Il bilancio consolidato degli enti locali - Ordine dei Dottori ...

Il bilancio consolidato degli enti locali
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Bilancio Comune alfa:
ammortamento di € 50.000 (CE) e valore residuo del contributo fra gli oneri pluriennali pari
ad € 450.000.
Partecipata Beta S.p.A.:
ammortamento di € 80.000 del cespite, quota di competenza dell’esercizio del contributo
€ 50.000, risconto passivo residuo pari ad € 450.000.
Si avranno le seguenti scritture di consolidamento:
1) eliminazione dell’onere pluriennale e del risconto passivo residui Dare Avere
Risconti passivi su contributi per cespite “XX” a oneri pluriennali 450.000 | 450.000
2) eliminazione dell’onere pluriennale e del risconto passivo residui Dare Avere
quota annua contributo per cespite “XX” a amm.to oneri pluriennali 50.000 | 50.000
Il pagamento dei dividendi da parte delle controllate al Comune
Il pagamento di dividendi al Comune controllante il GEL determina in sede di consolidamento
l’effettuazione di scritture di rettifi ca in considerazione del fatto che i dividendi derivano da utili
che sono sati conseguiti dalle partecipate per competenza economica, vale a dire nel bilancio di
esercizio e consolidato dell’anno in cui gli stessi sono conseguito, mentre la contabilizzazione del
pagamento dei dividendi sulla quota di utile da distribuire al Comune viene normalmente operata
nella contabilità dell’ente locale secondo il criterio della competenza fi nanziaria, cioè al momento
dell’incasso.
In tal caso, si deve procedere nel bilancio consolidato dell’esercizio in cui i dividendi vengono pagati
a rettifi care il conto economico consolidato eliminando i proventi fi nanziari portandoli a riserva,
in quanto gli stessi sono stati già contabilizzati per competenza nel bilancio consolidato di gruppo
dell’anno precedente.
Si ipotizzi ad esempio il caso del Comune Alfa che ha una partecipazione totalitaria nella Beta
S.p.A. che realizza nel bilancio dell’esercizio n un utile di € 100.000 che distribuisce nel corso
dell’esercizio n+1 al Comune sotto forma di dividendo. Nel bilancio di esercizio dell’esercizio n+1, il
Comune alfa rileva il dividendo fra i proventi fi nanziari, ma nel consolidato di quell’anno il dato deve
essere ricompreso fra le riserve, poiché l’utile è maturato, al netto delle rettifi che di consolidamento,
in relazione ai bilanci di esercizio (e consolidato riferiti all’esercizio precedente).
Si avrà pertanto la seguente scrittura contabile:
eliminazione del provento fi nanziario e incremento delle riserve Dare Avere
Proventi fi nanziari a Riserve 100.000 | 100.000
313 CAPITOLO 10 | IL PROCESSO DI CONSOLIDAMENTO