Sacrifici ok, con vera spending review - Unione Commercianti di ...
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28 FEBBRAIO 2013<br />
MOD. CUD 2013<br />
Consegna da parte del datore <strong>di</strong> lavoro o committente<br />
ai lavoratori <strong>di</strong>pendenti, collaboratori<br />
coor<strong>di</strong>nati e <strong>con</strong>tinuativi/a progetto delle certifi<br />
cazioni dei red<strong>di</strong>ti 2012.<br />
CERTIFICAZIONE COMPENSI E PROVVIGIONI<br />
Consegna ai percettori <strong>di</strong> compensi <strong>di</strong> lavoro<br />
autonomo e <strong>di</strong> provvigioni della certifi cazione<br />
attestante i compensi/provvigioni corrisposte e<br />
le ritenute effettuate nel 2012.<br />
CAF IMPRESE UNCOM<br />
CERTIFICAZIONE UTILI<br />
Consegna ai soci della certifi cazione delle somme corrisposte<br />
nel 2012 da parte <strong>di</strong> società <strong>di</strong> capitali (srl, spa,<br />
ecc.) a titolo <strong>di</strong> <strong>di</strong>videndo/utile. La certifi cazione è necessaria<br />
anche per i compensi corrisposti nel 2012 ad associati<br />
in partecipazione <strong>con</strong> apporto <strong>di</strong> capitale o misto.<br />
IVA - COMUNICAZIONE DATI<br />
Presentazione in via telematica, <strong>di</strong>retta o tramite interme<strong>di</strong>ario<br />
abilitato, della comunicazione dati IVA riferita<br />
al 2012. Si rammenta che tra i soggetti esonerati rientrano<br />
anche coloro che presentano nel mese <strong>di</strong> febbraio<br />
la <strong>di</strong>chiarazione IVA relativa al 2012.<br />
IVA - STAMPATI FISCALI<br />
Invio telematico dei dati relativi alle forniture <strong>di</strong> documenti<br />
fi scali effettuate nel 2012 (ricevute fi scali, bolle<br />
d’accompagnamento, formulari rifi uti, ecc.) da parte <strong>di</strong><br />
tipografi e e soggetti autorizzati alla riven<strong>di</strong>ta.<br />
IVA - ELENCHI “BLACK LIST” MENSILI<br />
Invio telematico della comunicazione delle operazioni,<br />
registrate o soggette a registrazione, <strong>con</strong><br />
soggetti aventi sede, residenza o domicilio in Paesi<br />
a fi scalità privilegiata per le operazioni registrate o<br />
soggette a registrazione, <strong>di</strong> importo superiore a €<br />
500, relative al mese <strong>di</strong> gennaio (soggetti mensili).<br />
Le scadenze in<strong>di</strong>cate in questa pagina sono puramente in<strong>di</strong>cative e vanno sottoposte a verifica. L’<strong>Unione</strong> <strong>Commercianti</strong> declina ogni responsabilità per eventuali errori o omissioni.<br />
DISPONIBILE IL SOFTWARE PER IL RIMBORSO IRPEF/IRES<br />
COLLEGATA ALL’INDEDUCIBILITÀ DELL’IRAP DEI DIPENDENTI<br />
L’art. 2, DL n. 201/2011 prevede che, a decorrere<br />
dal periodo d’imposta in corso al 31.12.2012,<br />
è possibile dedurre dal red<strong>di</strong>to d’impresa/lavoro<br />
autonomo l’IRAP riferita alla quota imponibile<br />
del costo del personale <strong>di</strong>pendente ed assimilato<br />
al netto delle deduzioni ex art. 11, commi 1,<br />
lett. a), 1-bis, 4-bis e 4-bis1, D.Lgs. n. 446/97.<br />
In pratica, dal 2012, oltre al 10% dell’IRAP pagata,<br />
è possibile dedurre dal red<strong>di</strong>to d’impresa/<br />
lavoro autonomo una quota dell’IRAP pagata<br />
corrispondente al costo del lavoro indeducibile.<br />
A seguito delle mo<strong>di</strong>fi che apportate dall’art. 4,<br />
comma 12, DL n. 16/2012 (c.d. Decreto “Semplifi<br />
cazioni fi scali”), il citato art. 2, oltre a prevedere<br />
la deducibilità a regime dell’IRAP pagata<br />
sul costo del lavoro, ha regolamentato la modalità<br />
<strong>di</strong> richiesta <strong>di</strong> rimborso per gli anni precedenti<br />
al 2012 obbligando i <strong>con</strong>tribuenti interessati<br />
alla presentazione <strong>di</strong> un’istanza se<strong>con</strong>do le<br />
modalità fi ssate dall’Agenzia delle Entrate.<br />
RIMBORSO IRES/IRPEF ANNI PREGRESSI<br />
Recentemente l’Agenzia delle Entrate ha emanato<br />
il Provve<strong>di</strong>mento 17.12.2012 <strong>con</strong> il quale:<br />
ha in<strong>di</strong>viduato le annualità precedenti al<br />
2012 per le quali è possibile presentare l’istanza;<br />
ha approvato il modello e le istruzioni per la<br />
richiesta del rimborso IRES/IRPEF per gli anni<br />
pregressi;<br />
ha stabilito il calendario <strong>di</strong> presentazione<br />
delle istanze in<strong>di</strong>viduando una serie <strong>di</strong> date<br />
a partire dalle quali, in relazione al domicilio<br />
fi scale del <strong>con</strong>tribuente, l’istanza può essere<br />
inviata.<br />
SOGGETTI INTERESSATI<br />
Se<strong>con</strong>do quanto previsto dalle istruzioni al modello,<br />
la deduzione riferita al costo del lavoro<br />
spetta ai medesimi soggetti per i quali l’agevolazione<br />
compete a regime (società <strong>di</strong> capitali,<br />
società <strong>di</strong> persone, imprese in<strong>di</strong>viduali, eser-<br />
centi arti e professioni, ecc.). Naturalmente la<br />
<strong>con</strong><strong>di</strong>zione necessaria per presentare l’istanza<br />
è che, per l’anno interessato, il <strong>con</strong>tribuente abbia<br />
sostenuto spese per il personale <strong>di</strong>pendente<br />
o soggetti assimilati.<br />
ANNI INTERESSATI DAL RIMBORSO<br />
Il Provve<strong>di</strong>mento in esame stabilisce che l’istanza<br />
<strong>di</strong> rimborso è presentata:<br />
in generale, entro 48 mesi dal versamento in<br />
base all’art. 38, DPR n. 602/73;<br />
in particolare, entro il 60° giorno dal termine<br />
iniziale <strong>di</strong> presentazione dell’istanza, qualora<br />
il termine <strong>di</strong> 48 mesi, che dev’essere comunque<br />
pendente alla data del 28.12.2011 (data<br />
<strong>di</strong> entrata in vigore della legge <strong>di</strong> <strong>con</strong>versione<br />
del DL n. 201/2011), cada entro 60 giorni<br />
dalla data in cui è possibile inviare l’istanza.<br />
Pertanto, per i soggetti il cui periodo d’imposta<br />
è coincidente <strong>con</strong> l’anno solare, i versamenti relativi<br />
a IRES/IRPEF e ad<strong>di</strong>zionali, nonché gli anni<br />
interessati all’istanza sono:<br />
2007 per saldo 2006, 1° e 2° rata d’ac<strong>con</strong>to 2007<br />
2008 per Saldo 2007 e 1° e 2° rata d’ac<strong>con</strong>to 2008<br />
Importi pagati nel 2008; gli ac<strong>con</strong>ti rilevano nel limite<br />
dell’IRAP dovuta per tale anno<br />
2009 per Saldo 2008 e 1° e 2° rata d’ac<strong>con</strong>to 2009<br />
Importi pagati nel 2009; gli ac<strong>con</strong>ti rilevano nel limite<br />
dell’IRAP dovuta per tale anno<br />
2010 per Saldo 2009 e 1° e 2° rata d’ac<strong>con</strong>to 2010<br />
Importi pagati nel 2010; gli ac<strong>con</strong>ti rilevano nel limite<br />
dell’IRAP dovuta per tale anno<br />
2011 per Saldo 2010 e 1° e 2° rata d’ac<strong>con</strong>to 2011<br />
Importi pagati nel 2011; gli ac<strong>con</strong>ti rilevano nel limite<br />
dell’IRAP dovuta per tale anno<br />
Il <strong>con</strong>tribuente deve presentare il nuovo modello <strong>di</strong><br />
istanza, anche se per lo stesso anno ha provveduto<br />
a presentare il Modello per l’istanza ex art. 6, DL n.<br />
185/2008.<br />
MECCANISMO DI DETERMINAZIONE<br />
DELL’IRES/IRPEF DA RIMBORSARE<br />
Il meccanismo che presiede all’in<strong>di</strong>viduazione<br />
dell’importo rimborsabile o alla rideterminazione<br />
della per<strong>di</strong>ta d’impresa prevede, per ciascuna<br />
anno, il seguente percorso logico:<br />
in<strong>di</strong>viduazione dei versamenti effettuati a titolo<br />
<strong>di</strong> IRAP (saldo e ac<strong>con</strong>ti). Per gli ac<strong>con</strong>ti<br />
l’ammontare trova un limite nell’IRAP dovuta<br />
in base alla <strong>di</strong>chiarazione dell’anno;<br />
in<strong>di</strong>viduazione delle spese per il personale<br />
<strong>di</strong>pendente e assimilati separatamente riferibili<br />
al saldo e agli ac<strong>con</strong>ti;<br />
determinazione della percentuale del costo<br />
del lavoro rispetto alla base imponibile IRAP;<br />
applicazione delle percentuali così determinate<br />
al saldo e all’ac<strong>con</strong>to. Il risultato <strong>di</strong><br />
tale operazione costituisce la variazione in<br />
<strong>di</strong>minuzione dal red<strong>di</strong>to che, generalmente,<br />
si aggiunge al 10% dell’IRAP già calcolato in<br />
precedenza;<br />
in<strong>di</strong>viduazione dell’importo rimborsabile pari<br />
alla <strong>di</strong>fferenza tra l’IRES/IRPEF liquidata nella<br />
<strong>di</strong>chiarazione originaria e la nuova imposta<br />
liquidata nell’istanza <strong>di</strong> rimborso.<br />
CALENDARIO DI PRESENTAZIONE<br />
DELLE ISTANZE<br />
Come evidenziato dal Provve<strong>di</strong>mento in esame<br />
la trasmissione telematica dell’istanza è scaglionata<br />
per ciascuna area geografi ca. Al fi ne <strong>di</strong><br />
in<strong>di</strong>viduare la data corretta va fatto riferimento<br />
al domicilio fi scale del <strong>con</strong>tribuente in<strong>di</strong>cato<br />
nell’ultima <strong>di</strong>chiarazione dei red<strong>di</strong>ti, ossia nella<br />
generalità dei casi nel mod. UNICO 2012. L’uffi -<br />
cio <strong>con</strong>tabilità del CAF UNCOM PIACENZA SRL è<br />
a <strong>di</strong>sposizione per vagliare le singole posizioni<br />
e per inviare telematicamente le relative istanze<br />
<strong>di</strong> rimborso.<br />
febbraio 2013 9