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14 FEBBRAIO 2013 IMU - DICHIARAZIONE 2012 Presentazione al competente Comune della dichiarazione IMU per gli immobili per i quali dall’1.1.2012 è sorto l’obbligo dichiarativo, salvo il rispetto del termine di 90 giorni se la variazione è avvenuta dopo il 6.11.2012 18 FEBBRAIO 2013 IVA - LIQUIDAZIONE MENSILE E TRIMESTRALE “SPECIALE” Liquidazione IVA riferita a gennaio e versamento dell’imposta dovuta; Liquidazione IVA riferita al quarto trimestre 2012 da parte dei contribuenti “speciali” e versamento dell’imposta dovuta considerando l’eventuale acconto già versato. IRPEF - RITENUTE ALLA FONTE SU REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE E ASSIMILATI Versamento delle ritenute operate a gennaio relative a redditi di lavoro dipendente e assimilati (collaboratori coordinati e continuativi/a progetto). IRPEF - RITENUTE ALLA FONTE SU REDDITI DI LAVORO AUTONOMO Versamento delle ritenute operate a gennaio per redditi di lavoro autonomo. VENDITA E RIPARAZIONE: BILANCE, AFFETTA SALUMI, STADERE A PONTE IN BILICO, LAVASTOVIGLIE, CUCINE - ATTREZZATURE INDUSTRIALI PER RISTORANTI, BAR, NEGOZI, MENSE, COMUNITA’ CAF IMPRESE UNCOM FEBBRAIO 2013 IRPEF - ALTRE RITENUTE ALLA FONTE Versamento delle ritenute operate a gennaio relative a: rapporti di commissione, agenzia, mediazione e rappresentanza di commercio utilizzazioni di marchi e opere dell’ingegno; contratti di associazione in partecipazione con apporto di lavoro e con apporto di capitale o misto se l’ammontare dell’apporto è non superiore al 25% del patrimonio netto dell’associante risultante dall’ultimo bilancio approvato prima della data di stipula del contratto. INPS - DIPENDENTI Versamento dei contributi previdenziali relativi al personale dipendente, per le retribuzioni maturate nel periodo di paga di gennaio. INPS - GESTIONE SEPARATA Versamento del contributo del 20% o 27,72% da parte dei committenti, sui compensi corrisposti a gennaio a collaboratori coordinati e continuativi, lavoratori a progetto, collaboratori occasionali, nonché incaricati alla vendita a domicilio e lavoratori autonomi occasionali (compenso superiore a € 5.000). Versamento da parte dell’associante del contributo dovuto sui compensi corrisposti a gennaio agli associati in partecipazione con apporto esclusivo di lavoro, nella misura del 20% ovvero 27,72% (soggetti non pensionati e non iscritti ad altra forma di previdenza). INPS - CONTRIBUTI IVS Versamento della quarta rata fi ssa per il 2012 dei contributi previdenziali sul reddito minimale da parte dei soggetti iscritti alla gestione IVS commercianti – artigiani. INAIL - AUTOLIQUIDAZIONE PREMIO Pagamento del premio INAIL per la regolazione 2012 e per l’anticipo, anche rateizzato, 2013. TFR - SALDO IMPOSTA SOSTITUTIVA Versamento del saldo dell’imposta sostitutiva sulla rivalutazione del TFR 2012, scomputando quanto già versato a titolo di acconto a dicembre 2012. 20 FEBBRAIO 2013 ENASARCO - VERSAMENTO CONTRIBUTI Versamento da parte della casa mandante dei contributi relativi al quarto trimestre 2012. 25 FEBBRAIO 2013 IVA COMUNITARIA - ELENCHI INTRASTAT MENSILI Presentazione in via telematica degli elenchi riepilogativi delle cessioni di beni/servizi resi e degli acquisti di beni/servizi ricevuti, registrati o soggetti a registrazione, relativi a gennaio (soggetti mensili). La pesatura Bilanciai Associati è in grado di fornire, installare ed assistere una vasta gamma di pese. LABORATORIO METROLOGICO BAGI 1968 abilitato per le verifiche periodiche su strumenti per pesare. (Aut. n. 29 del 22/02/09 della CCIAA di Piacenza) 8 febbraio 2013 Bilanciai Associati Grandi Impianti srl 29100 Piacenza - Viale dell’Industria, 74-76 - Tel. 0523 590256 - Fax 0523 590701 - E-mail: bilanciai.associati@libero.it
28 FEBBRAIO 2013 MOD. CUD 2013 Consegna da parte del datore di lavoro o committente ai lavoratori dipendenti, collaboratori coordinati e continuativi/a progetto delle certifi cazioni dei redditi 2012. CERTIFICAZIONE COMPENSI E PROVVIGIONI Consegna ai percettori di compensi di lavoro autonomo e di provvigioni della certifi cazione attestante i compensi/provvigioni corrisposte e le ritenute effettuate nel 2012. CAF IMPRESE UNCOM CERTIFICAZIONE UTILI Consegna ai soci della certifi cazione delle somme corrisposte nel 2012 da parte di società di capitali (srl, spa, ecc.) a titolo di dividendo/utile. La certifi cazione è necessaria anche per i compensi corrisposti nel 2012 ad associati in partecipazione con apporto di capitale o misto. IVA - COMUNICAZIONE DATI Presentazione in via telematica, diretta o tramite intermediario abilitato, della comunicazione dati IVA riferita al 2012. Si rammenta che tra i soggetti esonerati rientrano anche coloro che presentano nel mese di febbraio la dichiarazione IVA relativa al 2012. IVA - STAMPATI FISCALI Invio telematico dei dati relativi alle forniture di documenti fi scali effettuate nel 2012 (ricevute fi scali, bolle d’accompagnamento, formulari rifi uti, ecc.) da parte di tipografi e e soggetti autorizzati alla rivendita. IVA - ELENCHI “BLACK LIST” MENSILI Invio telematico della comunicazione delle operazioni, registrate o soggette a registrazione, con soggetti aventi sede, residenza o domicilio in Paesi a fi scalità privilegiata per le operazioni registrate o soggette a registrazione, di importo superiore a € 500, relative al mese di gennaio (soggetti mensili). Le scadenze indicate in questa pagina sono puramente indicative e vanno sottoposte a verifica. L’Unione Commercianti declina ogni responsabilità per eventuali errori o omissioni. DISPONIBILE IL SOFTWARE PER IL RIMBORSO IRPEF/IRES COLLEGATA ALL’INDEDUCIBILITÀ DELL’IRAP DEI DIPENDENTI L’art. 2, DL n. 201/2011 prevede che, a decorrere dal periodo d’imposta in corso al 31.12.2012, è possibile dedurre dal reddito d’impresa/lavoro autonomo l’IRAP riferita alla quota imponibile del costo del personale dipendente ed assimilato al netto delle deduzioni ex art. 11, commi 1, lett. a), 1-bis, 4-bis e 4-bis1, D.Lgs. n. 446/97. In pratica, dal 2012, oltre al 10% dell’IRAP pagata, è possibile dedurre dal reddito d’impresa/ lavoro autonomo una quota dell’IRAP pagata corrispondente al costo del lavoro indeducibile. A seguito delle modifi che apportate dall’art. 4, comma 12, DL n. 16/2012 (c.d. Decreto “Semplifi cazioni fi scali”), il citato art. 2, oltre a prevedere la deducibilità a regime dell’IRAP pagata sul costo del lavoro, ha regolamentato la modalità di richiesta di rimborso per gli anni precedenti al 2012 obbligando i contribuenti interessati alla presentazione di un’istanza secondo le modalità fi ssate dall’Agenzia delle Entrate. RIMBORSO IRES/IRPEF ANNI PREGRESSI Recentemente l’Agenzia delle Entrate ha emanato il Provvedimento 17.12.2012 con il quale: ha individuato le annualità precedenti al 2012 per le quali è possibile presentare l’istanza; ha approvato il modello e le istruzioni per la richiesta del rimborso IRES/IRPEF per gli anni pregressi; ha stabilito il calendario di presentazione delle istanze individuando una serie di date a partire dalle quali, in relazione al domicilio fi scale del contribuente, l’istanza può essere inviata. SOGGETTI INTERESSATI Secondo quanto previsto dalle istruzioni al modello, la deduzione riferita al costo del lavoro spetta ai medesimi soggetti per i quali l’agevolazione compete a regime (società di capitali, società di persone, imprese individuali, eser- centi arti e professioni, ecc.). Naturalmente la condizione necessaria per presentare l’istanza è che, per l’anno interessato, il contribuente abbia sostenuto spese per il personale dipendente o soggetti assimilati. ANNI INTERESSATI DAL RIMBORSO Il Provvedimento in esame stabilisce che l’istanza di rimborso è presentata: in generale, entro 48 mesi dal versamento in base all’art. 38, DPR n. 602/73; in particolare, entro il 60° giorno dal termine iniziale di presentazione dell’istanza, qualora il termine di 48 mesi, che dev’essere comunque pendente alla data del 28.12.2011 (data di entrata in vigore della legge di conversione del DL n. 201/2011), cada entro 60 giorni dalla data in cui è possibile inviare l’istanza. Pertanto, per i soggetti il cui periodo d’imposta è coincidente con l’anno solare, i versamenti relativi a IRES/IRPEF e addizionali, nonché gli anni interessati all’istanza sono: 2007 per saldo 2006, 1° e 2° rata d’acconto 2007 2008 per Saldo 2007 e 1° e 2° rata d’acconto 2008 Importi pagati nel 2008; gli acconti rilevano nel limite dell’IRAP dovuta per tale anno 2009 per Saldo 2008 e 1° e 2° rata d’acconto 2009 Importi pagati nel 2009; gli acconti rilevano nel limite dell’IRAP dovuta per tale anno 2010 per Saldo 2009 e 1° e 2° rata d’acconto 2010 Importi pagati nel 2010; gli acconti rilevano nel limite dell’IRAP dovuta per tale anno 2011 per Saldo 2010 e 1° e 2° rata d’acconto 2011 Importi pagati nel 2011; gli acconti rilevano nel limite dell’IRAP dovuta per tale anno Il contribuente deve presentare il nuovo modello di istanza, anche se per lo stesso anno ha provveduto a presentare il Modello per l’istanza ex art. 6, DL n. 185/2008. MECCANISMO DI DETERMINAZIONE DELL’IRES/IRPEF DA RIMBORSARE Il meccanismo che presiede all’individuazione dell’importo rimborsabile o alla rideterminazione della perdita d’impresa prevede, per ciascuna anno, il seguente percorso logico: individuazione dei versamenti effettuati a titolo di IRAP (saldo e acconti). Per gli acconti l’ammontare trova un limite nell’IRAP dovuta in base alla dichiarazione dell’anno; individuazione delle spese per il personale dipendente e assimilati separatamente riferibili al saldo e agli acconti; determinazione della percentuale del costo del lavoro rispetto alla base imponibile IRAP; applicazione delle percentuali così determinate al saldo e all’acconto. Il risultato di tale operazione costituisce la variazione in diminuzione dal reddito che, generalmente, si aggiunge al 10% dell’IRAP già calcolato in precedenza; individuazione dell’importo rimborsabile pari alla differenza tra l’IRES/IRPEF liquidata nella dichiarazione originaria e la nuova imposta liquidata nell’istanza di rimborso. CALENDARIO DI PRESENTAZIONE DELLE ISTANZE Come evidenziato dal Provvedimento in esame la trasmissione telematica dell’istanza è scaglionata per ciascuna area geografi ca. Al fi ne di individuare la data corretta va fatto riferimento al domicilio fi scale del contribuente indicato nell’ultima dichiarazione dei redditi, ossia nella generalità dei casi nel mod. UNICO 2012. L’uffi - cio contabilità del CAF UNCOM PIACENZA SRL è a disposizione per vagliare le singole posizioni e per inviare telematicamente le relative istanze di rimborso. febbraio 2013 9
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