti nel momento in cui è maturatoil diritto alla percezione. In tale punto deve essere inoltre indicata l’aliquota applicata alle indennitàcorrisposte per la cessazione dei rapporti di collaborazione coordinata e continuativa. Nel caso incui nella determinazione dell’aliquota calcolata sul reddito di riferimento si sia tenuto conto, inquanto più favorevoli, delle aliquote e degli scaglioni di reddito vigenti al 31 dicembre 2006(clausola di salvaguardia), occorre indicare nel presente punto il valore A, mentre nel caso di nonapplicazione della clausola di salvaguardia il valore B.Nel punto 499 va indicata l’aliquota applicata alle altre indennità e somme connesse allacessazione del rapporto di lavoro e agli incentivi all’esodo agevolati. In caso di contestualeerogazione di Tfr e altre indennità connesse il presente punto non deve essere compilato. Nel casoin cui nella determinazione dell’aliquota calcolata sul reddito di riferimento si sia tenuto conto, inquanto più favorevoli, delle aliquote e degli scaglioni di reddito vigenti al 31 dicembre 2006(clausola di salvaguardia), occorre indicare nel presente punto il valore A, mentre nel caso di nonapplicazione della clausola di salvaguardia il valore B.Nel punto 501 va indicato il totale delle riduzioni applicate ai fini della determinazione della baseimponibile del Tfr da assoggettare a tassazione e cioè l’abbattimento di euro 309,87 per ciascunanno preso a base di commisurazione fino al 31 dicembre 2000. La riduzione va rapportata amese per i periodi inferiori all’anno, deve essere proporzionalmente ridotta negli anni in cui ilrapporto si è svolto part-time e non compete per i periodi di anzianità convenzionale. Se una partedel Tfr è stata destinata alle forme di previdenza complementare, l’importo deve essere ridotto peri nuovi iscritti della percentuale indicata al punto 443.Nel punto 502 va indicato il totale imponibile riferito a tutte le somme erogate sia nell’anno 2011che in anni precedenti, al netto delle riduzioni indicate al precedente punto 501 (Tfr, altre indennitàe somme, incentivo all’esodo agevolato ridotto del 50%, indennità per la cessazione di rapporti dicollaborazione coordinata e continuativa).Nel caso di tassazione ordinaria sulla quota eccedente il milione di euro, relativa alle indennità ecompensi corrisposti alla cessazione del rapporto di lavoro dipendente o di collaborazionecoordinata e continuativa, per la determinazione dell’imponibile, i punti 424, 428, 438, 445, 449,458, 463 e 467 devono essere considerati al netto dell’importo destinato a tassazione ordinariaindicato al punto 510.Nel punto 503 va indicata l’imposta complessiva che si ottiene applicando le aliquote dei punti 498e 499 ai rispettivi imponibili dichiarati.Nel punto 504 deve essere riportato l’importo complessivo delle detrazioni d’imposta pari a euro61,97 annui per rapporti di lavoro a tempo determinato di durata effettiva non superiore ai due annispettanti sull’imposta relativa al Tfr maturato dal 1° gennaio 2001. Per i periodi di lavoro inferioriall’anno, le detrazioni spettanti devono essere rapportate a mese e per i rapporti di lavoro a tempoparziale (“part time”) ridotte in proporzione alle ore di lavoro effettive rispetto a quelle previste dalcontratto. Le detrazioni non spettano in caso di anticipazioni e per periodi convenzionali.Sulle indennità di fine rapporto, il cui diritto alla percezione è sorto a partire dal 1° aprile 2008, èriconosciuta una detrazione forfetaria dall’imposta che compete nella misura massima di 70 europer i redditi di riferimento non superiori a 7.500 euro e il cui importo decresce sino ad azzerarsi perredditi di riferimento superiori a 30.000 euro. Tale detrazione va indicata nel punto 505 e deveessere riconosciuta dai sostituti d’imposta in relazione ad una sola cessazione del rapporto dilavoro nel corso di ciascun periodo d’imposta. La detrazione compete anche per le sommeliquidate a titolo di acconto, mentre non spetta in relazione a quelle erogate a titolo dianticipazione.Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese29

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoNel punto 506 devono essere indicate le ritenute operate sugli acconti e le anticipazioni erogati dal1974 al 2010 e nel punto 507 quelle non operate per effetto delle disposizioni emanate a seguitodi eventi eccezionali (terremoti, alluvioni), già comprese nell’importo indicato nel precedente punto506.Nel punto 508 vanno indicate le ritenute totali operate nell’anno 2011 e nel punto 509 quelle nonoperate per effetto delle disposizioni emanate a seguito di eventi eccezionali (terremoti, alluvioni),già comprese nell’importo indicato nel precedente punto 508. Non deve essere indicata nelpresente punto l’imposta sostitutiva sulla rivalutazione dell’11%.Nel punto 510 deve essere indicato l’importo già compreso nel punto 1, relativo alla quota delleindennità e dei compensi corrisposti alla cessazione del rapporto di lavoro dipendente o dicollaborazione coordinata e continuativa, erogato in denaro o in natura, che eccede l’importo diun milione di euro, che per espressa previsione normativa deve essere assoggettato atassazione ordinaria in luogo della tassazione separata. L’importo da indicare in tale punto deveessere comprensivo delle riduzioni e degli abbattimenti forfetari previsti, ripartiti proporzionalmentealla quota eccedente tassata in via ordinaria.Nel punto 513 deve essere indicato l’importo complessivo della rivalutazione del Tfr ai sensidell’art. 2120 c.c., già assoggettata ad imposta sostitutiva. L’importo deve essere indicato al nettodi tale imposta. Il punto in esame deve essere compilato nella sola ipotesi di erogazione nel 2011di somme a titolo di Tfr, acconti, anticipazioni e altre indennità e somme (anche nell’ipotesi dianticipazioni di Tfr riferite al maturato fino al 31 dicembre 2000).h) AnnotazioniNel riquadro “Annotazioni”, punti da 601 a 650, devono essere indicati gli stessi codici alfabeticicorrispondenti alle informazioni contenute nelle annotazioni del Cud 2012 rilasciato al dipendente.i) Dati relativi al coniuge e ai familiari a caricoIn questa sezione dovranno essere indicati i dati relativi ai familiari che nel 2011 sono statifiscalmente a carico del dipendente ai fini della corretta attribuzione delle detrazioni.Per ogni familiare dovrà essere indicato:• il grado di parentela barrando la relativa casella coniuge (C), primo figlio (F1), figli successivi alprimo (F), altro familiare (A), figlio portatore di handicap (D);• il codice fiscale;• il numero di mesi a carico, il numero di mesi per i quali il figlio ha avuto un’età inferiore ai treanni e la percentuale di detrazione attribuita.Nel caso in cui nel corso del 2011 siano variate le percentuali di spettanza delle detrazioni perfamiliari a carico si dovrà procedere alla compilazione di due distinti righi.Nel punto 719 dovrà essere indicata la percentuale della detrazione spettante per le famiglienumerose (genitori con più di quattro figli a carico).l) Compilazione nell’ipotesi di redditi e indennità di fine rapporto corrisposti aglierediLa comunicazione dati certificazioni lavoro dipendente deve essere compilata anche nell’ipotesi diredditi corrisposti agli eredi del dipendente deceduto indicando nella parte A i dati anagraficidell’erede (nella casella 10 dovrà essere indicato il codice Z) e nella parte B, al punto 1 o 2,l’importo dei redditi erogati all’erede stesso e nel punto 5 l’importo delle ritenute operate.Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese30

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoNell’ipotesi di indennità corrisposte in seguito al decesso del lavoratore agli aventi diritto aisensi dell’art. 2122 del c.c. o in via successoria agli eredi, la tassazione dell’indennità di finerapporto maturata in capo al defunto viene effettuata sulla base del calcolo unitario valido in viagenerale; successivamente l’ammontare dell’indennità e la corrispondente ritenuta devono essereripartite fra gli aventi diritto o gli eredi in relazione alle quote attribuite a ciascuno.In sede di predisposizione del modello 770/2012 - semplificato dovranno essere compilate distintecomunicazioni per il dipendente deceduto e per ciascun avente diritto o erede.In particolare, nella comunicazione relativa alla certificazione intestata a ciascun erede il sostitutodeve indicare:• nella parte A i dati anagrafici dell’avente diritto o erede;• nel punto 408 la percentuale spettante all’avente diritto o erede, mentre i punti da 401 a 413devono essere compilati evidenziando l’indennità complessivamente erogata nell’anno o inanni precedenti a tutti gli eredi o al deceduto;• nei punti da 414 a 513 i dati relativi al Tfr e altre indennità così come maturate in capo aldipendente deceduto;• nel punto 514 il codice fiscale del dipendente deceduto.Nella comunicazione relativa alla certificazione intestata al dipendente deceduto il sostituto ètenuto a compilare, oltre ai dati anagrafici del defunto nella parte A, esclusivamente i punti 515 e516, avendo cura di compilare un rigo per ogni avente diritto o erede.PARTE C: DATI PREVIDENZIALI, ASSISTENZIALI ED ASSICURATIVIIl riquadro è suddiviso in tre parti relative, rispettivamente, ai dati INPS, INPDAP ed INAIL. Leprime due riproducono esattamente lo schema riservato agli stessi dati nella parte C del modelloCud/2012. Sono previste due sezioni: la prima (punti da 1 a 8) riguarda i dati relativi ai lavoratoridipendenti, compresa l’indicazione dei contributi trattenuti a carico del lavoratore e della situazionecirca il versamento delle contribuzioni complessive; la seconda (punti da 9 a 14) riguarda icompensi derivanti da rapporti di collaborazione coordinata e continuativa. Per la compilazione deirelativi campi valgono quindi le stesse istruzioni utilizzate per la certificazione modello Cud.L’ultima parte riguarda i dati assicurativi INAIL (punti da 33 a 38) e riprende l’impostazione delprecedente modello 770/2011.Diversamente dai dati fiscali, gli importi, sia delle retribuzioni che delle contribuzioni, devonoessere riportati mediante arrotondamento: all’unità di euro inferiore per frazione fino a 49 centesimio a quella superiore da 50 centesimi in poi, senza riportare i decimali. Gli importi relativi allecontribuzioni trattenute possono essere indicati al centesimo di euro.a) Dati INPSI dati devono essere indicati separatamente con riferimento ad ogni matricola aziendale utilizzataper il versamento dei contributi. Nel caso in cui debbano essere certificate più situazioniassicurative possono essere utilizzati più righi, con numerazione progressiva, ovvero consegnatedistinte certificazioni.Le somme percepite, secondo il dato normativo in materia di previdenza obbligatoria, sonoindividuate secondo il concetto di redditi maturati e quindi gli imponibili devono essere rettificatitenendo conto degli elementi c.d. variabili. Per la compilazione dei punti da 1 a 8 devono essereriportate le informazioni di seguito indicate.Nel punto 1 va indicato il numero di matricola attribuito dall’Istituto. Se per lo stesso dipendentesono stati versati contributi su più posizioni assicurative con matricola diversa, devono esserecompilati distinti riquadri.Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese31

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoIl punto 2 va sempre barrato quando i contributi pensionistici sono versati all’Inps. Il punto 3 vabarrato per i lavoratori iscritti ai fini pensionistici ad altri Enti diversi dall’Inps.Nel punto 4 deve essere indicato l’importo complessivo delle retribuzioni mensili dovute nell’anno(imponibile contributivo) nonché le competenze non mensili (quali: emolumenti ultramensili come13^, 14^ e premi; importi per ferie e festività non godute; arretrati relativi ad anni precedentispettanti a seguito di norme di legge o contratto; valori sottoposti a contribuzione ordinaria riferiti apremi per polizze extra-professionali; mutui a tasso agevolato; utilizzo di autovetture o altri fringebenefits).Per i premi di risultato deve essere incluso il loro intero ammontare, vale a dire l’importo checomprende anche la parte interessata dallo sgravio contributivo di 25 punti percentuali. Deveessere indicata anche l’eventuale indennità sostitutiva del preavviso, anche per la parte che coprel’anno 2012. Per i lavoratori per i quali la contribuzione è determinata su retribuzioni convenzionali,deve essere indicato il valore convenzionale.Tra gli arretrati non vanno inclusi gli importi riferiti ad anni precedenti liquidati a seguito ditransazione, conciliazione o sentenza. Tra le competenze vanno inclusi per i lavoranti a domicilio eper gli operai dell’edilizia gli importi di maggiorazione della retribuzione previsti a titolo di gratificanatalizia, ferie annuali e festività infrasettimanali.Nel punto 5 va indicato l’importo imponibile ai fini pensionistici esclusivamente nel caso dilavoratore iscritto alla gestione ex-Ipost.Nel punto 6 vanno indicati i soli contributi a carico lavoratore dovuti all’INPS. Di norma si tratta deiseguenti contributi: IVS (9,19% o diversa aliquota dovuta a fondi pensionistici, ed eventualmenteaddizionale 1% sulla parte di retribuzione eccedente la prima fascia pensionabile); CigS (0,30%);integrativo per i lavoratori in miniera; integrativo per ex fondi integrativi gestiti dall’INPS.Non devono essere riportate le ritenute riferite a componenti variabili per le quali gli adempimenticontributivi vengono assolti nel mese di gennaio dell’anno successivo. Non vanno indicate letrattenute effettuate ai pensionati che lavorano.I punti 7 e 8 riguardano le denunce retributive trasmesse con il flusso UnieMens. Dovrà esserebarrata la casella “Tutti” (punto 7) se la denuncia è stata presentata per tutti i mesi del 2011. Inalternativa andranno barrate le caselle dei mesi (punto 8) per i quali non è stata presentata ladenuncia.b) Dati relativi ai rapporti di collaborazione coordinata e continuativaLa Sezione 2 riguarda la certificazione dei compensi corrisposti ai collaboratori coordinati econtinuativi, ivi compresi i collaboratori a progetto, iscritti alla Gestione Separata INPS. Nei diversicampi deve essere indicato:• nel punto 9 il totale dei compensi corrisposti che, nel limite del massimale annuo (pari perl’anno 2011 ad euro 93.622,00) rappresenta l’imponibile. A tale riguardo trova applicazione ilprincipio di “cassa allargato” in base al quale si devono considerare erogate nel 2011 lesomme corrisposte entro il 12 gennaio 2012;• nei punti 10, 11 e 12 rispettivamente, il totale dei contributi dovuti, trattenuti (quota pari ad unterzo di quelli dovuti) ed effettivamente versati.I punti 13 e 14 riguardano le denunce retributive trasmesse con il flusso UnieMens. Deve esserebarrato il punto 13 se sia stata presentata la denuncia in tutti i mesi dell’anno. Diversamente nelpunto 14 devono essere barrate le caselle relative ai mesi in cui non è stata presentata ladenuncia.Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese32

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 Semplificatoc) Dati assicurativi INAILI punti da 33 a 38 devono essere compilati per tutti i soggetti per i quali ricorre la tutelaobbligatoria, anche se non percipienti redditi da lavoro dipendente ed assimilati, e già soggettialla denuncia nominativa (in particolare devono essere considerati anche i soci, di aziendaartigiana e non). Devono essere inseriti anche i dati relativi ai rapporti di collaborazione coordinatae continuativa.Il punto 33 (qualifica) deve essere compilato unicamente nei casi in cui il lavoratore appartenga aduna delle “Ulteriori categorie” individuate come segue:B TirocinantiC RicoveratiD DetenutiE Soci delle cooperative e di ogni altro tipo di società ad eccezione di quelle artigianeG Collaboratori familiari di imprese non artigianeH Partecipanti all’impresa familiare non artigianaL Partecipanti a stageM Iscritti alle compagnie portualiN Componenti le carovane di facchini, vetturini o barrocciaiP Pescatori autonomi e soci delle cooperative della piccola pesca marittima e delle acqueinterneQ Medici in formazione specialisticaZ AltriIn particolare rilevano i codici “E” (soci di società) e “Z” (con riferimento ai rapporti dicollaborazione coordinata e continuativa).Nel punto 34 deve essere indicato il numero di Posizione assicurativa territoriale (PAT), conrelativo controcodice, assegnata dall’INAIL nella quale è stato compreso il lavoratore. Nel caso incui l’assicurato abbia svolto, nel corso dell’anno, attività riconducibili a diverse PAT devono essereutilizzati ulteriori righi.I punti 35 e 36 devono essere compilati per indicare il periodo di inclusione nella posizione diriferimento. L’indicazione è obbligatoria nei casi di periodo non coincidente con l’anno solare e dimodifica in corso d’anno della posizione assicurativa di riferimento. Se l’assicurato ha svoltol’attività in modo discontinuo devono essere indicati il primo e l’ultimo giorno di occupazione.Nel punto 37 deve essere indicato il codice comune (sulla base di apposito elenco reperibile sulsito www. finanze.gov.it, sezione “territorio”) della località ove l’assicurato ha svolto l’attivitàtutelata. In caso di attività svolta presso più unità produttive va indicata la località prevalente. Sel’assicurato appartiene alla categoria del personale “viaggiante”, in luogo del punto 37 deve esserebarrata la casella 38.PARTE D: DATI RELATIVI ALL’ASSISTENZA FISCALE PRESTATA NEL 2011La parte D (non prevista nel modello Cud) va compilata riportando i dati relativi alle operazioni diconguaglio effettuate a seguito dell’assistenza fiscale prestata nel corso del 2011 da un Caf, da unprofessionista o dal sostituto stesso.Nella parte in esame vanno indicate le suddette operazioni anche se effettuate a seguito di:• comunicazioni rettificative ed integrative dei Modd. 730-4;• comunicazioni (anche integrative) Modd. 730-4 pervenute tardivamente;• conguagli operati tardivamente relativi a comunicazioni Modd. 730-4 (anche rettificative)pervenute entro i termini;Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese33

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 Semplificato• conguagli tardivi relativi all’assistenza fiscale prestata direttamente dal sostituto d’imposta,anche in seguito a rettifica dei Modd. 730-3.In questa parte vanno in particolare riportati:• nei punti da 1 a 93, i dati delle operazioni di conguaglio complessivamente effettuate nei mesida luglio a dicembre 2011, relative:- al saldo Irpef per il 2010 di pertinenza del dichiarante e dell’eventuale coniuge dichiarante;- alla prima rata di acconto Irpef per il 2011 di pertinenza del dichiarante e dell’eventualeconiuge dichiarante;- all’addizionale regionale all’Irpef per il 2010 di pertinenza del dichiarante e dell’eventualeconiuge dichiarante;- al saldo dell’addizionale comunale all’Irpef per il 2010 di pertinenza del dichiarante edell’eventuale coniuge dichiarante;- all’acconto dell’addizionale comunale all’Irpef per il 2011 di pertinenza del dichiarante edell’eventuale coniuge dichiarante;- all’acconto del 20% su alcuni redditi soggetti a tassazione separata;- all’imposta sostitutiva all’Irpef del 10% sulle somme erogate per l’incremento di produttivitàdel lavoro relativamente al dichiarante e all’eventuale coniuge dichiarante;- alla seconda o unica rata di acconto Irpef per il 2011 trattenuta nei mesi di novembre edicembre 2011 di pertinenza del dichiarante e dell’eventuale coniuge dichiarante;• nei punti da 94 a 113 i dati delle trattenute effettuate a seguito di rettifica;• nei punti da 114 a 150 le somme che non sono state trattenute o rimborsate dal datore dilavoro nel corso dell’anno 2011;• nei punti da 151 a 155 i dati del CAF che ha effettuato le comunicazioni Mod. 730-4 o Mod.730-4 rettificativo al datore di lavoro.Se un importo da indicare nella parte in esame risulta inferiore all’unità di euro, nel rispetto delleregole sul troncamento, il sostituto d’imposta non dovrà indicare alcun importo; vanno barrate lecaselle 6, 10, 15, 19, 24, 29, 35, 40, 46, 51, 57, 61, 66, 70, 75 e 79 se per ogni singolo tributo daindicare nei punti da 2 a 78, tutti gli importi del rigo risultano inferiori all’unità di euro ad eccezionedei punti 5, 14, 23, 34, 45, 56, 65 e 74.In questi casi, per l’addizionale regionale e comunale, oltre a barrare la relativa casella, ènecessario indicare ugualmente il codice della regione ed il codice catastale del comune. Per laseconda o unica rata di acconto Irpef del 2011 (punti da 85 a 88 dichiarante e da 90 a 92 coniuge)se tutti gli importi sono inferiori all’unità di euro deve essere indicato il codice B ai punti 89 e 93.Nei punti 1 e 84 deve essere indicato il mese (valore compreso tra 7 e 12) di inizio delleoperazioni di conguaglio.Nei punti 2, 7, 13, 18, 20, 26, 31, 37, 42, 48, 55, 60, 62, 67, 71, 76, 87 e 92 vanno indicati irimborsi complessivamente effettuati nei vari mesi nei confronti dei soggetti interessati, anche aseguito di rettifiche o integrazioni.Nei punti 3, 8, 11, 16, 21, 27, 32, 38, 43, 49, 53, 58, 63, 68, 71, 76, 85 e 90 vanno indicati gliimporti complessivamente trattenuti nei singoli mesi ai soggetti interessati, anche a seguito direttifiche, al netto degli interessi a qualsiasi titolo trattenuti.Nei punti 4, 9, 12, 17, 22, 28, 33, 39, 44, 50, 54, 59, 64, 69, 72, 77, 86 e 91 vanno indicati gliinteressi complessivamente trattenuti qualora, per incapienza della retribuzione del dipendente,l’effettuazione del conguaglio a debito si sia protratta oltre il mese di luglio (previsti nella misuradello 0,40% mensile), sommati agli interessi complessivamente trattenuti per rateizzazione(previsti nella misura dello 0,33% mensile).Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese34

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoNei punti 5, 14, 23, 34, 45, 56, 65, 74 e 88 vanno indicati gli importi effettivamente trattenuti incapo al dichiarante e al coniuge per ciascuna tipologia di tributo.Ad esempio, qualora il sostituto abbia trattenuto, a titolo di saldo Irpef 2010 un importo di 100 e unimporto di 80 attribuibili, rispettivamente, al dichiarante e al coniuge, oltre ad indicare i suddettiimporti ai punti 3 e 8, dovrà indicare al punto 5 quanto effettivamente trattenuto, vale a dire 180.Nel caso in cui, invece, sia stato trattenuto 100 al dichiarante e sia stato rimborsato 60 al coniuge,il sostituto dovrà indicare 100 al punto 3, 60 al punto 7 e nel punto 5 quanto effettivamentetrattenuto, vale a dire 100. Nel caso in cui, in riferimento all’ultimo esempio, sia stata effettuata lacompensazione tra i suddetti importi (100 trattenuti per il dichiarante e 60 rimborsati al coniuge),generando quindi un’imposta effettivamente trattenuta pari a 40, la compilazione della presentesezione dovrà essere effettuata nel seguente modo: 100 nel punto 3, 60 nel punto 7 e 40 nel punto5.Nei punti 25 e 30 devono essere riportati, con riferimento all’addizionale regionale all’Irpef, i codicidelle regioni relativi, rispettivamente, al dichiarante e al coniuge dichiarante.Nei punti 36, 41, 47 e 52 devono essere indicati, con riferimento all’addizionale comunale all’Irpefdovuta rispettivamente dal dichiarante e dal coniuge dichiarante, i codici catastali dei comunirilevabili dal modello 730 o 730-4.Il punto 80 deve essere compilato nell’ipotesi di conguagli tardivi, effettuati cioè oltre i termini dilegge, o in ipotesi particolari utilizzando uno dei seguenti codici:A. conguaglio tardivo derivante da Mod. 730-3;B. conguaglio tardivo derivante da comunicazione Mod. 730-4 pervenuta entro i termini;C. conguaglio conseguente a comunicazione tardiva di Mod. 730-4;D. Mod. 730-3 o Mod. 730-4 dal quale non risulta alcun debito o credito.Il punto 81 deve essere compilato in presenza di Mod. 730-3 o 730-4 rettificativi di quellioriginari e cioè modelli predisposti in relazione alla correzione di errori commessi dal soggetto cheha prestato l’assistenza fiscale. In tal caso va utilizzato uno dei seguenti codici:A. conguaglio derivante da Mod. 730-3 o 730-4 rettificativo;B. conguaglio tardivo derivante da Mod. 730-3 rettificativo;C. conguaglio tardivo derivante da comunicazione Mod. 730-4 rettificativa;D. conguaglio a seguito di rettifica di una precedente comunicazione tardivamente pervenuta alsostituto per la quale non è stato effettuato il conguaglio;E. conguaglio a seguito di rettifica di una precedente comunicazione tempestivamente pervenutaal sostituto ma per la quale non è stato effettuato il conguaglio;F. rettifica del solo codice regione;G. rettifica del solo codice comune.In presenza di modelli 730-3 o 730-4 rettificativi si dovranno osservare le seguenti modalità dicompilazione:• nei punti 2, 7, 13, 18, 20, 26, 31, 37, 42, 48, 55, 60, 62, 67, 73, 78, 87 e 92 riportare l’importocomplessivamente rimborsato (anche a seguito di rettifiche o integrazioni);• nei punti 3, 8, 11, 16, 21, 27, 32, 38, 43, 49, 53, 58, 63, 68, 71, 76, 85 e 90 riportare l’importocomplessivamente trattenuto (anche a seguito di rettifiche), al netto degli interessi a qualsiasititolo trattenuti indipendentemente dai rimborsi effettuati a seguito dell’integrazione.In presenza di dichiarazioni rettificative, il sostituto deve quindi esporre i dati relativi agli importitrattenuti e rimborsati senza effettuare tra tali ammontari nessuna compensazione.Tali importi vanno inoltre esposti nel riquadro “Rettifiche” (punti da 95 a 110 e nei punti 112 e 113)al netto degli interessi trattenuti.Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese35

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoNei punti 94 e 111 del prospetto “Rettifiche” deve poi essere indicato il mese (valori da 8 a 12) incui sono iniziate le operazioni di conguaglio a rettifica (anche in presenza di soli rimborsi).Nei casi di rettifica del solo codice regione relativo all’addizionale regionale o del solo codicecomune relativo al saldo e acconto all’addizionale comunale all’Irpef, il sostituto deve compilare ipunti 25, 30, 36, 41, 47 e 52 riportando il codice corretto e compilando il punto 81 con il codice F oG.Nel caso di conguaglio a seguito di rettifica di una precedente comunicazione pervenuta alsostituto per la quale non è stato effettuato il conguaglio (punto 81 compilato con il codice “D” o“E”) i dati da indicare nel riquadro “Rettifiche” devono essere riportati anche nei corrispondentipunti del riquadro “Assistenza 2011”.La casella del punto 82 deve essere barrata qualora i dati contenuti nei punti 2, 7, 20, 26, 31, 37,55, 60, 62, 67, 73 e 78 siano relativi, anche in parte, a conguagli derivanti da Mod. 730-4integrativi, cioè modelli elaborati in relazione alla facoltà accordata al dipendente di presentareentro il 25 ottobre 2011 un nuovo modello 730 integrativo per far valere nuovi elementi chedeterminino un ulteriore rimborso o un minor debito.La presenza di comunicazioni integrative dalle quali risultino a favore del dipendente dei rimborsi(a titolo di saldo Irpef, addizionali regionale e comunale all’Irpef, di acconto del 20 per cento sutaluni redditi soggetti a tassazione separata e/o di imposta sostitutiva) rispetto ai conguaglieffettuati in relazione agli originari Mod. 730-3 o Mod. 730-4, determina la compilazione delmodello secondo le seguenti avvertenze:• nei punti 3, 8, 21, 27, 32 38, 53, 58, 63, 68, 71 e 76 deve essere riportato quantooriginariamente trattenuto indipendentemente dai rimborsi effettuati a seguito dell’integrazione;• nei punti 2, 7, 20, 26, 31, 37, 55, 60, 62, 67, 73 e 78 deve essere riportato quantocomplessivamente rimborsato.In presenza di dichiarazioni integrative, il sostituto deve quindi esporre i dati relativi agli importitrattenuti e rimborsati senza effettuare tra tali ammontari nessuna compensazione.La casella del punto 83 deve essere barrata qualora il modello 730 sia risultato non liquidabile.I punti 89 e 93 devono essere compilati utilizzando uno dei seguenti codici:A - richiesta di minore secondo o unico acconto;B - tutti gli importi da esporre sono inferiori all’unità di euro.Nei casi in cui il datore di lavoro non sia riuscito ad effettuare ovvero non sia riuscito a completarele operazioni di conguaglio a seguito del verificarsi di particolari eventi (cessazione del rapporto,decesso, ecc.) il sostituto deve compilare il prospetto “Conguagli non effettuati o noncompletati” (punti da 114 a 150) segnalando gli importi che non sono stati trattenuti o che nonsono stati rimborsati.Il punto 114 deve essere compilato indicando il motivo per il quale il conguaglio non è statoeffettuato ovvero non è stato completato. A tal fine deve essere utilizzato uno dei seguenti codici:A - cessazione del rapporto di lavoro;B - aspettativa senza retribuzione;C - decesso;D - retribuzione insufficiente;E - rimborso non effettuato in tutto o in parte per incapienza del monte ritenute;F - passaggio di dipendenti senza interruzione del rapporto di lavoro.La lettera F nel campo 114 dovrà essere indicata dal sostituto d’imposta “cedente” nel caso dipassaggi di dipendenti senza interruzione di rapporto di lavoro e senza estinzione dello stessosostituto (ad esempio: cessione di ramo d’azienda). Il sostituto d’imposta “cedente” deveprocedere all’esposizione delle somme rimborsate o trattenute nei mesi di conguaglio ed esporre ilresiduo del conguaglio non completato o non effettuato nei punti da 115 a 150, evidenziando laVersione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese36

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 Semplificatolettera F al punto 114. Il sostituto subentrante, invece, deve esporre unicamente i dati relativi agliimporti da lui rimborsati e trattenuti.COMUNICAZIONE DATI CERTIFICAZIONI LAVORO AUTONOMO,PROVVIGIONI E REDDITI DIVERSIIl prospetto in esame è riservato all’elencazione dei dati relativi ad ogni singolo percipiente diredditi di lavoro autonomo, di provvigioni e di alcuni redditi diversi.Ciascuna comunicazione è riferita ad un singolo percipiente ed è contraddistinta da un numeroprogressivo posto nell’apposito riquadro in alto a sinistra del prospetto (oltre che dal codice fiscaledel dichiarante posto in alto a destra).Nel caso in cui il sostituto eroghi più di un compenso ad uno stesso soggetto è prevista lapossibilità di compilare un’unica comunicazione totalizzando gli importi qualora siano riferiti allastessa causale (riportata nel punto 18), oppure, in alternativa, compilare diverse comunicazioni connumero progressivo differente, ovvero, ancora, indicare una sola volta i dati anagrafici delpercipiente ed il numero progressivo della comunicazione e compilare più righi per esporre i datirelativi agli importi erogati (punti da 18 a 38).In generale, nel presente prospetto vanno indicate le corresponsioni di somme avvenute nel corsodel 2011 relative a:• redditi di lavoro autonomo, anche occasionali;• provvigioni per prestazioni, anche occasionali, inerenti ai rapporti di commissione, di agenzia,di mediazione, di rappresentanza di commercio e di procacciamento d’affari e le provvigionicorrisposte agli incaricati alle vendite a domicilio assoggettate a ritenuta a titolo di imposta;• indennità corrisposte per la cessazione dei rapporti di agenzia (FIRR, indennità suppletiva diclientela e indennità sostitutiva di preavviso).Per quanto concerne la compilazione della comunicazione, il sostituto d’imposta deve indicare neipunti da 1 a 13 i dati relativi al percipiente delle somme (codice fiscale, dati anagrafici e domiciliofiscale).Il punto 10 deve essere compilato solo nel caso in cui nel punto 18 (causale) sia indicata la letteraN (indennità di trasferta, rimborso forfetario di spese, premi e compensi erogati nell’eserciziodiretto di attività sportive dilettantistiche).Se il percipiente è non residente in Italia devono essere compilati anche i punti da 14 a 17indicando il codice di identificazione fiscale estero rilasciato dall’autorità fiscale (o, in mancanza, daun’autorità amministrativa) del paese di residenza, la località di residenza estera e il relativoindirizzo, oltre al codice dello Stato estero di residenza desunto dalla tabella SG - Elenco dei paesie territori esteri - delle istruzioni al modello.La casella di cui al punto 12 deve essere barrata nel caso di redditi corrisposti agli eredi dell’aventediritto; in tale ipotesi il sostituto deve riportare nella sezione i dati anagrafici e fiscali dell’erede.Le istruzioni dettano una serie di codici da utilizzare per l’individuazione delle varie causali dipagamento delle somme oggetto di certificazione da indicare nel punto 18, di cui segnaliamo quellidi uso più comune:A. prestazioni di lavoro autonomo rientranti nell’esercizio di arte o professione abituale;B. utilizzazione economica, da parte dell’autore o dell’inventore, di opere dell’ingegno, di brevettiindustriali e di processi, formule, o informazioni relativi ad esperienze acquisite in campoindustriale, commerciale e scientifico;Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese37

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoH. indennità corrisposte per la cessazione dei rapporti di agenzia delle persone fisiche e dellesocietà di persone con esclusione delle somme maturate entro il 31 dicembre 2003, giàimputate per competenza e tassate come reddito d’impresa;L. utilizzazione economica, da parte di soggetto diverso dall’autore o dall’inventore, di operedell’ingegno, di brevetti industriali e di processi, formule e informazioni relativi ad esperienzeacquisite in campo industriale, commerciale e scientifico;M. prestazioni di lavoro autonomo non esercitate abitualmente, obblighi di fare, di non fare opermettere;O. prestazioni di lavoro autonomo non esercitate abitualmente, obblighi di fare, di non fare opermettere, per le quali non sussiste l’obbligo di iscrizione alla gestione separata;P. compensi corrisposti a soggetti non residenti privi di stabile organizzazione per l’uso o laconcessione in uso di attrezzature industriali, commerciali o scientifiche che si trovano nelterritorio dello Stato;Q. provvigioni corrisposte ad agente o rappresentante di commercio monomandatario;R. provvigioni corrisposte ad agente o rappresentante plurimandatario;S. provvigioni corrisposte a commissionario;T. provvigioni corrisposte a mediatore;U. provvigioni corrisposte a procacciatore di affari;V. provvigioni corrisposte a incaricato per le vendite a domicilio, porta a porta;X. canoni corrisposti nel 2004 da società o enti residenti ovvero da stabili organizzazioni disocietà estere di cui all’art. 26-quater, comma 1, lett. a) e b) del Dpr 600/73, a società o stabiliorganizzazioni di società, situate in altro stato membro dell’Unione europea in presenza deirequisiti di cui al citato art. 26-quater, per i quali è stato effettuato il rimborso della ritenuta aisensi dell’art. 4 del D.Lgs. 30 maggio 2005, n. 143 nell’anno 2006;Y. canoni corrisposti dal 1° gennaio 2005 al 26 luglio 2005 da società o enti residenti ovvero dastabili organizzazioni di società estere di cui all’art. 26-quater, comma 1, lett. a) e b) del Dpr600/73, a società o stabili organizzazioni di società, situate in altro stato membro dell’Unioneeuropea in presenza dei requisiti di cui al citato art. 26-quater, per i quali è stato effettuato ilrimborso della ritenuta ai sensi dell’art. 4 del D.Lgs. 30 maggio 2005, n. 143 nell’anno 2006;Z. titolo diverso dai precedenti.I punti 19, 20, 31 e 32 riguardano esclusivamente l’ipotesi di erogazione di indennità corrisposteper la cessazione di rapporti di agenzia delle persone fisiche e delle società di persone (caso in cuinel punto 18 sia stata inserita la lettera H) e altre particolari indennità (per la cessazione di attivitàsportiva professionale e per la cessazione di funzioni notarili contraddistinte, rispettivamente, dallacausale G e I) e concernono l’indicazione dell’anno in cui è sorto il diritto alla percezione delleindennità e particolari indicazioni nei casi di concessione di anticipazione delle indennità stesse.Nel punto 21 deve essere indicato l’importo lordo del compenso corrisposto, al netto dell’Iva,comprensivo anche dei rimborsi di spese anticipate in nome e per conto dei committenti omandanti; il contributo integrativo del 2 per cento destinato alle Casse previdenziali professionalinon deve essere indicato (così come nel successivo punto 23) in quanto non fa parte delcompenso.Nel punto 22, se il percipiente è un soggetto non residente, il sostituto d’imposta deve indicare lesomme non assoggettate a ritenuta qualora sia stato applicato direttamente il regime previsto dalleconvenzioni internazionali per evitare le doppie imposizioni sui redditi. In tal caso, il sostitutod’imposta deve conservare ed esibire o trasmettere a richiesta dell’Amministrazione finanziaria, ilcertificato rilasciato dal competente ufficio fiscale estero, attestante la residenza del percettore,nonché la documentazione comprovante l’esistenza delle condizioni necessarie per fruire delregime convenzionale. Nel caso in cui esista un modello convenzionale, tale modello, debitamentecompilato, sostituisce la predetta documentazione.Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese38

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoNel punto 23 vanno indicate le altre somme non soggette a ritenuta alla fonte quali, ad esempio, laquota pari al 50% delle provvigioni (ovvero all’80% se il percipiente ha dichiarato al propriocommittente o mandante di essersi avvalso in via continuativa dell’opera di dipendenti o di terzi)non soggette a ritenuta ai sensi dell’art. 25bis del Dpr 600/73, oppure le somme erogate a titolo dirimborso di spese anticipate dal percipiente in nome e per conto del proprio committente.Nel punto 24 deve essere indicato l’importo imponibile determinato dalla differenza tral’ammontare lordo di casella 21 e le somme non soggette a ritenuta delle caselle 22 e 23.Nei punti 25 e 26 dovranno essere indicate le ritenute operate nell’anno suddivise tra quelleapplicate a titolo di acconto e quelle applicate a titolo d’imposta.I punti 28 e 29 riguardano esclusivamente l’ipotesi di erogazione di indennità di trasferta, rimborsiforfetari di spese, premi o compensi nell’esercizio di attività sportive dilettantistiche (e quindil’ipotesi di compilazione del codice N nel punto 18). Fuori da queste casistiche nessunaindicazione dovrà essere fornita in tali punti.I punti 27 e 30 vanno invece compilati in riferimento alle eventuali ritenute sospese a seguito dieventi eccezionali (terremoti, alluvioni, ecc.).In caso di erogazione di somme annue superiori a 5.000 euro riconducibili alle causali M e V(redditi di lavoro autonomo non esercitati abitualmente e provvigioni corrisposte a incaricati allevendite a domicilio) e nell’ipotesi di somme riconducibili alla causale C (utili derivanti da contratti diassociazione in partecipazione) sarà necessario compilare anche i punti 33 e 34 con riferimento,rispettivamente, ai contributi previdenziali a carico del datore di lavoro e ai contributi previdenziali acarico del lavoratore. Nell’ipotesi di soggetti esercenti attività di lavoro autonomo occasionale lacontribuzione previdenziale deve essere applicata sul compenso lordo, dedotte le spese a caricodel committente e risultanti dalla fattura da segnalare nel punto 35.Il punto 36 deve essere compilato esclusivamente se nel punto 18 sono stati indicati i codici X o Y,riportando l’importo delle ritenute rimborsate ai sensi dell’art. 4 del D. Lgs. 30 maggio 2005, n. 143.La richiesta deriva dal fatto che, dal 26 luglio 2004, in attuazione di una direttiva comunitaria, èstato previsto che le imprese italiane devono operare una ritenuta del 30% a titolo d’impostasui compensi corrisposti a soggetti non residenti per l’uso o la concessione in uso diattrezzature industriali, commerciali e scientifiche che si trovano nel territorio dello Statoitaliano (con esclusione dei compensi corrisposti a stabili organizzazioni italiane di soggetti nonresidenti).Contemporaneamente è stato confermato che i redditi derivanti dall’utilizzazione di operedell’ingegno, di brevetti industriali, marchi d’impresa, processi e formule, ecc. (comunementedenominati canoni o royalties) corrisposti da un’impresa italiana a un soggetto non residente sonosoggetti a una ritenuta del 30% a titolo di imposta sulla parte imponibile del loro ammontare (75%).Tuttavia la nuova norma esenta il soggetto italiano dall’effettuazione della ritenuta qualora icitati compensi vengano corrisposti a società residenti in altri Stati membri dell’Unione Europealegate da rapporti di partecipazione con la società erogante (la società che effettua il pagamento,residente in Italia, deve detenere direttamente una percentuale non inferiore al 25% dei diritti divoto nella società beneficiaria, oppure la società che riceve il pagamento deve deteneredirettamente almeno il 25% dei diritti di voto nella società che effettua il pagamento, oppure,ancora, una terza società deve detenere direttamente una percentuale non inferiore al 25% deidiritti di voto sia nella società erogante sia nella società beneficiaria).Poiché la citata disposizione era applicabile retroattivamente dal 1° gennaio 2004, le ritenuteeffettuate sui canoni relativi a beni immateriali corrisposti precedentemente al 26 luglio 2004potevano essere restituite ai beneficiari dai sostituti d’imposta che avevano effettuato ilpagamento di tali redditi. In tal caso il citato rimborso deve essere indicato nel punto in esame.Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese39

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoNel punto 39 deve essere indicata la causale del pagamento effettuato dal soggetto estinto giàindicata nel punto 18.Nei punti da 40 a 47 vanno specificati i dati relativi ai redditi erogati da ciascun sostituto.PROSPETTO SS – DATI RIASSUNTIVIIl prospetto in esame è riservato all’esposizione dei dati riepilogativi (ritenute, addizionali regionalie comunali, ecc.) riportati nelle comunicazioni della presente dichiarazione. Il prospetto sisuddivide in 4 sezioni.Nella sezione SS1 occorre riportare il codice fiscale del sostituto d’imposta estinto per il quale unaltro soggetto presenta la dichiarazione.Nella sezione SS2 occorre riportare la sommatoria di alcuni punti rilevati dalla comunicazione deidati certificazione lavoro dipendente, assimilati ed assistenza fiscale; i dati riportati nella parte B“DATI FISCALI”, devono essere riepilogati nei punti da 1 a 24, mentre quelli indicati nella parte D“ASSISTENZA 2011” devono essere esposti nei punti da 25 a 42.In particolare dovranno essere indicati: nel punto 1, il totale delle ritenute Irpef indicate al punto 5, al netto degli importi di cui ai punti201, 203 e 211. nel punto 2, il totale delle ritenute Irpef sospese indicate al punto 14 al netto di quelle esposteal punto 212; nel punto 3, il totale degli importi indicati ai punti 106 e 112; nel punto 4, il totale dell’addizionale regionale di cui al punto 7, trattenuta nel 2011, riferita alperiodo d’imposta 2010; nel punto 5, il totale dell’addizionale regionale di cui al punto 8, trattenuta nel 2011, riferita alperiodo d’imposta 2011, a seguito di rapporti di lavoro cessati nel corso dell’anno; nel punto 6, il totale dell’addizionale regionale sospesa indicato al punto 16; nel punto 7, il totale dell’Irpef trattenuta dal sostituto d’imposta successivamente al 28 febbraio2011, di cui al punto 202, a causa di incapienza in sede di conguaglio; nel punto 8, il totale dell’addizionale comunale trattenuta a saldo nel 2011, di cui al punto 9,riferita al periodo d’imposta 2010; nel punto 9, il totale dell’acconto dell’addizionale comunale per l’anno 2011 indicato al punto10 al netto di quanto esposto al punto 217; nel punto 10, il totale del saldo dell’addizionale comunale di cui al punto 12, trattenuta nel2011 e riferita al periodo d’imposta 2011 a seguito di rapporti di lavoro cessati nel corsodell’anno;nel punto 11, il totale degli importi a saldo di addizionale comunale sospesa indicato al punto19; nel punto 12, il totale dell’acconto di addizionale comunale sospesa indicato al punto 20; nel punto 13, il totale del contributo di solidarietà indicato al punto 136; nel punto 14, il totale del contributo di solidarietà sospeso indicato al punto 137;nel punto 15, il totale dell’imposta sostitutiva indicata al punto 252 al netto di quanto indicato alpunto 258, se compilato il punto 256;nel punto 16, il totale dell’imposta sostitutiva sospesa indicata al punto 253 al netto di quantoindicato al punto 259, se compilato il punto 256;nel punto 17, il totale delle ritenute Irpef di cui al punto 302 al netto di quanto indicato al punto308, se compilato il punto 313;nel punto 18, il totale dell’addizionale regionale all’Irpef indicato al punto 303 al netto di quantoindicato al punto 309, se compilato il punto 313;nel punto 19, il totale delle ritenute Irpef sospese esposto al punto 304 al netto di quantoindicato al punto 310, se compilato il punto 313;Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese40

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 Semplificato nel punto 20, il totale dell’addizionale regionale all’Irpef sospesa indicato al punto 305 al nettodi quanto indicato al punto 311, se compilato il punto 313; nel punto 21, il totale delle ritenute Irpef esposto al punto 355 al netto di quanto indicato alpunto 360, se compilato il punto 364; nel punto 22, il totale delle ritenute Irpef sospese di cui al punto 356 al netto di quanto indicatoal punto 361, se compilato il punto 364; nel punto 23, il totale delle ritenute Irpef esposto al punto 508; nel punto 24, il totale delle ritenute Irpef sospese esposto al punto 509; nel punto 25, il totale degli importi trattenuti, esposto al punto 5; nel punto 26, il totale degli interessi trattenuti, esposto ai punti 4 e 9; nel punto 27, il totale degli importi trattenuti, esposto al punto 14; nel punto 28, il totale degli interessi trattenuti, esposto ai punti 12 e 17; nel punto 29, il totale dell’addizionale regionale trattenuta nel 2011 e riferita al periodod’imposta 2010, riguardante il dichiarante e il coniuge, esposto al punto 23; nel punto 30, il totale degli interessi trattenuti, esposto ai punti 22 e 28; nel punto 31, il totale del saldo dell’addizionale comunale trattenuta nel 2011 e riferita alperiodo d’imposta 2010, riguardante il dichiarante e il coniuge, esposto al punto 34; nel punto 32, il totale degli interessi trattenuti, esposto ai punti 33 e 39; nel punto 33, il totale dell’acconto dell’addizionale comunale trattenuta nel 2011, riguardante ildichiarante e il coniuge, esposto al punto 45; nel punto 34, il totale degli interessi trattenuti indicato ai punti 44 e 50; nel punto 35, il totale degli importi trattenuti a titolo di secondo acconto Irpef per l’annod’imposta 2011, esposto al punto 88; nel punto 36, il totale degli interessi trattenuti sul secondo acconto Irpef 2011, esposto ai punti86 e 91; nel punto 37, il totale degli importi trattenuti a titolo di acconto della tassazione separata,indicato al punto 56; nel punto 38, il totale degli interessi trattenuti, esposti ai punti 54 e 59; nel punto 39, il totale dell’imposta sostitutiva per premi di produttività trattenuta per l’annod’imposta 2011, esposto al punto 65; nel punto 40, il totale degli interessi trattenuti, esposti ai punti 64 e 69; nel punto 41, il totale dell’imposta sostitutiva Irpef del 20% derivante dalla locazione degliimmobili ad uso abitativo ubicati nella provincia dell’Aquila, indicato al punto 74; nel punto 42, il totale degli interessi trattenuti indicato ai punti 72 e 77.Nella sezione SS3 occorre riportare la sommatoria di alcuni punti rilevati dalla comunicazione deidati certificazione lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi.Segnaliamo che dovranno essere indicati: nel punto 1, il totale delle ritenute d’acconto operate nell’anno, di cui al punto 25, al netto diquanto indicato al punto 42; nel punto 2, il totale delle ritenute a titolo d’imposta operate nell’anno esposto al punto 26 alnetto di quanto indicato al punto 43; nel punto 3, il totale delle ritenute sospese indicato al punto 27 al netto di quanto indicato alpunto 44; nel punto 4, il totale dell’addizionale regionale all’Irpef trattenuto a titolo d’acconto, esposto alpunto 28 al netto di quanto indicato al punto 45; nel punto 5, il totale dell’addizionale regionale all’Irpef trattenuto a titolo d’imposta, esposto alpunto 29 al netto di quanto indicato al punto 46; nel punto 6, il totale dell’addizionale regionale all’Irpef sospesa, esposto al punto 30 al netto diquanto indicato al punto 47.Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese41

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoNella sezione SS4 occorre riportare gli importi non prelevati a seguito di operazioni straordinarie(passaggio di dipendenti con prosecuzione del rapporto di lavoro, senza estinzione del precedentesostituto d’imposta).PROSPETTO ST – RITENUTE OPERATE, TRATTENUTE PER ASSISTENZA FISCALE EDIMPOSTE SOSTITUTIVEIl prospetto ST si compone di due sezioni:• la sezione 1 nella quale vanno indicati i dati relativi alle ritenute all’Irpef operate, anche in sededi assistenza fiscale, alle imposte sostitutive prelevate e relativi versamenti;• la sezione 2 nella quale vanno indicati i dati relativi alle trattenute di addizionale regionaleall’Irpef, anche in sede di assistenza fiscale, e relativi versamenti.I dati relativi alle trattenute di addizionale comunale all’Irpef, anche in sede di assistenza fiscale, erelativi versamenti vanno invece indicati nel prospetto SV.Per i soggetti che, avvalendosi della facoltà di suddividere il modello 770 semplificato, trasmettonoi soli dati delle certificazioni di lavoro dipendente, nei relativi prospetti ST e SV non potrannoessere esposti codici di versamento attinenti a ritenute su redditi di lavoro autonomo, provvigioni eredditi diversi. Analogamente, in occasione della trasmissione delle certificazioni relative ai redditidi lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi non potranno essere indicati nel prospetto ST iversamenti delle ritenute sui redditi di lavoro dipendente e assimilato.I dati dei versamenti da indicare nel prospetto ST, prima sezione, devono riferirsi:• a ritenute operate sulle somme erogate nel 2011, comprese le ritenute operate sui redditi dilavoro dipendente e assimilati corrisposti entro il 12 gennaio 2012 riferiti all’anno 2011 ele ritenute operate a seguito di conguaglio di fine anno effettuato nei mesi di gennaio e febbraio2012;• all’imposta sostitutiva sulla rivalutazione del trattamento di fine rapporto dell’anno 2011versata entro il 16 dicembre 2011 a titolo di acconto ed entro il 16 febbraio 2012 a titolo disaldo;• all’imposta sostitutiva sulle somme erogate per incremento della produttività;• a trattenute effettuate a titolo di saldo e acconto Irpef (nonché a titolo di acconto su taluniredditi soggetti a tassazione separata) a seguito di assistenza fiscale prestata nel corso del2011.Devono essere altresì indicati i dati dei versamenti tardivi, inerenti al periodo d’imposta 2011,effettuati entro la data di presentazione della dichiarazione, nonché i versamenti delle ritenuteoperate a partire dal mese di marzo 2011 a seguito dell’incapienza delle retribuzioni a subire ilprelievo derivante dal conguaglio di fine anno 2010.I dati dei versamenti da indicare nel prospetto ST, seconda sezione, devono riferirsi a:• trattenute relative alle addizionali regionali Irpef di competenza del 2010 effettuate ratealmentenel corso dell’anno 2011;• trattenute relative alle addizionali regionali Irpef di competenza del 2011 relative a rapporticessati nel corso dello stesso anno;• trattenute e relativi versamenti di addizionali regionali Irpef effettuati a seguito di assistenzafiscale prestata nel 2011.Devono essere altresì indicati i dati dei versamenti tardivi inerenti al periodo d’imposta 2011effettuati entro la data di presentazione della dichiarazione.Non devono viceversa essere indicate le trattenute e i versamenti delle addizionali regionali dicompetenza del 2011 da effettuare nel corso del 2012 in un massimo di undici rate.Viene poi confermato che non è possibile regolarizzare, attraverso il prospetto ST, l’erroneaindicazione sul modello F24 originariamente presentato del codice tributo e/o del codice regione.Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese42

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoLa regolarizzazione è possibile solo con apposita comunicazione da inviare all’Ufficio localedell’Agenzia delle Entrate. In questa ipotesi la compilazione del prospetto ST dovrà essereeffettuata con le ordinarie modalità riportando, nei rispettivi campi, direttamente il codice tributoe/o il codice regione corretto.Prima di passare all’esame delle singole caselle del modello, segnaliamo che le istruzioni cheseguono si riferiscono ad entrambe le sezioni (erario e addizionale regionale).Nel punto 1, per ogni importo trattenuto, il periodo di riferimento da riportare è quello relativo almese ed anno di decorrenza dell’obbligo di effettuazione della ritenuta alla fonte.Nel caso di ritenute operate su redditi di lavoro dipendente e assimilati di competenza del 2011corrisposti entro il 12 gennaio 2012, nel periodo di riferimento deve essere indicato il mese12/2011 e nel punto 10, “Note”, il codice B.Nell’ipotesi di conguaglio sui redditi di lavoro dipendente relativi al 2011 effettuato nei mesi digennaio e febbraio 2012 deve essere indicato il periodo convenzionale 12/2011 e nel punto 10,“Note”, il codice D per conguaglio effettuato a gennaio e il codice E per conguaglio effettuato afebbraio.Per quanto riguarda l’imposta sostitutiva sulla rivalutazione del Tfr dovuta a saldo entro il 16febbraio 2012 il periodo di riferimento da indicare è 12/2011.Nel punto 2 deve essere indicato:• l’importo delle ritenute Irpef operate (sezione 1) e delle addizionali regionali trattenute (sezione2);• l’importo delle somme e degli interessi (per incapienza della retribuzione, per rettifica o perrateizzazione) trattenuti a carico del soggetto che ha fruito dell’assistenza fiscale;• l’imposta sostitutiva sulla rivalutazione del Tfr, nonché sulle somme erogate per incrementodella produttività;• l’importo del contributo di solidarietà operato;• l’importo delle ritenute operate sulle somme liquidate a seguito di procedure di pignoramentopresso terzi.I citati importi devono essere indicati indipendentemente dal fatto che per qualsiasi motivo sianostati o meno versati.Qualora nel corso delle operazioni di conguaglio (anche per cessazione del rapporto di lavorodipendente in corso d’anno) il datore di lavoro abbia restituito ritenute operate in eccessoutilizzando il monte ritenute disponibile nel mese sui redditi di lavoro dipendente e assimilaticorrisposti nel 2011, nel punto in esame deve essere indicata solo la differenza, pari all’importo daversare. Se, invece, l’importo delle ritenute da restituire è maggiore o uguale al monte ritenute, nonva fornito alcun dato tenuto conto del fatto che, in questo caso, non è stato effettuato ilversamento.Quando, per effetto delle suddette operazioni di conguaglio, la restituzione delle ritenute operate ineccesso è effettuata dal sostituto d’imposta anticipandone l’ammontare, ovvero attingendo dagliimporti trattenuti a titolo di addizionale regionale all’Irpef e/o dalle ritenute relative ad altrecategorie di reddito devono sempre essere compilati appositi righi per esporre gli importi relativialle trattenute a titolo di addizionale regionale all’Irpef nonché alle ritenute relative ad altrecategorie di reddito non versati per effetto delle predette restituzioni (nel punto 2 dovranno essereindicate le ritenute operate, nel punto 4 e/o 5 l’importo utilizzato per le restituzioni e nel punto 7l’importo da versare anche se pari a zero). L’importo restituito utilizzando tali somme deve esserepoi esposto nel rigo SX4, colonna 4 del prospetto SX, mentre l’importo utilizzato per le restituzioninel rigo SX4, colonna 5.Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese43

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoNel punto 3 “crediti recuperati”, previsto solo nella prima sezione, va indicato l’importo deicrediti per famiglie numerose e per canoni di locazione riconosciuti che il sostituto in sede diconguaglio ha successivamente provveduto a recuperare.Nel punto 4 va indicato l’importo delle somme che il sostituto d’imposta ha utilizzato incompensazione interna a scomputo degli importi da versare di cui ai punti 2 e 3, al netto delleeccedenze di versamento da esporre al punto 5. In particolare, il sostituto d’imposta ha la facoltà dieffettuare un versamento di importo inferiore a quanto operato qualora:• abbia rimborsato ai percipienti crediti Irpef e di addizionali Irpef derivanti da conguaglio diassistenza fiscale (da indicare nel prospetto SX al rigo SX1 colonna 2);• abbia rimborsato crediti di ritenute derivanti dalle operazioni di conguaglio di fine anno o percessazione di rapporti di lavoro dipendente o assimilati (da indicare nel prospetto SX al rigoSX1 colonna 1) utilizzando:- ritenute disponibili nel mese, diverse da quelle a tassazione ordinaria, operate sui redditi dilavoro dipendente e assimilati;- somme trattenute a titolo di addizionale regionale all’Irpef;- importi anticipati dal sostituto stesso;• abbia rimborsato crediti di addizionali all’Irpef derivanti dalle operazioni di conguaglio di fineanno o per cessazione di rapporti di lavoro dipendente (da indicare nel prospetto SX al rigoSX1 colonna 1);• abbia a disposizione un credito risultante dalla dichiarazione relativa al 2010 (da evidenziarenel prospetto SX, rigo SX4 colonna 2) al netto di quanto compensato attraverso il modello F24(da evidenziare nel rigo SX4 colonna 3);• abbia a disposizione un credito derivante dal compenso per l’assistenza fiscale diretta prestatanel 2011 (da evidenziare nel rigo SX1 colonna 3);• abbia a disposizione crediti di imposte sostitutive derivanti da operazioni di conguaglio susomme corrisposte per incremento della produttività, assoggettate precedentemente adimposta sostitutiva e successivamente a tassazione ordinaria (da evidenziare nel rigo SX1colonna 5).Si precisa che il datore di lavoro qualora abbia effettuato un versamento inferiore a quantooperato, utilizzando in compensazione interna il credito per famiglie numerose, ovvero quello percanoni di locazione, deve indicare nel presente punto l’ammontare del credito utilizzato ascomputo. In tal caso nel punto 10 dovrà essere riportato il codice T.Si precisa che qualora il sostituto d’imposta abbia utilizzato in compensazione interna il creditoderivante dal differimento di 17 punti percentuali dell’acconto sul reddito delle persone fisichedovuto per il periodo d’imposta 2011 (da evidenziare nel rigo SX1 colonna 6), deve indicare nelpresente punto l’ammontare del credito utilizzato a scomputo. In tal caso nel punto 10 dovràessere riportato il codice M.Nel punto 5 va indicato l’importo dei versamenti in eccesso che si è generato a seguito diversamenti relativi al 2011 effettuati, anche per errore, in misura eccessiva rispetto al dovuto che ilsostituto d’imposta ha utilizzato in compensazione interna a scomputo di quanto indicato ai punti 2e 3. La somma di tali importi va evidenziata nel rigo SX4 colonna 5 del prospetto SX.Nel punto 6 deve essere indicato l’importo di eventuali crediti d’imposta spettanti al sostitutod’imposta e utilizzati a scomputo (c.d. compensazione interna) dei versamenti delle ritenuteindicate nel punto 2 (tra cui il credito d’imposta scaturente dal recupero dell’anticipo d’imposta sulTfr versato nel 1997 e 1998). Nel presente punto non devono essere indicati i crediti d’impostautilizzati in compensazione mediante modello F24.Nel punto 7 va indicato l’importo versato che deve trovare riscontro nella colonna “Importi a debitoversati” del modello di pagamento F24. L’importo da indicare nel punto 7 è normalmente pari alladifferenza ottenuta sottraendo gli importi dei punti 4, 5 e 6 dall’importo esposto nel punto 2.L’importo deve essere comprensivo degli eventuali interessi da ravvedimento operoso indicati alpunto 8.Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese44

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoIn caso di presenza nella colonna “Importi a debito versati” del modello di pagamento F24 disomme inferiori all’unità di euro, tali somme, per effetto dell’operazione di troncamento, nontroveranno esposizione nella casella 7 del prospetto ST. In tal caso nel campo 10 riservato allenote sarà necessario indicare la lettera F.Qualora siano stati effettuati versamenti tardivi relativi ad Irpef o addizionali regionali all’Irpef(anche per assistenza fiscale) o ad imposta sostitutiva sulla rivalutazione del Tfr gli interessi perravvedimento operoso (nella misura dell’1,5% annuale nel periodo 1° gennaio - 31 dicembre2011 e del 2,5% a partire dal 1° gennaio 2012) devono essere riportati nel punto 8, mentre nelpunto 7 deve essere riportato l’importo delle ritenute o delle imposte comprensivo di tali interessi.Il punto 8, come detto, è destinato a comprendere l’importo degli interessi versati dal sostitutod’imposta in conseguenza della procedura di ravvedimento operoso prevista dall’art. 13 del D.Lgs.18 dicembre 1997, n. 472. In ordine a tale procedura, inoltre, non devono essere forniteindicazioni relativamente al versamento delle sanzioni.La casella di punto 9 deve essere barrata nell’ipotesi in cui il versamento, evidenziato al punto 7, èstato oggetto di ravvedimento operoso.Il punto 10 “Note” deve essere compilato in presenza di particolari situazioni che devono essereevidenziate utilizzando specifici codici:A. se trattasi di sostituti d’imposta che nell’anno hanno erogato esclusivamente compensi dilavoro autonomo a non più di tre soggetti ed effettuato ritenute d’acconto per un importo nonsuperiore a 1.032,91 euro, autorizzati a versare le ritenute entro il termine stabilito per ilversamento a saldo delle imposte sui redditi;B. se il versamento si riferisce a ritenute operate su redditi di lavoro dipendente e assimilati dicompetenza 2011 erogati entro il 12 gennaio 2012;C. nel caso di erogazione di prestazioni in forma di capitale compresa nel maturato al 31.12.2000erogata a lavoratore autonomo e versata con il codice tributo 1040;D. se il sostituto d’imposta ha effettuato il conguaglio dei redditi erogati nel 2011 nel mese digennaio 2012;E. se il sostituto d’imposta ha effettuato il conguaglio dei redditi erogati nel 2011 nel mese difebbraio 2012;F. presenza nella colonna “Importo a debito versati” del modello di pagamento F24 di importiinferiori all’unità di euro che per effetto del troncamento non trovano esposizione nel punto 7del prospetto ST;K. se nel rigo sono riportati i dati delle ritenute, operate dal soggetto estinto nei casi di operazionistraordinarie o di successioni, il cui versamento è esposto nel prospetto ST intestato alsoggetto che prosegue l’attività;L. se nel rigo relativo a ritenute indicate nel prospetto ST intestato al soggetto estinto sonoriportati i dati del versamento effettuato dal soggetto che prosegue l’attività nei casi dioperazioni straordinarie o di successioni;M. nel caso di utilizzo in compensazione interna del credito derivante dal differimento di 17 puntipercentuali dell’acconto sul reddito delle persone fisiche dovuto per il periodo d’imposta 2011;N. se nel rigo sono riportati, per ciascun periodo di riferimento e tributo, i dati dell’ammontarecomplessivo delle residue rate di addizionali regionali all’Irpef, nonché del saldo e primoacconto Irpef, delle addizionali regionali all’irpef, degli acconti a tassazione separata nonchédel secondo acconto Irpef dovuto a seguito di conguaglio da assistenza fiscale, prelevato dalsuccessivo sostituto d’imposta per effetto del passaggio di dipendenti con prosecuzione delrapporto di lavoro, senza estinzione del precedente sostituto d’imposta;P. nel caso di utilizzo in compensazione interna del credito d’imposta sostitutiva derivante dalleoperazioni di conguaglio su somme erogate per incremento della produttività, assoggettateprecedentemente ad imposta sostitutiva e successivamente a tassazione ordinaria;S. se nel rigo sono riportati i dati dell’ammontare complessivo delle addizionali regionali dicompetenza dell’anno di imposta 2011;Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese45

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoT. nel caso di utilizzo in compensazione interna del credito per famiglie numerose o per canoni dilocazione;U. se il versamento si riferisce alla differenza tra l’importo dell’imposta sostitutiva applicato su vocivariabili della retribuzione in assenza di accordi o contratti collettivi di secondo livello (giàversato per i mesi di gennaio e febbraio 2011) e l’importo effettivamente dovuto in applicazionedelle ritenute ordinarie sui redditi di lavoro dipendente, comprensiva di interessi da versareentro il 16 dicembre 2011;V. nel caso di compensazione tra l’importo di tassazione separata operata sulle indennità di finerapporto eccedente il milione di euro e il corrispondente importo di tassazione ordinaria;Z. nel caso di sospensione dei termini relativi ai versamenti delle ritenute alla fonte.Nel punto 11 deve essere indicato il codice tributo. Per i versamenti effettuati presso le sezioni diTesoreria provinciale dello Stato o di Tesoreria Regionale è necessario indicare il capitolo ebarrare la successiva casella di cui al punto 12 “Tesoreria”.Nel punto 13, presente solo nella seconda sezione, deve essere indicato il codice della regione(rilevabile dal modello di pagamento o dalla tabella SF delle istruzioni).Il punto 14 deve riportare la data di effettivo versamento delle somme indicate nel rigo, desumibiledal modello F24.PROSPETTO SV – TRATTENUTE DI ADDIZIONALI COMUNALI ALL’IRPEFIl prospetto deve essere utilizzato per indicare i dati relativi alle trattenute delle addizionalicomunali all’Irpef effettuate anche in sede di assistenza fiscale nonché per esporre i relativiversamenti.Anche se nella delega di versamento F24 è previsto l’obbligo di compilare tanti righi quanti sono icomuni interessati al versamento dell’addizionale, nel quadro SV l’indicazione dei dati deveavvenire in forma aggregata.Per effettuare l’aggregazione, il criterio di riferimento è quello della data del versamento e,pertanto, tutte le addizionali comunali versate nella stessa data devono essere riepilogate in ununico rigo ancorchè riferibili a diversi comuni.Si precisa che qualora ci sia difformità relativamente al periodo di riferimento e ai codici tributo,presenza di ravvedimento, versamenti codificati con diverse note al punto 10 e versamentieffettuati in tesoreria, nel prospetto SV vanno compilati tanti righi quanti sono i versamenti relativialle addizionali comunali anche se effettuati nella stessa data.I dati da indicare nel presente prospetto, si riferiscono a:• trattenute e relativi versamenti di addizionali comunali all’Irpef di competenza del 2010effettuate ratealmente nel corso dell’anno 2011;• trattenute e relativi versamenti dell’acconto di addizionali comunali all’Irpef di competenza del2011 effettuate ratealmente nel corso dell’anno 2011;• trattenute e relativi versamenti di addizionali comunali all’Irpef di competenza del 2011 relativea rapporti cessati nel corso dello stesso anno;• trattenute e relativi versamenti di addizionali comunali all’Irpef effettuati a seguito di assistenzafiscale prestata nel 2011.Devono essere altresì indicati i dati dei versamenti tardivi inerenti al periodo d’imposta 2011effettuati entro la data di presentazione della dichiarazione.Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese46

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoNon devono viceversa essere indicate le trattenute e i versamenti delle addizionali comunali dicompetenza del 2011 da effettuare nel corso del 2012 in un massimo di undici rate.Passando all’esame delle singole caselle del modello segnaliamo quanto segue:nel punto 1, per ogni importo trattenuto, il periodo di riferimento da riportare è quello relativo almese ed anno di decorrenza dell’obbligo di effettuazione del prelievo.Nel punto 2 deve essere indicato:• l’importo delle addizionali comunali all’Irpef trattenute;• l’importo delle somme e degli interessi (per rettifica o per rateizzazione) trattenuti a carico delsoggetto che ha fruito dell’assistenza fiscale.Qualora nel corso delle operazioni di conguaglio, il datore di lavoro abbia restituito trattenute atitolo di addizionali all’Irpef operate nel 2011 e non dovute in tutto o in parte, nel punto in esamedeve essere indicata la trattenuta effettivamente operata, nel punto 4 e/o 5 l’importo utilizzato perle restituzioni e nel punto 7 l’importo effettivamente versato.Nel punto 4 va indicato l’importo delle somme che il sostituto d’imposta ha utilizzato incompensazione interna a scomputo degli importi da versare di cui al punto 2 al netto delleeccedenze di versamento da esporre al punto 5. In particolare, il sostituto d’imposta ha la facoltà dieffettuare un versamento di importo inferiore a quanto operato qualora:• abbia rimborsato crediti di ritenute derivanti dalle operazioni di conguaglio di fine anno o percessazione di rapporti di lavoro dipendente o assimilati (da indicare nel prospetto SX al rigoSX1 colonna 1) utilizzando somme trattenute a titolo di addizionale comunali all’Irpef;• abbia rimborsato crediti di addizionali regionali e comunali all’Irpef derivanti dalle operazioni diconguaglio di fine anno o per cessazione di rapporti di lavoro dipendente o assimilati (daindicare nel prospetto SX al rigo SX1 colonna 1);• abbia rimborsato ai percipienti crediti derivanti da conguaglio di assistenza fiscale (da indicarenel prospetto SX al rigo SX1 colonna 2);• abbia a disposizione un credito derivante dal compenso per l’assistenza fiscale diretta prestatanel 2011 (da evidenziare nel prospetto SX al rigo SX1 colonna 3);• abbia a disposizione un credito risultante dalla dichiarazione relativa al 2010 (da evidenziarenel prospetto SX, rigo SX4 colonna 2) al netto di quanto compensato attraverso il modello F24(da evidenziare nel prospetto SX rigo SX4 colonna 3);• abbia a disposizione crediti di imposte sostitutive derivanti dalle operazioni di conguaglio susomme erogate a titolo di premi per incremento della produttività assoggettateprecedentemente ad imposta sostitutiva e successivamente a tassazione ordinaria (daevidenziare nel rigo SX1, colonna 5 del prospetto SX).Si precisa che qualora il sostituto d’imposta abbia utilizzato in compensazione interna il creditoderivante dal differimento di 17 punti percentuali dell’acconto sul reddito delle persone fisichedovuto per il periodo d’imposta 2011 (da evidenziare nel rigo SX1 colonna 6), deve indicare nelpresente punto l’ammontare del credito utilizzato a scomputo. In tal caso nel punto 10 dovràessere riportato il codice M.Nel punto 5 va indicato l’importo dei versamenti in eccesso che si è generato a seguito diversamenti relativi al 2011 effettuati, anche per errore, in misura eccessiva rispetto al dovuto che ilsostituto d’imposta ha utilizzato in compensazione interna a scomputo di quanto indicato al punto2. La somma di tali importi va evidenziata nel prospetto SX rigo SX4 colonna 5.Nel punto 6 deve essere indicato l’importo di eventuali crediti d’imposta spettanti al sostitutod’imposta e utilizzati a scomputo (c.d. compensazione interna) dei versamenti delle ritenuteindicate nel punto 2. Nel presente punto non devono essere indicati i crediti d’impostautilizzati in compensazione mediante modello F24.Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese47

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoNel punto 7 va indicato l’importo versato che deve trovare riscontro nella colonna “Importi a debitoversati” del modello di pagamento F24. L’importo da indicare nel punto 7 è normalmente pari alladifferenza ottenuta sottraendo gli importi dei punti 4, 5 e 6 dall’importo esposto nel punto 2.L’importo deve essere comprensivo degli eventuali interessi da ravvedimento operoso indicati alpunto 8. Non deve essere compilato alcun rigo per il versamento della sanzione.La casella di punto 9 deve essere barrata nell’ipotesi in cui il versamento, evidenziato al punto 7, èstato oggetto di ravvedimento operoso.Il punto 10 “Note” deve essere compilato in presenza di particolari situazioni che devono essereevidenziate utilizzando specifici codici:B. se il versamento si riferisce a ritenute operate su redditi di lavoro dipendente e assimilatirelativi al 2011 erogati entro il 12 gennaio 2012;D. se il sostituto d’imposta ha effettuato il conguaglio dei redditi erogati nel 2011 nel mese digennaio 2012;E. se il sostituto d’imposta ha effettuato il conguaglio dei redditi erogati nel 2011 nel mese difebbraio 2012;F. presenza nella colonna “Importo a debito versati” del modello di pagamento F24 di importiinferiori all’unità di euro che per effetto del troncamento non trovano esposizione nel punto 7del prospetto SV;K. se nel rigo sono riportati i dati delle trattenute a titolo di addizionali comunali all’Irpef, operatedal soggetto estinto nei casi di operazioni straordinarie o di successioni, il cui versamento èesposto nel prospetto SV intestato al soggetto che prosegue l’attività;L. se nel rigo sono riportati i dati del versamento, effettuato dal soggetto che prosegue l’attivitànei casi di operazioni straordinarie o di successioni, relativo a trattenute a titolo di addizionalicomunali all’Irpef indicate nel prospetto SV intestato al soggetto estinto;M. nel caso di utilizzo in compensazione interna del credito derivante dal differimento di 17 puntipercentuali dell’acconto sul reddito delle persone fisiche dovuto per il periodo d’imposta 2011;N. se nel rigo sono riportati, per ciascun periodo di riferimento e tributo, i dati dell’ammontarecomplessivo delle residue rate, di addizionali comunali all’Irpef nonché del saldo e acconto,delle addizionali comunali all’Irpef, dovuto a seguito di conguaglio da assistenza fiscale,prelevato dal successivo sostituto d’imposta per effetto del passaggio di dipendenti conprosecuzione del rapporto di lavoro, senza estinzione del precedente sostituto d’imposta;P. nel caso di utilizzo in compensazione interna del credito d’imposta sostitutiva derivante dalleoperazioni di conguaglio su somme erogate per incremento della produttività, assoggettate dalprecedente datore di lavoro ad imposta sostitutiva e successivamente a tassazione ordinaria;S. se nel rigo sono riportati i dati dell’ammontare complessivo delle addizionali comunali dicompetenza dell’anno di imposta 2011;Z. nel caso di sospensione dei termini relativi ai versamenti delle ritenute alla fonte.Nel punto 11 deve essere indicato il codice tributo. Per i versamenti effettuati presso le sezioni diTesoreria provinciale dello Stato o di Tesoreria Regionale è necessario indicare il capitolo ebarrare la successiva casella di cui al punto 12 “Tesoreria”.Il punto 14 deve riportare la data di effettivo versamento delle somme indicate nel rigo, desumibiledal modello F24.Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese48

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoPROSPETTO SX – RIEPILOGO DEI CREDITI E DELLE COMPENSAZIONIIn questo prospetto devono essere riportati i dati riepilogativi:• del credito 2010 derivante dalla precedente dichiarazione modello 770/2011 e del suo utilizzoin compensazione esterna (tramite modello F24) entro la data di presentazione delladichiarazione in esame e/o in compensazione interna mediante utilizzo a scomputo nel punto 4dei prospetti ST (prima e seconda sezione) ed SV della presente dichiarazione;• dei crediti sorti nel corso del periodo d’imposta 2011 e del loro utilizzo in compensazioneinterna nei punti 4 e 5 dei prospetti ST (prima e seconda sezione) ed SV della presentedichiarazione.Tali dati vanno evidenziati ai righi SX1 e SX4.Il prospetto SX è inoltre finalizzato ad evidenziare le compensazioni effettuate tra enti impositoridiversi (esempio stato e regioni) nonché i crediti verso enti diversi dall’erario al fine di consentire ilnecessario riscontro e la ripartizione tra i vari enti impositori.Tali dati vanno evidenziati analiticamente nei righi da SX5 a SX30.In particolare, il prospetto in esame dovrà essere compilato secondo le seguenti modalità.Nel rigo SX1 colonna 1 deve essere indicato l’importo complessivo dei crediti di ritenute derivantida operazioni di conguaglio di fine anno o per cessazione del rapporto di lavoro in corso d’annorestituiti utilizzando: ritenute su redditi diversi da quelli di lavoro dipendente o assimilati assoggettati a tassazioneordinaria; trattenute a titolo di addizionale regionale e comunale all’Irpef effettuate nell’ambito dellemedesime operazioni di conguaglio; somme anticipate dal sostituto stesso.Nel punto in esame deve essere compreso anche l’importo rimborsato al dipendente a seguito diconguaglio di fine anno effettuato nei mesi di gennaio o febbraio utilizzando le ritenute operate susomme e valori relativi ai primi due mesi del 2012, nonché eventuali crediti di addizionali all’Irpefrestituiti ai dipendenti a seguito di conguaglio di fine anno o per cessazione del rapporto di lavoroin corso d’anno.Nel rigo SX1 colonna 2 deve essere riportato l’importo complessivo del credito derivante daconguaglio da assistenza fiscale dell’anno 2011 mentre nel rigo SX1 colonna 3 deve essereindicato il credito che deriva dal compenso scaturente dall’attività di assistenza fiscale direttaprestata dal datore di lavoro nel corso del 2011.Nel rigo SX1 colonna 4 deve essere indicato l’ammontare complessivo dei versamenti in eccessorisultanti dai prospetti ST e SV.Nel rigo SX1 colonna 5 deve essere indicato l’importo del credito d’imposta sostitutiva derivantedal compimento delle operazioni di conguaglio sulle somme erogate a titolo di premi perincremento della produttività, che il sostituto ha sottoposto ad imposta sostitutiva esuccessivamente a tassazione ordinaria.Nel rigo SX1 colonna 6 deve essere indicato l’importo del credito derivante dal differimento di 17punti percentuali dell’acconto Irpef dovuto per il periodo d’imposta 2011. Nel punto in esame deveessere indicato anche il credito generatosi, nell’ipotesi in cui il differimento di 17 punti percentuali èstato restituito nella retribuzione successiva erogata al mese di dicembre (utilizzando le ritenuteoperate su somme e valori relativi al mese di gennaio 2012).Gli importi delle colonne 1, 2, 3, 4 e 5 e 6 del rigo SX1 devono essere ricompresi nell’importoindicato al rigo SX4 colonna 4.Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese49

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoNel rigo SX4 (colonne da 2 a 7) devono essere indicati i dati complessivi relativi al credito e allecompensazioni effettuate nel corso del 2011.Segnaliamo che dovranno essere indicati:• nella colonna 2 il credito derivante dalla dichiarazione relativa all’anno di imposta 2010 indicatonella dichiarazione 770/2011;• nella colonna 3 la parte di detto credito che è stata compensata entro la data di presentazionedella presente dichiarazione con altri tributi e contributi attraverso il modello F24;• nella colonna 4 la somma delle colonne 1, 2, 3, 4, 5 e 6 del rigo SX1;• nella colonna 5 la somma delle colonne 4 e 5 della prima e seconda sezione dei diversi righidel prospetto ST, e delle colonne 4 e 5 dei diversi righi del prospetto SV, al netto di quantoriportato al rigo SX38 colonna 1, al rigo SX39 colonna 1 e al rigo SX40 colonna 2;• nella colonna 6 e nella colonna 7 l’importo dell’eventuale credito suddiviso, rispettivamente,tra quello che si intende utilizzare in compensazione (colonna 6) e quello che viceversa vienechiesto a rimborso (colonna 7). Tale credito deriva dalla somma algebrica dell’importo indicatonella colonna 2, meno quanto indicato nella colonna 3, più quanto indicato nella colonna 4 emeno quanto indicato in colonna 5.Il credito riportato in colonna 6 del rigo SX4 può essere utilizzato a scomputo di versamenti direttidi altri tributi o contributi mediante modello F24 e determina la compilazione dei successivi puntiSX32 o SX33.La parte relativa ai righi da SX5 a SX30 va compilata in tutti i casi in cui il sostituto si è avvalsodella facoltà di compensare crediti e debiti nei confronti di enti diversi (ad esempio Irpef conaddizionale regionale, addizionale di una regione con addizionale di un’altra regione) e per effettodi tale compensazione il versamento dovuto non è pervenuto all’ente creditore, ma è statoassorbito da crediti nei confronti di altri enti oppure nel caso in cui risulti un credito verso entidiversi dall’erario.Questa parte del prospetto SX non deve essere compilata dai soggetti che non hanno effettuatocompensazioni o dai soggetti che hanno effettuato compensazioni nell’ambito dei medesimi entidestinatari del tributo (nel caso dell’addizionale comunale Irpef nell’ambito del medesimoraggruppamento), purché in quest’ultima ipotesi non risultino crediti residui, da utilizzare incompensazione o da chiedere a rimborso, verso enti diversi dall’erario.Nel rigo SX5 deve essere indicata la quota di competenza dell’Erario.Nel rigo SX6 deve essere esposto il credito di addizionale comunale 2007 sorto anteriormenteall’entrata in vigore dell’obbligo di effettuare i versamenti con separata imputazione per singolocomune.Nei righi da SX7 a SX30 è presente la colonna 1 “Codice”. In tale colonna dovrà essere indicato ilcodice catastale nel caso di addizionale comunale e il codice regione in caso di addizionaleregionale.Nei righi da SX5 a SX30, per ciascuno degli enti indicati, deve essere esposta la quota dicompetenza avendo cura che la somma degli importi indicati nei righi da SX5 a SX30 corrisponda,per ciascuna colonna, al totale evidenziato nei punti da 2 a 7 del rigo SX4.Per agevolare la compilazione si fornisce il seguente esempio: un sostituto d’imposta deverestituire ad un lavoratore dipendente residente nella regione Lombardia un credito da addizionaleregionale derivante dalle operazioni di conguaglio da assistenza fiscale. Per effettuare larestituzione, non avendo a disposizione trattenute di addizionale regionale, il sostituto impiegaritenute Irpef relative alle retribuzioni ordinarie del mese di luglio.Se il credito da addizionale della regione Lombardia risulta pari a 50 euro e le ritenute Irpefcomplessivamente effettuate nel mese di luglio risultano pari a 1.000 euro, con conseguenteversamento di 950 euro, il sostituto d’imposta in oggetto compilerà i prospetti ST e SX nelseguente modo:Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese50

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 Semplificatoprospetto ST- prima sezione:• punto 1: 07/2011 (periodo di riferimento in cui vengono effettuate le ritenute Irpef)• punto 2: 1.000 (importo delle ritenute Irpef complessivamente effettuate)• punto 4: 50 (importo da scomputare dal versamento di ritenute Irpef per effetto dellarestituzione di addizionale)• punto 7: 950 (differenza tra i punti 2 e 4)• punto 11: 1001 (codice tributo del versamento delle ritenute Irpef)• punto 14: data di versamentoprospetto SX:• rigo SX1 colonna 2: 50• rigo SX4 colonna 4: 50 (restituzione effettuata dal sostituto)• rigo SX4 colonna 5: 50 (compensazione effettuata a valere sul versamentoindicato nel quadro ST)• rigo SX7 colonna 4: 50 (in quanto la regione Lombardia è l’ente debitorenei confronti dell’Erario).• rigo SX5 colonna 5: 50 (in quanto l’Erario è l’ente creditore nei confrontidella regione Lombardia).Il rigo SX31 dovrà essere compilato dai sostituti che hanno domicilio fiscale fuori dal territorio delleregioni Valle d’Aosta, Sardegna o Sicilia e che hanno effettuato ritenute a carico di soggetti cheprestano la propria attività presso stabilimenti o impianti situati nel territorio di tali regioni oppure dasostituti che hanno il domicilio nel territorio delle citate regioni e che hanno operato ritenute acarico di soggetti che prestano la loro attività presso impianti ubicati fuori dal territorio regionale.La compilazione della sezione ”Riepilogo del credito da utilizzare in compensazione” è obbligatoriaper quei soggetti che hanno evidenziato un credito da utilizzare in compensazione nella colonna 6del rigo SX4. La sezione è volta a consentire un corretto utilizzo del suddetto credito qualora nelperiodo d’imposta successivo il sostituto intenda avvalersi della facoltà di trasmettere lecomunicazioni dati certificazioni lavoro dipendente ed i relativi prospetti SS, ST, SV, SX e SYseparatamente dalle comunicazioni dati lavoro autonomo e dai relativi prospetti SS, ST, SX e SY.In questa ipotesi, infatti, il sostituto potrà effettuare compensazioni all’interno di ciascun prospettoST e SV utilizzando esclusivamente crediti aventi la stessa natura delle ritenute che si intendonocompensare.Nel rigo SX32, colonna 2, va indicata la quota di credito di cui al rigo SX4 colonna 6 scaturente daritenute su redditi di lavoro dipendente ed assimilati nonché dall’assistenza fiscale prestata nel2011.Nel rigo SX33, colonna 2, va invece indicata la quota di credito, di cui al rigo SX4 colonna 6,scaturente da ritenute su redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi.La compilazione della sezione “Riepilogo altri crediti” prevede l’indicazione dei seguenti dati:nel rigo SX35 il credito corrispondente alle ritenute effettuate sui compensi corrisposti a societàresidenti in altri Stati membri dell’Unione Europea, legate da rapporti di partecipazione con lasocietà erogante, per l’utilizzazione di opere dell’ingegno, di brevetti industriali, marchi d’impresa,processi e formule, ecc. (l’indicazione è connessa alle previsioni della casella 36 del prospettorelativo alle comunicazioni dati certificazioni lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi a cui sirinvia);nel rigo SX37 il credito d’imposta derivante dal versamento, negli anni 1997 e 1998, dell’anticipodelle imposte sul Tfr. Tali imposte vengono recuperate all’atto della corresponsione del Tfr aidipendenti o in compensazione con l’imposta sulla rivalutazione del Tfr.Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese51

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoIn particolare dovranno essere indicati:• nella colonna 1, l’importo del credito residuo rivalutato esistente alla data del 1° gennaio 2011(credito risultante dal rigo SX37 colonna 6 della precedente dichiarazione aumentato dellarivalutazione);• nella colonna 2, l’importo del credito acquisito per effetto di operazioni straordinarie verificatesinel corso del 2011 (es. acquisto di ramo d’azienda);• nella colonna 3, l’importo del credito ceduto per effetto di operazioni straordinarie verificatesinel corso del 2011 (es. cessione di ramo d’azienda);• nella colonna 4, l’ammontare del credito indicato nelle precedenti colonne 1 e 2 utilizzato nelmodello F24 (codice tributo 1250) dal 1° gennaio al 31 dicembre 2011 a compensazione delleritenute operate nell’anno sul Tfr o dell’imposta sostitutiva sulla rivalutazione del Tfr;• nella colonna 5, l’importo del credito indicato nelle colonne 1 e 2 utilizzato a scomputo direttodelle ritenute operate nell’anno sul Tfr erogato (come risultante nel punto 6 del prospetto ST -prima sezione);• nella colonna 6 l’importo del credito residuo risultante alla data del 31 dicembre 2011 comerisultante dalla seguente operazione: colonna 1 + colonna 2 – colonna 3 – colonna 4 e –colonna 5.Il rigo SX38 è riservato ai sostituti d’imposta che hanno riconosciuto il credito per famiglienumerose relativo al 2011. Tale credito è legato alla concessione dell’ulteriore detrazione diimporto pari a 1.200 euro spettante ai genitori con almeno quattro figli a carico ed è determinato infunzione della eventuale quota di detrazione che non ha trovato capienza nell’imposta lordadiminuita delle altre detrazioni spettanti al dipendente.In particolare dovranno essere indicati:• nella colonna 1 l’importo del credito riconosciuto per l’anno d’imposta 2011;• nella colonna 2 l’importo del credito riconosciuto per famiglie numerose, successivamenterecuperato dal sostituto d’imposta che effettua le operazioni di conguaglio a seguito di unapluralità di rapporti.(in proposito vedi anche punti da 103 a 106 del prospetto “Comunicazione dati certificazione lavorodipendente, assimilati ed assistenza fiscale – parte B”).Il rigo SX39, deve essere compilato dai sostituti d’imposta che hanno riconosciuto il credito percanoni di locazione relativo all’anno d’imposta 2011. In particolare dovranno essere indicati:• nella colonna 1 l’importo del credito riconosciuto per canoni di locazione nell’anno d’imposta2011;• nella colonna 2 l’ammontare del credito riconosciuto per canoni di locazione successivamenterecuperato dal sostituto che effettua le operazioni di conguaglio a seguito di una pluralità dirapporti.(in proposito vedi anche punti da 109 a 112 del prospetto “Comunicazione dati certificazione lavorodipendente, assimilati ed assistenza fiscale – parte B”)Nel rigo SX40 colonna 1 deve essere indicato l’importo relativo all’eccedenza d’imposta risultantedal conguaglio con anticipazioni di prestazioni in forma di capitali erogate in anni precedenti e nonutilizzata a scomputo delle imposte dovute relativamente ai vari montanti che compongono lasomma erogata al medesimo soggetto. Nella colonna 2 deve essere indicato d’importo del creditoutilizzato in compensazione interna, mentre nella colonna 3 occorre indicare l’importo del creditoresiduo.Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese52

PAPERLa dichiarazione dei sostituti d’imposta - Mod. 770/2012 SemplificatoPROSPETTO SY – SOMME LIQUIDATE A SEGUITO DI PROCEDURE DIPIGNORAMENTO PRESSO TERZIIl presente prospetto è riservato: all’indicazione dei dati relativi alle somme liquidate a seguito di procedure di pignoramentopresso terzi soggetti alla ritenuta d’acconto del 20% (sezione I da compilare da parte delsoggetto erogatore delle somme e sezione II riservata al debitore principale); all’indicazione da parte delle banche e delle poste italiane della ritenuta d’acconto del 10% (4%a decorrere dal 6 luglio 2011) operata sui bonifici disposti da contribuenti che usufruiscono dioneri deducibili o per i quali spetta la detrazione d’imposta (sezione III).In particolare, i dati da indicare nella I sezione, rigo SY2 e successivi, sono i seguenti:• al punto 1 il codice fiscale del debitore principale;• al punto 2 il codice fiscale del creditore pignoratizio;• al punto 3 le somme erogate;• al punto 4 l’importo delle ritenute effettuate a titolo d’acconto del 20%.La casella di punto 5 deve essere barrata nell’ipotesi di ritenuta non operata se il credito vantatodal percipiente è riferibile a somme o valori non assoggettabili a ritenuta.I dati da indicare nella II sezione, rigo SY7 e successivi, sono i seguenti:• al punto 1 il codice fiscale del creditore pignoratizio;• ai punti 2, 4, 6, 8 e 10 le somme erogate;• ai punti 3, 5, 7, 9 e 11 la tipologia delle somme liquidate, utilizzando i seguenti specifici codici:1. reddito di terreni;2. reddito di fabbricati;3. reddito di lavoro dipendente;4. reddito di pensione;5. redditi di capitale;6. redditi diversi;7. redditi di lavoro autonomo;8. redditi d’impresa;9. redditi di lavoro dipendente, assimilati a quelli di lavoro dipendente assoggettati a ritenuta atitolo d’imposta;10. compensi relativi agli anni precedenti soggetti a tassazione separata;11. trattamento di fine rapporto di lavoro dipendente, indennità equipollenti, altre indennità eprestazioni in forma capitale;12. altri redditi.La compilazione dei righi da SY12 a SY15 della III sezione, è riservata esclusivamente alle Banchee alle Poste Italiane Spa per l’indicazione della ritenuta operata a titolo d’acconto dell’imposta sulreddito nella misura del 10% (4% a decorrere dal 6 luglio 2011) all’atto dell’accredito dei pagamentidovuta dai beneficiari per i bonifici disposti dai contribuenti per usufruire di oneri deducibili o per iquali spetta la detrazione d’imposta.RIFERIMENTI NORMATIVI• Provvedimento 16/01/2012 pubblicato il 18/01/2012 sul sito internet dell’Agenzia delle Entrateai sensi dell’art. 1, comma 361 della legge 24/12/2007, n. 244;• Provvedimento 18/05/2012 pubblicato il 21/05/2012 sul sito internet dell’Agenzia delle Entrateai sensi dell’art. 1, comma 361 della legge 24/12/2007, n. 244.Versione Paper del 4 luglio 2012. Per aggiornamenti consultare la Monografia su www.univa.va.itPubblicazione riservata ad uso interno delle imprese associate. I diritti di riproduzione e di adattamento totale o parziale sono riservati.© 2012 – Unione degli industriali della Provincia di Varese53