2009 - Cc-Ti

La truffa fiscale
Nel diritto svizzero riferito alle imposte indirette (IVA,
tassa federale di bollo, imposta preventiva, imposta sui
carburanti, birra, tabacco, bevande distillate, ecc.) oltre
alle contravvenzioni fiscali previste dalle singole leggi
che regolano queste imposte, è previsto il delitto di
truffa fiscale che si può compiere anche senza l’uso del
documento falso (art. 14 della Legge federale sul diritto
penale amministrativo). Questa disposizione stabilisce
che vi è truffa fiscale quando un contribuente inganna
con astuzia l’autorità amministrativa. La pena è la detenzione
fino a un anno o la multa sino a 30mila franchi.
Anche per il perseguimento di semplici contravvenzioni,
in materia di imposte indirette, l’autorità fiscale federale
dispone di poteri d’indagine molto più incisivi rispetto a
quelli dell’autorità cantonale che persegue le infrazioni
relative all’imposizione diretta, potendo, in particolare,
procedere a perquisizioni e sequestri di documentazione,
anche bancaria. Nonostante il dibattito in atto riguardi
esclusivamente l’assistenza internazionale amministrativa,
vale a dire lo scambio di informazioni, anche
bancarie, tra le autorità fiscali, per ragioni di completezza
bisogna far riferimento anche all’assistenza giudiziaria
internazionale che è regolata dalla Legge federale
sull’assistenza giudiziaria internazionale. Secondo l’art.
3 di questo ordinamento federale non vi è assistenza tra
le autorità giudiziarie nell’ambito della fiscalità a meno
che sia stato commesso un reato di truffa fiscale. L’art.
24 cpv. 1 dell’ordinanza del Consiglio federale stabilisce
che per truffa fiscale bisogna intendersi quella definita
dal citato articolo 14 della Legge federale sul diritto
penale amministrativo.
Nel campo dell’assistenza amministrativa internazionale
la Svizzera, per quanto concerne l’imposizione diretta,
non concede di regola agli Stati nessuno scambio di informazioni.
Negli ultimi anni il nostro Paese ha comunque
accettato di scambiare informazioni soltanto in caso
frode fiscale e comportamenti analoghi negli accordi sottoscritti
con gli Stati Uniti, con l’Unione Europea e con
la Norvegia. La nozione di frode fiscale e comportamenti
analoghi include anche il delitto di truffa fiscale. È però
esclusa da parte svizzera, sino ad oggi, l’assistenza amministrativa
in caso di contravvenzione fiscale. Diversa
è la situazione nell’ambito delle imposte indirette: con i
recenti Accordi bilaterali II, la Svizzera ha sottoscritto con
l’Unione Europea due trattati che hanno esteso l’assistenza
amministrativa e giudiziaria anche al perseguimento
delle semplici contravvenzioni (Accordo sull’associazione
a Schengen e Accordo contro la frode).
Se dovesse prevalere la tesi di concedere lo scambio di
informazioni, anche in caso di semplice sottrazione delle
imposte dirette, la Comunità internazionale sarebbe
certamente soddisfatta poiché potrebbe avere a disposizione
una documentazione molto più ampia di quella
attuale. Questa decisione potrebbe però comportare per
la piazza finanziaria svizzera conseguenze economiche
e sociali anche molto pesanti.
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