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SCRITTURE CONTABILI E<br />
BILANCIO D'ESERCIZIO<br />
Corso di Ragioneria applicata - Esercitazione<br />
Relatore: Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
15 febbraio 2013<br />
Mail: andrea@fidanzastudio.it Internet: www.fidanzastudio.it
SCRITTURE CONTABILI E<br />
BILANCIO D'ESERCIZIO<br />
Comporre le <strong>scritture</strong> di assestamento sulla base delle<br />
indicazioni fornite di seguito<br />
Redigere la situazione contabile finale, distinguendo gli<br />
elementi patrimoniali da quelli reddituali<br />
Compilare le registrazioni in P.D. per determinare il<br />
risultato economico e chiudere i conti<br />
Redigere il <strong>bilancio</strong> d’esercizio<br />
La situazione contabile patrimoniale della ALFIMPRESA<br />
s.p.a. al 31/12 dell’anno n, compilata prima<br />
dell’assestamento dei conti, risulta come segue:<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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BILANCIO D'ESERCIZIO<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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BILANCIO D'ESERCIZIO<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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BILANCIO D'ESERCIZIO<br />
Al 31/12 si compongono le <strong>scritture</strong> di<br />
assestamento, tenendo presente quanto segue:<br />
a)<br />
Le immobilizzazioni materiali in corso riguardano la soprelevazione di un fabbricato<br />
iniziata nel precedente esercizio e non ancora completata. Secondo i dati trasmessi<br />
dalla <strong>contabili</strong>tà analitico-gestionale sono stati sostenuti nell’anno, per l’espletamento<br />
di tali lavori, costi per 18.700 euro<br />
b)<br />
Si ammortizzato i fabbricati per il 3%, i macchinari e gli impianti per il 18%, le<br />
attrezzature industriali per il 18%, le attrezzature commerciali per il 15%, i mobili e le<br />
macchine d’ufficio per il 15%, gli automezzi per il 20%, i costi d’impianto per un importo<br />
sufficiente a completare l’ammortamento, i costi di ricerca e sviluppo per il 20%<br />
c)<br />
sono stati consegnati in dicembre prodotti finiti a clienti per 19.000 euro (soggetti a IVA<br />
20%) non ancora fatturati<br />
d)<br />
crediti insoluti per 3.100 euro, considerati non più esigibili, sono stralciati; i rimanenti<br />
crediti insoluti sono svalutati del 50%;<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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BILANCIO D'ESERCIZIO<br />
e)<br />
tutti i residui crediti commerciali sono svalutati, in via prudenziale e in base<br />
all’esperienza passata, nella misura del 2%<br />
f)<br />
si procede alla liquidazione dell’IVA<br />
g)<br />
sui c/c bancari sono maturati: interessi attivi lordi per 1.800 euro; spese e competenze<br />
della banca per 50 euro; interessi passivi su scoperti di c/c per 4.213 euro, spese e<br />
competenze per 96 euro<br />
h)<br />
la quota di TFR di competenza dell’esercizio è di 66.182 euro; ritenuta fiscale 562 euro<br />
i)<br />
premi di assicurazione già pagati per 6.218 euro sono competenti al successivo esercizio<br />
l)<br />
costi per servizi vari per 1.025 euro, già maturati e di competenza economica<br />
dell’esercizio, sono da pagare nel successivo mese di febbraio<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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BILANCIO D'ESERCIZIO<br />
m)<br />
a causa di un contenzioso in atto con il fisco, si accantonano 19.000 euro per imposte<br />
eventualmente da pagare<br />
n)<br />
le scorte di magazzino sono così valutate: materie prime 261.000 euro, materie di<br />
consumo 98.615 euro, prodotti in lavorazione 328.500 euro, prodotti finiti 493.200 euro<br />
o)<br />
le imposte a carico dell’esercizio (comprensive degli acconti già versati) ammontano<br />
complessiva-mente a 369.200 euro per IRES e a 59.310 euro per IRAP.<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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BILANCIO D'ESERCIZIO<br />
a)<br />
Le immobilizzazioni materiali in corso riguardano la soprelevazione di un fabbricato<br />
iniziata nel precedente esercizio e non ancora completata. Secondo i dati trasmessi<br />
dalla <strong>contabili</strong>tà analitico-gestionale sono stati sostenuti nell’anno, per l’espletamento<br />
di tali lavori, costi per 18.700 euro<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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BILANCIO D'ESERCIZIO<br />
b)<br />
Si ammortizzato i fabbricati per il 3%, i macchinari e gli impianti per il 18%, le<br />
attrezzature industriali per il 18%, le attrezzature commerciali per il 15%, i mobili e le<br />
macchine d’ufficio per il 15%, gli automezzi per il 20%, i costi d’impianto per un importo<br />
sufficiente a completare l’ammortamento, i costi di ricerca e sviluppo per il 20%<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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BILANCIO D'ESERCIZIO<br />
c)<br />
sono stati consegnati in dicembre prodotti finiti a clienti per 19.000 euro (soggetti a IVA<br />
20%) non ancora fatturati<br />
d)<br />
crediti insoluti per 3.100 euro, considerati non più esigibili, sono stralciati; i rimanenti<br />
crediti insoluti sono svalutati del 50%;<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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e)<br />
tutti i residui crediti commerciali sono svalutati, in via prudenziale e in base<br />
all’esperienza passata, nella misura del 2%<br />
Crediti commerciali residui: Crediti da situazione patrimoniale iniziale<br />
€ 1.120.000 + € 41.000<br />
meno crediti svalutati come da punto d)<br />
- € 3.100 - € 18.950<br />
più crediti fatture da emettere come da punto c)<br />
+ € 22.800<br />
TOTALE € 1.161.750 * 2% = € 23.235 svalutazione generica e<br />
prudenziale<br />
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f)<br />
si procede alla liquidazione dell’IVA<br />
BILANCIO D'ESERCIZIO<br />
g)<br />
sui c/c bancari sono maturati: interessi attivi lordi per 1.800 euro; spese e competenze<br />
della banca per 50 euro; interessi passivi su scoperti di c/c per 4.213 euro, spese e<br />
competenze per 96 euro<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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BILANCIO D'ESERCIZIO<br />
h)<br />
la quota di TFR di competenza dell’esercizio è di 66.182 euro; ritenuta fiscale 562 euro<br />
i)<br />
premi di assicurazione già pagati per 6.218 euro sono di competenza del successivo<br />
esercizio<br />
l)<br />
costi per servizi vari per 1.025 euro, già maturati e di competenza economica dell’esercizio,<br />
sono da pagare nel successivo mese di febbraio<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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BILANCIO D'ESERCIZIO<br />
m)<br />
a causa di un contenzioso in atto con il fisco, si accantonano 19.000 euro per imposte<br />
eventualmente da pagare<br />
n)<br />
le scorte di magazzino sono così valutate: materie prime 261.000 euro, materie di<br />
consumo 98.615 euro, prodotti in lavorazione 328.500 euro, prodotti finiti 493.200 euro<br />
Dott. Andrea <strong>Fidanza</strong><br />
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SCRITTURE CONTABILI E<br />
BILANCIO D'ESERCIZIO<br />
o)<br />
le imposte a carico dell’esercizio (comprensive degli acconti già versati) ammontano<br />
complessivamente a 369.200 euro per IRES e a 59.310 euro per IRAP.<br />
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… segue<br />
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