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fiscale e tributario
Sono settimane
che sentiamo parlare
del nuovo redditometro:
conosciamolo meglio.
Nella G.U. del 4 gennaio scorso, è stato pubblicato
l’atteso decreto del MEF, datato 24 dicembre 2012,
che individua gli elementi indicativi di capacità
contributiva sulla base dei quali, ai sensi del
comma 5 dell’art. 38, D.P.R. n. 600/1973, si baserà
la determinazione sintetica del reddito complessivo
delle persone fisiche. L’Agenzia delle Entrate avrà
così a disposizione una nuova “arma” nella lotta
all’evasione fiscale.
Il nuovo strumento misurerà la correttezza delle
dichiarazioni dei redditi a partire del periodo
d’imposta 2009, pertanto con riferimento ai redditi
dichiarati nel 2010.
A tal fine, entro il mese di marzo verranno definite le
liste selettive dei contribuenti a “rischio” evasione
da sottoporre ad accertamento.
Conseguentemente i contribuenti dovranno iniziare
a breve a familiarizzare con il nuovo strumento.
Per elemento indicativo di capacità contributiva,
dovrà intendersi “la spesa sostenuta per
l’acquisizione di beni e servizi e per il relativo
mantenimento”. L’individuazione di tali tipologie
di spese, ricomprese nella tabella A allegata al
decreto, rappresenta il principale elemento di
novità del nuovo redditometro, il quale si presenta
con una veste completamente rinnovata rispetto
alla versione originaria introdotta con il D.M. 10
settembre 1992.
Tra le oltre 100 voci di spesa indicate nella tabella,
ricomprese in 11 macrocategorie, figura di tutto:
si passa infatti dalle spese primarie per l’acquisto
di generi alimentari, bevande, abbigliamento e
calzature, a spese contratte per beni di secondaria
necessità, quali imbarcazioni e gioielli. Categorie
significative riguardano le spese sostenute per le
unità abitative (mutui passivi, spese condominiali,
etc.), le spese per mobili, elettrodomestici e servizi
per la casa, sanità, e le spese per comunicazioni e
trasporti. Un paniere vastissimo, quindi, che ricopre
sostanzialmente l’intera gamma dei consumi.
Ad ogni modo, in sede di determinazione sintetica
del reddito complessivo del contribuente, potranno
essere presi a riferimento altresì elementi di
la
voce
dell’
artigiano
il nuovo
redditometro
capacità contributiva diversi da quelli contenuti
nella tabella A, qualora siano disponibili dati relativi
alla spesa sostenuta per l’acquisizione di servizi e di
beni e per il relativo mantenimento. Inoltre, come si
espliciterà in seguito, il nuovo redditometro terrà
conto anche degli investimenti e degli accumuli di
risparmio formatisi nell’anno.
Oltre al consistente ampliamento delle voci di
spesa, il “nuovo” redditometro si caratterizza
per la circostanza che il contenuto induttivo di
ciascun elemento di spesa è determinato tenendo
conto della spesa media per gruppi e categorie di
consumi del nucleo familiare di appartenenza del
contribuente, desumibile dall’indagine annuale sui
consumi delle famiglie effettuata dall’ISTAT.
Conseguentemente, alcune spese saranno dedotte
in base alle suddette risultanze statistiche. A
tal fine sono state individuate cinque macro
aree geografiche, mentre le famiglie sono state
suddivise in undici tipologie, indicate nella tabella
B del decreto.
Così come precisato dal decreto, l’Agenzia delle
Entrate determinerà il reddito complessivo sulla
base:
• delle spese come risultanti dai dati disponibili
o dall’Anagrafe tributaria;
• della quota parte della spesa media ISTAT
riferita alla tipologia di nucleo familiare di
appartenenza;
• dell’ammontare delle ulteriori spese riferite ai
beni e servizi di tabella A desunti da analisi e
studi socio-economici;
• dalla quota relativa agli incrementi
patrimoniali del contribuente imputabile al
periodo d’imposta, al netto dei disinvestimenti
del periodo stesso e dei quattro precedenti;
• della quota di risparmio formatasi nell’anno.
Ai fini della determinazione sintetica del reddito,
in presenza di spese indicate nella tabella A, verrà
considerato il valore più elevato tra quello risultante
dalle banche dati dell’Anagrafe tributaria e quello
imputato dai coefficienti statistici o da analisi e
studi socio-economici.
L’accertamento sintetico basato sul redditometro
avrà una soglia di tolleranza del 20%. Lo
strumento, infatti, terrà conto esclusivamente
degli scostamenti tra reddito dichiarato e reddito
sintetico eccedenti tale soglia.
Qualora si dovesse “sforare” tale limite, l’Agenzia
delle Entrate darà il via ad una fase di contraddittorio
con il contribuente. In questa sede sarà possibile
dimostrare che le spese non in linea con il reddito
dichiarato sono state realizzate, ad esempio, con
risparmi accumulati in passato o con redditi esenti.
Inoltre, il contribuente potrà dimostrare - avendo
avuto cura di conservare nel corso del tempo
l’opportuna documentazione a sostegno - il diverso
ammontare delle spese sostenute rispetto a quelle
attribuite e stimate dagli Uffici.
In sede di contraddittorio sarà possibile
addivenire ad un accordo con il Fisco, attraverso
il versamento delle imposte all’esito rideterminate.
In caso contrario, l’amministrazione finanziaria
procederà all’emissione di un atto di accertamento
impugnabile dal contribuente dinanzi alla
Commissione Tributaria. Una volta delineati i tratti
salienti del nuovo strumento, vediamo una prima
esemplificazione operativa di massima, rinviando
a successivi interventi per l’approfondimento di
singoli aspetti tematici.
Per individuare le “spese medie” ISTAT occorre
eseguire il seguente percorso: datawarehouse
Istat – condizioni economiche delle famiglie e
disuguaglianze – consumi – spesa media mensile
familiare – spesa media mensile familiare per
tipologia familiare.
È possibile selezionare le “spese medie” in base
all’area geografica e all’anno.
Gli importi indicati nelle tabelle ISTAT sono riferite
a spese mensili, pertanto per determinare la spesa
annuale l’importo va moltiplicato per 12.
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