Un nuovo linguaggio per il business reporting e l'analisi finanziaria: l ...
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<strong>Un</strong> <strong>nuovo</strong> <strong>linguaggio</strong><br />
<strong>per</strong> <strong>il</strong> <strong>business</strong><br />
<strong>reporting</strong> e l’analisi<br />
<strong>finanziaria</strong>: l’XBRL<br />
Assolombarda<br />
M<strong>il</strong>ano, 23 Febbraio 2006<br />
Convegno<br />
“Principi Contab<strong>il</strong>i Internazionali<br />
IAS/IFRS:<br />
Dalla teoria, all’applicazione pratica,<br />
alle nuove prospettive”<br />
Ordine dei Dottori Commercialisti di M<strong>il</strong>ano<br />
Prof. Stefano Zambon<br />
Straordinario di Economia Aziendale<br />
<strong>Un</strong>iversità di Ferrara<br />
Associato AIAF<br />
Dott.ssa<br />
Teresa Schiavina<br />
IASC Foundation<br />
XBRL Europe – Italy Coordinator<br />
<strong>Un</strong>iversità di Ferrara<br />
XBRL in Europe
Agenda<br />
1. Cos’è l’XBRL?<br />
2. XBRL: applicazioni nel mondo e in Italia<br />
3. XBRL e la Professione Contab<strong>il</strong>e<br />
4. Conclusioni<br />
2|23
1. Cos’è l’XBRL?<br />
È un sistema di codificazione di tutti i contenuti del<br />
<strong>business</strong> <strong>reporting</strong> e, potenzialmente, anche della<br />
corporate information (ivi compresi anche i dati<br />
finanziari relativi al settore pubblico)<br />
+<br />
Dizionari elettronici (tassonomie) composti secondo un<br />
criterio gerarchicamente ordinato, ma nel contempo<br />
flessib<strong>il</strong>e ed estensib<strong>il</strong>e<br />
Formato intero<strong>per</strong>ab<strong>il</strong>e e particolarmente idoneo <strong>per</strong> la<br />
trasmissione elettronica: su<strong>per</strong>a alla fonte <strong>il</strong> problema<br />
dell’incompatib<strong>il</strong>ità tra i diversi formati elettronici es.<br />
Excel, Word, PDF, Formati Proprietari dei Sistemi<br />
Contab<strong>il</strong>i)<br />
+<br />
3|23
1. Cos’è l’XBRL?<br />
eXtensible Business Reporting Language = XML +<br />
XLink (entrambi riconosciuti dal Consorzio W3C)<br />
Nuovo standard elettronico a<strong>per</strong>to e royalty free,<br />
promosso e sv<strong>il</strong>uppato dal Consorzio mondiale nonprofit<br />
XBRL International<br />
Sotto<strong>linguaggio</strong> dell’XML, che è <strong>linguaggio</strong> standard di<br />
mark-up definito nel 1998 dal Consorzio W3C, già<br />
ampiamente impiegato in numerosi settori, tra i quali<br />
quello finanziario<br />
Formato elettronico standard e intero<strong>per</strong>ab<strong>il</strong>e, creato<br />
<strong>per</strong> strutturare e rappresentare i contenuti della<br />
comunicazione economico-<strong>finanziaria</strong><br />
4|23
1. Cos’è l’XBRL?<br />
XBRL applica i cd. “Tags” (marcatori), rappresentati<br />
dai simboli che codificano e descrivono le<br />
informazioni di Business Reporting consentendone<br />
la contestualizzazione<br />
Esempio:<br />
<br />
2005<br />
euro<br />
500.000<br />
250.000<br />
<br />
5|23
1. Cos’è l’XBRL?<br />
XBRL - Contestualizzazione Informativa<br />
Conto Economico<br />
Ricavi<br />
Lingue: en,<br />
ge, pt, it<br />
500.000<br />
Valuta €<br />
Anno 2005<br />
Azienda<br />
Principio Contab<strong>il</strong>e<br />
IAS 18<br />
ROS<br />
6|23
1. Cos’è l’XBRL?<br />
Struttura del <strong>linguaggio</strong>:<br />
– Tassonomia – Taxonomy Document:<br />
dizionario che codifica e definisce, in una<br />
struttura gerarchicamente ordinata, i<br />
contenuti della comunicazione economico<br />
<strong>finanziaria</strong> (IAS/IFRS, US GAAP, Local<br />
GAAP, GL, CRAS, COREP/Bas<strong>il</strong>ea Immob<strong>il</strong>i,<br />
Impianti e Macchinari, ecc.), ut<strong>il</strong>izzando<br />
“etichette” in <strong>linguaggio</strong> naturale<br />
– Instance document:<br />
documento di <strong>reporting</strong> in formato XBRL<br />
nel quale alle “etichette” economicofinanziarie<br />
contenute nella tassonomia<br />
sono associati i dati numerici<br />
7|23
1. Cos’è l’XBRL?<br />
XBRL <strong>per</strong> <strong>il</strong><br />
Reporting nel<br />
Libro Giornale<br />
XBRL <strong>per</strong> O<strong>per</strong>azioni di<br />
Consolidamento e B<strong>il</strong>anci<br />
XBRL <strong>per</strong> la<br />
trasmissione via<br />
Web-Services<br />
Processi<br />
Processi<br />
O<strong>per</strong>azioni<br />
Aziendali<br />
Business<br />
Reporting<br />
Interno<br />
Business<br />
Reporting<br />
Esterno<br />
Investimenti e<br />
Analisi <strong>per</strong><br />
Finanziamenti<br />
XBRL <strong>per</strong> <strong>il</strong> Reporting<br />
Aziendale Interno<br />
XRBL <strong>per</strong><br />
Attività di Auditing<br />
XRBL <strong>per</strong><br />
Adempimenti Normativi e<br />
Fiscali<br />
Attori<br />
Attori<br />
Imprese<br />
Intermediari<br />
Informativi<br />
Investitori<br />
Partner<br />
Commerciali<br />
Contab<strong>il</strong>i<br />
Revisori<br />
Organi di<br />
Regolamentazione e<br />
Vig<strong>il</strong>anza<br />
Fonte: rielaborazione dell’<strong>Un</strong>iversità di Ferrara da www.xbrl.org 8|23
1.1 I benefici dell’XBRL<br />
STAKEHOLDERS<br />
XBRL ─<br />
BENEFICI<br />
Governi,<br />
Organismi di<br />
Regolamentazione<br />
Aziende<br />
Banche<br />
Borse<br />
Analisti<br />
Finanziari<br />
Intermediari<br />
Informativi<br />
e Vig<strong>il</strong>anza<br />
EFFICIENZA<br />
●<br />
●<br />
●<br />
●<br />
●<br />
●<br />
TEMPESTIVITÀ<br />
●<br />
●<br />
●<br />
●<br />
●<br />
●<br />
COMPLIANCE<br />
●<br />
●<br />
●<br />
COMPARABILITÀ<br />
●<br />
●<br />
●<br />
●<br />
●<br />
●<br />
ARMONIZZAZIONE<br />
●<br />
●<br />
●<br />
●<br />
●<br />
●<br />
TRASPARENZA<br />
●<br />
●<br />
●<br />
●<br />
●<br />
●<br />
FLESSIBILITÀ<br />
●<br />
●<br />
●<br />
●<br />
●<br />
●<br />
QUALITÀ<br />
INFORMATIVA<br />
●<br />
●<br />
●<br />
●<br />
●<br />
●<br />
Fonte: <strong>Un</strong>iversità di Ferrara, 2004.<br />
9|23
1.1 I benefici dell’XBRL<br />
In sintesi, i vantaggi derivanti dall’applicazione<br />
dell’XBRL al <strong>reporting</strong> aziendale sono così<br />
compendiab<strong>il</strong>i:<br />
• Tecnici: ottimizza <strong>il</strong> formato di comunicazione e<br />
trasmissione (anche via Web) delle informazioni<br />
economico-finanziarie e di <strong>business</strong><br />
• Economico-processuali: riduce i costi del<br />
financial e <strong>business</strong> <strong>reporting</strong><br />
• Strategici: migliora la comunicazione con gli<br />
investitori e, potenzialmente, anche con gli altri<br />
stakeholders<br />
10|23
1.1. I benefici dell’XBRL: l’applicazione<br />
<strong>per</strong> Bas<strong>il</strong>ea II<br />
• Reporting di Vig<strong>il</strong>anza in conformità ai<br />
requisiti informativi di Bas<strong>il</strong>ea 2 in<br />
formato XBRL sulla base degli schemi<br />
elaborati dal CEBS – Committee of<br />
Banking Su<strong>per</strong>visors<br />
In Europa 15 Banche Centrali stanno<br />
pianificando l’applicazione di XBRL<br />
secondo <strong>il</strong> modello COREP - Common<br />
Reporting Solvency Ratio<br />
11|23
1.1. I benefici dell’XBRL: l’applicazione<br />
<strong>per</strong> Bas<strong>il</strong>ea II<br />
Didactic model for explanatory purposes only<br />
Basel II<br />
XBRL implementation<br />
COREP<br />
XBRL<br />
(National)<br />
Basel II<br />
Bank<br />
COREP<br />
XBRL<br />
(Europe)<br />
Su<strong>per</strong>visor<br />
Internet<br />
Bank o<strong>per</strong>ations,<br />
controls….<br />
Errors<br />
Errors<br />
Presentation,<br />
Analysis…<br />
Risk Management<br />
IS Su<strong>per</strong>visory<br />
Basel II<br />
App.<br />
to<br />
XBRL<br />
from<br />
XBRL<br />
Basel II<br />
App.<br />
O<strong>per</strong>ations<br />
Counterparties<br />
Collateral<br />
…<br />
Report<br />
----------<br />
----------<br />
----------<br />
XBRL core<br />
Report<br />
----------<br />
----------<br />
----------<br />
Reports<br />
Other data<br />
…<br />
…<br />
F<strong>il</strong>e Transfer (National)<br />
12|23
2. XBRL: applicazioni nel mondo e in Italia<br />
XBRL International Consortium – XII<br />
New York<br />
XBRL Europe<br />
Brussels<br />
Established<br />
Provisional<br />
Soon Provisional?<br />
•Jurisdictions<br />
• Other members organisations all over the world<br />
ITALY<br />
13|23
2. XBRL: applicazioni nel mondo e in Italia<br />
• IASB<br />
•FASB<br />
•AICPA<br />
• ICAEW<br />
•CICA<br />
•AECA<br />
•PCAOB<br />
XBRL WFE<br />
International SEC USAConsortium – XII<br />
• WFE<br />
•FESE<br />
New York<br />
•NASDAQ<br />
•KOSDAQ<br />
•NEW ZEALAND SX<br />
•TORONTO SX<br />
•BORSA ITALIANA<br />
• SEC USA<br />
• CNMV SPAGNA<br />
•FSA UK<br />
•…..<br />
XBRL Europe<br />
Brussels<br />
• 15 BANCHE<br />
CENTRALI IN EUROPA<br />
•ACCOUNTING<br />
& AUDIT FIRM<br />
•SOFTWARE<br />
VENDORS<br />
•UNIVERSITA’<br />
•IMPRESE<br />
•BANCHE<br />
•FEE<br />
•….altri<br />
•Jurisdictions<br />
•BOLSA DI MADRID<br />
Established<br />
•….<br />
Provisional<br />
Soon Provisional?<br />
• Other members organisations all over the world<br />
ITALY<br />
14|23
2. XBRL: applicazioni nel mondo e in Italia<br />
• WINS: progetto p<strong>il</strong>ota XBRL <strong>per</strong> la valutazione<br />
del rischio di credito delle PMI<br />
Infocamere<br />
PDF<br />
XBRL<br />
PDF to<br />
Tassonomia<br />
XBRL<br />
XBRL<br />
Integrazione con<br />
dati fiscali (MEF)*<br />
Integrazione con dati<br />
dai B<strong>il</strong>anci depositati<br />
(Infocamere)<br />
PMI<br />
(ANCE)<br />
Sito web ANCE<br />
Session ID<br />
Questionario on line<br />
Generazione di grafici<br />
sulla base dei dati<br />
fiscali (confronto tra<br />
dati azienda e dati di<br />
settore)*<br />
WINS<br />
Web form (questionario)<br />
editab<strong>il</strong>e da Banca MPS<br />
Generazione automatica<br />
di indici sui principali dati<br />
economici e finanziari<br />
Storing delle statistiche<br />
APCC<br />
(B MPS)<br />
Valutazione dell’azienda<br />
sulla base del<br />
posizionamento rispetto<br />
al sistema di riferimento<br />
Analisi del mercato<br />
(ANCE)*<br />
PMI<br />
(ANCE)<br />
ANCE<br />
Company Prof<strong>il</strong>e Card<br />
Statistiche<br />
* Attivazione prevista in una fase succesiva<br />
WINS<br />
Session ID<br />
Web form editab<strong>il</strong>e<br />
da Banca MPS<br />
Preview – Generazione del<br />
documento di output (CPC)<br />
15|23
2. XBRL: applicazioni nel mondo e in Italia<br />
Società<br />
Quotate<br />
• BORSA ITALIANA<br />
Adobe Intelligent<br />
Form<br />
(pre-defined)<br />
Excel<br />
(predefined)<br />
NIS<br />
XBRL<br />
instance<br />
bu<strong>il</strong>der<br />
The instance document<br />
could also be sent to:<br />
• Listed company’s<br />
website<br />
• Info vendors<br />
• Media<br />
• Regulators<br />
Borsa Italiana public website<br />
Errors msgs<br />
XBRL validator<br />
DBMS XML XBRL<br />
Borsa<br />
Italiana<br />
16|23
2. XBRL: applicazioni nel mondo e in Italia<br />
Borsa<br />
Italiana<br />
17|23
3. XBRL e la Professione Contab<strong>il</strong>e<br />
‣ Applicazione a diversi ambiti/livelli dei processi di<br />
<strong>reporting</strong> :<br />
• General Ledger (presto verrà pubblicata la<br />
versione italiana della tassonomia GL)<br />
• Relazioni inter-company<br />
• O<strong>per</strong>azioni di consolidamento<br />
• Integrazione nei sistemi ERP<br />
• Continuous auditing e digital <strong>reporting</strong><br />
• Assurance<br />
• Trasmissione adempimenti informativi e<br />
fiscali agli enti competenti<br />
• Standardizzazione prospetti contab<strong>il</strong>i e<br />
supporto alla compliance<br />
18|23
3. XBRL e la Professione Contab<strong>il</strong>e<br />
…un elemento di particolare r<strong>il</strong>ievo <strong>per</strong> lo sv<strong>il</strong>uppo e l’adozione dell’XBRL è<br />
l’impiego delle tassonomie…<br />
L’Italia si trova in una posizione di vantaggio:<br />
è uno dei primi paesi a livello internazionale che ha potuto disporre nella<br />
propria lingua della tassonomia relativa ai principi IAS/IFRS, in vigore<br />
nella U.E. dal 2005 <strong>per</strong> la redazione dei b<strong>il</strong>anci consolidati di gruppi<br />
quotati, banche e istituzioni finanziarie, e assicurazioni (in Italia anche<br />
<strong>per</strong> gruppi non-quotati)<br />
L’International Accounting Standards Board - IASB di Londra,<br />
in collaborazione con l’<strong>Un</strong>iversità di Ferrara<br />
(dott.ssa Teresa Schiavina), ha redatto la:<br />
Versione italiana della Tassonomia IAS/IFRS<br />
ifrs-gp-2005-05-15<br />
19|23
3. XBRL e la Professione Contab<strong>il</strong>e<br />
Fonte: www.iasb.org<br />
20|23
3. XBRL e la Professione Contab<strong>il</strong>e<br />
Fonte: www.iasb.org<br />
21|23
4. Conclusioni<br />
Insomma l’XBRL, nella sua semplicità,<br />
è una piccola, grande rivoluzione<br />
Diversamente dal motto gattopardesco,<br />
qui nulla cambia affinché tutto cambi!<br />
22|23
Grazie!<br />
Prof. Stefano Zambon – <strong>Un</strong>iversità di Ferrara<br />
zambon@economia.unife.it<br />
Dott. ssa Teresa Schiavina – XBRL Europe<br />
teresaschiavina@xbrl-eu.org<br />
23|23
Change language