Il bilancio consolidato degli enti locali - Ordine dei Dottori ...

Il bilancio consolidato degli enti locali
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Rimborso prestiti (Titolo III)
La somma impegnata deve coincidere con la somma realmente utilizzata per la quota capitale
di ammortamento di prestiti. Nel caso in cui ci fossero delle differenze a causa di arrotondamenti
e compensazioni con la quota interessi devono essere effettuate le opportune rettifi che. Il dato si
compenserà nella colonna “altre rettifi che” del Titolo I (colonna 4S del Prospetto di conciliazione).
Servizi per conto terzi
Nelle entrate le somme riscosse (competenza e residui) per conto di terzi devono essere rilevate
nel conto del patrimonio in aumento della voce CV del passivo “debiti per somme anticipate da
terzi”.
Le somme riscosse (competenza e residui) per anticipazioni per conto terzi, devono essere
portate in diminuzione della voce B3 e dell’attivo. Nelle spese le somme pagate (competenza e residui),
per conto terzi devono essere rilevate nel conto del patrimonio in diminuzione della voce CV
del passivo “debiti per somme anticipate da terzi”.
Le somme pagate (competenza e residui) per anticipazioni per conto terzi, devono essere portate
in aumento alla voce B3e dell’attivo “crediti per somme corrisposte conto terzi”.
Rettifi che per IVA
Gli accertamenti e gli impegni iscritti in contabilità fi nanziaria riferiti ad attività rilevanti ai fi ni dell’I-
VA devono essere rettifi cati di detta imposta in quanto la stessa costituisce rispettivamente un debito
e un credito verso l’Erario. Le rettifi che devono essere riportate nelle colonne 3E per l’entrata, 4S
per la spesa corrente e 6S per la spesa in conto capitale del Prospetto di conciliazione. L’importo
della rettifi ca deve essere rilevato nelle variazioni del conto del patrimonio in corrispondenza delle
voci “Debiti per Iva” o “Crediti per Iva”. Ne consegue che:
i ratei, i risconti ed i costi esercizi futuri devono essere rilevati al netto dell’IVA che non costituisce
ricavo o costo per l’ente;
le plusvalenze e le minusvalenze di alienazione devono essere rilevate al netto dell’IVA a
debito dell’Ente;
l’incremento delle immobilizzazioni deve essere rilevato al netto dell’IVA a credito dell’ente.
Collegamento del conto del patrimonio ex Pcel n. 3
Il prospetto di conciliazione, oltre ad evidenziare il rifl esso economico degli accertamenti e degli
impegni iscritti nella contabilità fi nanziaria con le relative poste rettifi cative (proventi, ricavi, costi),
collega anche gli accertamenti e gli impegni riferiti a fatti gestionali che hanno un rifl esso nel conto
del patrimonio.
Il collegamento del conto del patrimonio con le risultanze fi nanziarie dell’esercizio consente di
defi nire, in chiave patrimoniale, il contenuto degli elementi che costituiscono lo stesso risultato fi -
nanziario (avanzo di amministrazione), come segue:
a) il fondo di cassa: corrispondente alla liquidità in deposito presso il tesoriere;
b) i residui attivi corrispondono alle somme di:
- crediti;
109 CAPITOLO 4 |RENDICONTO DELL’ENTE LOCALE: PROCESSO E TECNICHE CONTABILI PER LA PREDISPOSIZIONE
DEL PASSAGGIO DAL BILANCIO FINANZIARIO AL BILANCIO PATRIMONIALE/ECONOMICO