Sacrifici ok, con vera spending review - Unione Commercianti di ...

28 FEBBRAIO 2013
MOD. CUD 2013
Consegna da parte del datore di lavoro o committente
ai lavoratori dipendenti, collaboratori
coordinati e continuativi/a progetto delle certifi
cazioni dei redditi 2012.
CERTIFICAZIONE COMPENSI E PROVVIGIONI
Consegna ai percettori di compensi di lavoro
autonomo e di provvigioni della certifi cazione
attestante i compensi/provvigioni corrisposte e
le ritenute effettuate nel 2012.
CAF IMPRESE UNCOM
CERTIFICAZIONE UTILI
Consegna ai soci della certifi cazione delle somme corrisposte
nel 2012 da parte di società di capitali (srl, spa,
ecc.) a titolo di dividendo/utile. La certifi cazione è necessaria
anche per i compensi corrisposti nel 2012 ad associati
in partecipazione con apporto di capitale o misto.
IVA - COMUNICAZIONE DATI
Presentazione in via telematica, diretta o tramite intermediario
abilitato, della comunicazione dati IVA riferita
al 2012. Si rammenta che tra i soggetti esonerati rientrano
anche coloro che presentano nel mese di febbraio
la dichiarazione IVA relativa al 2012.
IVA - STAMPATI FISCALI
Invio telematico dei dati relativi alle forniture di documenti
fi scali effettuate nel 2012 (ricevute fi scali, bolle
d’accompagnamento, formulari rifi uti, ecc.) da parte di
tipografi e e soggetti autorizzati alla rivendita.
IVA - ELENCHI “BLACK LIST” MENSILI
Invio telematico della comunicazione delle operazioni,
registrate o soggette a registrazione, con
soggetti aventi sede, residenza o domicilio in Paesi
a fi scalità privilegiata per le operazioni registrate o
soggette a registrazione, di importo superiore a €
500, relative al mese di gennaio (soggetti mensili).
Le scadenze indicate in questa pagina sono puramente indicative e vanno sottoposte a verifica. L’Unione Commercianti declina ogni responsabilità per eventuali errori o omissioni.
DISPONIBILE IL SOFTWARE PER IL RIMBORSO IRPEF/IRES
COLLEGATA ALL’INDEDUCIBILITÀ DELL’IRAP DEI DIPENDENTI
L’art. 2, DL n. 201/2011 prevede che, a decorrere
dal periodo d’imposta in corso al 31.12.2012,
è possibile dedurre dal reddito d’impresa/lavoro
autonomo l’IRAP riferita alla quota imponibile
del costo del personale dipendente ed assimilato
al netto delle deduzioni ex art. 11, commi 1,
lett. a), 1-bis, 4-bis e 4-bis1, D.Lgs. n. 446/97.
In pratica, dal 2012, oltre al 10% dell’IRAP pagata,
è possibile dedurre dal reddito d’impresa/
lavoro autonomo una quota dell’IRAP pagata
corrispondente al costo del lavoro indeducibile.
A seguito delle modifi che apportate dall’art. 4,
comma 12, DL n. 16/2012 (c.d. Decreto “Semplifi
cazioni fi scali”), il citato art. 2, oltre a prevedere
la deducibilità a regime dell’IRAP pagata
sul costo del lavoro, ha regolamentato la modalità
di richiesta di rimborso per gli anni precedenti
al 2012 obbligando i contribuenti interessati
alla presentazione di un’istanza secondo le
modalità fi ssate dall’Agenzia delle Entrate.
RIMBORSO IRES/IRPEF ANNI PREGRESSI
Recentemente l’Agenzia delle Entrate ha emanato
il Provvedimento 17.12.2012 con il quale:
ha individuato le annualità precedenti al
2012 per le quali è possibile presentare l’istanza;
ha approvato il modello e le istruzioni per la
richiesta del rimborso IRES/IRPEF per gli anni
pregressi;
ha stabilito il calendario di presentazione
delle istanze individuando una serie di date
a partire dalle quali, in relazione al domicilio
fi scale del contribuente, l’istanza può essere
inviata.
SOGGETTI INTERESSATI
Secondo quanto previsto dalle istruzioni al modello,
la deduzione riferita al costo del lavoro
spetta ai medesimi soggetti per i quali l’agevolazione
compete a regime (società di capitali,
società di persone, imprese individuali, eser-
centi arti e professioni, ecc.). Naturalmente la
condizione necessaria per presentare l’istanza
è che, per l’anno interessato, il contribuente abbia
sostenuto spese per il personale dipendente
o soggetti assimilati.
ANNI INTERESSATI DAL RIMBORSO
Il Provvedimento in esame stabilisce che l’istanza
di rimborso è presentata:
in generale, entro 48 mesi dal versamento in
base all’art. 38, DPR n. 602/73;
in particolare, entro il 60° giorno dal termine
iniziale di presentazione dell’istanza, qualora
il termine di 48 mesi, che dev’essere comunque
pendente alla data del 28.12.2011 (data
di entrata in vigore della legge di conversione
del DL n. 201/2011), cada entro 60 giorni
dalla data in cui è possibile inviare l’istanza.
Pertanto, per i soggetti il cui periodo d’imposta
è coincidente con l’anno solare, i versamenti relativi
a IRES/IRPEF e addizionali, nonché gli anni
interessati all’istanza sono:
2007 per saldo 2006, 1° e 2° rata d’acconto 2007
2008 per Saldo 2007 e 1° e 2° rata d’acconto 2008
Importi pagati nel 2008; gli acconti rilevano nel limite
dell’IRAP dovuta per tale anno
2009 per Saldo 2008 e 1° e 2° rata d’acconto 2009
Importi pagati nel 2009; gli acconti rilevano nel limite
dell’IRAP dovuta per tale anno
2010 per Saldo 2009 e 1° e 2° rata d’acconto 2010
Importi pagati nel 2010; gli acconti rilevano nel limite
dell’IRAP dovuta per tale anno
2011 per Saldo 2010 e 1° e 2° rata d’acconto 2011
Importi pagati nel 2011; gli acconti rilevano nel limite
dell’IRAP dovuta per tale anno
Il contribuente deve presentare il nuovo modello di
istanza, anche se per lo stesso anno ha provveduto
a presentare il Modello per l’istanza ex art. 6, DL n.
185/2008.
MECCANISMO DI DETERMINAZIONE
DELL’IRES/IRPEF DA RIMBORSARE
Il meccanismo che presiede all’individuazione
dell’importo rimborsabile o alla rideterminazione
della perdita d’impresa prevede, per ciascuna
anno, il seguente percorso logico:
individuazione dei versamenti effettuati a titolo
di IRAP (saldo e acconti). Per gli acconti
l’ammontare trova un limite nell’IRAP dovuta
in base alla dichiarazione dell’anno;
individuazione delle spese per il personale
dipendente e assimilati separatamente riferibili
al saldo e agli acconti;
determinazione della percentuale del costo
del lavoro rispetto alla base imponibile IRAP;
applicazione delle percentuali così determinate
al saldo e all’acconto. Il risultato di
tale operazione costituisce la variazione in
diminuzione dal reddito che, generalmente,
si aggiunge al 10% dell’IRAP già calcolato in
precedenza;
individuazione dell’importo rimborsabile pari
alla differenza tra l’IRES/IRPEF liquidata nella
dichiarazione originaria e la nuova imposta
liquidata nell’istanza di rimborso.
CALENDARIO DI PRESENTAZIONE
DELLE ISTANZE
Come evidenziato dal Provvedimento in esame
la trasmissione telematica dell’istanza è scaglionata
per ciascuna area geografi ca. Al fi ne di
individuare la data corretta va fatto riferimento
al domicilio fi scale del contribuente indicato
nell’ultima dichiarazione dei redditi, ossia nella
generalità dei casi nel mod. UNICO 2012. L’uffi -
cio contabilità del CAF UNCOM PIACENZA SRL è
a disposizione per vagliare le singole posizioni
e per inviare telematicamente le relative istanze
di rimborso.
febbraio 2013 9