CERAMAH ABT-NRE 25022010

KANDUNGAN1. PENGENALAN KEPADA ABT‣ Takrifan ABT‣ Peraturan dan Prosedur ABT‣ Jenis-jenis ABT‣ Tanggungjawab Pegawai Pengawal‣ Tatacara ABTBPAD4

KANDUNGAN2. PENYELENGGARAAN ABT‣ Akaun Kawalan & Subsidiari ABT‣ Unsur-unsur kawalan dalaman sistem ABT‣ Daftar Tunggakan ABT‣ Sistem perfailan untuk ABTBPAD5

KANDUNGAN3. PUNGUTAN & PELAPORAN ABT‣ Pungutan ABT‣ Pelaporan ABT‣ Format Laporan ABT‣ Mengenalpasti usia tunggakan‣ Kes pengecualian ABT‣ Proses penyediaan Laporan ABT‣ Tanggungjawab Pemungut danPegawai PengawalBPAD6

KANDUNGAN4. HAPUSKIRA‣ Peraturan berkaitan hapuskira‣ Proses memohon hapuskira‣ Tanggungjawab Pegawai Pengawal‣ Format hapuskiraBPAD7

KANDUNGAN5. ISU-ISU KETIKA PENGAUDITAN‣ Kes sebenar yang berlakuBPAD8

1.PENGENALANKEPADA ABTBPAD9

1. PENGENALAN KEPADA ABT‣ Takrifan ABT‣ Peraturan dan Prosedur ABT‣ Jenis-jenis ABT‣ Tanggungjawab Pegawai Pengawal‣ Tatacara ABTBPAD10

TAKRIFAN ABT (PP Bil. 3/2008)• Akaun Belum Terima (ABT) ditakrifkan sebagai jumlahwang yang sepatutnya telah diterima oleh Kerajaanpada sesuatu ketika tetapi belum diterima berasaskankepada bil atau melalui dasar dan keputusan Kerajaanyang berkuatkuasa.• Bil merangkumi invois, nota, pentaksiran atau notis lainyang dikeluarkan kepada penghutang.BPAD11

TAKRIFAN ABT (PP Bil. 3/2008)• Contoh bagi takrifan ini ?1. Tunggakan cukai tanah yang masih belum dibayar2. Tunggakan bayaran bil hospital yang tertunggak3. Bayaran denda yang masih belum dijelaskan4. Cek tak laku yang masih belum diganti5. Bayaran pinjaman komputer yang masih belumdijelaskan6. Cukai pendapatan yang masih belum dibayarBPAD12

PERATURAN & PROSEDUR BERKAITAN ABTTerdapat 3 sumber bagi peraturan dan prosedur :‣ Arahan Perbendaharaan‣ Pekeliling Perbendaharaan‣ Surat Pekeliling Akauntan Negara Malaysiai) Arahan Perbendaharaan ( AP 89A & AP 328 )BPAD13

PERATURAN & PROSEDUR BERKAITAN ABTAP 89A - Pegawai Pengawal hendaklah menyelenggara dan melaporkanABT(a)- ABT hendaklah dilaporkan oleh Pegawai Pengawal kepadaAkauntan Negara dan disalinkan kepada Perbendaharaan danKetua Audit Negara- Sistem perakaunan ABT yang hendak diwujudkan perlu mendapatkelulusan Akauntan Negara(b) - Adalah menjadi tanggungjawab semua Pemungut dan PegawaiPengawal bagi mengambil tindakan untuk memungut semua ABT.Sebarang hutang lapuk untuk dihapuskira perlu mematuhi AP 328BPAD14

PERATURAN & PROSEDUR BERKAITAN ABTii) Pekeliling Perbendaharaan Bil. 3 Tahun 2008(Garis Panduan untuk Penyenggaraan dan PelaporanABT)iii) Pekeliling Perbendaharaan Bil. 13 Tahun 2008(Pengurusan Kehilangan dan Hapuskira Wang Awam)iv) Pekeliling Perbendaharaan Bil. 10 Tahun 2008(Jawatankuasa Pengurusan Kewangan dan Akaun)BPAD15

PERATURAN & PROSEDUR BERKAITAN ABTv) Pekeliling Perbendaharaan Bil. 8 Tahun 1993(Skim Pembiayaan Kenderaan)vi) Pekeliling Perbendaharaan Bil. 8 Tahun 1992(Skim Pembiayaan Komputer)vii) Surat Pekeliling Akauntan Negara Malaysia Bil. 1Tahun 1994(Kaedah Perakaunan Cek-Cek Tak Laku)BPAD16

JENIS-JENIS ABTTerdapat 3 jenis ABT• Tunggakan Hasil• Tunggakan Bayaran Balik Pinjaman• Tunggakan Hutang-Hutang LainBPAD17

JENIS-JENIS ABT1. Tunggakan Hasil• Tunggakan hasil adalah hasil atau pendapatan yangberpunca dari hasil cukai, hasil bukan cukai dan pelbagaiterimaan yang sepatutnya telah diterima tetapi belumditerima oleh Kerajaan.• Antara hasil Jabatan adalah :• Jualan Barang Jabatan Perhutanan• Hasil Jualan Borang Tender• Sewa Bangunan-bangunan Lain• Bayaran-bayaran Balik Yang Lain• Pelbagai Bayaran HukumanBPAD18

JENIS-JENIS ABT2. Tunggakan Bayaran Balik Pinjaman• Tunggakan ini merangkumi bayaran balik pinjaman yangmatang tetapi belum diterima seperti dari KerajaanNegeri, Badan Berkanun, Pihak Berkuasa Tempatan,Koperasi, Syarikat dan individu• Contoh :• Pinjaman Perumahan• Pinjaman Kenderaan• Pinjaman komputerBPAD19

JENIS-JENIS ABT3. Tunggakan Hutang-Hutang Lain• Tunggakan ini merangkumi :• Pendahuluan diri dan pendahuluan pelbagai kepadapegawai Kerajaan (termasuk AP 59)• Tuntutan dan denda kepada pihak ketiga• Tuntutan terhadap pegawai Kerajaan sepertikehilangan wang tunai atau surcaj• Emolumen terlebih bayar• Panggilan telefon persendirian• Bayaran balik tiket kapal terbangBPAD20

TANGGUNGJAWAB PEGAWAI PENGAWAL• Pegawai Pengawal perlu mewujudkan satu sistemperakaunan ABT mengikut keperluanKementerian/Jabatan masing-masing.• Pegawai Pengawal hendaklah mendapatkankelulusan Akauntan Negara/AkauntanNegeri/Bendahari Negeri, mengikut mana yangberkenaan mengenai sesuatu sistem perakaunanABT yang akan dilaksanakan.• Semua Pemungut dan Pegawai Pengawal perlumemungut semula ABT.BPAD21

TATACARA ABT• Pegawai Pengawal hendaklah mewujudkan tatacaraABT dengan mengambilkira perkara berikut :i. Tatacara hendaklah mempunyai sistem yangberkesan bagi tujuan mengemaskini rekod ABTdengan tepati. Tatacara hendaklah membolehkan penyemakansemula dan tindakan susulan terhadap amaunyang masih belum dijelaskani. Tatacara hendaklah memudahkan penyediaanlaporan ke atas jumlah ABT yang sebenarnyaBPAD22

TATACARA ABT• Pegawai Pengawal hendaklah mewujudkan tatacaraABT dengan mengambilkira perkara berikut :iv. Tatacara untuk hapuskira hutang lapuk perluselaras dengan Arahan Perbendaharaan danPekeliling yang dikeluarkan oleh PerbendaharaanMalaysia dari semasa ke semasaBPAD23

2.PENYELENGGARAANABTBPAD24

2. PENYELENGGARAAN ABT‣ Akaun Kawalan & Subsidiari ABT‣ Unsur-unsur kawalan dalaman sistem ABT‣ Daftar Tunggakan ABT‣ Sistem perfailan untuk ABTBPAD25

PENYELENGGARAAN ABT Rekod ABT perlu diselenggara dan dikemaskinidengan lengkap untuk :i. Membolehkan baki-baki ABT dilaporkan mengikutformat yang ditetapkan dalam Pekelilingii.iii.Membolehkan penyata dan laporan disediakan bagitujuan mengesan dan memperbaiki prestasi pungutanABT oleh pihak pengurusanMemudahkan tindakan susulan oleh pihak pengurusanbagi mengelakkan tunggakan dari terus menjadi hutanglapukBPAD26

AKAUN KAWALAN & SUBSIDIARI ABT Apa itu Akaun Kawalan ABT dan Akaun SubsidiariABT?i. Akaun Kawalan ABT(Rekod yang digunakan untuk mencatat jumlahkeseluruhan amaun yang sepatutnya dituntut danamaun yang telah dipungut)ii.Akaun Subsidiari ABT(Akaun yang diselenggarakan bagi menunjukkanjumlah amaun yang sepatutnya dituntut dan amaunyang telah diterima daripada individu / firma)BPAD27

UNSUR KAWALAN DALAMAN SISTEM ABT• Sistem ABT hendaklah mempunyai unsur kawalandalaman seperti berikut :i. Satu Akaun Kawalan ABT bagi setiap jenis ABTperlu diselenggara untuk menunjukkan jumlahbaki ABT yang terdapat dalam Akaun SubsidiariABT yang berkenaanii.Semua terimaan / bayaran hendaklah dicatatkanke dalam Akaun Subsidiari ABT yang berkenaandan jumlahnya dipindah catat ke dalam AkaunKawalan ABTBPAD28

UNSUR KAWALAN DALAMAN SISTEM ABTiii. Akaun Subsidiari ABT hendaklah diimbangkandengan Akaun Kawalan ABT yang berkenaan dandisesuaikan dengan jumlah wang yang dipungutiv.Baki setiap Akaun Kawalan ABT hendaklah samadengan jumlah baki bagi setiap Akaun SubsidiariABTv. Semua pelarasan seperti hapuskira dansebagainya boleh dikesan terus kepadaperubahan dalam Akaun Subsidiari ABTBPAD29

UNSUR KAWALAN DALAMAN SISTEM ABTvi. Sebarang pindaan kepada rekod hendaklahmengikut AP 147vii. Semua rekod Akaun Kawalan ABT dan AkaunSubsidiari ABT hendaklah disimpan selamat olehpegawai yang diberikuasaBPAD30

DAFTAR TUNGGAKAN ABT• Antara rekod-rekod yang perlu diselenggara dandikemaskini adalah seperti berikut :1. Akaun Kawalan ABT2. Akaun Subsidiari ABT3. Daftar Sewaan4. Daftar Cek Tak Laku5. Daftar Emolumen Terlebih Bayar6. Daftar Panggilan Telefon Persendirian7. Daftar Pendahuluan Diri8. Daftar Pendahuluan PelbagaiBPAD31

DAFTAR TUNGGAKAN ABT• Antara rekod-rekod lain yang perlu diselenggara dandikemaskini adalah seperti berikut :9. Daftar Pinjaman Kenderaan10. Daftar Pinjaman Komputer11. Daftar HapuskiraBPAD32

SISTEM PERFAILAN ABT Sistem perfailan bagi menyimpan dokumen atau rekodABT perlu dibuat bagi memudahkan pemantauan danpenyeliaan oleh pegawai atasan untuk mengambiltindakan sewajarnya ke atas penghutang.i. Fail untuk hapuskiraii.iii.iv.Fail untuk pengeluaran surat peringatanFail untuk kes-kes mahkamah (jika berkaitan)Fail untuk penyimpanan dokumen Akaun KawalanABTv. Fail individu penghutangBPAD33

3.PUNGUTAN &PELAPORAN ABTBPAD34

3. PUNGUTAN & PELAPORAN ABT‣ Pungutan ABT‣ Pelaporan ABT‣ Format Laporan ABT‣ Mengenalpasti usia tunggakan‣ Kes pengecualian ABT‣ Proses penyediaan Laporan ABT‣ Tanggungjawab Pemungut danPegawai PengawalBPAD35

PUNGUTAN ABT• Semua Pegawai Pengawal dan Pemungut bertanggungjawabuntuk memungut semua terimaan termasuk ABT selaras denganArahan Perbendaharan dan Pekeliling yang dikeluarkan olehPerbendaharaan Malaysia dari semasa ke semasa.• Ketika menjalankan pengauditan, pihak audit akan melihat darisudut :‣Tindakan untuk memungut ABT‣Pengeluaran surat peringatan‣Potongan gaji bagi penjawat awamBPAD36

PELAPORAN ABT• Menurut Pekeliling Perbendaharaan Bil. 3 Tahun 2008Kementerian/ Jabatan perlu menyediakan Laporan ABT sebanyak2 kali setahun iaitu bagi:Laporan ABT seperti pada 30 Jun(rujuk lampiran)Laporan ABT seperti pada 31 Disember(rujuk lampiran)• Sila gunakan format pelaporan dalam Pekeliling tersebut mengikutjenis tunggakan dan usia tunggakan ABT bagi tujuan pelaporanBPAD37

PELAPORAN ABT• Bagaimana hendak mengenalpasti usia tunggakanABT?Laporan ABT seperti pada 30 Jun(rujuk lampiran)Laporan ABT seperti pada 31 Disember(rujuk lampiran)BPAD38

PELAPORAN ABTJika tiada ABT yang hendak dilaporkanBPAD39

PELAPORAN ABT• Bagi tujuan pelaporan, ABT tidak temasuki. Kes ansuran pungutanii.iii.iv.Kes ansuran audit dan siasatanKes di bawah peringkat penangguhan dan rayuanKes didaftarkan di mahkamah dan masih dalam prosesperbicaraan atau belum menerima penghakimanBPAD40

PELAPORAN ABTProses penyediaan Laporan ABT• Menurut para 7.0 Pekeliling Perbendaharaan Bil. 3 Tahun 2008,terdapat 2 peringkat yang perlu diikuti oleh Pemungut danPegawai Pengawal dalam menyediakan Laporan ABT.1. Peringkat Pemungut2. Peringkat Pegawai PengawalBPAD41

PELAPORAN ABT1. Peringkat Pemungut• Semua Pemungut dikehendaki melaporkan ABT kepadaPegawai Pengawal masing-masing selewat-lewatnya sebulanselepas 30 Jun dan 31 Disember setiap tahun.Ini bermakna, Laporan ABT seperti pada 30 Jun perludihantar kepada Pegawai Pengawal selewat-lewatnyapada ____________________Ini bermakna, Laporan ABT seperti pada 31 Disemberperlu dihantar kepada Pegawai Pengawal selewatlewatnyapada ____________________BPAD42

PELAPORAN ABT2. Peringkat Pegawai Pengawal• Pegawai Pengawal perlu menyatukan maklumat yang diterimadaripada semua Pemungut di bawah seliannya secaramenyeluruh dan lengkap bagi Laporan ABT seperti pada 30 Jundan 31 Disember setiap tahun• Laporan ABT tersebut perlu dikemukakan oleh PegawaiPengawal kepada Jabatan Akauntan Negara Malaysia dengansalinannya kepada :i. Ketua Audit Negaraii. Bahagian Kawalan dan Pemantauan,Perbendaharaan MalaysiaBPAD43

PELAPORAN ABT Pegawai Pengawal perlu menghantar Laporan ABTseperti pada 30 Jun selewat-lewatnya pada 31 Ogostahun semasa Pegawai Pengawal perlu menghantar Laporan ABTseperti pada 31 Disember setiap tahun selewatlewatnyapada 28 Februari tahun berikutnyaBPAD44

PELAPORAN ABTTempoh penyediaan dan penghantaran laporan – sila isikan tarikhberdasarkan pemahaman andaPeringkatLaporan ABTseperti pada 30 JunLaporan ABTseperti pada 31DisemberPemungut kepadaPegawai PengawalPegawai Pengawal keJANM, Audit Negara danPerbendaharaanBPAD45

4.HAPUSKIRABPAD46

4. HAPUSKIRA‣ Peraturan berkaitan hapuskira‣ Proses memohon hapuskira‣ Tanggungjawal Pegawai Pengawal‣ Format hapuskiraBPAD47

HAPUSKIRA1. Pegawai Pengawal hendaklah mewujudkan tatacarauntuk hapuskira hutang lapuk yang perludiselaraskan dengan Arahan Perbendaharaan danPekeliling yang dikeluarkan oleh PerbendaharaanMalaysia dari semasa ke semasa Arahan Perbendaharaan 328 Pekeliling Perbendaharaan Bil. 13 Tahun2008BPAD48

HAPUSKIRA1. Menurut AP 328 (a), sesuatu hutang atau amaunhasil yang tidak boleh didapatkan dan hendakdibiarkan hendaklah dilaporkan oleh Ketua Jabatanmelalui Pegawai Pengawal kepada KetuaSetiausaha Perbendaharaan (KSP) dengansalinannya kepada : Ketua Audit Negara Akauntan Negara2. Laporan itu hendaklah mengandungi maklumatseperti di Lampiran L (rujuk lampiran)BPAD49

HAPUSKIRA1. KSP selepas menimbangkan laporan itu untukkelulusan hapuskira, perlu memaklumkan kepadaPegawai Pengawal selepas bersetuju untukmenghapuskira amaun tersebut. Salinan suratpersetujuan daripada KSP hendaklah dihantarkepada : [AP 328 (c)] Ketua Audit Negara Akauntan NegaraBPAD50

HAPUSKIRA4. KSP selepas menimbangkan laporan itu perlumenyampaikan kepada Pegawai Pengawal kuasaMenteri Kewangan untuk mengambil tindakanselanjutnya bagi menghapuskira amaun tersebut.Salinan surat kuasa daripada KSP hendaklahdihantar kepada : [AP 328 (c)] Ketua Audit Negara Akauntan NegaraBPAD51

HAPUSKIRA• Menurut PP Bil. 13 Tahun 2008 para 4.3.2 ,sebarang amaun hutang yang melebihi enam(6) tahun atau tiada kemungkinan bolehdidapatkan boleh dikemukakan untukpertimbangan hapuskira.BPAD52

HAPUSKIRA• Menurut PP Bil. 13 Tahun 2008, Menteri Kewangantelah mewakilkan kuasa di bawah Seksyen 5 AktaPerwakilan Kuasa 1953 kepada Pegawai Pengawalbagi menimbang dan meluluskan hapuskira di bawahSeksyen 17 (b) Akta Tatacara Kewangan 1957 bagiamaun sehingga RM25,000.00 bagi setiap kes.• Bagi setiap kes yang melebihi RM25,000.00,kelulusan hapuskira perlu diperolehi daripada KSPBPAD53

HAPUSKIRA• Apa-apa amaun hasil atau hutang yang telahdiluluskan hapus kira oleh PegawaiPengawal hendaklah dilaporkan kepadaPerbendaharaan dengan menggunakanformat LH 1000 (rujuk Pekeliling) 2 kalisetahun iaitu pada 30 Jun dan 31 DisemberBPAD54

HAPUSKIRAPop Kuiz – Sila tandakan √ pada jawapan yang betulPeringkat/ Jumlahamaun yang hendakdihapuskira (setiapkes)RM 15,325.26RM 24,889.50RM 251,000.00RM 1,450.94RM 361.28RM 25,010.35KelulusanKetua SetiausahaKementerianKelulusanKetua SetiausahaPerbendaharaanBPAD55

5.ISU-ISUKETIKA PENGAUDITANBPAD56

5. ISU-ISU KETIKA PENGAUDITAN‣ Kes sebenar yang berlakuBPAD57

PENEMUAN AUDITBerikut adalah antara isu-isu yang timbul semasa pengauditandijalankan bagi Pengurusan ABT di Kementerian / JabatanA. Penyelenggaraan ABT1. Daftar Emolumen Terlebih Bayar tidak diselenggara2. Akaun Subsidiari ABT tidak diselenggara3. Akaun Kawalan ABT tidak dikemaskini4. Daftar Cek Tak Laku tidak diselenggara mengikut format SPANM Bil. 1 Tahun 19945. Baki Akaun Kawalan berbeza dengan baki Akaun SubsidiariBPAD58

PENEMUAN AUDITB. Pungutan ABT1. Pungutan tidak dibuat secara bulanan2. Tindakan tidak diambil untuk memungut ABT3. Surat peringatan lewat dikeluarkan kepada penghutang4. Tindakan susulan untuk memungut tunggakan tidak dibuat5. Potongan gaji pegawai yang masih berkhidmat tidak dibuat6. Surat peringatan/ surat tuntutan tidak dikeluarkan secaraberkalaBPAD59

PENEMUAN AUDITC. Pelaporan ABT1. Laporan ABT tidak mengambilkira semua jenis tunggakan2. Laporan ABT tidak mengikut format PP Bil. 3 Tahun 20083. ABT terlebih lapor4. ABT terkurang lapor5. Amaun ABT yang dilaporkan berbeza dengan senaraipenghutang6. Usia tunggakan ABT yang dilaporkan tidak tepat7. Tidak melaporkan kesemua kategori ABT8. ABT yang telah dibuat potongan gaji masih dilaporkan dalamLaporan ABTBPAD60

PENEMUAN AUDITD. Hapuskira1. Jumlah hapuskira tidak dilaporkan dalam Laporan ABT2. Daftar Hapuskira tidak diselenggaraE. Pemantauan dan Penyeliaan1. Pengurusan ABT tidak dibincangkan dalam MesyuaratJawatankuasa Pengurusan Kewangan dan Akaun2. Tiada pegawai yang bertanggungjawab melaporkan ABT bagipihak Jabatan3. Beban tugas untuk menguruskan Bahagian Kewangan terlalubanyak dan tidak fokus kepada satu bidang tugas sahajaBPAD61

KESIMPULAN• Para pegawai diharap dapat memahami konsep ABTsecara keseluruhan dan dapat mempraktikkanmaklumat serta ilmu yang diterima di Jabatan anda• Pegawai dapat menghasilkan Laporan ABT dengantepat dan menguruskan ABT di Kementerian / Jabatandengan kemas dan teraturBPAD62

PENGHARGAANTERIMA KASIHBPAD63

SOALAN LATIH AMALSOALAN UNTUK MENGUJIPEMAHAMAN PESERTABERKENAAN ABTBPAD64