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fiscale e tributario<br />

•••<br />

Cliente che agisce nell’ambito <strong>del</strong>l’attività<br />

d’impresa, professionale, artistica, ecc. con<br />

sede in uno stato UE<br />

Nuovo dato obbligatorio: Codice ISO (numero di<br />

partita IVA attribuito da un altro Stato UE).<br />

Cliente “privato” che ha acquistato <strong>il</strong> bene<br />

richiesto / la prestazione di servizi per un uso<br />

nella sfera personale quale consumatore<br />

“privato”<br />

Nuovo dato obbligatorio: Codice fiscale <strong>del</strong> cliente<br />

Annotazioni obbligatorie in fattura<br />

Nel caso di esposizione di importi sui quali non<br />

si applica l’IVA oltre all’articolo di riferimento<br />

normativo occorre specificare, con apposita<br />

dicitura, la tipologia <strong>del</strong>l’operazione effettuata<br />

come di seguito riportate.<br />

Operazioni in reverse – charge<br />

(art. 17 comma 6)<br />

Le fatture emesse dal cedente o prestatore di servizi<br />

per operazioni in “reverse charge” (es.: contratti<br />

di subappalto nel settore costruzioni, cessioni di<br />

fabbricati strumentali, cessioni di cellulari, ecc.)<br />

devono contenere l’annotazione:<br />

• “inversione contab<strong>il</strong>e reverse - charge”.<br />

Cessioni di beni e le prestazioni di servizi<br />

effettuate nei confronti di clienti soggetti<br />

passivi debitori d’imposta in altro Stato UE<br />

(art. 41/331)<br />

Il cedente o prestatore di servizi nazionale emette<br />

fattura con la dicitura:<br />

• “inversione contab<strong>il</strong>e reverse - charge”.<br />

Cessioni di beni in transito o depositati in<br />

luoghi soggetti a vig<strong>il</strong>anza doganale<br />

(art. 7-bis comma 1 DPR 633/1972)<br />

Deve essere riportata la dicitura:<br />

• “operazione non soggetta”.<br />

siac_snc@libero.it<br />

Cessioni all’esportazione, operazioni<br />

assim<strong>il</strong>ate, servizi internazionali<br />

(artt. 8, 8-bis, 9 e 38 quater DPR 633/1972)<br />

Deve essere riportata la dicitura:<br />

• “operazione non imponib<strong>il</strong>e”.<br />

Operazioni esenti art. 10 <strong>del</strong> DPR 633/1972<br />

(escluse le operazioni relative al n. 6 <strong>del</strong>l’art. 10)<br />

Deve essere riportata la dicitura:<br />

• “operazione esente”. Operazioni soggette<br />

al regime <strong>del</strong> margine<br />

(art. 36 DL 41/1995)<br />

Deve essere riportata, a seconda dei casi, la dicitura:<br />

• “regime <strong>del</strong> margine – beni usati”;<br />

• “regime <strong>del</strong> margine – oggetti d’arte“;<br />

• “regime <strong>del</strong> margine – oggetti da antiquariato<br />

o da collezione”.<br />

Cessioni di rottami a soggetto passivo IVA<br />

in Italia<br />

(art.74 c. 7 e 8 DPR 633/72)<br />

Il cedente nazionale emette fattura con la dicitura:<br />

• “inversione contab<strong>il</strong>e reverse - charge”.<br />

Fatture soggette ad imposta di bollo<br />

Sono soggette all’imposta di bollo di €1.81 le<br />

fatture e i documenti di importo complessivo<br />

superiore a Euro 77,47 emessi in relazione alle<br />

seguenti operazioni:<br />

• fuori campo IVA per mancanza <strong>del</strong> presupposto<br />

soggettivo (artt.2,3,4,5 DPR 633/72);<br />

• escluse dal campo di applicazione <strong>del</strong>l’IVA<br />

(art. 15 DPR 633/72);<br />

• esenti da IVA (art. 10 DPR 633/72);<br />

• non imponib<strong>il</strong>i relative a: operazioni<br />

assim<strong>il</strong>ate alle esportazioni (art. 8 bis);<br />

servizi internazionali o connessi agli scambi<br />

internazionali (art.9); cessioni ad esportatori<br />

abituali (art. 8 comma 1 lett. C).<br />

Nei soprariportati casi corre l’obbligo di applicare la<br />

marca da bollo sulla fattura.<br />

la<br />

voce<br />

artigiano<br />

<strong>del</strong>l’ 33

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