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Bilancio dell’Impresa I Nota integrativa
Parte A - Politiche contabili (SEGUE)
• la fase diretta alla misurazione dell’impairment dell’insieme dei crediti in bonis (valutazioni collettive).
Le categorie di crediti deteriorati, secondo le pertinenti definizioni della Banca d’Italia, sono le seguenti:
a) crediti in sofferenza;
b) crediti incagliati;
c) crediti ristrutturati;
d) crediti scaduti e/o sconfinanti.
Le perdite di valore sui singoli crediti anomali si ragguagliano alla differenza negativa tra il loro valore recuperabile e il corrispondente valore di
iscrizione.
Il valore recuperabile - per le categorie a), b) e c) - è pari al valore attuale dei flussi di cassa attesi per capitale e interessi computato in base:
• al valore atteso di recupero dei crediti, ossia al valore dei flussi di cassa contrattuali in linea capitale e in linea interessi al netto delle perdite attese.
Queste perdite sono computate secondo la specifica capacità dei debitori di far fronte alle obbligazioni assunte, misurata sulla scorta di tutte le
informazioni a disposizione sulla situazione patrimoniale, economica e finanziaria di tali soggetti. Nella determinazione del valore di recupero dei
crediti occorre tener conto anche delle eventuali garanzie reali e personali esistenti a presidio degli stessi;
• al tempo atteso di recupero, stimato tenendo conto delle procedure in atto per il recupero medesimo (procedure giudiziali, procedure extragiudiziali,
piani di rientro, ecc.) oppure, per i crediti ristrutturati, corrispondente al nuovo piano di ammortamento;
• al tasso di interesse per l’attualizzazione, pari al tasso di rendimento della posizione oggetto di valutazione quando disponibile, altrimenti determinato
attraverso stime ritenute significative.
Per i crediti in sofferenza ed i crediti ristrutturati i valori attesi di recupero sono stimati e formulati in modo analitico; per i crediti incagliati cosiddetti
“oggettivi”, i valori recuperabili sono stimati su base storico-statistica applicando analiticamente percentuali determinate in modo forfetario; per i
restanti crediti ad incaglio, i presumibili valori di realizzo sono determinati in base a valutazioni analitiche.
I tempi attesi di recupero, per le sofferenze e gli incagli, sono determinati su base forfetaria secondo i tempi di recupero storicamente verificatisi su
posizioni di rischio simili, salvo che non siano stati definiti specifici piani di rientro; per i crediti ristrutturati, sono determinati in modo analitico.
Per i crediti scaduti e/o sconfinanti da oltre 180 giorni il valore atteso di recupero è determinato sulla base della valutazione della rischiosità della
pertinente forma tecnica di utilizzo e sottostanti strumenti di mitigazione del rischio (misurati dalla Loss Given Default).
La valutazione dei crediti non deteriorati (performing) e dei crediti scaduti e/o sconfinanti da oltre 90 fino a 180 giorni, anche per la parte rientrante
nella categoria delle “esposizioni scadute deteriorate”, avviene secondo la metodologia delle perdite “sostenute” ma non “riportate” (Incurred But Not
Reported losses - IBNR), adottata dal Gruppo.
La perdita di valore associata ad ogni credito performing è data dal prodotto tra il suo valore di iscrizione e i relativi parametri di misurazione della
perdita attesa (Expected loss): la PD (Probability of Default, fornita dai sistemi interni di rating, oppure stimata su basi storiche e definita secondo
parametri omogenei per operazioni con caratteristiche simili in termini di rischio di credito, commisurato alla tipologia di investimento ossia alla forma
tecnica, settore economico di appartenenza, localizzazione territoriale dei debitori e altri fattori rilevanti), la LGD (Loss Given Default, fornita dai sistemi
interni di rating oppure stimata su basi storiche) e la EAD (Exposure At Default).
Al valore così determinato per ogni credito performing è applicato un ulteriore parametro, il cosiddetto LCP (Loss Confirmation Period), il quale
esprime - per le diverse categorie di esposizione omogenee - il ritardo medio che intercorre tra il deterioramento delle condizioni finanziarie del
debitore e la classificazione in default dei singoli finanziamenti.
Le perdite di valore, derivanti dall’applicazione dei predetti procedimenti di valutazione dell’impairment, sono registrate nel Conto Economico. Eventuali,
successive riprese di valore non possono superare il limite delle svalutazioni (individuali o collettive) da impairment precedentemente contabilizzate.
4.1.4 Criteri di rilevazione delle componenti reddituali
Gli utili (o le perdite) da cessione sono rilevati nel Conto Economico alla voce 100 a) “Utili (Perdite) da cessione o riacquisto di: crediti”.
Alla voce 130 a) “Rettifiche/riprese di valore nette per deterioramento di: crediti” sono iscritte le riduzioni di valore ed i recuperi di parte o di interi
importi precedentemente svalutati.
Gli interessi sui crediti erogati sono classificati alla voce 10 “Interessi attivi e proventi assimilati” e sono iscritti in base al principio della competenza
temporale.
4.2 Crediti di firma
4.2.1 Criteri di classificazione
Nel portafoglio dei crediti di firma sono allocate tutte le garanzie personali e reali rilasciate dalla Banca a fronte di obbligazioni di terzi.
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