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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
UNIVERSITA' DEGLI STUDI “G. D'ANNUNZIO”<br />
Facoltà di Economia<br />
Relatore: Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
Mail: andrea@fidanzastudio.it 23 ottobre 2012 Web: www.fidanzastudio.it
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
Principale riferimento normativo:<br />
D.P.R. n.633 del 26.10.1972<br />
“Istituzione e disciplina<br />
dell'imposta sul valore aggiunto”<br />
… oltre a diverse direttive europee che hanno consentito<br />
l’evoluzione della normativa e la sempre maggiore armonizzazione<br />
a livello comunitario<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
I principali concetti in breve….<br />
Cos’è l’IVA e come funziona<br />
• Requisiti soggettivi<br />
• Requisiti oggettivi<br />
• Requisiti territoriali<br />
• Calcolo: imposta da imposta<br />
• Liquidazioni periodiche<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
I principali concetti in breve….<br />
Requisiti soggettivi (art.1, 4, 5 DPR 633/72)<br />
Operazioni effettuate “… nell’esercizio di imprese o<br />
nell’esercizio di arti e professioni…” = SOGGETTI<br />
PASSIVI IVA<br />
• Imprese (art.4): Società e Imprenditori individuali<br />
• Arti e professioni (art.5): Lavoratori autonomi<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
I principali concetti in breve….<br />
Requisiti oggettivi (art.1, 2, 3 DPR 633/72)<br />
“L’imposta sul valore aggiunto si applica sulle<br />
cessioni di beni e prestazioni di servizi…” (art.1)<br />
Cessioni di beni: “…atti a titolo oneroso che<br />
importano trasferimento della proprietà…” (art.2)<br />
L’art.2 comma 2 prevede altre fattispecie assimilate e<br />
ricomprese nella cessione di beni.<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
I principali concetti in breve….<br />
Requisiti oggettivi (art.1, 2, 3 DPR 633/72)<br />
Prestazioni di servizi: “…prestazioni verso<br />
corrispettivo dipendenti da contratti d’opera,<br />
appalto, trasporto, mandato, spedizione, agenzia,<br />
mediazione, deposito…” (art.3)<br />
L’art.3 comma 2 prevede altre fattispecie assimilate e<br />
ricomprese nella cessione di beni.<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
I principali concetti in breve….<br />
Requisiti territoriali (art.1, 7 e ss. DPR 633/72)<br />
Le operazioni sono rilevanti se “…effettuate nel territorio<br />
dello Stato…” come definito ai sensi degli art. 7 e ss.<br />
DPR 633/72<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
I principali concetti in breve….<br />
Calcolo: imposta da imposta<br />
Il calcolo relativo all’iva si basa sulla differenza tra<br />
l’imposta esigibile sulle operazioni attive e l’imposta<br />
detraibile sulle operazioni passive.<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
I principali concetti in breve….<br />
Calcolo: imposta da imposta<br />
Solitamente l’iva sulle operazioni passive è<br />
completamente detraibile, tuttavia la normativa<br />
prevede numerosi casi di detraibilità parziale (ad<br />
esempio art.19-bis1 DPR 633/72 per autovetture 40%, alimenti e<br />
bevande zero, telefonia mobile 50%, etc.)<br />
In questi casi, nel calcolo rileva solo la quota<br />
detraibile, a prescindere dal fatto che in fattura sia<br />
esposto l’intero ammontare.<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
I principali concetti in breve….<br />
Liquidazioni periodiche<br />
La liquidazione è la modalità con cui, PERIODICAMENTE,<br />
il soggetto rileva la propria posizione Iva.<br />
In pratica determina la differenza tra l’iva esigibile e<br />
quella detraibile, con le conseguenze che vedremo più<br />
avanti.<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
… ? ! ? ! ? ! ?<br />
… su … suu …<br />
suub…ito<br />
MI SPIEGO<br />
MEGLIO…<br />
I principali concetti in breve….<br />
Liquidazioni periodiche<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
… ma che significa…<br />
PERIODICAMENTE?<br />
… secondo me … … …<br />
… LA SPARO?!?!<br />
Ogni tanto, a volte…<br />
E’ giusto? Rispondi ! !<br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
I principali concetti in breve….<br />
PERIODICITA’<br />
•MENSILE: Regola base (Art.1,<br />
c.1, DPR n.100 del 23.03.1998)<br />
•TRIMESTRALE: Opzionale, in<br />
presenza di determinate<br />
situazioni (Art.7, c.1, DPR n.542<br />
del 14.10.1999)<br />
•ANNUALE: Regime residuale<br />
previsto solo in casi particolari<br />
Liquidazioni periodiche<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
I principali concetti in breve….<br />
E TI DICO DI PIU’…<br />
L’opzione per la liquidazione<br />
trimestrale può essere fatta se<br />
nell’anno solare precedente<br />
hanno avuto un volume d’affari<br />
inferiore ad:<br />
•€ 400.000 se si tratta di<br />
prestazioni di servizi<br />
•€ 700.000 se si tratta di<br />
altre attività<br />
Liquidazioni periodiche<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
I principali concetti in breve….<br />
Liquidazioni periodiche – Versamenti<br />
Mensili: regime che prevede il versamento dell’eventuale debito<br />
mensile il giorno 16 del mese successivo<br />
Trimestrali: regime che prevede il versamento dell’eventuale<br />
debito trimestrale il giorno 16 del secondo mese successivo<br />
(16/05 – 20/08 – 16/11 – 16/03 per il saldo dell’anno precedente)<br />
Residuali/nuove iniziative: regimi particolari che prevedono il<br />
versamento dell’intero saldo annuale a debito in data 16/03<br />
dell’esercizio successivo<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
Abbi pazienza…<br />
ora vedremo alcune<br />
applicazioni<br />
pratiche ! ! !<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
…si ho capito, ma…<br />
nella pratica come<br />
funziona ? ! ? ! ? !<br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
…quanta Iva<br />
c’è da pagare ? ? ?<br />
la risposta non è<br />
semplice,<br />
né immediata…<br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
La procedura<br />
1. Registrazione delle fatture emesse e/o<br />
corrispettivi e delle fatture di acquisto<br />
Particolare attenzione alla corretta gestione della<br />
detraibilità:<br />
•Autovetture<br />
•Spese telefonia<br />
•Altri casi di parziale o totale indetraibilità<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
La procedura<br />
2. Effettuare la liquidazione periodica<br />
del periodo di riferimento<br />
Particolare attenzione alla corretta<br />
periodicità mensile/trimestrale<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
La procedura<br />
2. Effettuare la liquidazione periodica<br />
del periodo di riferimento<br />
Ci sono due alternative:<br />
•liquidazione espone un credito<br />
•liquidazione espone un debito<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
La procedura<br />
2. Effettuare la liquidazione periodica<br />
del periodo di riferimento<br />
Se c’è credito non bisogna fare nulla, se non<br />
riportare tale credito nella liquidazione del<br />
periodo successivo<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
La procedura<br />
2. Effettuare la liquidazione periodica<br />
del periodo di riferimento<br />
Se c’è debito bisogna versare l’importo<br />
dovuto all’erario<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
A questo punto<br />
la risposta c’è… basta<br />
vedere la liquidazione<br />
periodica…<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
…quanta Iva<br />
c’è da pagare ? ? ?<br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
La procedura<br />
3. Predisporre modello F24 per il<br />
versamento<br />
Particolare attenzione al codice tributo,<br />
all’importo ed alla scadenza che varia in<br />
relazione alla tipologia di liquidazione<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
La procedura<br />
4. Ripetere le stesse operazioni per<br />
ciascun periodo (mese/trimestre)<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
La procedura<br />
5. Gestione del versamento<br />
dell’acconto<br />
L’acconto prescinde dalla periodicità della liquidazione<br />
(mensile/trimestrale) e va corrisposto entro il 27<br />
dicembre. E’ dovuto da tutti i soggetti ad esclusione di:<br />
•chi ha cessato attività entro 30/11 (mensile) o 30/09 (trimestrale)<br />
•chi ha iniziato l’attività nel corso dell’anno<br />
•chi nell’anno precedente ha avuto un saldo annuale a credito<br />
•chi prevede di chiudere l’anno corrente con saldo annuale a credito<br />
•chi adotta regimi particolari (nuove iniziative, minimi, etc.)<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
La procedura<br />
5. Gestione del versamento<br />
dell’acconto<br />
COME SI CALCOLA:<br />
•“Metodo storico”: importo da versare pari all’88% del debito di<br />
dicembre (mensili) o del quarto trimestre (trimestrali) dell’anno<br />
precedente, se a debito<br />
•“Metodo previsionale”: se si stima che l’importo da versare per la<br />
liquidazione di dicembre (mensili) o del quarto trimestre (trimestrali)<br />
sarà inferiore, si può versare l’88% di questo minor valore<br />
•“Metodo calcolato”: si considerano le operazioni effettive dal<br />
01/12 (mensili) o dal 01/10 (trimestrali) al 20/12 e si effettua una<br />
liquidazione “straordinaria” a tale data. Se a credito non si versa<br />
acconto, se a debito si versa l’intero importo in data 27/12<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
La procedura<br />
6. Alla fine dell’esercizio predisporre<br />
la dichiarazione Iva<br />
Particolare attenzione ai risultati delle liquidazioni<br />
periodiche ed ai versamenti effettuati nel corso<br />
dell’esercizio<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
La dichiarazione iva<br />
Dalla dichiarazione devono risultare i dati anagrafici del<br />
contribuente, i dati necessari per determinare il volume<br />
d’affari e l’imposta dovuta, oltre a tutti gli altri dati<br />
richiesti dal modello come i risultati delle liquidazioni<br />
periodiche, i versamenti effettuati, etc.<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
FACCIAMO DUE CONTI....<br />
PER CAPIRE MEGLIO ! ! !<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
Dati:<br />
Il caso:<br />
società operante nel commercio<br />
all’ingrosso di abbigliamento<br />
• Liquidazioni trimestrali<br />
•Presenza di fatture di acquisto e fatture emesse<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
Dati:<br />
I TRIMESTRE<br />
•Fattura acquisto merci del 15.01.2011 per € 5.000 + iva 20%<br />
•Fattura energia elettrica del 28.01.2011 per € 200 + iva 20%<br />
•Fattura manutenzione autovettura del 03.03.2011 per € 450 + iva 20%<br />
•Fattura vendita merce del 31.01.2011 per € 2.000 + iva 20%<br />
II TRIMESTRE<br />
•Fattura acquisto notebook del 15.04.2011 per € 1.000 + iva 20%<br />
•Fattura servizi pulizia del 12.05.2011 per € 800 + iva 20%<br />
•Fattura ristorante (no clienti) del 10.06.2011 per € 100 + iva 10%<br />
•Fattura vendita merce del 30.06.2011 per € 6.000 + iva 20%<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
Dati:<br />
III TRIMESTRE (dal 17.09.2011 iva dal 20% al 21%)<br />
•Fattura acquisto merci del 18.07.2011 per € 2.000 + iva 20%<br />
•Fattura locazione immobile del 01.09.2011 per € 600 + iva 20%<br />
•Fattura carburante autovettura del 30.09.2011 per € 400 + iva 21%<br />
•Fattura vendita merce del 30.09.2011 per € 3.000 + iva 21%<br />
IV TRIMESTRE<br />
•Fattura telefonia mobile del 15.10.2011 per € 1.000 + iva 21%<br />
•Fattura acquisto cancelleria del 30.11.2011 per € 100 + iva 21%<br />
•Fattura locazione immobile del 01.12.2011 per € 600 + iva 21%<br />
•Fattura vendita merce del 31.12.2011 per € 3.500 + iva 21%<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
I TRIMESTRE<br />
•Fattura acquisto merci del 15.01.2011 per € 5.000 + iva 20%<br />
•Fattura energia elettrica del 28.01.2011 per € 200 + iva 20%<br />
•Fattura manutenzione autovettura del 03.03.2011 per € 450 + iva 20%<br />
•Fattura vendita merce del 31.01.2011 per € 2.000 + iva 20%<br />
FARE ATTENZIONE alla gestione della parziale detrazione<br />
iva (40%) sulla fattura per la manutenzione<br />
dell’autovettura<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
I TRIMESTRE<br />
•Fattura acquisto merci del 15.01.2011 per € 5.000 + iva 20%<br />
•Fattura energia elettrica del 28.01.2011 per € 200 + iva 20%<br />
•Fattura manutenzione autovettura del 03.03.2011 per € 450 + iva 20%<br />
•Fattura vendita merce del 31.01.2011 per € 2.000 + iva 20%<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
34
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
I TRIMESTRE<br />
•Fattura acquisto merci del 15.01.2011 per € 5.000 + iva 20%<br />
•Fattura energia elettrica del 28.01.2011 per € 200 + iva 20%<br />
•Fattura manutenzione autovettura del 03.03.2011 per € 450 + iva 20%<br />
•Fattura vendita merce del 31.01.2011 per € 2.000 + iva 20%<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
I TRIMESTRE<br />
•Fattura acquisto merci del 15.01.2011 per € 5.000 + iva 20%<br />
•Fattura energia elettrica del 28.01.2011 per € 200 + iva 20%<br />
•Fattura manutenzione autovettura del 03.03.2011 per € 450 + iva 20%<br />
•Fattura vendita merce del 31.01.2011 per € 2.000 + iva 20%<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
I TRIMESTRE<br />
•Fattura acquisto merci del 15.01.2011 per € 5.000 + iva 20%<br />
•Fattura energia elettrica del 28.01.2011 per € 200 + iva 20%<br />
•Fattura manutenzione autovettura del 03.03.2011 per € 450 + iva 20%<br />
•Fattura vendita merce del 31.01.2011 per € 2.000 + iva 20%<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
I TRIMESTRE – LIQUIDAZIONE PERIODICA<br />
•Fattura acquisto merci del 15.01.2011 per € 5.000 + iva 20%<br />
•Fattura energia elettrica del 28.01.2011 per € 200 + iva 20%<br />
•Fattura manutenzione autovettura del 03.03.2011 per € 450 + iva 20%<br />
•Fattura vendita merce del 31.01.2011 per € 2.000 + iva 20%<br />
CREDITO: DA RIPORTARE II TRIMESTRE<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
II TRIMESTRE<br />
•Fattura acquisto notebook del 15.04.2011 per € 1.000 + iva 20%<br />
•Fattura servizi pulizia del 12.05.2011 per € 800 + iva 20%<br />
•Fattura ristorante (no clienti) del 10.06.2011 per € 100 + iva 10%<br />
•Fattura vendita merce del 30.06.2011 per € 6.000 + iva 20%<br />
FARE ATTENZIONE alla gestione della totale indetraibilità<br />
iva (100%) sulla fattura del ristorante<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
II TRIMESTRE<br />
•Fattura acquisto notebook del 15.04.2011 per € 1.000 + iva 20%<br />
•Fattura servizi pulizia del 12.05.2011 per € 800 + iva 0%<br />
•Fattura ristorante (no clienti) del 10.06.2011 per € 100 + iva 10%<br />
•Fattura vendita merce del 30.06.2011 per € 6.000 + iva 20%<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
40
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
II TRIMESTRE<br />
•Fattura acquisto notebook del 15.04.2011 per € 1.000 + iva 20%<br />
•Fattura servizi pulizia del 12.05.2011 per € 800 + iva 20%<br />
•Fattura ristorante (no clienti) del 10.06.2011 per € 100 + iva 10%<br />
•Fattura vendita merce del 30.06.2011 per € 6.000 + iva 20%<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
41
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
II TRIMESTRE<br />
•Fattura acquisto notebook del 15.04.2011 per € 1.000 + iva 20%<br />
•Fattura servizi pulizia del 12.05.2011 per € 800 + iva 20%<br />
•Fattura ristorante (no clienti) del 10.06.2011 per € 100 + iva 10%<br />
•Fattura vendita merce del 30.06.2011 per € 6.000 + iva 20%<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
II TRIMESTRE<br />
•Fattura acquisto notebook del 15.04.2011 per € 1.000 + iva 20%<br />
•Fattura servizi pulizia del 12.05.2011 per € 800 + iva 20%<br />
•Fattura ristorante (no clienti) del 10.06.2011 per € 100 + iva 10%<br />
•Fattura vendita merce del 30.06.2011 per € 6.000 + iva 20%<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
II TRIMESTRE – LIQUIDAZIONE PERIODICA<br />
•Fattura acquisto notebook del 15.04.2011 per € 1.000 + iva 20%<br />
•Fattura servizi pulizia del 12.05.2011 per € 800 + iva 20%<br />
•Fattura ristorante (no clienti) del 10.06.2011 per € 100 + iva 10%<br />
•Fattura vendita merce del 30.06.2011 per € 6.000 + iva 20%<br />
CREDITO DA PERIODO PRECEDENTE<br />
DEBITO: CALCOLARE INTERESSI 1% +<br />
VERSAMENTO SU MODELLO F24 IL 20/08<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
II TRIMESTRE<br />
•Fattura acquisto notebook del<br />
15.04.2011 per € 1.000 + iva<br />
20%<br />
•Fattura servizi pulizia del<br />
12.05.2011 per € 800 + iva 20%<br />
•Fattura ristorante (no clienti)<br />
del 10.06.2011 per € 100 + iva<br />
10%<br />
•Fattura vendita merce del<br />
30.06.2011 per € 6.000 + iva<br />
20%<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
III TRIMESTRE (dal 17.09.2011 iva dal 20% al 21%)<br />
•Fattura acquisto merci del 18.07.2011 per € 2.000 + iva 20%<br />
•Fattura locazione immobile del 01.09.2011 per € 600 + iva 20%<br />
•Fattura carburante autovettura del 30.09.2011 per € 400 + iva 21%<br />
•Fattura vendita merce del 30.09.2011 per € 3.000 + iva 21%<br />
FARE ATTENZIONE diversa aliquota iva dal 20% al 21%<br />
FARE ATTENZIONE alla gestione della parziale detrazione<br />
iva (40%) sulla fattura per il carburante dell’autovettura<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
III TRIMESTRE (dal 17.09.2011 iva dal 20% al 21%)<br />
•Fattura acquisto merci del 18.07.2011 per € 2.000 + iva 20%<br />
•Fattura locazione immobile del 01.09.2011 per € 600 + iva 20%<br />
•Fattura carburante autovettura del 30.09.2011 per € 400 + iva 21%<br />
•Fattura vendita merce del 30.09.2011 per € 3.000 + iva 21%<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
47
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
III TRIMESTRE (dal 17.09.2011 iva dal 20% al 21%)<br />
•Fattura acquisto merci del 18.07.2011 per € 2.000 + iva 20%<br />
•Fattura locazione immobile del 01.09.2011 per € 600 + iva 20%<br />
•Fattura carburante autovettura del 30.09.2011 per € 400 + iva 21%<br />
•Fattura vendita merce del 30.09.2011 per € 3.000 + iva 21%<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
48
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
III TRIMESTRE (dal 17.09.2011 iva dal 20% al 21%)<br />
•Fattura acquisto merci del 18.07.2011 per € 2.000 + iva 20%<br />
•Fattura locazione immobile del 01.09.2011 per € 600 + iva 20%<br />
•Fattura carburante autovettura del 30.09.2011 per € 400 + iva 21%<br />
•Fattura vendita merce del 30.09.2011 per € 3.000 + iva 21%<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
49
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
III TRIMESTRE (dal 17.09.2011 iva dal 20% al 21%)<br />
•Fattura acquisto merci del 18.07.2011 per € 2.000 + iva 20%<br />
•Fattura locazione immobile del 01.09.2011 per € 600 + iva 20%<br />
•Fattura carburante autovettura del 30.09.2011 per € 400 + iva 21%<br />
•Fattura vendita merce del 30.09.2011 per € 3.000 + iva 21%<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
50
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
III TRIMESTRE – LIQUIDAZIONE PERIODICA<br />
•Fattura acquisto merci del 18.07.2011 per € 2.000 + iva 20%<br />
•Fattura locazione immobile del 01.09.2011 per € 600 + iva 20%<br />
•Fattura carburante autovettura del 30.09.2011 per € 400 + iva 21%<br />
•Fattura vendita merce del 30.09.2011 per € 3.000 + iva 21%<br />
DEBITO: CALCOLARE INTERESSI 1% +<br />
VERSAMENTO SU MODELLO F24 IL 16/11<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
51
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
III TRIMESTRE<br />
•Fattura acquisto merci del<br />
18.07.2011 per € 2.000 + iva<br />
20%<br />
•Fattura locazione immobile del<br />
01.09.2011 per € 600 + iva 20%<br />
•Fattura carburante autovettura<br />
del 30.09.2011 per € 400 + iva<br />
21%<br />
•Fattura vendita merce del<br />
30.09.2011 per € 3.000 + iva<br />
21%<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
52
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
IV TRIMESTRE<br />
•Fattura telefonia mobile del 15.10.2011 per € 1.000 + iva 21%<br />
•Fattura acquisto cancelleria del 30.11.2011 per € 100 + iva 21%<br />
•Fattura locazione immobile del 01.12.2011 per € 600 + iva 21%<br />
•Fattura vendita merce del 31.12.2011 per € 3.500 + iva 21%<br />
FARE ATTENZIONE alla gestione della parziale detrazione<br />
iva (50%) sulla fattura per la telefonia mobile<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
53
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
IV TRIMESTRE<br />
•Fattura telefonia mobile del 15.10.2011 per € 1.000 + iva 21%<br />
•Fattura acquisto cancelleria del 30.11.2011 per € 100 + iva 21%<br />
•Fattura locazione immobile del 01.12.2011 per € 600 + iva 21%<br />
•Fattura vendita merce del 31.12.2011 per € 3.500 + iva 21%<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
54
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
IV TRIMESTRE<br />
•Fattura telefonia mobile del 15.10.2011 per € 1.000 + iva 21%<br />
•Fattura acquisto cancelleria del 30.11.2011 per € 100 + iva 21%<br />
•Fattura locazione immobile del 01.12.2011 per € 600 + iva 21%<br />
•Fattura vendita merce del 31.12.2011 per € 3.500 + iva 21%<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
55
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
IV TRIMESTRE<br />
•Fattura telefonia mobile del 15.10.2011 per € 1.000 + iva 21%<br />
•Fattura acquisto cancelleria del 30.11.2011 per € 100 + iva 21%<br />
•Fattura locazione immobile del 01.12.2011 per € 600 + iva 21%<br />
•Fattura vendita merce del 31.12.2011 per € 3.500 + iva 21%<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
56
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
IV TRIMESTRE<br />
•Fattura telefonia mobile del 15.10.2011 per € 1.000 + iva 21%<br />
•Fattura acquisto cancelleria del 30.11.2011 per € 100 + iva 21%<br />
•Fattura locazione immobile del 01.12.2011 per € 600 + iva 21%<br />
•Fattura vendita merce del 31.12.2011 per € 3.500 + iva 21%<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
57
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
IV TRIMESTRE - LIQUIDAZIONE PERIODICA<br />
•Fattura telefonia mobile del 15.10.2011 per € 1.000 + iva 21%<br />
•Fattura acquisto cancelleria del 30.11.2011 per € 100 + iva 21%<br />
•Fattura locazione immobile del 01.12.2011 per € 600 + iva 21%<br />
•Fattura vendita merce del 31.12.2011 per € 3.500 + iva 21%<br />
LA LIQUIDAZIONE DEL IV TRIMESTRE<br />
DEVE COINCIDERE CON LA<br />
LIQUIDAZIONE ANNUALE<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
58
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
LIQUIDAZIONE ANNUALE<br />
DEBITO: CALCOLARE INTERESSI 1% +<br />
VERSAMENTO SU MODELLO F24 IL 16/03<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
59
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
VERSAMENTO<br />
DEL SALDO IVA<br />
ANNUALE<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
60
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
SE IL RISULTATO<br />
DELLA<br />
LIQUIDAZIONE<br />
ANNUALE (E QUINDI<br />
DELLA<br />
DICHIARAZIONE<br />
IVA) FOSSE STATO A<br />
CREDITO AVREMMO<br />
POTUTO<br />
COMPENSALO SUL<br />
MODELLO F24 CON<br />
TRIBUTO 6099<br />
(SEPPURE CON LIMITI CHE<br />
VEDREMO)<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
61
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
principali aspetti della dichiarazione iva<br />
Va trasmessa telematicamente all’Agenzia delle Entrate<br />
Può esporre un risultato finale annuale “a debito” oppure<br />
“a credito”.<br />
Solitamente se è “a debito” viene trasmessa allegata al<br />
Modello Unico entro il 30 settembre dell’esercizio<br />
successivo.<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
62
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
principali aspetti della dichiarazione iva<br />
Se è “a credito” tale importo può essere utilizzato in<br />
“compensazione verticale iva da iva” oppure in<br />
“compensazione orizzontale su F24”<br />
Nel primo caso nessun problema, nessun vincolo<br />
Nel secondo caso bisogna valutare diverse alternative<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
63
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
principali aspetti della dichiarazione iva<br />
Se il credito < € 5.000: nessun problema e nessun<br />
vincolo, importo liberamente compensabile e dichiarazione<br />
che può essere trasmessa in allegato al Modello Unico<br />
Se il credito > € 5.000 e < € 15.000: l’importo è<br />
liberamente compensabile solo fino all’ammontare di €<br />
5.000. Per compensare l’eccedenza va trasmessa<br />
dichiarazione iva autonoma a partire dal 1 febbraio e la<br />
compensazione è possibile a partire dal giorno 16 del<br />
mese successivo a quello della trasmissione telematica<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
64
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
principali aspetti della dichiarazione iva<br />
Se il credito > € 15.000: l’importo è liberamente<br />
compensabile solo fino all’ammontare di € 5.000. Per<br />
compensare l’eccedenza va trasmessa dichiarazione iva<br />
autonoma CON VISTO a partire dal 1 febbraio e la<br />
compensazione è possibile a partire dal giorno 16 del<br />
mese successivo a quello della trasmissione telematica<br />
(art.10 c.7 D.L.78/2009 convertito con Legge 102/2009).<br />
Il professionista che appone il visto di conformità certifica<br />
l’effettiva esistenza del credito. Si presuppone un preventivo<br />
controllo della documentazione iva dell’esercizio.<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
65
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
principali aspetti della dichiarazione iva<br />
IL VISTO DI CONFORMITA’<br />
CONTROLLI<br />
QUANTITATIVI<br />
(fogli di lavoro)<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
CONTROLLI<br />
QUALITATIVI<br />
(fogli di lavoro)<br />
66
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
principali aspetti della dichiarazione iva<br />
Come tutti gli altri modelli di dichiarazione (Unico, Irap)<br />
anche la Dichiarazione IVA è composta da diversi<br />
QUADRI<br />
I principali quadri della Dichiarazione Iva sono:<br />
•Frontespizio (se autonoma)<br />
•Quadro A<br />
•Quadro E<br />
•Quadro F<br />
•Quadro J<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
•Quadro H<br />
•Quadro L<br />
•Quadro T<br />
•Quadro X<br />
•Quadro O<br />
67
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
principali aspetti della dichiarazione iva<br />
I principali quadri della Dichiarazione Iva sono:<br />
•Frontespizio (dati anagrafici, intermediario, visto, SE AUTONOMA)<br />
•Quadro A (informazioni e dati relativi all’attività)<br />
•Quadro E (volume d’affari e imposta delle operazioni imponibili)<br />
•Quadro F (operazioni passive e iva ammessa in detrazione)<br />
•Quadro J (imposta relativa a particolari tipologie di operazioni)<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
68
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
principali aspetti della dichiarazione iva<br />
I principali quadri della Dichiarazione Iva sono:<br />
•Quadro H (liquidazioni periodiche)<br />
•Quadro L (liquidazione annuale)<br />
•Quadro T (dettaglio operazioni con consumatori finali e soggetti iva)<br />
•Quadro X (determinazione dell’iva da versare o del credito)<br />
•Quadro O (opzioni e revoche)<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
69
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
principali aspetti della dichiarazione iva<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
70
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
principali aspetti della dichiarazione iva<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
71
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
principali aspetti della dichiarazione iva<br />
IVA PER<br />
CASSA<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
72
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
principali aspetti della dichiarazione iva<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
Fonte:<br />
Agenzia<br />
Entrate -<br />
Istruzioni del<br />
modello Iva<br />
2012 -<br />
Pagina 39<br />
73
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
principali aspetti della dichiarazione iva<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
74
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
principali aspetti della dichiarazione iva<br />
RICORDA CHE IN QUESTO CASO LA<br />
LIQUIDAZIONE E’ TRIMESTRALE ! ! !<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
75
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
principali aspetti della dichiarazione iva<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
76
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
principali aspetti della dichiarazione iva<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
77
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
principali aspetti della dichiarazione iva<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
78
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
principali aspetti della dichiarazione iva<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
Fonte:<br />
Agenzia Entrate –<br />
Istruzioni del modello<br />
Iva 2012 – Pagina 61<br />
79
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
principali aspetti della dichiarazione iva<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
80
”LIQUIDAZIONI PERIODICHE E<br />
REDAZIONE DICHIARAZIONE IVA”<br />
UNIVERSITA' DEGLI STUDI “G. D'ANNUNZIO”<br />
Facoltà di Economia<br />
Relatore: Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
Mail: andrea@fidanzastudio.it 23 ottobre 2012 Web: www.fidanzastudio.it