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fiscale e tributario<br />
•••<br />
Cliente che agisce nell’ambito <strong>del</strong>l’attività<br />
d’impresa, professionale, artistica, ecc. con<br />
sede in uno stato UE<br />
Nuovo dato obbligatorio: Codice ISO (numero di<br />
partita IVA attribuito da un altro Stato UE).<br />
Cliente “privato” che ha acquistato <strong>il</strong> bene<br />
richiesto / la prestazione di servizi per un uso<br />
nella sfera personale quale consumatore<br />
“privato”<br />
Nuovo dato obbligatorio: Codice fiscale <strong>del</strong> cliente<br />
Annotazioni obbligatorie in fattura<br />
Nel caso di esposizione di importi sui quali non<br />
si applica l’IVA oltre all’articolo di riferimento<br />
normativo occorre specificare, con apposita<br />
dicitura, la tipologia <strong>del</strong>l’operazione effettuata<br />
come di seguito riportate.<br />
Operazioni in reverse – charge<br />
(art. 17 comma 6)<br />
Le fatture emesse dal cedente o prestatore di servizi<br />
per operazioni in “reverse charge” (es.: contratti<br />
di subappalto nel settore costruzioni, cessioni di<br />
fabbricati strumentali, cessioni di cellulari, ecc.)<br />
devono contenere l’annotazione:<br />
• “inversione contab<strong>il</strong>e reverse - charge”.<br />
Cessioni di beni e le prestazioni di servizi<br />
effettuate nei confronti di clienti soggetti<br />
passivi debitori d’imposta in altro Stato UE<br />
(art. 41/331)<br />
Il cedente o prestatore di servizi nazionale emette<br />
fattura con la dicitura:<br />
• “inversione contab<strong>il</strong>e reverse - charge”.<br />
Cessioni di beni in transito o depositati in<br />
luoghi soggetti a vig<strong>il</strong>anza doganale<br />
(art. 7-bis comma 1 DPR 633/1972)<br />
Deve essere riportata la dicitura:<br />
• “operazione non soggetta”.<br />
siac_snc@libero.it<br />
Cessioni all’esportazione, operazioni<br />
assim<strong>il</strong>ate, servizi internazionali<br />
(artt. 8, 8-bis, 9 e 38 quater DPR 633/1972)<br />
Deve essere riportata la dicitura:<br />
• “operazione non imponib<strong>il</strong>e”.<br />
Operazioni esenti art. 10 <strong>del</strong> DPR 633/1972<br />
(escluse le operazioni relative al n. 6 <strong>del</strong>l’art. 10)<br />
Deve essere riportata la dicitura:<br />
• “operazione esente”. Operazioni soggette<br />
al regime <strong>del</strong> margine<br />
(art. 36 DL 41/1995)<br />
Deve essere riportata, a seconda dei casi, la dicitura:<br />
• “regime <strong>del</strong> margine – beni usati”;<br />
• “regime <strong>del</strong> margine – oggetti d’arte“;<br />
• “regime <strong>del</strong> margine – oggetti da antiquariato<br />
o da collezione”.<br />
Cessioni di rottami a soggetto passivo IVA<br />
in Italia<br />
(art.74 c. 7 e 8 DPR 633/72)<br />
Il cedente nazionale emette fattura con la dicitura:<br />
• “inversione contab<strong>il</strong>e reverse - charge”.<br />
Fatture soggette ad imposta di bollo<br />
Sono soggette all’imposta di bollo di €1.81 le<br />
fatture e i documenti di importo complessivo<br />
superiore a Euro 77,47 emessi in relazione alle<br />
seguenti operazioni:<br />
• fuori campo IVA per mancanza <strong>del</strong> presupposto<br />
soggettivo (artt.2,3,4,5 DPR 633/72);<br />
• escluse dal campo di applicazione <strong>del</strong>l’IVA<br />
(art. 15 DPR 633/72);<br />
• esenti da IVA (art. 10 DPR 633/72);<br />
• non imponib<strong>il</strong>i relative a: operazioni<br />
assim<strong>il</strong>ate alle esportazioni (art. 8 bis);<br />
servizi internazionali o connessi agli scambi<br />
internazionali (art.9); cessioni ad esportatori<br />
abituali (art. 8 comma 1 lett. C).<br />
Nei soprariportati casi corre l’obbligo di applicare la<br />
marca da bollo sulla fattura.<br />
la<br />
voce<br />
artigiano<br />
<strong>del</strong>l’ 33