Il bilancio consolidato degli enti locali - Ordine dei Dottori ...

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Il bilancio consolidato degli enti locali E-Book Caso n. 3 - Consolidamento di una fondazione controllata dal Comune in assenza di vincoli partecipativi secondo il metodo del consolidamento integrale L’ente locale controlla una fondazione per effetto della defi nizione di controllo indicata nel PCEL n. 4 (presenza di condizioni che qualifi cano l’esistenza del potere di controllo e dei rischi e dei benefi ci da ciò derivanti). In tal caso si procede all’aggregazione linea per linea dei valori patrimoniali della fondazione, il cui patrimonio netto complessivo ammonta ad € 10.000 nell’esempio considerato. Per la mancanza di vincoli partecipativi il patrimonio netto viene interamente attribuito a interessi di terzi. Elementi patrimoniali Attivo Crediti verso Soci Comune di…….. Controllata n. 1 Controllata n. 2 Rettifi che Dare Rettifi che Avere Patrimonio consolidato Immobilizzazioni immateriali Differenza positiva di consolidamento 15.000 2.000 17.000 Immobilizzazioni materiali Partecipazioni 95.000 13.000 108.000 Rimanenze 2.500 1.000 3.500 Crediti 10.000 3.000 13.000 Attività fi nanziarie non costituenti immobilizzazioni 7.500 500 8.000 Disponibilità liquide 2.300 500 2.800 Ratei e risconti attivi 1.200 1.200 Totale Passivo e netto 133.500 20.000 153.500 Capitale sociale 45.000 10.000 10.000 45.000 Riserve da utili 10.000 10.000 Riserve da capitale Riserva da consolidamento 21.500 21.500 Utili (perdite) portate a nuovo 2.750 2.750 Utili (perdite) di esercizio 6.500 6.500 Patrimonio di pertinenza di terzi 10.000 10.000 Fondi per rischi ed oneri Fondo copertura perdite future 800 700 1.500 Trattamento di fi ne rapporto 1.700 1.300 3.000 Debiti 44.500 2.800 47.300 Ratei e risconti passivi 750 200 950 Totale 133.500 20.000 10.000 10.000 153.500 300 CAPITOLO 10 | IL PROCESSO DI CONSOLIDAMENTO
Il bilancio consolidato degli enti locali E-Book Caso n. 4 - Consolidamento di una partecipazione del 55% in una società in cui l’ente locale esercita un controllo congiunto con altri enti locali L’ente locale ha una partecipazione del 55% nella società Alfa su cui esercita un controllo congiunto unitamente ad altri 10 enti locali. La partecipazione è iscritta al costo di € 75.000, mentre la corrispondente frazione del patrimonio di Alfa alla data di acquisizione del controllo (per ipotesi il 31/12/20XX) da parte del Comune è pari ad € 55.000. La differenza di € 20.000 è imputabile al maggior valore delle attività, ma viene iscritta nella voce avviamento. Nel caso di specie si procede al consolidamento proporzionale e non si evidenzia patrimonio netto di pertinenza di terzi. Elementi patrimoniali Attivo Crediti verso Soci Comune di…….. Partecipata n. 1 Controllata n. 1 Rettifi che Dare Rettifi che Avere Patrimonio consolidato Immobilizzazioni immateriali 5.000 10.000 5.500 10.000 10.500 Differenza positiva di consolidamento 20.000 20.000 Immobilizzazioni materiali 20.000 70.000 38.500 70.000 58.500 Partecipazioni 75.000 75.000 0 Rimanenze 2.500 30.000 16.500 30.000 19.000 Crediti 20.000 20.000 11.000 20.000 31.000 Attività fi nanziarie non costituenti immobilizzazioni 7.500 15.000 8.250 15.000 15.750 Disponibilità liquide 2.300 4.000 2.200 5.000 4.500 Ratei e risconti attivi 1.200 3.500 1.925 2.500 3.125 Totale Passivo e netto 133.500 152.500 103.875 227.500 162.375 Capitale sociale 45.000 60.000 60.000 45.000 Riserve da utili 10.000 21.500 21.500 10.000 Riserve da capitale Riserva da consolidamento 21.500 15.500 15.500 21.500 Utili (perdite) portate a nuovo 2.750 1.000 1.000 2.750 Utili (perdite) di esercizio Patrimonio di pertinenza di terzi 6.500 2.000 2.000 6.500 Fondi per rischi ed oneri Fondo copertura perdite future 800 5.000 5.000 2.750 3.550 Trattamento di fi ne rapporto 1.700 7.500 7.500 4.125 5.825 Debiti 44.500 37.500 37.500 20.625 65.125 Ratei e risconti passivi 750 2.500 2.500 1.375 2.125 Totale 133.500 152.500 152.500 28.875 162.375 301 CAPITOLO 10 | IL PROCESSO DI CONSOLIDAMENTO
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9. I RESIDUI Il bilancio consolidat
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4) Crediti per I.V.A. 5) Per deposi
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