Il bilancio consolidato degli enti locali - Ordine dei Dottori ...

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Il bilancio consolidato degli enti locali E-Book Rimanente di materie prime a utile di esercizio 500 | 500 Ove la contabilità economico-patrimoniale sia tenuta in metodo diverso dalla partita doppia si dovrà utilizzare un foglio di riconciliazione con le rettifi che, come di seguito indicato, con indicazione delle rettifi che relative agli esempi considerati: elementi patrimoniali Attivo Comune di…….. Rettifi che Dare Rettifi che Avere Valori da utilizzare nel processo di consolidamento Crediti verso Soci 0 0 Immobilizzazioni immateriali 10.000 10.000 Immobilizzazioni materiali 125.000 2500 + 250 750 127.000 Immobilizzazioni fi nanziarie 3.000 3.000 Rimanenze Crediti Attività fi nanziarie non costituenti immobilizzazioni 7.500 500 8.000 Disponibilità liquide 2.400 2.400 Ratei e risconti attivi 2.540 2.540 1.350 1.350 totale 151.790 2.750 154.290 Passivo 151790 Capitale sociale 25.000 25.000 Riserve da utili 2.500 2.500 5.000 Riserve da capitale Utili (perdite) portate a 35.760 35.760 nuovo 2.350 2.350 Utili (perdite) di esercizio 1.500 1.000 + 750 250 + 500 500 Fondi per rischi ed oneri 4.500 1.000 5.500 Trattamento di fi ne rapporto 4.300 4.300 Debiti Ratei e risconti passivi 75.000 75.000 880 880 Totale 151.790 1.000 3.750 154.290 8.3. Il consolidamento del patrimonio del Gruppo Ente Locale L’operazione più importante di questa fase è rappresentata dalla elisione del valore della partecipazione iscritta nella contabilità dell’Ente Locale controllante e dal corrispondente annullamento del valore della corrispondente frazione del patrimonio della controllata. In caso di controllo non totalitario si procede contestualmente alla evidenziazione della quota del patrimonio netto e del risultato economico consolidato di pertinenza dei terzi. 296 CAPITOLO 10 | IL PROCESSO DI CONSOLIDAMENTO
Il bilancio consolidato degli enti locali E-Book Nel caso non vi sia corrispondenza fra il valore di costo della partecipazione e della corrispondente frazione del patrimonio netto della controllata si origina una differenza di consolidamento che, secondo il PCEL n. 4, in deroga al disposto dei principi contabili nazionali ed internazionali in materia di consolidamento, può anche non essere allocata, se positiva, alle differenti attività o passività, ma considerata come avviamento da ammortizzare nel periodo esplicitamente previsto dall’art. 2426, n. 6, c.c., vale a dire in 5 anni o in un periodo superiore purché opportunamente giustifi cato in nota integrativa e non superiore alla durata dell’attivo. Anche nel caso delle scritture di consolidamento del patrimonio si può optare per un sistema di tipo contabile o extra contabile. Nel primo caso si dovranno inserire a nel libro giornale di consolidamento tutte le voci da consolidare. Nel secondo caso, invece, si utilizzeranno dei fogli di lavoro che aggregano linea per linea tutte le voci di conto economico e di stato patrimoniale delle imprese e delle altre entità incluse nell’area di consolidamento. Nel prosieguo della trattazione si utilizzerà questo secondo metodo di lavoro, ritenuto più semplice rispetto al precedente. L’esempio del foglio di consolidamento da utilizzare è indicato di seguito: Elementi patrimoniali Attivo Crediti verso Soci Immobilizzazioni immateriali Differenza positiva di consolidamento Immobilizzazioni materiali Partecipazioni Rimanenze Crediti Attività fi nanziarie non costituenti immobilizzazioni Disponibilità liquide Ratei e risconti attivi Passivo e netto Capitale sociale Riserve da utili Riserve da capitale Riserva da consolidamento Utili (perdite) portate a nuovo Utili (perdite) di esercizio Patrimonio di pertinenza di terzi Fondi per rischi ed oneri Fondo copertura perdite future Trattamento di fi ne rapporto Debiti Ratei e risconti passivi Comune di…….. Controllata n. 1 Controllata n. 2 Rettifi che Dare Rettifi che Avere Patrimonio consolidato 297 CAPITOLO 10 | IL PROCESSO DI CONSOLIDAMENTO
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9. I RESIDUI Il bilancio consolidat
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4) Crediti per I.V.A. 5) Per deposi
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