Dossier Corea del Sud - Ambasciata d'Italia in Corea
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94 Dossier Corea del Sud L’impresa verso i mercati internazionaLi submit an application to Korean tax authorities at the time of filing annual tax return or to its employers at the time of year-end settlement. From April 2011, a foreign expatriate or employee can choose the 16.5% flat tax rate as a monthly employment income withholding tax rate with submission of an application to Korean tax authorities”. Per quanto concerne i capital gains (redditi diversi) essi vengono assoggettati a imposta in base separata (non entrano quindi a comporre il reddito complessivo). Alcuni capital gains sono esenti dall’imposta sul reddito: plusvalenza da cessione terreni agricoli; plusvalenza da cessione casa di abitazione (al ricorrere di determinate condizioni); plusvalenza da cessione di azioni quotate in borsa (salvo i grandi possessi azionari). Gli interessi attivi (diversi da quelli derivanti da depositi eseguiti presso la National Saving Association) e i dividendi di provenienza nazionale o estera concorrono a formare il reddito complessivo del contribuente. La gran parte di tali redditi è assoggettata a ritenuta alla fonte del 15,4%. Per alcune tipologie di redditi è prevista la possibilità per il contribuente di chiedere un abbattimento del 50% della base imponibile degli stessi: retribuzioni e compensi ricevuti da qualificati lavoratori esteri che prestano servizi nell’ambito di un high-technology inducement contract di cui alla normativa FIPA, per un periodo massimo di 2 anni dall’inizio dell’attività lavorativa; retribuzioni ricevute da un qualificato tecnico/ ingegnere che fornisce un servizio in Corea a un’entità coreana nell’ambito di un engineering technology inducement agreement di cui alla normativa ETP il cui corrispettivo contrattuale ammonta almeno 300.000 dollari, per un periodo massimo di 2 anni dall’inizio dell’attività lavorativa; retribuzioni ricevute da un tecnico estero con un’esperienza lavorativa di almeno 5 anni in uno o più dei seguenti settori: minerario, costruzioni, Ministero dello Sviluppo Economico manifatturiero, etc., per un periodo massimo di 2 anni dall’inizio dell’attività lavorativa; retribuzioni e compensi ricevuti da un ricercatore estero che lavora in un qualificato centro di ricerca, per un periodo massimo di 2 anni dall’inizio dell’attività lavorativa. 3. DeDUzIonI DaL reDDIto compLessIvo Sono previste le seguenti deduzioni dal reddito complessivo: deduzioni dal reddito d’impresa (business deductions): le spese di gestione corrente dell’impresa se sono inerenti e documentate sono deducibili; deduzioni dal reddito di lavoro dipendente (non business deductions): la normativa prevede 4 tipologie di deduzioni: 1) deduzione per redditi di lavoro dipendente (employment income deduction): la deduzione in argomento varia in funzione dell’importo del reddito di lavoro dipendente: tAbellA 4 Ammontare del reddito di lavoro dipendente sino a 5 milioni di won da 5 a 15 milioni di won da 15 a 30 milioni di won da 30 a 45 milioni di won oltre 45 milioni di won Deduzione Ammontare sull’importo massimo dello scaglione 80% 4.000.000 won 4.000.000 + 50% dell’eccedenza 9.000.000 + 15% dell’eccedenza 11.250.000 + 10% dell’eccedenza 12.750.000 + 5% dell’eccedenza 9.000.000 won 11.250.000 won 12.750.000 won
Dossier Corea del Sud L’impresa verso i mercati internazionaLi 2) contributi previdenziali (pension premium deduction): i contributi previdenziali versati per alimentare la pensione pubblica sono interamente deducibili. 3) speciale deduzione (special deduction): il contribuente è abilitato a portare in deduzione dal reddito imponibile una serie di oneri purché idoneamente documentati; il contribuente che non è in grado di documentare oneri deducibili può portare in deduzione (standard deduction) un importo non inferiore a 1 milione di won. Gli oneri deducibili in via analitica sono i seguenti: premi di assicurazione vita, infortuni, incendio e rischi diversi; spese mediche; spese di istruzione e formazione; interessi su mutui contratti per la casa di abitazione; erogazioni liberali a soggetti qualificati; deduzione di quota parte dei mutui per abitazione nel caso di contribuenti a basso reddito. 4) altre deduzioni (other deductions): oltre a quanto sopra indicato, il contribuente può portare in deduzione, se idoneamente documentate, ulteriori spese (ad esempio: versamenti a fronte di pensioni private). 4. qUote esentI Il contribuente residente in Corea può beneficiare delle seguenti esenzioni (standard personal exemptions): a) quota esente personale: 1,5 milioni di won/ anno b) quota esente per coniuge a carico (con reddito inferiore a 1 milione di won/anno): 1,5 milioni di won/anno; c) quota esente per altre persone a carico che vivono con il contribuente: 1,5 milioni di won/ anno; d) quota esente addizionale per ogni persona handicappata: 2 milioni di won/anno; e) quota esente addizionale per ogni persona a carico che supera i 70 anni: 1,5 milioni/anno; f) quota esente per donna (capofamiglia) con persone a carico: 0,5 milioni di won/anno; g) quota esente addizionale per ogni bambino (di età non superiore a 6 anni) a carico (solo per percettori di reddito di lavoro dipendente): 1 milione di won/anno; h) quota esente addizionale per bambino a carico in numero superiore a uno; ad esempio, 2 bambini a carico: quota esente addizionale 1 milione di won/anno; i) quota esente per bambino nato/adottato (solo per anno nascita/adozione): 2 milioni di won. I soggetti fiscalmente non residenti in Corea possono beneficiare solo della deduzione di cui alla lettera a). 5. caLcoLo DeLL’Imposta L’imposta viene calcolata in base ai seguenti scaglioni di reddito: tAbellA 5 – scAGlioni di reddito Scaglioni di reddito aliquota Imposta sull’ammontare dell’imposta massimo dello scaglione da zero a 12 milioni di won 6% 720.000 won da 12 a 46 milioni di won 15% 5.820.000 won da 46 a 88 milioni di won 24% 15.900.000 won oltre 88 milioni di won 35% - In relazione ai redditi prodotti a partire dal 1° gennaio 2011 l’aliquota marginale si riduce al 33%. Sull’importo dell’imposta calcolata come sopra indicato occorre applicare la soprattassa del 10% (resident tax surcharge), la quale deve essere versata alla Contea o alla Città di residenza del contribuente. Interprofessionalnetwork 95
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<strong>Dossier</strong> <strong>Corea</strong> <strong>del</strong> <strong>Sud</strong> L’impresa verso i mercati <strong>in</strong>ternazionaLi<br />
submit an application to Korean tax authorities at the<br />
time of fil<strong>in</strong>g annual tax return or to its employers<br />
at the time of year-end settlement. From April<br />
2011, a foreign expatriate or employee can choose<br />
the 16.5% flat tax rate as a monthly employment<br />
<strong>in</strong>come withhold<strong>in</strong>g tax rate with submission of an<br />
application to Korean tax authorities”.<br />
Per quanto concerne i capital ga<strong>in</strong>s (redditi diversi)<br />
essi vengono assoggettati a imposta <strong>in</strong> base<br />
separata (non entrano qu<strong>in</strong>di a comporre il reddito<br />
complessivo).<br />
Alcuni capital ga<strong>in</strong>s sono esenti dall’imposta sul<br />
reddito:<br />
plusvalenza da cessione terreni agricoli;<br />
plusvalenza da cessione casa di abitazione (al<br />
ricorrere di determ<strong>in</strong>ate condizioni);<br />
plusvalenza da cessione di azioni quotate <strong>in</strong><br />
borsa (salvo i grandi possessi azionari).<br />
Gli <strong>in</strong>teressi attivi (diversi da quelli derivanti<br />
da depositi eseguiti presso la National Sav<strong>in</strong>g<br />
Association) e i dividendi di provenienza nazionale<br />
o estera concorrono a formare il reddito complessivo<br />
<strong>del</strong> contribuente. La gran parte di tali redditi è<br />
assoggettata a ritenuta alla fonte <strong>del</strong> 15,4%.<br />
Per alcune tipologie di redditi è prevista la possibilità<br />
per il contribuente di chiedere un abbattimento <strong>del</strong><br />
50% <strong>del</strong>la base imponibile degli stessi:<br />
retribuzioni e compensi ricevuti da qualificati<br />
lavoratori esteri che prestano servizi nell’ambito<br />
di un high-technology <strong>in</strong>ducement contract di<br />
cui alla normativa FIPA, per un periodo massimo<br />
di 2 anni dall’<strong>in</strong>izio <strong>del</strong>l’attività lavorativa;<br />
retribuzioni ricevute da un qualificato tecnico/<br />
<strong>in</strong>gegnere che fornisce un servizio <strong>in</strong> <strong>Corea</strong> a<br />
un’entità coreana nell’ambito di un eng<strong>in</strong>eer<strong>in</strong>g<br />
technology <strong>in</strong>ducement agreement di cui alla<br />
normativa ETP il cui corrispettivo contrattuale<br />
ammonta almeno 300.000 dollari, per un<br />
periodo massimo di 2 anni dall’<strong>in</strong>izio <strong>del</strong>l’attività<br />
lavorativa;<br />
retribuzioni ricevute da un tecnico estero con<br />
un’esperienza lavorativa di almeno 5 anni <strong>in</strong> uno<br />
o più dei seguenti settori: m<strong>in</strong>erario, costruzioni,<br />
M<strong>in</strong>istero <strong>del</strong>lo Sviluppo Economico<br />
manifatturiero, etc., per un periodo massimo di<br />
2 anni dall’<strong>in</strong>izio <strong>del</strong>l’attività lavorativa;<br />
retribuzioni e compensi ricevuti da un ricercatore<br />
estero che lavora <strong>in</strong> un qualificato centro di<br />
ricerca, per un periodo massimo di 2 anni<br />
dall’<strong>in</strong>izio <strong>del</strong>l’attività lavorativa.<br />
3. DeDUzIonI DaL reDDIto<br />
compLessIvo<br />
Sono previste le seguenti deduzioni dal reddito<br />
complessivo:<br />
deduzioni dal reddito d’impresa (bus<strong>in</strong>ess<br />
deductions): le spese di gestione corrente<br />
<strong>del</strong>l’impresa se sono <strong>in</strong>erenti e documentate<br />
sono deducibili;<br />
deduzioni dal reddito di lavoro dipendente (non<br />
bus<strong>in</strong>ess deductions): la normativa prevede 4<br />
tipologie di deduzioni:<br />
1) deduzione per redditi di lavoro dipendente<br />
(employment <strong>in</strong>come deduction): la deduzione <strong>in</strong><br />
argomento varia <strong>in</strong> funzione <strong>del</strong>l’importo <strong>del</strong> reddito<br />
di lavoro dipendente:<br />
tAbellA 4<br />
Ammontare <strong>del</strong><br />
reddito di lavoro<br />
dipendente<br />
s<strong>in</strong>o a 5 milioni di<br />
won<br />
da 5 a 15 milioni<br />
di won<br />
da 15 a 30 milioni<br />
di won<br />
da 30 a 45 milioni<br />
di won<br />
oltre 45 milioni di<br />
won<br />
Deduzione<br />
Ammontare<br />
sull’importo<br />
massimo <strong>del</strong>lo<br />
scaglione<br />
80% 4.000.000 won<br />
4.000.000 + 50%<br />
<strong>del</strong>l’eccedenza<br />
9.000.000 + 15%<br />
<strong>del</strong>l’eccedenza<br />
11.250.000 + 10%<br />
<strong>del</strong>l’eccedenza<br />
12.750.000 + 5%<br />
<strong>del</strong>l’eccedenza<br />
9.000.000 won<br />
11.250.000 won<br />
12.750.000 won