Il bilancio consolidato degli enti locali - Ordine dei Dottori ...

Il bilancio consolidato degli enti locali
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Dare Avere
Interessi Attivi vs. Alfa S.p.A. a Interessi passivi vs. comune Beta 100.000 | 100.000
In presenza di ratei attivi e passivi rispettivamente nei bilanci del Comune e della controllata si
dovrà anche alla rettifi ca dei ratei con la seguente scrittura contabile:
Dare Avere
Ratei attivi a Ratei passivi 25.000 | 25.000
Rettifi ca di costi e ricavi derivanti da concessioni e contributi
Sono frequenti i casi in cui le società partecipate dai Comuni esercitano attività in regime di concessione
per le quali pagano dei canoni periodici agli enti locali proprietari, oppure ricevono dagli
enti medesimi contributi in conto esercizio per lo svolgimento di attività a rilevanza sociale (es. servizi
per gli anziani e via dicendo).
Nell’ottica del bilancio consolidato tutte queste operazioni devono essere rettifi cate integralmente
perché confi gurano operazioni reciproche.
Si ipotizzi, nel caso di canoni di concessione, che la Società Alfa S.p.A. riceva dal Comune Beta,
controllante al 100% un canone di concessione per lo svolgimento dei servizi relativi alla manutenzione
del verde pubblico pari ad € 100.000,00 e che la Società Delta riceva dal medesimo comune
controllante al 100% un contributo di € 150.000 quale per lo svolgimento di attività prevenzione cura
degli anziani.
I costi ed i ricavi infragruppo vanno interamente rettifi cati, così come, se presenti in bilancio, i
crediti e debiti reciproci. Si procede con le seguenti scritture contabili:
a) Rettifi ca della concessione
Dare Avere
Proventi da servizi pubblici c/Alfa S.p.A. a Canoni concessione v/Comune Beta 100.000 | 100.000
a) Rettifi ca del contributo
Dare Avere
Contributi in c/esercizio a Soc.Alfa S.p.A. a Oneri per contributi in c/es. 150.000 | 150.000
Aumenti di capitale di imprese partecipate operati dall’ente locale controllante
Lo svolgimento dell’attività di gestione del GEL può comportare la necessità per l’ente locale
controllante di procedere all’effettuazione di aumenti di capitale di imprese controllate. I versamenti
effettuati non hanno alcuna infl uenza sul capitale netto consolidato, ma determinano la necessità
di procedere alla elisione dei crediti e dei debiti reciproci (credito della partecipata a fronte della
sottoscrizione dell’aumento di capitale e debito del Comune a fonte dell’impegno a sottoscrivere
l’aumento stesso).
Ad esempio se nel corso dell’esercizio n il Comune Alfa partecipa all’aumento di capitale della
Società Beta sottoscrivendo l’aumento per € 100.000, a livello di consolidato si registrerà un aumento
della cassa consolidata se l’aumento è stato già versato o l’elisione dei crediti e debiti reciproci
ove al termine del periodo amministrativo il versamento non fosse ancora stato effettuato.
In tal caso la rettifi ca comporterebbe le seguenti scritture di consolidamento:
306 CAPITOLO 10 | IL PROCESSO DI CONSOLIDAMENTO