Il bilancio consolidato degli enti locali - Ordine dei Dottori ...

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Il bilancio consolidato degli enti locali E-Book Gli enti non profi t sono stati consolidati con il metodo proporzionale ovvero i dati del bilancio degli stessi sono stati inclusi nel bilancio consolidato secondo il criterio della proporzione della partecipazione posseduta. La percentuale di partecipazione del Comune di Torino, in ciascun ente non profi t interessato, è stata determinata, nella maggior parte dei casi, confrontando il Fondo di Dotazione erogato dal Comune di Torino con il Fondo di Dotazione complessivo dell’ente non profi t. Tuttavia, in alcuni casi, tale indicatore è stato considerato poco signifi cativo, in quanto non rappresentativo del reale apporto della Città nell’ente considerato: in tali circostanze, a seconda dei casi, la percentuale di partecipazione del Comune di Torino è stata determinata dal rapporto tra i contributi in conto esercizio erogati dalla Città rispetto al totale dei contributi ricevuti dall’ente nell’esercizio, dal rapporto tra i contributi in conto capitale erogati dalla Città rispetto al totale dei contributi in conto capitale ricevuti dall’ente oppure da una media tra i primi due valori. Il percorso seguito per il consolidamento degli enti non profi t ha previsto inizialmente la necessità di codifi care i bilanci presentati dagli enti non profi t redatti, a seconda dei casi, in conformità ai principi dettati dal Codice Civile, in contabilità fi nanziaria, in forma libera o secondo i principi stabiliti dall’Agenzia delle Onlus. In particolare, i bilanci degli enti non profi t sono stati riclassifi cati secondo gli schemi utilizzati dalle società partecipate e dalla capogruppo Comune di Torino, così da avere una rappresentazione uniforme di gruppo. Successivamente, si è proceduto all’eliminazione delle partite infragruppo, principalmente rappresentate da rapporti di credito/debito e da rapporti di costo/ricavo relativi alle erogazioni di contributi da parte del Comune di Torino all’ente non profi t di riferimento. Parallelamente all’eliminazione delle partite infragruppo si è proceduto ad adeguare il valore della partecipazione in ciascun ente non profi t al valore del Patrimonio netto dello stesso, in modo tale da rendere omogenei i valori messi a confronto. Una volta operate dette rettifi che, si è proceduto all’aggregazione line by line dei dati di bilancio degli enti non profi t consolidabili, in base alla percentuale di consolidamento predeterminata, secondo quanto previsto dal metodo di consolidamento proporzionale. 326 CAPITOLO 11 | IL CASO PRATICO DELLA CITTÀ DI TORINO STATO PATRIMONIALE - ATTIVO (dati in migliaia di euro) Anno 2010 Anno 2009 rideterminato Variazioni assolute Variazioni % Immobilizzazioni immateriali Differenza di consolidamento Immobilizzazioni materiali Immobilizzazioni fi nanziarie 992.764 227.986 8.075.980 339.722 692.807 188.471 7.290.779 547.922 299.957 89.516 785.201 (208.201) 43,3% 47,5% 10,8% -38,0% ATTIVO IMMOBILIZZATO 9.686.452 8.719.979 966.473 11,1% Crediti commerciali Rimanenze di magazzino Altre attività nette Attività fi nanziarie, crediti fi nanziari a breve e disponibilità 1.907.034 55.346 193.608 643.984 1.826.072 62.635 245.413 405.708 80.962 (7.289) (51.804) 238.277 4,4% -11,6% -21,1% 58,7% Attivo circolante 2.799.972 2.539.827 260.146 10,2% TOTALE ATTIVO 12.486.424 11.259.806 1.226.619 10,89%
Il bilancio consolidato degli enti locali E-Book 327 CAPITOLO 11 | IL CASO PRATICO DELLA CITTÀ DI TORINO STATO PATRIMONIALE - PASSIVO (dati in migliaia di euro) Anno 2010 Anno 2009 rideterminato Variazioni assolute Variazioni % Debiti commerciali Debiti fi nanziari a breve termine Debiti fi nanziari a /l termine Altre passività 852.408 482.644 4.806.657 1.754.915 849.669 446.074 2.525.551 2.045.095 2.739 36.571 335.106 (206.180) 0,3% 8,2% 7,4% -12,7% Passività 7.980.624 7.866.389 114.236 1,5% Fondi rischi ed oneri Fondo TFR 189.840 166.297 214.313 172.058 (24.473) (5.761) Fondi 356.137 386.371 (30.234) -7,8% Capitale sociale Riserve Riverse di consolidamento Utile (perdite) portati a nuovo Riserve Risultato netto dell’esercizio Patrimonio netto del gruppo Capitale sociale e riserve di terzi Risultato netto di pertinenza di terzi Patrimonio netto di pertinenza di terzi 321.720 3.652.887 120.178 (45.430) 3.727.635 (97.704) 3.951.651 190.220 7.791 198.011 200.526 2.569.537 69.181 73.616 2.712.334 (95.887) 2.816.973 183.981 6.092 190.072 121.194 1.083.350 50.997 (119.047) 1.015.300 (1.816) 1.134.678 6.239 1.700 7.939 -11,4% -3,3% 60,4% 42,2% 73,7% -161,7% 37,4% 1,9% Patrimonio netto 4.149.662 3.007.046 1.142.617 38,0% TOTALE PASSIVO 12.486.424 11.259.806 1.226.619 10,89% CONTO ECONOMICO (dati in migliaia di euro) Anno 2010 Anno 2009 rideterminato Variazioni assolute Variazioni % Volume d’affari 2.884.597 2.843.933 40.664 1,4% Costi operativi netti (1.473.459) (1.410.861) (62.597) 4,4% di cui per IVA indetraibili su CDS (*) (22.299) (23.791) 1.492 -6,3% Valore aggiunto 1.411.139 1.433.072 (21.933) -1,5% Costo del lavoro (923.385) (920.459) (2.927) 0,3% Margine operativo lordo (EBITDA) 487.753 512.613 (24.860) -4,8% Ammortamenti e svalutazioni delle immobilizzazioni (239.868) (330.834) 966 -0,3% Accantonamento al f.do svalutazione crediti (14.130) (11.025) (3.105) 28,2% Altri accantonamenti (25.468) (32.871) 7.404 -22,5% Margine operativo netto (EBIT) 118.287 137.883 (19.596) -14,2% Oneri fi nanziari da terzi al netto dei proventi (148.607) (177.822) 29.215 -16,4% Rettifi che di valore attività fi nanziarie (1) (1.836) 1.835 -100,0% Proventi e oneri di natura non ricorrente 21.034 54.081 (33.047) -61,1% Risultato prima delle imposte (9.286) 12.305 (21.592) -175,5% Imposte sul reddito d’esercizio (80.625) (102.101) 21.476 -21,0% Risultato netto dell’esercizio (89.912) (89.796) (116) 0,1% Utile (perdita) di gruppo (97.704) (95.887) (1.816) 1,9% Utile (perdita) di terzi 7.792 6.092 1.700 27,9% (*) Si tratta dell’IVA sui contratti di servizio stipulati dalla Città con le società consolidate. 40,3% 3,4% 27,9% 4,2%
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4) Crediti per I.V.A. 5) Per deposi
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