Nota Penerangan R 2009 - Lembaga Hasil Dalam Negeri
Nota Penerangan R 2009 - Lembaga Hasil Dalam Negeri
Nota Penerangan R 2009 - Lembaga Hasil Dalam Negeri
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
R<br />
NOTA<br />
PENERANGAN<br />
PENYATA BAKI 108 TERSEMAK<br />
<strong>2009</strong><br />
Kemas kini: 23 Feb 2010
<strong>Nota</strong> <strong>Penerangan</strong> Borang R <strong>2009</strong><br />
Sistem Taksir Sendiri<br />
KANDUNGAN<br />
PERKARA<br />
Muka Surat<br />
PENDAHULUAN<br />
2<br />
MAKLUMAT ASAS SYARIKAT<br />
3<br />
BAHAGIAN A<br />
Penyata Baki 108 Tersemak<br />
3<br />
BAHAGIAN B<br />
Penyata Dividen Yang Dibayar <strong>Dalam</strong> Tempoh Asas Bagi<br />
Tahun Taksiran <strong>2009</strong><br />
10<br />
AKUAN<br />
10
<strong>Nota</strong> <strong>Penerangan</strong> Borang R <strong>2009</strong><br />
Sistem Taksir Sendiri<br />
PENDAHULUAN<br />
BORANG R <strong>2009</strong> - PENYATA BAKI 108 TERSEMAK DI BAWAH PERUNTUKAN KECUALIAN DAN PERALIHAN<br />
AKTA KEWANGAN 2007 ( AKTA 683 ) DAN AKTA KEWANGAN <strong>2009</strong> ( AKTA 693 )<br />
Selaras dengan pelaksanaan Sistem Taksir Sendiri mulai Tahun Taksiran 2001 dan sistem cukai satu peringkat<br />
(‘single tier’) mulai Tahun Taksiran 2008 untuk syarikat, syarikat bermastautin di Malaysia (termasuk syarikat<br />
bermastautin di Singapura yang membayar cukai Malaysia) bertanggungjawab untuk:-<br />
1.<br />
Mengemukakan kepada Ketua Pengarah <strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong> <strong>Negeri</strong> (selepas ini disebut sebagai Ketua Pengarah)<br />
dalam tempoh tujuh (7) bulan berikutan dengan penutupan tempoh perakaunan yang merupakan tempoh<br />
asas syarikat itu bagi Tahun Taksiran <strong>2009</strong>, satu penyata yang menunjukkan baki 108 tersemak sebagaimana<br />
yang dikehendaki di bawah Peruntukan Kecualian dan Peralihan Akta Kewangan 2007 ( Akta 683 )<br />
dan Akta Kewangan <strong>2009</strong> ( Akta 693 ).<br />
Kegagalan / kelewatan mengemukakan penyata baki 108 dalam tempoh yang ditetapkan merupakan satu<br />
kesalahan dan jika disabit kesalahan, boleh dikenakan denda antara RM200 hingga RM2,000 di bawah<br />
subseksyen 120(1) Akta Cukai Pendapatan 1967 (selepas ini disebut sebagai ACP 1967).<br />
2.<br />
3.<br />
Membayar kepada Ketua Pengarah, amaun lebihan yang merupakan hutang kepada Kerajaan dalam tempoh<br />
yang ditetapkan.<br />
Borang R <strong>2009</strong> yang telah lengkap diisi hendaklah dihantar ke:<br />
<strong>Lembaga</strong> <strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong> <strong>Negeri</strong> Malaysia<br />
Pusat Pemprosesan<br />
Aras 10-18, Menara C<br />
Persiaran MPAJ<br />
Jalan Pandan Utama<br />
Pandan Indah<br />
Karung Berkunci 11018<br />
50990 Kuala Lumpur<br />
2
<strong>Nota</strong> <strong>Penerangan</strong> Borang R <strong>2009</strong><br />
Sistem Taksir Sendiri<br />
MAKLUMAT ASAS SYARIKAT<br />
Ruang Perkara Keterangan<br />
a<br />
b<br />
c<br />
d<br />
Nama Syarikat<br />
No. Rujukan Cukai<br />
Tempoh Asas<br />
No. Pendaftaran<br />
Syarikat<br />
Nama syarikat seperti didaftarkan di pejabat Suruhanjaya Syarikat Malaysia. Jika syarikat<br />
bertukar nama, sila catatkan nama lama dalam kurungan.<br />
Nombor rujukan fail cukai pendapatan syarikat.<br />
Isikan tarikh mula dan akhir tempoh asas syarikat bagi Tahun Taksiran (T/T) <strong>2009</strong> dalam<br />
petak yang disediakan.<br />
Contoh: Jika tempoh asas syarikat bagi T/T <strong>2009</strong> adalah dari 01.10.2008 hingga<br />
30.09.<strong>2009</strong>, isikan tarikh seperti berikut:-<br />
ATAU<br />
Dari<br />
0 1 1 0<br />
>>>>><br />
2 0 0 8<br />
Hari Bulan Tahun<br />
Contoh: Jika tempoh asas syarikat bagi T/T <strong>2009</strong> bermula dari 01.01.<strong>2009</strong><br />
hingga 31.12.<strong>2009</strong>, isikan tarikh seperti berikut:<br />
Dari<br />
>>>>><br />
Hingga<br />
0 1 0 1 2 0 0 9 Hingga<br />
Hari Bulan Tahun<br />
3 0 0 9<br />
>>>>><br />
2 0 0 9<br />
Hari Bulan Tahun<br />
3 1 1 2<br />
>>>>><br />
2 0 0 9<br />
Hari Bulan Tahun<br />
Nombor pendaftaran syarikat seperti didaftarkan di pejabat Suruhanjaya Syarikat Malaysia.<br />
BAHAGIAN A:<br />
PENYATA BAKI 108 TERSEMAK<br />
Ruang Perkara Keterangan<br />
A1<br />
1 = Baki 108 Amaun dari Ruang A15 di Bahagian A dalam Borang R 2008.<br />
tersemak<br />
dibawa<br />
Contoh 1:<br />
hadapan<br />
Syarikat mempunyai baki 108 tersemak sebanyak RM3,218,648.32 ( amaun dari Ruang<br />
A15 di Bahagian A dalam Borang R 2008 ) yang tidak diabaikan.<br />
Isikan dalam petak yang disediakan seperti berikut:-<br />
! 1 >_>>_>>_><br />
, 3 , 2 1 8 , 6 4 8 .<br />
3 2<br />
(Nyatakan ‘1’ atau ‘2’ yang mana berkenaan)<br />
2 = Baki 108<br />
tersemak<br />
diabaikan<br />
Amaun dari Ruang A15 di Bahagian A dalam Borang R 2008.<br />
Syarikat yang telah mengemukakan Borang R50 untuk mengabaikan baki 108 / baki 108<br />
tersemak masih dikehendaki mengisi dan mengemukakan Borang R.<br />
<strong>Nota</strong>: Amaun diabaikan tidak boleh digunakan untuk menolak cukai dipotong atau<br />
disifatkan telah dipotong daripada dividen (Ruang A6). Walau bagaimanapun,<br />
amaun diabaikan boleh dilaraskan dengan amaun di Ruang A5 (jika ada).<br />
Contoh 2:<br />
Tempoh asas syarikat berakhir pada 30 Jun bagi setiap tahun taksiran.<br />
Syarikat telah memilih opsyen untuk mengabaikan baki 108 tersemak sebanyak<br />
RM40,658.87 ( amaun dari Ruang A15 di Bahagian A dalam Borang R 2008 ); dan<br />
Borang R50 telah dikemukakan kepada LHDNM pada 15 Julai 2008.<br />
3
<strong>Nota</strong> <strong>Penerangan</strong> Borang R <strong>2009</strong><br />
Sistem Taksir Sendiri<br />
Ruang Perkara Keterangan<br />
Isikan Ruang A1 seperti berikut:-<br />
!<br />
(Nyatakan ‘1’ atau ‘2’ yang mana berkenaan)<br />
Tarikh diabaikan:<br />
>_>>_>>_><br />
, , , .<br />
2 4 0 6 5 8 8 7<br />
1 5 0 7<br />
>>>>><br />
2 0 0 8<br />
Hari Bulan Tahun<br />
A2<br />
Cukai dibayar balik untuk Tahun Taksiran 2001 dan tahun-tahun taksiran berikutnya dalam tempoh asas bagi<br />
Tahun Taksiran <strong>2009</strong><br />
Ini adalah amaun cukai yang dibayar balik kepada syarikat kerana:-<br />
(a) ansuran seksyen 107C yang telah dibayar melebihi cukai sebenar yang kena dibayar oleh syarikat;<br />
(b)<br />
(c)<br />
taksiran kurangan dikeluarkan bagi cukai dikenakan yang telah dibayar oleh syarikat; dan / atau<br />
cukai yang telah dibayar itu diremitkan.<br />
Amaun cukai dibayar balik yang boleh diambil kira adalah terhad kepada bayaran cukai dan bayaran ansuran<br />
seksyen 107C bagi taksiran berkenaan yang dibenarkan dalam pengiraan baki 108.<br />
Amaun ini tidak termasuk pembayaran balik kredit cukai di bawah seksyen 110 Akta Cukai Pendapatan 1967 /<br />
seksyen 51 Akta Kewangan 2007 yang melebihi cukai yang dikenakan bagi suatu tahun taksiran.<br />
Walau apa pun peruntukan seksyen 46 Akta Kewangan 2007 (Akta 683), apa-apa amaun cukai yang dibayar<br />
balik berkenaan dengan apa-apa cukai yang dilepaskan bagi tahun taksiran sebelum tahun taksiran <strong>2009</strong><br />
berbangkit daripada apa-apa potongan yang dibenarkan menurut seksyen 44B ACP 1967 (kerugian bawa ke<br />
belakang), tidak akan mengurangkan baki 108 atau baki 108 tersemak sesuatu syarikat di bawah seksyen 46<br />
Akta Kewangan 2007 (Akta 683)<br />
A2a<br />
Cukai dibayar balik<br />
untuk tahun taksiran<br />
sebelum<br />
Masukkan amaun cukai yang dibayar balik dalam tempoh asas bagi T/T <strong>2009</strong> untuk T/T<br />
2001 dan tahun-tahun taksiran berikutnya kerana jumlah bayaran ansuran di bawah<br />
seksyen 107C melebihi cukai sebenar bagi tahun taksiran berkenaan.<br />
Amaun cukai dibayar balik yang boleh dimasukkan dalam Ruang ini adalah terhad kepada<br />
amaun bayaran cukai bagi taksiran berkenaan yang dibenarkan dalam pengiraan baki 108;<br />
dan tidak berkaitan dengan cukai dilepaskan yang berbangkit daripada apa-apa potongan<br />
yang dibenarkan menurut seksyen 44B ACP 1967.<br />
Contoh 3:<br />
Syarikat Mala Sdn. Bhd. menutup akaun pada 31 Mei.<br />
Bagi T/T 2008, syarikat telah membayar ansuran seksyen 107C sebanyak RM15,000<br />
sebulan dari bulan Julai 2007 hingga bulan Jun 2008 yang berjumlah RM180,000. Akan<br />
tetapi, hanya bayaran ansuran dari Julai 2007 hingga November 2007 yang berjumlah<br />
RM75,000 dibenarkan dalam pengiraan baki 108 kerana dalam kes ini, syarikat terlewat<br />
bayar ansuran Disember 2007 iaitu selepas 31 Disember 2007.<br />
Syarikat mengemukakan Borang C bagi T/T 2008 pada 18 Disember 2008 dan cukai sebenar<br />
yang kena dibayar adalah RM70,000.<br />
RM<br />
Jumlah bayaran ansuran dari Julai 2007 hingga November 2007 75,000<br />
Tolak: Cukai sebenar<br />
70,000<br />
Cukai dibayar balik<br />
5,000<br />
Walaupun amaun cukai yang terlebih bayar adalah sebanyak RM (180,000 – 70,000) =<br />
RM110,000 (amaun dari Ruang B4 dalam Borang C bagi T/T 2008), amaun yang boleh diisi<br />
di Ruang ini adalah RM5,000 sahaja. Amaun ini boleh diambil kira kerana disifatkan<br />
(‘deemed’) telah dibayar balik pada 18 Disember 2008 (tarikh Borang C T/T 2008<br />
dikemukakan), iaitu dalam tempoh 01.06.2008 - 31.05.<strong>2009</strong> (tempoh asas bagi T/T <strong>2009</strong>).<br />
4
<strong>Nota</strong> <strong>Penerangan</strong> Borang R <strong>2009</strong><br />
Sistem Taksir Sendiri<br />
Ruang Perkara Keterangan<br />
A2b<br />
Cukai terlebih bayar<br />
disebabkan taksiran<br />
pindaan<br />
Ini adalah amaun cukai yang dikurangkan apabila notis taksiran kurangan dikeluarkan<br />
untuk T/T 2001 dan tahun-tahun taksiran berikutnya dalam tempoh asas bagi T/T <strong>2009</strong>.<br />
Sekiranya cukai kena dibayar belum dijelaskan sepenuhnya semasa taksiran kurangan<br />
dikeluarkan, amaun cukai yang dikurangkan akan diselaraskan dengan mengambil kira amaun<br />
cukai yang belum dijelaskan.<br />
Amaun cukai dibayar balik yang boleh dimasukkan dalam Ruang ini adalah terhad kepada<br />
amaun bayaran cukai bagi taksiran berkenaan yang dibenarkan dalam pengiraan baki 108;<br />
dan tidak berkaitan dengan cukai dilepaskan yang berbangkit daripada apa-apa potongan<br />
yang dibenarkan menurut seksyen 44B ACP 1967.<br />
Contoh 4:<br />
Syarikat Mawar Sdn. Bhd. menutup akaun pada 31 Disember.<br />
Taksiran asal bagi T/T 2007 telah disifatkan (‘deemed’) pada 16 Julai 2008 dan cukai kena<br />
dibayar adalah sebanyak RM360,000. Kesemua bayaran ansuran seksyen 107C berjumlah<br />
RM336,000 telah dibuat dalam tempoh yang dibenarkan termasuk ansuran Januari 2008<br />
yang diterima pada 7 Januari 2008 *. Baki cukai kena dibayar sebanyak RM24,000 dijelaskan<br />
pada 31 Julai 2008.<br />
Taksiran kurangan bagi T/T 2007 dikeluarkan pada 8 Januari <strong>2009</strong> dan cukai dikurangkan<br />
sebanyak RM50,000.<br />
Oleh kerana hanya bayaran ansuran berjumlah RM336,000 dibenarkan dalam pengiraan<br />
baki 108, maka amaun cukai dikurangkan yang boleh dimasukkan dalam Ruang ini adalah<br />
RM [ 336,000 - ( 360,000 – 50,000 ) ] = RM26,000 sahaja. Amaun ini boleh diambil kira<br />
kerana notis taksiran kurangan dikeluarkan dalam tempoh asas bagi T/T <strong>2009</strong> ( iaitu<br />
01.01.<strong>2009</strong> - 31.12.<strong>2009</strong> ). Baki cukai sebanyak RM24,000 tidak boleh diambil kira kerana<br />
dibayar selepas tempoh yang dibenarkan.<br />
* Hanya syarikat dengan tempoh asas berakhir 31 Disember 2007 boleh mengambil kira<br />
ansuran terakhir di bawah seksyen 107C jika dibayar pada atau sebelum 10 Januari 2008.<br />
Contoh 5:<br />
Syarikat Zuhar Sdn. Bhd. menutup akaun pada 31 Januari.<br />
Cukai asal T/T 2008 ialah RM320,000.<br />
Ansuran seksyen 107C yang telah dijelaskan dari Mac 2007 hingga Februari 2008 sebanyak<br />
RM25,000 sebulan berjumlah RM300,000. Akan tetapi, hanya ansuran dari Mac 2007<br />
hingga November 2007 yang berjumlah RM225,000 dibenarkan dalam pengiraan baki 108<br />
kerana dalam kes ini, syarikat terlewat bayar ansuran Disember 2007 iaitu selepas 31<br />
Disember 2007.<br />
Taksiran kurangan dikeluarkan pada 15 Januari <strong>2009</strong> (iaitu dalam tempoh 01.02.2008 -<br />
31.01.<strong>2009</strong>) dan cukai yang kena dibayar adalah RM270,000 sahaja.<br />
Walaupun amaun cukai dikurangkan yang boleh dibayar balik kepada syarikat adalah<br />
sebanyak RM ( 300,000 – 270,000 ) = RM30,000, tetapi amaun untuk dimasukkan<br />
dalam Ruang ini adalah ‘0’ kerana amaun bayaran ansuran yang dibenarkan dalam<br />
pengiraan baki 108 (RM225,000) adalah kurang daripada cukai kena dibayar yang telah<br />
dijelaskan (RM270,000).<br />
Contoh 6:<br />
Syarikat Badarudin Bhd. menutup akaun pada 31 Mac.<br />
Cukai asal T/T 2008 ialah RM280,000.<br />
Ansuran seksyen 107C yang telah dijelaskan dari Mei 2007 hingga April 2008 sebanyak<br />
RM20,000 sebulan berjumlah RM240,000. Akan tetapi, hanya ansuran dari Mei 2007<br />
hingga Disember 2007 yang berjumlah RM160,000 dibenarkan dalam pengiraan baki 108<br />
kerana bayaran-bayaran berkenaan telah diterima pada atau sebelum 31 Disember 2007.<br />
Taksiran kurangan dikeluarkan pada 20 Februari <strong>2009</strong> (iaitu dalam tempoh 01.04.2008 -<br />
31.03.<strong>2009</strong>) dan cukai yang kena dibayar adalah RM265,000 sahaja.<br />
Walaupun, amaun cukai yang dikurangkan adalah sebanyak RM15,000 tetapi syarikat<br />
dikehendaki membayar baki cukai yang belum dijelaskan sebanyak RM25,000.<br />
5
<strong>Nota</strong> <strong>Penerangan</strong> Borang R <strong>2009</strong><br />
Sistem Taksir Sendiri<br />
Ruang Perkara Keterangan<br />
RM<br />
Taksiran kurangan 265,000<br />
Tolak: Cukai dijelaskan<br />
240,000<br />
Baki cukai kena dibayar<br />
25,000<br />
Oleh itu, syarikat tidak mendapat sebarang bayaran balik dan amaun untuk dimasukkan<br />
dalam Ruang ini adalah ‘0’.<br />
A2c<br />
A2d<br />
Kurangan kredit<br />
cukai seksyen 110<br />
Akta Cukai<br />
Pendapatan 1967<br />
Cukai yang<br />
telah dibayar<br />
dan diremitkan<br />
Ini berlaku jika pendapatan dividen yang dilaporkan dalam Borang C bagi suatu tahun taksiran<br />
melebihi jumlah dividen sebenar, yang mana amaun kredit cukai sebenar di bawah seksyen<br />
110 ACP 1967 adalah kurang daripada amaun yang telah dituntut.<br />
Perbezaan antara tolakan cukai di bawah seksyen 110 yang dituntut dalam Borang C bagi<br />
tahun taksiran berkenaan dengan tolakan cukai di bawah seksyen 110 yang dipinda adalah<br />
amaun kredit cukai yang dikurangkan dan diambil kira.<br />
Contoh 7:<br />
Syarikat menutup akaun pada 30 Jun.<br />
Butiran yang dilaporkan dalam Borang C bagi T/T 2007:-<br />
Cukai dikenakan<br />
Tolak:<br />
Tolakan cukai seksyen 110 Akta<br />
Cukai Pendapatan 1967 (dividen)<br />
Cukai dibayar balik<br />
Cukai dikenakan<br />
RM<br />
40,500<br />
54,000<br />
(13,500)<br />
Pada 22 April <strong>2009</strong>, cukai dipinda kerana syarikat telah terlebih menuntut tolakan cukai<br />
seksyen 110 ACP 1967 sebanyak RM13,500.<br />
RM<br />
Cukai dikenakan<br />
27,000<br />
Campur: Cukai dahulu dibayar balik<br />
13,500<br />
0<br />
40,500<br />
Tolak: Tolakan cukai seksyen 110 Akta<br />
Cukai Pendapatan 1967 (dividen)<br />
40,500<br />
TIADA<br />
Kurangan kredit dalam akaun baki 108 ialah RM13,500 (cukai asal, RM40,500 tolak cukai<br />
dipinda, RM27,000).<br />
Ini adalah cukai bagi T/T 2001 dan tahun-tahun taksiran berikutnya yang telah dijelaskan<br />
dan diremitkan. Ia diambil kira sekiranya kelulusan remit cukai diperoleh dalam tempoh<br />
asas bagi T/T <strong>2009</strong>.<br />
Amaun cukai dibayar balik yang boleh dimasukkan dalam Ruang ini adalah terhad kepada<br />
amaun bayaran cukai bagi taksiran berkenaan yang dibenarkan dalam pengiraan baki 108;<br />
dan tidak berkaitan dengan cukai dilepaskan yang berbangkit daripada apa-apa potongan<br />
yang dibenarkan menurut seksyen 44B ACP 1967.<br />
Contoh 8:<br />
Syarikat Seniman Bhd. menutup akaun pada 31 Mei.<br />
Cukai T/T 2008 sejumlah RM145,000 telah dijelaskan seperti berikut:-<br />
Jumlah bayaran ansuran di bawah seksyen 107C<br />
(RM10,000 sebulan dari Julai 2007 hingga Jun 2008)<br />
Baki cukai dibayar pada 18 Disember 2008<br />
RM<br />
120,000<br />
25,000<br />
6
<strong>Nota</strong> <strong>Penerangan</strong> Borang R <strong>2009</strong><br />
Sistem Taksir Sendiri<br />
Ruang Perkara Keterangan<br />
Cukai dihapuskira dan syarikat dimaklumkan pada 16 Februari <strong>2009</strong> (iaitu dalam tempoh<br />
01.06.2008 - 31.05.<strong>2009</strong>).<br />
Amaun untuk diisi dalam Ruang ini adalah ansuran seksyen 107C dari Julai 2007 hingga<br />
November 2007 berjumlah RM50,000 yang telah dibenarkan dalam pengiraan baki 108.<br />
Bagi kes ini, bayaran ansuran Disember 2007 tidak diambil kira kerana terlewat dibayar<br />
oleh syarikat iaitu selepas 31 Disember 2007.<br />
A2e<br />
Jumlah<br />
Jumlahkan amaun dari Ruang A2a hingga Ruang A2d.<br />
A3<br />
Taksiran Kurangan untuk Tahun Taksiran 2000 (berasaskan tahun semasa) dan tahun-tahun taksiran sebelumnya,<br />
yang dibuat dalam tempoh asas bagi Tahun Taksiran <strong>2009</strong><br />
A3a<br />
hingga<br />
A3c<br />
Masukkan amaun cukai dikenakan yang dikurangkan untuk tahun-tahun taksiran sebelum T/T 2001, di mana notis<br />
taksiran kurangan berkenaan dikeluarkan dalam tempoh asas bagi T/T <strong>2009</strong>.<br />
Amaun ini tidak mengambil kira penalti di bawah subseksyen 112(3) / subseksyen 113(2) ACP 1967 yang dikurangkan,<br />
jika ada.<br />
Contoh 9:<br />
Akaun syarikat ditutup pada 30 September.<br />
Cukai asal T/T 2000 (berasaskan tahun semasa) ialah RM60,000.<br />
Taksiran pindaan dikeluarkan pada 6 Julai <strong>2009</strong> dan cukai sebenar yang kena dibayar ialah RM45,000 sahaja.<br />
Jumlah kurangan kredit sebanyak RM15,000 diambil kira kerana notis taksiran kurangan tersebut dikeluarkan dalam<br />
tempoh asas bagi Tahun Taksiran <strong>2009</strong> iaitu 01.10.2008 - 30.09.<strong>2009</strong>.<br />
A3d<br />
Jumlah<br />
Jumlah amaun dari Ruang A3a hingga A3c.<br />
A4<br />
Cukai diremit untuk<br />
Tahun Taksiran<br />
2000 (berasaskan<br />
tahun semasa) dan<br />
tahun-tahun taksiran<br />
sebelumnya, dalam<br />
tempoh asas bagi<br />
Tahun Taksiran<br />
<strong>2009</strong><br />
Ini adalah amaun cukai yang diremitkan bagi tahun-tahun taksiran sebelum T/T 2001.<br />
Amaun ini diambil kira jika kelulusan remit cukai diperoleh dalam tempoh asas bagi T/T<br />
<strong>2009</strong>.<br />
Contoh 10:<br />
Syarikat Murni Sdn. Bhd. menutup akaun pada 30 Jun.<br />
Cukai T/T 2000 ( berasaskan tahun semasa ) sejumlah RM180,000 telah diremitkan dan<br />
syarikat dimaklumkan melalui surat bertarikh 20 April <strong>2009</strong> (iaitu dalam tempoh 01.07.2008<br />
- 30.06.<strong>2009</strong>).<br />
Masukkan amaun sebanyak RM180,000 di Ruang ini.<br />
7
<strong>Nota</strong> <strong>Penerangan</strong> Borang R <strong>2009</strong><br />
Sistem Taksir Sendiri<br />
Ruang Perkara Keterangan<br />
A5<br />
Jumlah kurangan<br />
kredit<br />
Jumlahkan amaun A2e, A3d dan A4.<br />
A6<br />
Cukai dipotong atau<br />
disifatkan telah<br />
dipotong daripada<br />
dividen yang<br />
dibayar dalam<br />
tempoh asas bagi<br />
Tahun Taksiran<br />
<strong>2009</strong> oleh syarikat<br />
yang LAYAK<br />
membuat potongan<br />
cukai tersebut<br />
Amaun dari Ruang (c) di Bahagian B dalam Borang ini.<br />
Cukai dipotong daripada dividen<br />
Amaun yang diambil kira adalah amaun cukai yang dipotong mengikut kadar cukai semasa<br />
untuk syarikat.<br />
Cukai disifatkan telah dipotong daripada dividen<br />
Perkara ini berlaku apabila:-<br />
(i)<br />
(ii)<br />
cukai tidak dipotong daripada dividen yang daripadanya syarikat layak membuat<br />
potongan cukai;<br />
terdapat semakan kadar cukai syarikat (disebut sebagai ‘kadar tersemak’) dan cukai<br />
telah dipotong daripada dividen pada kadar yang bukan kadar tersemak ataupun cukai<br />
tidak dipotong daripada dividen yang daripadanya syarikat layak memotong cukai.<br />
Di bawah mana-mana keadaan yang tersebut di atas, amaun dividen yang dibayar kepada<br />
pemegang syer hendaklah disifatkan sebagai dividen bagi suatu amaun kasar yang ditentukan<br />
mengikut formula:-<br />
1 x B<br />
( 1 - A )<br />
di mana: A =<br />
Kadar yang terpakai [untuk keadaan (i) di atas]<br />
atau<br />
Kadar yang disemak yang terpakai [untuk keadaan (ii) di atas]<br />
bagi syarikat itu pada masa pembayaran dividen;<br />
B<br />
=<br />
Amaun yang sebenarnya dibayar,<br />
dan suatu jumlah yang bersamaan dengan perbezaan antara amaun kasar itu dengan amaun<br />
dalam B mengikut formula di atas hendaklah disifatkan telah dipotong daripada dividen itu<br />
sebagai cukai.<br />
Keadaan di mana syarikat LAYAK memotong cukai daripada dividen<br />
Mengikut Peruntukan Kecualian dan Peralihan Akta Kewangan 2007 (Akta 683), sesuatu<br />
syarikat layak memotong cukai pada kadar yang terpakai bagi syarikat pada tarikh dividen<br />
itu dibayar kepada pemegang syer jika:-<br />
.<br />
*<br />
dividen itu dibayar pada bila-bila masa dalam tempoh asas bagi T/T <strong>2009</strong>;<br />
syarikat itu mempunyai baki 108 / baki 108 tersemak pada hari sebelum dividen itu<br />
dibayar;<br />
dividen itu disifatkan sebagai terbit dari Malaysia menurut kuasa seksyen 14 ACP 1967;<br />
dan<br />
dividen itu terdiri daripada dividen yang dibayar secara tunai berkenaan dengan<br />
pemegangan syer biasa *.<br />
‘Pemegangan syer biasa’ bererti:<br />
mana-mana pemegangan syer selain syer yang hanya memberi hak kepada mana-mana<br />
dividen pada amaun tetap atau peratus kadar tetap nilai nominal syer, atau peratus kadar<br />
tetap keuntungan syarikat itu.<br />
8
<strong>Nota</strong> <strong>Penerangan</strong> Borang R <strong>2009</strong><br />
Sistem Taksir Sendiri<br />
Ruang Perkara Keterangan<br />
A7<br />
Baki 108 tersemak<br />
hantar hadapan<br />
Jika amaun baki 108 tersemak dibawa hadapan ( Ruang A1 ) melebihi:<br />
[ ( amaun di Ruang A5 ) + ( amaun di Ruang A6 ) ],<br />
tunjukkan hasil pengiraannya di Ruang ini.<br />
Contoh 11:<br />
Selepas menolak amaun di Ruang A5 dan Ruang A6, syarikat mempunyai baki 108<br />
tersemak yang dihantar hadapan sebanyak RM7,543,128.23.<br />
(a)<br />
(b)<br />
Jika syarikat tidak memilih opsyen untuk mengabaikan baki 108 tersemaknya, kod<br />
‘1’ dan amaun berkenaan hendaklah diisi seperti berikut:-<br />
! 1 >_>>_>>_><br />
, 7 , 5 4 3 , 1 2 8<br />
.<br />
2 3<br />
(Nyatakan ‘1’ atau ‘2’ yang mana berkenaan)<br />
Sekiranya syarikat memilih opsyen untuk mengabaikan baki 108 tersemaknya,<br />
maka kod ‘2’ dan amaun berkenaan diisi seperti berikut:-<br />
! 2 >_>>_>>_><br />
, 7 , 5 4 3 , 1 2 8 .<br />
2 3<br />
(Nyatakan ‘1’ atau ‘2’ yang mana berkenaan)<br />
Baki 108 tersemak<br />
diabaikan<br />
Jika amaun baki 108 tersemak diabaikan ( Ruang A1 ) melebihi jumlah kurangan<br />
kredit ( Ruang A5 ), amaun perbezaannya ditunjukkan di sini.<br />
Contoh 12:<br />
Selepas menolak amaun di Ruang A5, syarikat mempunyai baki 108 tersemak diabaikan<br />
sebanyak RM36,220.86. Isikan ruang yang disediakan seperti berikut:-<br />
! 2 >_>>_>>_><br />
, , 3 6 , 2 2 0 .<br />
8 6<br />
ATAU<br />
Keadaan seperti di Contoh 11(b).<br />
(Nyatakan ‘1’ atau ‘2’ yang mana berkenaan)<br />
PERINGATAN:<br />
• Baki 108 tersemak diabaikan ( Ruang A1 ) TIDAK boleh digunakan untuk menolak<br />
cukai dipotong / disifatkan telah dipotong daripada dividen ( Ruang A6 ).<br />
• ‘Tarikh diabaikan’ bagi baki 108 tersemak diabaikan (Ruang A7) hanya perlu diisi<br />
di Ruang A1 dalam Borang R 2010 kelak.<br />
A8<br />
Hutang kepada<br />
Kerajaan<br />
Ini berlaku apabila:-<br />
[ ( amaun di Ruang A5 ) + ( amaun di Ruang A6 ) ] melebihi [ amaun baki 108 tersemak<br />
dibawa hadapan ( Ruang A1 ) ]<br />
ATAU<br />
( Amaun di Ruang A5 ) melebihi amaun baki 108 tersemak diabaikan ( Ruang A1 )<br />
Amaun lebihan ini merupakan hutang kepada Kerajaan yang perlu dijelaskan oleh syarikat<br />
selewat-lewatnya pada atau sebelum ‘tarikh kena dibayar’ iaitu hari terakhir pada bulan<br />
ketujuh dari tarikh yang berikutan dengan tarikh penutupan tempoh perakaunan syarikat itu.<br />
9
<strong>Nota</strong> <strong>Penerangan</strong> Borang R <strong>2009</strong><br />
Sistem Taksir Sendiri<br />
Ruang Perkara Keterangan<br />
Pada tamat tempoh ‘tarikh kena dibayar’, lebihan yang tidak dibayar akan dinaikkan dengan<br />
suatu amaun yang bersamaan dengan sepuluh peratus (10%) lebihan yang tidak dibayar<br />
itu, tanpa apa-apa notis selanjutnya. Amaun yang tidak dibayar itu dan kenaikan atas amaun<br />
yang tidak dibayar itu akan menjadi hutang kepada Kerajaan yang kena dibayar dengan<br />
serta-merta kepada Ketua Pengarah.<br />
A9<br />
Hutang kepada<br />
Kerajaan -<br />
Cukai dipotong atau<br />
disifatkan telah<br />
dipotong daripada<br />
dividen yang<br />
dibayar dalam<br />
tempoh asas bagi<br />
Tahun Taksiran <strong>2009</strong><br />
oleh syarikat yang<br />
TIDAK LAYAK<br />
membuat potongan<br />
cukai tersebut<br />
Amaun dari Ruang (d) di Bahagian B dalam Borang ini.<br />
Sesuatu syarikat TIDAK LAYAK untuk memotong cukai daripada mana-mana dividen yang<br />
telah dibayar kepada pemegang syernya jika:-<br />
(a) setakat 31 Disember 2007, baki 108 syarikat itu ialah sifar;<br />
(b) setakat mana-mana tarikh dari 1 Januari 2008 hingga 31 Disember 2013, baki 108<br />
atau baki 108 tersemak dikurangkan sehingga menjadi sifar menurut seksyen 47 Akta<br />
Kewangan 2007 (Akta 683); atau<br />
(c) syarikat itu telah menggunakan opsyen yang tidak boleh dibatalkan di bawah seksyen<br />
50 Akta yang sama.<br />
Di bawah peruntukan seksyen 108 yang berkuat kuasa mulai T/T 2008, sesebuah syarikat<br />
juga TIDAK LAYAK memotong cukai daripada dividen satu peringkat (‘single tier’) yang<br />
dibayar olehnya kepada pemegang syer kerana dividen tersebut dikecualikan cukai.<br />
Sesuatu dividen dianggap sebagai dividen satu peringkat sekiranya:-<br />
• dividen bukan dibayar secara tunai; dan / atau<br />
• berkenaan dengan pemegangan syer yang bukan pemegangan syer biasa misalnya<br />
pemegangan syer keutamaan.<br />
Jika sesuatu syarikat tidak layak memotong cukai daripada dividen tetapi mengeluarkan,<br />
suatu sijil yang berupa sebagai menunjukkan bahawa suatu amaun cukai telah dipotong<br />
daripada dividen yang dibayar kepada pemegang syernya, jumlah amaun cukai yang telah<br />
dipotong atau disifatkan telah dipotong hendaklah menjadi amaun yang kena dibayar dan<br />
amaun itu hendaklah dinaikkan dengan suatu amaun yang tidak melebihi amaun yang kena<br />
dibayar.<br />
Amaun yang kena dibayar dan kenaikan atas amaun yang kena dibayar itu adalah hutang<br />
yang kena dibayar oleh syarikat itu kepada Kerajaan dan hendaklah dibayar dengan<br />
serta-merta kepada Ketua Pengarah apabila rekuisisi bertulis disampaikan kepada syarikat<br />
itu.<br />
BAHAGIAN B:<br />
PENYATA DIVIDEN YANG DIBAYAR<br />
DALAM TEMPOH ASAS BAGI TAHUN TAKSIRAN <strong>2009</strong><br />
Syarikat dikehendaki menyenaraikan maklumat berkenaan dividen yang dibayar olehnya dalam tempoh asas bagi T/T <strong>2009</strong> di<br />
Bahagian ini. Dividen satu peringkat (‘single tier’) tidak perlu dilaporkan di Bahagian ini.<br />
AKUAN<br />
Pengakuan ini hendaklah dibuat oleh pemegang jawatan dalam syarikat selaras dengan peruntukan ACP 1967. Penyata yang<br />
tidak diperakui dan ditandatangani akan dianggap tidak lengkap dan akan dikembalikan kepada syarikat berkenaan. Penalti akan<br />
dikenakan jika berlaku kelewatan dalam mengembalikan semula penyata tersebut kepada <strong>Lembaga</strong> <strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong> <strong>Negeri</strong> Malaysia.<br />
10