Il bilancio consolidato degli enti locali - Ordine dei Dottori ...

77
Il bilancio consolidato degli enti locali
E-Book
Denominazione del conto Natura Sezione Prospetto
Tesoreria - banca Avere SP
Interessi passivi + costo Dare CE
3.1.1 1.3.4.1 Interessi passivi
01/04/..
a Tesoreria …..
Nel caso in cui vengano accreditati interessi attivi contabilmente l’azienda pubblica presenterà
un incremento delle disponibilità liquide (il conto “Tesoreria”, rappresentante un aspetto fi nanziario,
si movimenterà in dare) e al contempo verrà registrato l’aspetto economico dell’operazione, ossia il
sorgere di un ricavo (“Interessi attivi da conti della tesoreria” movimentato in avere).
Trattandosi di un ricavo, sul medesimo grava il trattenimento di una ritenuta a titolo di acconto.
Si movimentano tre conti:
Denominazione del conto Natura Sezione Prospetto
Tesoreria + banca Dare SP
Interessi attivi da conti della tesoreria + ricavo Avere CE
Erario c/ritenute subite + costo Dare CE
A libro giornale sarà:
1.3.4.1 3.2.3.04 Diversi
Tesoreria
Erario c/ritenute subite
01/04/..
a Interessi attivi da conti della
tesoreria
B. Mutuo passivo 16
I mutui sono prestiti a medio lungo termine destinati, nelle aziende pubbliche, al fi nanziamento
di spese in conto capitale o di debiti riconosciuti fuori bilancio o altre destinazioni defi nite da legge,
la cui destinazione è in genere vincolata a investimenti determinati. I mutui concessi dagli istituti di
credito, previa indagine preliminare d parte degli stessi nei confronti dell’azienda, possono essere
erogati in soluzioni uniche o in relazione a stati avanzamento lavori delle opere fi nanziate. Il rimborso
del capitale avviene seguendo il piano di ammortamento che tiene conto, otre al rimborso della
quota capitale anche della quota di interessi calcolata sul debito residuo.
Nelle aziende pubbliche nessun mutuo può essere contratto se l’importo degli interessi, compresi
nella rata dell’ammortamento, sommato a quello relativo ai mutui precedentemente contratti ed
a quello di operazioni di indebitamento garantite con fi deiussione, al netto di contributi statali e regionali
in conto interessi, viene a superare il 25% delle entrate correnti del rendiconto del penultimo
anno precedente quello in cui viene deliberata l’assunzione del mutuo (art. 204, TUEL) 17 .
16 L’acceso indebitamento per le aziende pubbliche è vincolato sia all’approvazione del rendiconto del penultimo anno precedente in cui si intende deliberare
il ricorso al debito, sia alla deliberazione del bilancio annuale in cui risultino incluse le previsioni e all’approvazione del piano economico fi nanziario
per il fi nanziamento di opere pubbliche.
17 L. Puddu, “Ragioneria pubblica”, Giuffrè, Milano 2001, pag. 111.
CAPITOLO 3 | LA CONTABILITÀ ECONOMICO-PATRIMONIALE E FINALITÀ (CON ESEMPI PRATICI)
73,00
27,00
100,00