Il bilancio consolidato degli enti locali - Ordine dei Dottori ...

Il bilancio consolidato degli enti locali
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Il rendiconto fi nanziario, sopra esposto, è strutturato seguendo lo schema del bilancio preventivo
suddiviso per le Entrate in titoli, categorie e risorse e per la Spesa in titoli, funzioni, servizi e interventi.
Il documento conclude con i prospetti riepilogativi, ove vengono determinati:
il fondo cassa, quantifi cato sommando al fondo cassa iniziale al 1° gennaio (fondo cassa
fi nale derivante dal rendiconto dell’esercizio precedente) il totale degli incassi risultanti dal
conto del tesoriere (totale colonna B Entrate) e sottraendo il totale dei pagamenti effettuati
(totale colonna B Spese);
il risultato della gestione di competenza, determinato dalla somma algebrica tra il totale degli
accertamenti in conto competenza e il totale degli impegni in conto competenza (avanzo/
disavanzo di gestione);
il risultato della gestione complessiva (avanzo/disavanzo di amministrazione) secondo il seguente
prospetto:
Fondo cassa iniziale (1 gennaio) (a) (a)
Incassi c/residui Incassi c/competenza Totale Incassi (b) (b)
Pagamenti c/residui Pagamenti c/competenza Totale Pagamenti (c) (c)
Fondo cassa fi nale (31 dicembre) (a + b – c) (d)
Residui attivi c/residui Residui attivi c/competenza Totale Residui Attivi (e)
Residui passivi c/residui Residui passivi c/competenza Totale Residui passivi (f)
Avanzo/disavanzo di Amministrazione (d + e – f)
i prospetti riepilogativi, che riportano la classifi cazione funzionale della spesa, sia in termini
di competenza sia di cassa, rispettivamente per la parte corrente e per la parte investimenti,
ove vengono evidenziati, per ogni funzione e servizio, gli importi complessivi relativi ai diversi
interventi di spesa (personale, acquisto di beni, prestazioni di servizi, ecc…);
il prospetto dei risultati differenziali, ove le entrate e le spese accertate vengono raffrontate in
relazione agli equilibri di bilancio previsti (raffronto entrate correnti/spese correnti – entrate in
conto capitale/spese di investimento – ricorso all’indebitamento).
3. IL PROSPETTO DI CONCILIAZIONE
Fino al termine della sperimentazione prevista dall’art. 36, D.Lgs. 23/06/2011, n. 118, che terminerà
il 31/12/2013, gli Enti che utilizzano il sistema contabile semplifi cato per poter procedere, in
sede di rendicontazione, alla ricostruzione dei valori economici e patrimoniali devono utilizzare il
prospetto di conciliazione.
Il prospetto di conciliazione è defi nito con il modello contabile n. 18 pubblicato in allegato al
D.P.R. 194/1996. Tale modello, però, così come indicato dall’Osservatorio per la Finanza e la contabilità
degli Enti Locali con il Principio contabile n. 3, contiene errori di stampa e non evidenzia il
percorso logico e la metodologia di rettifi ca dei valori fi nanziari.
104 CAPITOLO 4 |RENDICONTO DELL’ENTE LOCALE: PROCESSO E TECNICHE CONTABILI PER LA PREDISPOSIZIONE
DEL PASSAGGIO DAL BILANCIO FINANZIARIO AL BILANCIO PATRIMONIALE/ECONOMICO