Il bilancio consolidato degli enti locali - Ordine dei Dottori ...

Il bilancio consolidato degli enti locali
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Caso n. 2 - Consolidamento di una controllata al 75% secondo il metodo
del consolidamento integrale
L’ente locale ha una partecipazione del 75% nella società Alfa iscritta al costo di € 90.000, la
corrispondente frazione del patrimonio netto di Alfa h alla data di acquisizione del controllo (per
ipotesi il 31.12.20XX) da parte del Comune è pari ad € 60.000, mentre il patrimonio netto contabile
complessivo emergente dal bilancio è pari ad € 80.000. La differenza di € 30.000 è imputabile al
maggior valore delle attività, ma viene iscritta nella voce avviamento, in conformità alla deroga indicata
nel PCEL n. 4. Si evidenzia inoltre il patrimonio netto di pertinenza di terzi, pari ad € 20.000.
Elementi patrimoniali
Attivo
Crediti verso Soci
Comune di…….. Controllata n. 1 Controllata n. 2 Rettifi che Dare Rettifi che Avere Patrimonio consolidato
Immobilizzazioni
immateriali
5.000 5.000 10.000
Differenza positiva
di consolidamento
30.000 30.000
Immobilizzazioni materiali 15.000 50.000 65.000
Partecipazioni 90.000 90.000 0
Rimanenze 2.500 22.800 25.300
Crediti 10.000 12.200 22.200
Attività fi nanziarie non costituenti
immobilizzazioni
7.500 2.500 10.000
Disponibilità liquide 2.300 4.500 6.800
Ratei e risconti attivi 1.200 500 1.700
Totale
Passivo e netto
133.500 97.500 30.000 90.000 171.000
Capitale sociale 45.000 50.000 50.000 45.000
Riserve da utili 10.000 11.500 11.500 10.000
Riserve da capitale
Riserva
da consolidamento
21.500 15.500 15.500 21.500
Utili (perdite) portate
a nuovo
2.750 1.000 1.000 2.750
Utili (perdite) di esercizio 6.500 2.000 2.000 6.500
Patrimonio di pertinenza
di terzi
20.000 20.000
Fondi per rischi ed oneri
Fondo copertura perdite
future
800 2.500 3.300
Trattamento di fi ne
rapporto
1.700 5.500 7.200
Debiti 44.500 8.300 52.800
Ratei e risconti passivi 750 1.200 1.950
Totale 133.500 97.500 80.000 20.000 171.000
299 CAPITOLO 10 | IL PROCESSO DI CONSOLIDAMENTO