Il bilancio consolidato degli enti locali - Ordine dei Dottori ...
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22.06.2013 Views

Il bilancio consolidato degli enti locali E-Book Rispetto di eventuali vincoli di destinazione. È il responsabile dei servizi fi nanziari o suo incaricato a sottoscrivere il mandato che viene poi trasmesso al Tesoriere. Il ciclo della spesa si conclude con pagamento, momento nel quale il Tesoriere procede ad effettuare pagamenti del regolare mandato. Esempio Spese correnti – Acquisto beni di consumo Nel corso del 20.. il fornitore adempie al contratto che ha per oggetto la fornitura di beni di consumo per l’importo di € 150.000,00. Il Responsabile del servizio avrà il compito di autorizzare la liquidazione della fattura previa verifi ca di: - regolarità della somministrazione fornitura - regolarità fattura Una volta verifi cato il rispetto delle norme fi scali, il Responsabile del servizio fi nanziario provvede ad emettere il mandato di pagamento con l’indicazione del fornitore, della causale, delle modalità di pagamento indicate, dell’imputazione all’intervento 1.04.05.02 cap. 2500 ad oggetto “acquisto beni di consumo” disponibilità € 150.000,00, pagamento 150.000,00 competenza esercizio 2010. Cod. bilancio 1.04.05.02 Cap./art. 2500 Oggetto acquisto beni di consumo 52 CAPITOLO 2 |LA CONTABILITÀ FINANZIARIA E FINALITÀ Estremi delibera Data ……….. Previsione di bilancio Competenza Residui Situazione contabile al 01/01/20.. Previsione iniziale Variazioni Previsioni attuali Previsioni esecutive 150.000,00 0,00 150.000,00 150.000,00 Impegno 20.. … Oggetto acquisto beni di consumo Codice fornitore: Importo iniziale € 150.000,00 Variazioni 0,00 Assestato 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Data e numero Dt Data Somma sub impegni 0,00 Somma liquidazioni 150.000,00 Prescr.-peren.-Insuss. 0,00 Movimento Importi Oggetto reversale Debitore Mandato 20.. n°….. Importo 150.000,00 Pagato. 150.000,00 acquisto beni di consumo Società xy srl Somma impegni defi nitivi 150.000,00 Somma impegni provvisori 0,00 Somma impegni prescritti 0,00 Somma impegni insussistenti 0,00 Somma impegni perenti 0,00 Somma liquidazioni 150.000,00 Impegnato – liquidato 0,00 Somma mandati 150.000,00 Somma mandati pagati 0,00 Impegnato – pagato 0,00 Economie 0,00 Somma mandati 150.000,00 Impegni liquidati 0,00 Residuo 0,00 Estremi delibera Data reg. Data emiss. ………… ……….. ………. Tutti i mandati emessi e non estinti entro il 31/12 vengono commutati in assegni postali localizzati oppure con altri mezzi bancari al fi ne di rendere possibile il controllo tra mandati emessi e i pagamenti effettuati dal Tesoriere.

9. I RESIDUI Il bilancio consolidato degli enti locali E-Book Le somme accertate e non incassate e le somme impegnate e non pagate costituiscono rispettivamente i residui attivi e i residui passivi e sono assimilabili a crediti e debiti. In particolare i residui attivi, costituiti da entrate di cui si effettuato l’accertamento ma non la riscossione entro il termine dell’esercizio, sono garantiti da un titolo giuridico che indichi in modo univoco l’ente debitore. Tavola 13 - Costruzione dei residui attivi ENTRATE PREVISTE 53 CAPITOLO 2 |LA CONTABILITÀ FINANZIARIA E FINALITÀ MINORI ENTRATE ENTRATE ACCERTATE RESIDUI ATTIVI ENTRATE RISCOSSE Nel caso in cui invece si siano iscritte somme tra le entrate di competenza e ma non siano ancora state accertate entro il termine dell’esercizio, si parla di minori accertamenti rispetto alle previsioni. I minori accertamenti risultano quindi minori entrate e concorrono a determinare i risultato di gestione così come avviene per i residui attivi provenienti dai precedenti esercizi. I residui passivi sono costituiti da spese formate da somme impegnate e non liquidate e pagate entro la chiusura dell’esercizio ad eccezione di quelle relative agli impegni automatici. Tavola 14 - Costruzione dei residui passivi SPESE PREVISTE ECONOMIE DI SPESA SPESE IMPEGNATE RESIDUI PASSIVI SPESE LIQUIDATE SPESE ORDINATE/PAGATE Specularmente a ciò che avviene per le entrate, le somme non impegnate entro il termine dell’esercizio costituiscono economia di spesa e concorrono a determinare il risultato della gestione.

<strong>Il</strong> <strong>bilancio</strong> <strong>consolidato</strong> <strong>degli</strong> <strong>enti</strong> <strong>locali</strong><br />

E-Book<br />

Rispetto di eventuali vincoli di destinazione.<br />

È il responsabile <strong>dei</strong> servizi fi nanziari o suo incaricato a sottoscrivere il mandato che viene poi<br />

trasmesso al Tesoriere.<br />

<strong>Il</strong> ciclo della spesa si conclude con pagamento, momento nel quale il Tesoriere procede ad effettuare<br />

pagam<strong>enti</strong> del regolare mandato.<br />

Esempio<br />

Spese corr<strong>enti</strong> – Acquisto beni di consumo<br />

Nel corso del 20.. il fornitore adempie al contratto che ha per oggetto la fornitura di beni di consumo per l’importo di € 150.000,00. <strong>Il</strong> Responsabile del servizio<br />

avrà il compito di autorizzare la liquidazione della fattura previa verifi ca di:<br />

- regolarità della somministrazione fornitura<br />

- regolarità fattura<br />

Una volta verifi cato il rispetto delle norme fi scali, il Responsabile del servizio fi nanziario provvede ad emettere il mandato di pagamento con l’indicazione del<br />

fornitore, della causale, delle modalità di pagamento indicate, dell’imputazione all’intervento 1.04.05.02 cap. 2500 ad oggetto “acquisto beni di consumo”<br />

disponibilità € 150.000,00, pagamento 150.000,00 competenza esercizio 2010.<br />

Cod. <strong>bilancio</strong><br />

1.04.05.02<br />

Cap./art. 2500 Oggetto<br />

acquisto beni di consumo<br />

52 CAPITOLO 2 |LA CONTABILITÀ FINANZIARIA E FINALITÀ<br />

Estremi delibera<br />

Data ………..<br />

Previsione di <strong>bilancio</strong> Competenza Residui Situazione contabile al 01/01/20..<br />

Previsione iniziale<br />

Variazioni<br />

Previsioni attuali<br />

Previsioni esecutive<br />

150.000,00<br />

0,00<br />

150.000,00<br />

150.000,00<br />

Impegno 20.. … Oggetto<br />

acquisto beni di consumo<br />

Codice fornitore:<br />

Importo iniziale € 150.000,00<br />

Variazioni 0,00<br />

Assestato 0,00<br />

0,00<br />

0,00<br />

0,00<br />

0,00<br />

Data e numero Dt Data<br />

Somma sub impegni 0,00<br />

Somma liquidazioni 150.000,00<br />

Prescr.-peren.-Insuss. 0,00<br />

Movimento Importi Oggetto reversale<br />

Debitore<br />

Mandato 20.. n°….. Importo 150.000,00<br />

Pagato. 150.000,00<br />

acquisto beni di consumo<br />

Società xy srl<br />

Somma impegni defi nitivi 150.000,00<br />

Somma impegni provvisori 0,00<br />

Somma impegni prescritti 0,00<br />

Somma impegni insussist<strong>enti</strong> 0,00<br />

Somma impegni per<strong>enti</strong> 0,00<br />

Somma liquidazioni 150.000,00<br />

Impegnato – liquidato 0,00<br />

Somma mandati 150.000,00<br />

Somma mandati pagati 0,00<br />

Impegnato – pagato 0,00<br />

Economie 0,00<br />

Somma mandati 150.000,00<br />

Impegni liquidati 0,00<br />

Residuo 0,00<br />

Estremi delibera Data reg.<br />

Data emiss.<br />

………… ………..<br />

……….<br />

Tutti i mandati emessi e non estinti entro il 31/12 vengono commutati in assegni postali <strong>locali</strong>zzati<br />

oppure con altri mezzi bancari al fi ne di rendere possibile il controllo tra mandati emessi e i pagam<strong>enti</strong><br />

effettuati dal Tesoriere.

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