Il bilancio consolidato degli enti locali - Ordine dei Dottori ...

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Il bilancio consolidato degli enti locali
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Concludendo si movimenteranno due conti:
Denominazione del conto Natura Sezione Prospetto
Tesoreria + banca Dare SP
Crediti v/utenti - credito Avere SP
A libro giornale l’incasso parziale della fattura di vendita sarà così rilevato:
18/06/..
1.3.4.1 1.3.2.2 Tesoreria A Crediti v/utenti ……..
5.6. Operazioni con le banche connesse all’attività operativa
Si tratta di tutte quelle operazioni che ogni azienda compie, relativamente alla sua attività operativa,
di qualunque tipo, non riferite ad attività fi nanziarie, che hanno come interfaccia le banche.
Le principali sono:
forme di fi nanziamento a breve termine (anticipazioni di tesoreria);
liquidazione di interessi attivi e passivi;
assunzione e restituzione dei mutui.
A. Anticipazioni di tesoreria
Rappresentano delle forme di debiti a breve scadenza verso il tesoriere a cui l’azienda pubblica
ricorre per sopperire alla temporanea mancanza di liquidità. Le anticipazioni da parte del tesoriere
avvengono previo controllo da parte di quest’ultimo del totale utilizzo da parte dell’azienda delle sue
disponibilità esistenti nelle contabilità speciali presso le sezioni di tesoreria Provinciale dello Stato.
Gli importi erogati sono normalmente defi niti in base alle entrate dell’azienda 15 .
Liquidazione di interessi attivi e passivi su conto corrente
Le aziende pubbliche utilizzano lo strumento del conto corrente per effettuare le operazioni di
incasso delle entrate e di pagamento delle spese. Il conto corrente di tesoreria è acceso presso un
istituto di credito “Tesoriere” e si affi anca alle contabilità speciali (fruttifera ed infruttifera) accese
presso le sezioni di Tesoreria Provinciale dello Stato (Tesoreria Unica). Periodicamente l’istituto
Tesoriere, fornitore dello strumento, verifi ca quale sia il saldo del conto corrente. In caso di determinazione
di interessi passivi si movimentano due conti, il primo rappresentante l’aspetto fi nanziario
dell’operazione, il secondo, l’aspetto economico:
15 Per Comuni e Province per esempio il limite dell’anticipazione è pari al 25% delle entrate dei primi tre titoli accertate nell’esercizio precedente. Sono
escluse dal calcole le entrate una tantum o quelle vincolate per destinazione o fi gurative. Fonte: L. Puddu, la tesoreria unica e centralizzata degli enti
pubblici, Giuffrè, Milano, 1990.
CAPITOLO 3 | LA CONTABILITÀ ECONOMICO-PATRIMONIALE E FINALITÀ (CON ESEMPI PRATICI)