Versione integrale - Gruppo Banca Carige

economico (incluse le eventuali minusvalenze eplusvalenze da valutazione) non devono esserestornati. Il fair value alla data di riclassificazionedell‟attività finanziaria rappresenta il nuovocosto o costo ammortizzato ed a partire da quelmomento occorre determinare il tasso direndimento effettivo da utilizzare per registraregli interessi al conto economico.Anche nel caso di riclassificazione dallacategoria attività disponibili per la vendita,l‟attività finanziaria riclassificata viene iscrittanella nuova categoria (HTM o L&R) al suo fairvalue alla data della riclassificazione; tale valorerappresenta il costo ammortizzato dellostrumento e gli interessi vengono imputati alconto economico sulla base del tasso direndimento effettivo determinato alla data diriclassificazione. Gli utili o le perditeprecedentemente rilevati nella riserva davalutazione di titoli AFS, se riferiti ad unostrumento con scadenza prefissata, sonoammortizzati lungo la vita residuadell‟investimento secondo il criterio del costoammortizzato, mentre, per gli strumenti che nonhanno una scadenza prefissata, essi rimarrannosospesi nella riserva fino al momento dellavendita o dell‟estinzione.Per i trasferimenti dalla categoria delle attivitàfinanziarie detenute sino a scadenza a quelladelle attività finanziarie disponibili per lavendita, il valore del titolo viene adeguato al fairvalue alla data di trasferimento e la differenzafra il valore di carico dell‟attività ed il valore alfair value alla data di trasferimento vieneimputato alla riserva AFS e mantenuta fino aquando l‟attività non è cancellata dal bilanciDETERMINAZIONE DELLA GERARCHIADEL FAIR VALUEIl Gruppo Banca Carige, coerentemente conquanto richiesto dalla normativa IAS/IFRS diriferimento (IFRS7 – Strumenti finanziari –Informazioni integrative e IAS 39 – Strumentifinanziari: Rilevazione e valutazione) e inosservanza della normativa emessa da Bancad‟Italia, fornisce, per ciascuna classe distrumenti finanziari, il livello della c.d. gerarchiadel fair value in cui sono state classificate levalutazioni del fair value nella loro interezza.La scala gerarchica del fair value è compostadai seguenti livelli:(1) prezzi quotati (non rettificati) su mercatoattivo per attività o passività rilevate (Livello 1);(2) dati di input diversi dai prezzi quotati di cuial Livello 1 che sono osservabili per l‟attività o lapassività, sia direttamente (come nel caso deiprezzi), sia indirettamente (cioè in quantoderivati dai prezzi) (Livello 2); e(3) dati di input relativi all‟attività o alla passivitàche non sono basati su dati di mercatoosservabili (dati non osservabili) (Livello 3).1. ATTIVITÀ FINANZIARIE DETENUTE PER LANEGOZIAZIONEIn tale categoria sono classificati i titoli didebito, i titoli di capitale e i contratti derivatidetenuti per negoziazione aventi un valorepositivo.Tra i contratti derivati sono inclusi quelliconnessi con la fair value option o di coperturagestionale di attività e passività classificate nelportafoglio di negoziazione.Le Attività finanziarie detenute per lanegoziazione sono:- iscritte inizialmente al fair value escludendo icosti o i ricavi di transazione direttamenteattribuibili allo strumento stesso.I titoli di debito e i titoli di capitale vengonoiscritti alla data di regolamento; i contrattiderivati vengono iscritti alla data disottoscrizione;- valutate al fair value, dopo la primarilevazione, con il relativo risultato imputato aconto economico.I titoli di capitale che non hanno un prezzo dimercato quotato in un mercato attivo e il cuifair value non può essere misuratoattendibilmente e i derivati che vi sonocorrelati e che devono essere regolati con laconsegna di tali strumenti rappresentativi dicapitale non quotati, sono valutati al costo;- cancellate quando l'attività in esame vieneceduta, trasferendo sostanzialmente tutti irischi ed i benefici connessi o quandoscadono i diritti contrattuali sui flussifinanziari.90