Versione integrale - Gruppo Banca Carige

REGOLE DI RICLASSIFICAZIONE DEGLI STRUMENTIFINANZIARIIl dettaglio delle riclassificazioni, ed i relativi effettieconomico – patrimoniali, effettuate dalla Bancasono descritti nella parte A – Politiche Contabili, sezioneA.3 “Informativa sul fair value” della Nota Integrativa,al punto A.3.1 denominato “Trasferimentitra portafogli”. Si tratta di un‟informativa introdottadal 1°aggiornamento della circolare 262 di Bancad‟Italia – Il bilancio bancario: schemi e regole dicompilazione che ha recepito le modifiche apportatedagli emendamenti allo IAS 39 e all‟IFRS 7nell‟ottobre del 2008. Tali modifiche autorizzano lariclassificazione di strumenti rappresentativi di debitorilevati al fair value dalla categoria “posseduti per lanegoziazione” (HFT) in circostanze rare e qualoral‟attività finanziaria non sia più detenuta per esserevenduta o riacquistata a breve 1 . In particolare le attivitàfinanziarie per la negoziazione possono esserericlassificate alla categoria delle attività disponibiliper la vendita, delle attività detenute fino alla scadenzae dei finanziamenti e crediti (qualora soddisfinoalla data di riclassifica la definizione di “Finanziamentie crediti”) 2 .Rimane il divieto assoluto per i derivati e gli strumentifinanziari rilevati al fair value a conto economico (fairvalue option).L‟intervento normativo ha riguardato anche la possibilitàdi riclassificare gli strumenti finanziari di debitodalla categoria “disponibili per la vendita” alla categoria“crediti e finanziamenti” (L&R) nel caso in cuisoddisfino le condizioni previste per la loro inclusionein tale categoria.Nel caso di trasferimenti dalla categoria delle attivitàfinanziarie detenute per la negoziazione, l‟attività finanziariariclassificata viene iscritta nella nuova categoria(AFS, HTM o L&R) al suo fair value alla data diriclassificazione. Gli utili o le perdite in precedenzaiscritti al conto economico (incluse le eventuali minusvalenzee plusvalenze da valutazione) non devonoessere stornati. Il fair value alla data di riclassificazionedell‟attività finanziaria rappresenta il nuovo costoo costo ammortizzato ed a partire da quel momentooccorre determinare il tasso di rendimento effettivoda utilizzare per registrare gli interessi al contoeconomico.Anche nel caso di riclassificazione dalla categoriaattività disponibili per la vendita, l‟attività finanziariariclassificata viene iscritta nella nuova categoria(HTM o L&R) al suo fair value alla data della riclassificazione;tale valore rappresenta il costo ammortizzatodello strumento e gli interessi vengono imputatial conto economico sulla base del tasso di rendimen-1 La riclassificazione non è consentita per gli strumenti ibridiper i quali non si sia in grado di valutare separatamenteil derivato da scorporare.2 Tali riclassifiche, con le medesime regole, valgono anche nelsenso opposto.to effettivo determinato alla data di riclassificazione.Gli utili o le perdite precedentemente rilevati nellariserva da valutazione di titoli AFS, se riferiti ad unostrumento con scadenza prefissata, sono ammortizzatilungo la vita residua dell‟investimento secondo ilcriterio del costo ammortizzato, mentre, per gli strumentiche non hanno una scadenza prefissata, essirimarranno sospesi nella riserva fino al momento dellavendita o dell‟estinzione.Per i trasferimenti dalla categoria delle attività finanziariedetenute sino a scadenza a quella delle attivitàfinanziarie disponibili per la vendita, il valore del titoloviene adeguato al fair value alla data di trasferimentoe la differenza fra il valore di caricodell‟attività ed il valore al fair value alla data di trasferimentoviene imputato alla riserva AFS e mantenutafino a quando l‟attività non è cancellata dal bilancio.DETERMINAZIONE DELLA GERARCHIA DEL FAIRVALUELa Banca Carige, coerentemente con quanto richiestodalla normativa IAS/IFRS di riferimento (IFRS7 –Strumenti finanziari – Informazioni integrative e IAS39 – Strumenti finanziari: Rilevazione e valutazione) ein osservanza della normativa emessa da Bancad‟Italia, fornisce, per ciascuna classe di strumenti finanziari,il livello della c.d. gerarchia del fair value incui sono state classificate le valutazioni del fair valuenella loro interezza.La scala gerarchica del fair value è composta dai seguentilivelli:(1) prezzi quotati (non rettificati) su mercato attivo perattività o passività rilevate (Livello 1);(2) dati di input diversi dai prezzi quotati di cui al Livello1 che sono osservabili per l‟attività o la passività,sia direttamente (come nel caso dei prezzi), siaindirettamente (cioè in quanto derivati dai prezzi) (Livello2); e(3) dati di input relativi all‟attività o alla passività chenon sono basati su dati di mercato osservabili (datinon osservabili) (Livello 3).1. ATTIVITÀ FINANZIARIE DETENUTE PER LANEGOZIAZIONEIn tale categoria sono classificati i titoli di debito, ititoli di capitale e i contratti derivati detenuti per negoziazioneaventi un valore positivo.Tra i contratti derivati sono inclusi quelli connessi conla fair value option o di copertura gestionale di attivitàe passività classificate nel portafoglio di negoziazione.Le Attività finanziarie detenute per la negoziazionesono:368