Cosa ci sta succedendo? - Associazione Culturale Orizzonti

pag. 18 N. 10 SETTEMBRE 2009
DIMENTICATO DI PAGARE LE TASSE? ECCO I RIMEDI
a cura del Dott. Spartaco Capaccioli
Certamente può capitare a tutti di dimenticarsi
di pagare una rata delle imposte sul
reddito, il bollettino ICI, l’imposta di registro,
l’iva ed altre imposte ancora. Nessuna preoccupazione,
con un piccolo supplemento si possono
sanare queste “dimenticanze”. Infatti il D.Lgs.
18/12/1997 n. 472 all’articolo 13 prevede l’istituto
del ravvedimento operoso una procedura
volta alla regolarizzazione di omissioni ed irregolarità
commesse dai contribuenti. La motivazione
che sottende all’utilizzo di questo strumento è
quella, da parte dell’Amministrazione Finanziaria,
di dirimere contenziosi futuri con i contribuenti al
fine di ridurre i costi dell’accertamento e allo stesso
tempo, attraverso una riduzione delle
sanzioni, incentivare la spontanea regolarizzazione
delle violazioni commesse.
Si capisce quindi che questa possibilità è
concessa solo a condizione che vi sia la
spontanea volontà del contribuente di regolarizzare
la propria situazione. Infatti al
contribuente è fatto divieto di ravvedersi
nelle seguenti ipotesi: 1) se un Ufficio, o
altro ente impositore, abbia constatato la
violazione; 2) a seguito di accessi, ispezioni
o verifiche; 3) in presenza di attività
amministrativa di accertamento. Vi è un termine
temporale oltre il quale non ci si può sanare il mancato
versamento, individuato dalla scadenza della
presentazione della dichiarazione relativa all’anno
in cui la violazione è stata commessa; se non è
prevista alcuna dichiarazione il termine ultimo per il
ravvedimento è fissato in un anno dal termine originario
di scadenza. Si possono sanare tutti i mancati
versamenti relativi alle imposte dirette (Ires, Ire,
Irap, addizionali ecc.), alle imposte indirette (Iva),
ai tributi locali (Ici, diritti camerali), alle imposte di
registro, ipotecarie e catastali.
Al fine di individuare il costo che dovremo sostenere
si distingue il ravvedimento “breve” che si ha
quando il pagamento avviene entro 30 giorni dalla
data di scadenza originaria e il ravvedimento
“lungo” che si ha quando il pagamento avviene
entro il termine di presentazione della dichiarazione
cui l’imposta non pagata si riferisce (oppure un
anno dalla data di scadenza originaria dei relativi
tributi se non c’è l’obbligo dichiarativo). Le sanzioni
sono state notevolmente ridotte dal decreto anti-
crisi del 29 novembre 2008
che per il ravvedimento “lungo” passano da 1/5 a
1/10 delle sanzioni previste per legge e addirittura
a 1/12 in caso di ravvedimento “breve”. Sono inoltre
dovuti gli interessi legali sui tributi non pagati
per il periodo di tempo che va dal termine
di scadenza dei tributi oggetto del ravvedimento
fino giorno in cui avviene il versamento.
Possiamo fare un esempio pratico
sull’entità delle somme dovute in caso di
versamento tardivo. Supponiamo di aver
dovuto pagare, senza poi farlo, un acconto
sull’imposta sul reddito delle persone fisiche
di 1000 euro con scadenza originaria il 16
giugno scorso. Poiché la sanzione per tale
imposta è del 30% abbiamo la possibilità di
avvalerci del ravvedimento lungo e pagare
una sanzione ridotta del 3%; pertanto se decidiamo
di pagare il prossimo 16 ottobre, oltre ai 1000
euro dovuti, dobbiamo pagare una sanzione di 30
euro (con il codice 8901) oltre ad euro 10 a titolo di
interessi (con il codice 8901) per un totale di euro
1040. Il contribuente potrà effettuare il versamento
attraverso l’utilizzo dei modelli F24 o F23 a seconda
del tributo da regolarizzare, e quindi recarsi presso
banche, uffici postali o concessionari. Il modello
F24 è previsto per le imposte sui redditi e relative
imposte sostitutive, I.V.A., I.R.A.P., e imposta sugli
intrattenimenti, mentre per gli altri tributi, occorre
compilare il mod. F23 con indicazione dell’anno cui
si riferisce la violazione, gli estremi dell’atto e la
causale “SZ”. Nel caso in cui siano dovuti interessi,
questi ultimi verranno indicati cumulativamente
con il tributo o per alcuni separatamente.
In base all’art. 17 del D.Lgs 241/97 il contribuente
può effettuare la compensazione delle somme
dovute per il ravvedimento operoso (sanzioni comprese)
con i crediti d’imposta.
Dott. Spartaco Capaccioli