Incentivi agli investimenti in Serbia - Siepa

Incentivi agliinvestimentiin Serbia

Mladjan DinkicIl Vice Primo Ministro eil Ministro dell’ Economiae Sviluppo regionale“Abbiamo dedicato sette anni per migliorare il clima del mondodegli affari in Serbia. Le condizioni macroeconomiche sono stabili edaccompagnate dalla forte crescita del PIL-Prodotto Interno Lordo edegli investimenti esteri. Abbiamo percepito il bisogno di realizzareun’insieme di leggi adatte ed efficaci e creare un ambiente fiscalmentestimolante, non solo per sostenere le imprese esistenti ma anche perattrarre nuovi investimenti. Dal 2000, abbiamo introdotto diverseleggi, grazie alle quali la Serbia è divenuta il leader nelle riformeeconomiche per facilitare le attività d’affari, come ha dichiarato laBanca Mondiale nel 2006.Questa pubbilicazione ha lo scopo di presentare un insieme di incentivicreati appositamente per soddisfare al meglio i vostri bisogni.”Prefazione

Incentivi agli investimentiIncentivi finanziariIncentivi fiscaliAltri tipi di incentiviIndustria automobilistica, elettronica, telecomunicazioni: sovvenzioni fino al 25% del valore totale dell’investimentoProduzione, servizi, ricerca & sviluppo: sovvenzioni da €2,000 fino a €10,000 per ogni nuovo posto di lavoro creatoAgevolazioni offerte dal Servizio Nazionale per l’ImpiegoEsenzione delle imposte sul profitto delle società per 10 anni in caso di grandi investimentiCredito d’imposta fino all’ 80% negli investimenti in immobilizzazioniRiduzione dell’imposta sul profitto delle società per nuovi impieghi5 anni di esenzione per l’imposta sul profitto delle società concessionarieIl riporto delle perdite fino a un periodo di 10 anniEsenzioni fiscali ed esenzioni dei contributi per la sicurezza socialeDetrazione fino al 50% delle imposte sul reddito annuo imponibileEsenzione fiscale, evita la doppia tassazioneAmmortamento accelerato delle immobilizzazioniEsenzione delle tasse doganali per le importazioni di attrezzature2

L’occupazione attraverso il “trattamento di fine rapporto”Incentivi finanziariSoggetti ammissibili Questo programma fornisce sovvenzionistatali per l’occupazione delle persone i cui contratti di lavoro sonoterminati per motivi di bancarotta del precedente datore di lavoro.L’importo attuale delle sovvenzioni è di 100,000 RSD o circa € 1.100,che può essere aumentato di altri RSD 80.000 (circa € 900 ) perl’assunzione di “lavoratori in esubero” sotto i seguenti criteri:• Il loro tenore di vita è vicino al limite della soglia di povertà• Il compenso per il “trattamento di fine rapporto” è meno di € 3 000.

Il programma per gli apprendistiLe categorie ammissibili Gli incentivi per la formazione professionale degli apprendisti include sovvenzioni statali. Questo programmasarà applicato nel corso del 2009, fornendo lo stipendio per un totale di 10,000 persone che trovano impiego per la prima volta.Educazione La durata massima del programma L’importo mensile versato ai datori di lavoroDiploma della Scuola superiore 6 mesi RSD 16,000 (circa €180)Diploma del Collegio Universitario di 2 anni 9 mesi RSD 18,000 (circa €200)Laurea Universitaria 12 mesi RSD 20,000 (circa €220)Il programma per la riqualificazione dei lavoratoriIncentivi finanziariRequisiti Il programma per la riqualificazione viene organizzato dalServizio Nazionale per l’Impiego a richiesta della società, fatto salvoche non ci siano altri disoccupati registrati con i requisiti specificiprofessionali richiesti. La selezione dei candidati è eseguitada entrambe le parti, dalla società e dal Servizio Nazionale perl’Impiego, mentre il corso per la riqualificazione può essere svoltosia dentro l’azienda stessa, sia dentro l’istituzione selezionata.I costi per la riqualificazione possono essere coperti fino aun importo di RSD 70,000 o circa €780 per ciascun impegato.9

Imposta sul profitto della società10 % L’aliquota d’imposta sul profitto della società. Unisciti allesocietà di successo che godono di quest’offerta speciale.Incentivi fiscaliImposta sul profitto della societàSerbia 10%Bulgaria 10%Romania 16%Ungheriay 16%Slovacchia 19%Polonia 19%Croazia 20%Repubblica Ceca 24%Fonte: PricewaterhouseCoopers

Diversi tipi di incentivi statali per migliorare il vostro business.Quale di essi fa al vostro caso?L’aliquota annuale sul redditoEsenzione temporanea delle tasseCredito d’impostaEsenzioni fiscali per le concessioniIl riporto delle perditeCome evitare doppie imposizioniAmmortamento acceleratoTasse e altri tipi di incentiviL’aliquota d’imposta sui salariImposta sul redditoL’aliquota annuale sul redditoEsenzioni dei contributi per la previdenza socialeAltri tipi di incentiviImportazione delle attrezzature sulle quailnon si applicano le imposteIncentivi fiscali11

Incentivi fiscaliCredito d’imposta20% Credito d’imposta L’importo delle tasse può essere ridotto del20% dell’importo degli investimenti in immobilizzazioni materialifatti nel periodo d’imposta stesso. Tale riduzione non può superare il50% del totale dei obblighi fiscali. Questo credito d’imposta può essereutilizzato negli anni successivi per un periodo massimo di 10 anni.80% Credito d’imposta Un vasto numero di settori hanno ildiritto di ricevere il credito d’imposta del 80% dell’importo degliinvestimenti nelle immobilizzazioni. L’eventuale parte eccedentepuò essere riportata nei 10 anni successivi.40% Credito d’imposta per le PMI Il credito d’imposta del 40 %è garantito per gli investimenti nelle immobilizzazioni nell’annocorrente e non può superare il 70% delle tasse totali.Riduzione delle tasse per l‘impiego di nuovi dipendenti La riduzione delletasse per 2 anni ad uno sgravio fiscale per un ammontare equivalente al100% dei salari lordi, aumentati dei connessi contributi pagati dal datore dilavoro.Questo credito fiscale è valido per un periodo di 2 anni a condizioneche il numero dei dipendenti non si riduca durante questo periodo.Esenzione temporanea dalle tasseEsenzione temporanea dalle tasse sugli utili per i grandi investimentiLe aziende sono esenti da tasse sugli utili per i primi 10 anni dalprimo anno in cui dichiarano il profitto tassabile sè:• Gli investimenti in capitale fisso sono superiori a RSD 600milioni, o circa 7 milioni di euro e sè;• Durante il periodo dell’investimento impiegano almeno100 nuovi dipendenti a tempo pieno.12

Esenzioni fiscali sulle concessioni5 anni senza pagare le tasse sul profitto della società vengonogarantiti per gli investimenti collegati alle concessioni a partiredal giorno in cui l’investimento è stato portato a termine. Non sipagano le tasse sè il reddito è avvenuto prima del completamentodel processo di concessione dell’investimento.Il riporto delle perditeIl ripoto delle perdite nei 10 anni successivi La perdita fiscaledichiarata nel gettito fiscale può essere riportata e compensatanei profitti futuri lungo un periodo massimo di 10 anni.Ammortamento acceleratoLo stato abbassa le tasse sul profitto del 25% Il contribuenteha il diritto ad accelerare l’ammortamento delle immobilizzazionimateriali a tassi fino al 25% al di sopra di quelle prescritte. Questorilievo è previsto per i beni immobiliari che sono utilizzati per scopiecologici, vale a dire la prevenzione dell’inquinamento atmosferico,delle acque e dell’inquinamento del suolo, riduzione del rumore,risparmio energetico, attività di forestazione, di raccolta e diutilizzazione dei rifiuti industriali per materie prime e combustibili.Anche la ricerca scientifica, l’istruzione e la formazione del personalee l’hardware del computer rientrano in questa categoria.Incentivi fiscali13

Incentivi fiscaliEvitare la Doppia TassazioneIncentivi reciproci In caso un contribuente ha già pagato le tassesul profitto generato in un’altro paese, quello che gli è rimasto dapagare in Serbia è solo la differenza.Lo stesso diritto ha il contirbuente per imposte proprie, che ha leentrate e paga le tasse sul profitto in un’altro paese, in caso ci siaun Trattato contro la Doppia Tassazione con quel paese.14

Trattati contro la Doppia TassazionePaese Valido dal Paese Valido dalBelgio 1981 Gran Bretagna 1982Bulgaria 2000 Italia 1983Cina 1997 Olanda 1982Croazia 2004 Norvegia 1985Cipro 1986 Russia 1995Repubblica Ceca 2005 Slovacchia 2001Finlandia 1987 Slovenia 2003Francia 1975 Svezia 1981Germania 1988 Svizzera 2007Incentivi fiscaliFonte: Gazzetta Ufficiale della Republica di Serbia15

Le imposte diretteIncentivi fiscaliL’aliquota favorevole sui salari è applicabile ai privati a secondadelle entrate. Le tasse sono pari al 12% sui salari, mentre sullealtre entrate si applica prevalentemente una aliquota del 20%. Inon residenti sono tassati sul reddito conseguito in Serbia.La deduzione fiscale della base imponibile Il contribuente ha ildiritto a riscuotere un credito fiscale sull’ammontare delle tassegià pagate sulle entrate conseguite all’estero. Le tasse sul salariosono 5,938 RSD (circa 65 euro) al mese per tutti gli impiegati chelavorano a tempo pieno.Imposta sul RedditoPaese Tasse sui salariSerbia 12%Bulgaria 20-24%Croazia 15-45%Romania 16%Slovacchia 19%Fonte: PricewaterhouseCoopers

Esenzioni fiscali sui stipendi Il darote di lavoro che assume inuovi lavoratori a tempo indeterminato, è esente dalle tasse suistipendi durante il periodo:3 anni2 anniPer gli apprendisti che hanno meno di 30 anni, registrati comedisoccupati ed iscritti al Servizio Nazionale per L’impiego.Per le persone disabili.Per le persone sotto i 30 anni, registrati come disocculatied iscritti al Servizio Nazionale per L’impiego per piùdi 3 mesi.Per le persone che hanno sopra i 45 anni, registrati comedisoccupati ed iscritti al Servizio Nazionale per L’impiego perpiù di 6 mesi e ricevono un compenso del salario.Incentivi fiscali17

L’aliquota annuale sul redditoIncentivi fiscali10-15% L’imposta annuale per i cittadini non-serbi, il redditoannuo è tassato se supera l’importo di 5 volte lo stipendio medioin Serbia. L’aliquota d’imposta è del 10% sè il reddito annuo èinferiore all’importo di 8 stipendi annui medi e del 15% per ilreddito annuo sopra l’importo di 8 stipendi medi annui. Il redditoEsenzioni dei contributi per la previdenza socialeEsenzioni dei contributi per la previdenza sociale Il datore di lavoro ha il diritto all’esenzione dal pagamento dei contributi per laprevidenza sociale a seconda della categoria a cui appartiene l’impegato:Esenzione per3 anniEsenzione per2 anniimponibile è ulteriormente ridotto di un importo pari al 40% diuno stipendio annuo medio per il contribuente e pari al 15% di unostipendio medio annuo per ogni eventuale membro della famigliache non ha le risorse economiche proprie. L’importo totaledelle detrazioni non può superare il 50% dell’importo tassabile.Per gli apprendisti che hanno meno di 30 anni, registrati come disoccupati ed iscritti al Servizio Nazionale per L’impiego.Per le persone disabili.Per le persone sotto i 30 anni, registrati come disocculati ed iscritti al Servizio Nazionale per L’impiegoper più di 3 mesi.Per le persone che hanno sopra i 50 anni, registrati come disoccupati ed iscritti al Servizio Nazionale per L’impiego per più di 6mesi e ricevono un compenso dallo stato come disoccupati.Per gli impiegati tra 45 e 50 anni (esenzione dell’ 80%).18

Importazioni in esenzione da imposteImportazioni delle attrezzature esenti da imposte e dazi doganali Gli investitori stranieri sono esenti dal pagamento di dazidoganali o hanno il diritto di pagare i dazi ad un tasso inferiore per i seguenti prodotti:AttrezzatureMaterie primeProdottidel tabaccoEsenzione tasse per l’importazione di attrezzature nuove o usate, veicoli a motore destinati al trasporto di merci, fino ad unvalore equivalente alla quota dell’investitore straniero, in una società in Serbia.Esenzione tasse per l’importazione di nuove attrezzature, al tasso di 1%, s: 1) non prodotta in Serbia , 2) usata nell’industria, l’estrazione mineraria,agricoltura, industria della pesca, silvicoltura, water management, sistemi di irrigazione, costruzioni, e s 3) il valore di attrezzature supera €200,000.Esenzione tasse per l’importazione di certe materie prime, al tasso del 1% al 5%, s: 1) loro solamente producono, e s 2) materieprime non sono prodotte in Serbia o non sono prodotte in quantità sufficiente e la gamma di prodotti non ha la qualità adeguata.Esenzione tasse per l’importazione dei prodotti del tabacco, s: 1) sono usati solo per la produzione, e 2) non sono prodotte inSerbia o non sono prodotte in quantità sufficiente e la gamma di prodotti non ha la qualità adeguata.Altri tipi di incentivi19

Lisbona3142 kmPaesi dell’UEStati non-membri dell’UEAccordo centroeuropeodi libero scambio (CEFTA)Corridoio Paneuropeo XCorridoio Paneuropeo VIIMadrid2566 kmDublino2435 kmLondra1982 kmBarcelona1956 kmParigi1766 kmAmsterdam1721 kmBruxelles1672 kmMarsiglia1518 kmFrancoforte1282 kmZurigo1175 kmAmburgo1547 kmStoccarda1155 kmMilano1009 kmCopenaghen1659 kmMonaco930 kmBerlino1255 kmPraga907 kmVienna612kmSalisburgo797 kmGraz575 kmLubiana520 kmRoma1289 kmZagabria390 kmBratislava578 kmBudapest384 kmSarajevo291 kmVarsavia828kmBelgradoTirana612 kmMinsk1126 kmSofia403 kmSkopje423 kmSalonicco630 kmBucarest641 kmKiev979kmChisinau770kmIstanbul980 kmIgumenizza924 kmAtene1132 km

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