Laporan Tahunan 2005 - Lembaga Hasil Dalam Negeri
Laporan Tahunan 2005 - Lembaga Hasil Dalam Negeri
Laporan Tahunan 2005 - Lembaga Hasil Dalam Negeri
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
LAPORAN TAHUNAN <strong>2005</strong><br />
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
www.hasil.org.my<br />
Rasional Muka Hadapan<br />
Sebagai sebuah organisasi yang berteraskan perkhidmatan,<br />
LHDNM memberikan keutamaan kepada langkah peningkatan<br />
kualiti perkhidmatan dan memperbaiki sistem penyampaiannya<br />
selaras dengan hasrat Kerajaan. Gambar yang tertera pada muka<br />
hadapan <strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> menunjukkan LHDNM meneruskan<br />
pendekatan Mesra, Membantu, Memuaskan sebagai teras<br />
perkhidmatan sepanjang tahun <strong>2005</strong>. Penggunaan teknologi<br />
maklumat dan komunikasi (ICT) turut dipertingkatkan di<br />
dalam pembangunan dan pelaksanaan pelbagai program<br />
penambahbaikan perkhidmatan yang diperkenalkan oleh LHDNM.<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 1
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Kandungan<br />
<strong>Laporan</strong><br />
MS 7<br />
Perutusan Pengerusi<br />
MS 25<br />
Prestasi <strong>Hasil</strong><br />
MS 49<br />
Jaringan<br />
Antarabangsa<br />
MS 73<br />
Penyata<br />
Kewangan<br />
BUDAYA HASIL 3<br />
IKRAR HASIL 4<br />
TADBIR URUS HASIL 5<br />
Perutusan Pengerusi 7<br />
Maklumat <strong>Lembaga</strong> 8<br />
Pentadbiran <strong>Hasil</strong> 11<br />
<strong>Laporan</strong> Eksekutif 12<br />
Pengurusan Eksekutif 20<br />
Carta Organisasi 24<br />
PRESTASI HASIL 25<br />
Operasi 26<br />
Pemungutan dan Pembayaran Balik 26<br />
Taksiran 33<br />
Perkhidmatan Pelanggan 37<br />
Pematuhan Cukai dan Pencegahan 44<br />
Ejen Pemungutan PTPTN 48<br />
Jaringan Antarabangsa 49<br />
Perjanjian Pengelakan<br />
Pencukaian Dua Kali 49<br />
Jalinan Kerja Antarabangsa 50<br />
Persidangan, Latihan dan<br />
Lawatan Antarabangsa 51<br />
SUMBER MANUSIA KOMPETEN,<br />
MAHIR DAN BERINTEGRITI 52<br />
DIARI HASIL 58<br />
PERUBAHAN PERUNDANGAN 63<br />
PENYATA KEWANGAN 73<br />
LAMPIRAN 96<br />
DIREKTORI HASIL 236<br />
2<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Budaya <strong>Hasil</strong><br />
Wawasan<br />
LHDNM sebagai pentadbir percukaian bertaraf dunia.<br />
Misi<br />
Memberi perkhidmatan percukaian yang berkualiti untuk meningkatkan<br />
hasil negara.<br />
Objektif<br />
Mewujud dan melaksanakan satu sistem pengurusan percukaian yang<br />
berkesan.<br />
Dasar Kualiti<br />
Komited dalam memberi perkhidmatan yang berkualiti kepada pelanggan<br />
secara mesra, membantu dan memuaskan.<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 3
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Ikrar HASIL<br />
Bahawa kami, pegawai-pegawai<br />
<strong>Lembaga</strong> <strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong> <strong>Negeri</strong><br />
Malaysia berikrar akan,<br />
menumpukan seluruh tenaga dan usaha kami<br />
mencapai matlamat organisasi kami;<br />
memungut jumlah cukai yang sepatutnya mengikut<br />
undang-undang negara;<br />
melahirkan kepercayaan orang awam terhadap<br />
keadilan dan keunggulan pentadbiran percukaian;<br />
mendorong orang awam membayar cukai-cukai<br />
sepatutnya secara sukarela.<br />
Dan berazam,<br />
memberi perkhidmatan yang mesra, membantu dan memuaskan;<br />
menjalankan tugas-tugas kami dengan cekap, berkualiti dan berkesan;<br />
mengamalkan sikap-sikap positif, amanah, jujur dan penuh tanggungjawab;<br />
sentiasa berusaha meningkatkan imej <strong>Lembaga</strong> <strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong> <strong>Negeri</strong> Malaysia.<br />
4<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
TADBIR URUS HASIL<br />
Perutusan Pengerusi 7<br />
Maklumat <strong>Lembaga</strong> 8<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 5
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Tadbir Urus HASIL<br />
DATO’ SRI IZZUDDIN BIN DALI<br />
Pengerusi, <strong>Lembaga</strong> <strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong> <strong>Negeri</strong> Malaysia<br />
6<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Perutusan Pengerusi<br />
<strong>Lembaga</strong> <strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong> <strong>Negeri</strong> Malaysia (LHDNM) meneruskan kecemerlangan dalam tahun <strong>2005</strong> dengan<br />
berjaya mengutip cukai langsung berjumlah RM56.85 bilion. Buat pertama kalinya, kutipan telah berjaya<br />
melepasi tahap psikologi RM50 bilion. Jumlah kutipan ini merupakan 53.5% daripada keseluruhan hasil<br />
Kerajaan Persekutuan bagi tahun <strong>2005</strong>. Jumlah kutipan cukai yang tinggi dalam tahun <strong>2005</strong> membuktikan<br />
keberkesanan usaha berterusan LHDNM dalam meningkatkan kecekapan jentera pentadbirannya. Bagi<br />
mencapai matlamat kutipan hasil yang tinggi, LHDNM telah mempergiatkan seluruh aktiviti terasnya<br />
berhubung pemungutan cukai, penguatkuasaan undang-undang, pemantauan tahap pematuhan dan<br />
penganjuran program pendididikan cukai secara meluas. Di samping itu, langkah peningkatan tahap<br />
perkhidmatan, pengurangan tunggakan cukai dan pengawalan kebocoran hasil akibat kegiatan pelarian<br />
dan pengelakan cukai turut diberi perhatian utama bagi meningkatkan tahap pematuhan cukai.<br />
Sepanjang tahun <strong>2005</strong>, Anggota <strong>Lembaga</strong> dan pengurusan LHDNM telah bekerjasama dengan rapat<br />
dalam perancangan polisi dan dasar organisasi di samping menetapkan keutamaan yang perlu diberi<br />
perhatian. <strong>Hasil</strong>nya pelbagai program telah diperakukan untuk dilaksana atau diberi penambahbaikan di<br />
samping meneliti keberkesanan pelaksanaannya. LHDNM telah meningkatkan bilangan dan keupayaan<br />
sumber manusianya dalam usaha memantapkan keberkesanan pelaksanaan operasi percukaian. Prasarana<br />
fizikal pejabat turut dipertingkatkan bagi memastikan persekitaran kerja akan merangsang budaya kerja<br />
cemerlang serta penghasilan tahap produktiviti dan perkhidmatan yang lebih baik. Tumpuan khusus turut<br />
diberikan kepada langkah untuk meningkatkan keberkesanan tahap perkhidmatan dan mewujudkan<br />
sistem penyampaian yang lebih mudah dan berkesan.<br />
Sistem Taksir Sendiri (STS) telahpun dilaksanakan sepenuhnya terhadap kumpulan pembayar cukai selain<br />
syarikat dalam tahun <strong>2005</strong>. Sistem ini melibatkan pembangunan sistem pengurusan maklumat baru serta fasa<br />
penyesuaian di kalangan pembayar cukai. LHDNM telah menangani cabaran ini dengan baik. Dengan kerja<br />
sama daripada pelbagai badan dan pertubuhan percukaian profesional dan juga pembayar cukai, LHDNM<br />
yakin pelaksanaan STS akan berjaya meningkatkan keberkesanan sistem pentadbiran percukaian negara.<br />
Bagi memudahkan pembayar cukai melaksanakan urusan percukaian mereka, beberapa pembaharuan<br />
akan turut diperkenalkan oleh LHDNM pada masa hadapan khususnya melibatkan penggunaan secara<br />
meluas teknologi maklumat dan komunikasi.<br />
Akhir kata, sebagai mewakili Anggota <strong>Lembaga</strong>, saya merakamkan setinggi penghargaan kepada jentera<br />
pengurusan serta seluruh warga LHDNM di atas usaha dan kegigihan, kesepaduan tekad serta tahap<br />
produktiviti tinggi yang dihasilkan bagi memenuhi hasrat dan tanggungjawab yang diamanahkan.<br />
Penghargaan serupa turut ditujukan kepada Anggota <strong>Lembaga</strong> atas pandangan, buah fikiran dan khidmat<br />
yang diberi untuk faedah organisasi LHDNM keseluruhannya. Komitmen dan kerja sama yang diberi akan<br />
memastikan kecemerlangan berterusan dalam LHDNM dapat dicapai pada masa kini dan juga pada masa<br />
hadapan.<br />
DATO’ SRI IZZUDDIN BIN DALI<br />
Pengerusi, <strong>Lembaga</strong> <strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong> <strong>Negeri</strong> Malaysia<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 7
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Maklumat <strong>Lembaga</strong><br />
Profil Anggota <strong>Lembaga</strong><br />
Dato’ Sri Izzuddin bin Dali<br />
Dato’ Sri Ismail bin Adam<br />
Dato’ Sri Izzuddin bin Dali<br />
Ketua Setiausaha Perbendaharaan<br />
Kementerian Kewangan Malaysia<br />
(Pengerusi <strong>Lembaga</strong>)<br />
Dilantik sebagai Pengerusi <strong>Lembaga</strong> mulai dari 1 Ogos<br />
2004. Dato’ Sri Izzuddin ialah seorang graduan Sarjana<br />
dalam bidang ekonomi dari Western Michigan University.<br />
Beliau mula berkhidmat dalam perkhidmatan awam<br />
pada tahun 1972 di Bahagian Pentadbiran, Kementerian<br />
Kewangan. <strong>Dalam</strong> tempoh 33 tahun perkhidmatan, beliau<br />
telah menyandang berbagai jawatan tinggi di Kementerian<br />
Kewangan. Beliau telah dilantik sebagai Pengarah Bahagian<br />
Belanjawan, Kementerian Kewangan pada tahun 1999,<br />
sebagai Ketua Setiausaha Kementerian Kerja Raya pada<br />
tahun 2003 dan Ketua Setiausaha Perbendaharaan pada<br />
tahun 2004.<br />
Dato’ Mohd. Salleh bin Mahmud<br />
Akauntan Negara Malaysia<br />
Jabatan Akauntan Negara Malaysia<br />
Dilantik menjadi Anggota <strong>Lembaga</strong> pada 31 Mac <strong>2005</strong>.<br />
Dato’ Mohd. Salleh adalah graduan Sarjana Pentadbiran<br />
Perniagaan dari Universiti Kebangsaan Malaysia. Beliau telah<br />
berkhidmat dengan perkhidmatan awam sejak tahun 1976<br />
dan pernah berkhidmat di Unit Perancang Ekonomi, Jabatan<br />
Perdana Menteri, Jabatan Telekom, Bahagian Pencen,<br />
Jabatan Perkhidmatan Awam dan menjadi Pengarah<br />
Kumpulan Wang Amanah Pencen. Setelah memegang<br />
jawatan Timbalan Akauntan Negara, beliau telah dilantik<br />
sebagai Akauntan Negara Malaysia di Jabatan Akauntan<br />
Negara Malaysia dalam tahun <strong>2005</strong>.<br />
Dato’ Sri Ismail bin Adam<br />
Ketua Pengarah Perkhidmatan Awam<br />
Jabatan Perkhidmatan Awam Malaysia<br />
Dato’ Sri Ismail dilantik menjadi Anggota <strong>Lembaga</strong> pada 16<br />
Jun <strong>2005</strong>. Beliau adalah seorang graduan Sarjana Ekonomi<br />
Universiti Vanderbilt, Amerika Syarikat dan pernah mengikuti<br />
Advance Management Programme di Harvard Business<br />
School. Beliau memulakan khidmat dalam perkhidmatan<br />
awam pada tahun 1972. Beliau pernah berkhidmat dalam<br />
berbagai peringkat jawatan di Kementerian Perdagangan<br />
Antarabangsa dan Industri, Institut Tadbiran Awam Negara,<br />
Jabatan Perangkaan Malaysia dan Jabatan Perkhidmatan<br />
Awam. Beliau juga pernah bertugas sebagai Ketua Pengarah<br />
Perbadanan Produktiviti Negara dan Ketua Setiausaha<br />
Kementerian Kesihatan Malaysia. Beliau telah dilantik ke<br />
jawatan Ketua Pengarah Perkhidmatan Awam pada tahun<br />
<strong>2005</strong>.<br />
Datuk Nor Bee binti Ariffin<br />
Timbalan Penggubal Undang-Undang<br />
Jabatan Peguam Negara Malaysia<br />
(Menjadi Anggota mulai 1 Oktober 2004)<br />
Dilantik menjadi Anggota <strong>Lembaga</strong> pada 1 Oktober 2004.<br />
Datuk Nor Bee adalah seorang peguam berkelulusan Ijazah<br />
Sarjana Muda Undang-Undang dari Universiti Malaya.<br />
Beliau telah berkhidmat dalam perkhidmatan awam sejak<br />
tahun 1981. Antara jawatan yang pernah disandangnya<br />
ialah sebagai Majistret, Hakim Mahkamah Sesyen, Peguam<br />
Kanan Persekutuan, Penasihat Undang-Undang <strong>Negeri</strong> dan<br />
kini sebagai Timbalan Pengubal Undang-Undang Parlimen<br />
di Bahagian Gubalan, Jabatan Peguam Negara Malaysia.<br />
Dato’ Mohd. Salleh bin Mahmud<br />
Datuk Nor Bee binti Ariffin<br />
8<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Maklumat <strong>Lembaga</strong><br />
Dato’ Dr. Wan Abdul Aziz bin Wan Abdullah<br />
Datuk Dr. Syed Muhamad bin Syed Abdul Kadir<br />
Dato’ Dr. Wan Abdul Aziz bin Wan Abdullah<br />
Timbalan Ketua Setiausaha Perbendaharaan (Dasar)<br />
Kementerian Kewangan Malaysia<br />
Dilantik menjadi Anggota <strong>Lembaga</strong> pada 1 November <strong>2005</strong>,<br />
Datuk Dr. Wan Abdul Aziz ialah graduan doktor falsafah<br />
dalam bidang Ekonomi Perniagaan dari University of Leeds,<br />
England. Beliau pernah berkhidmat di Unit Perancangan<br />
Ekonomi, Jabatan Perdana Menteri di mana beliau<br />
memajukan kerjayanya sehingga Timbalan Ketua Pengarah<br />
sebelum dilantik ke jawatan sekarang sebagai Timbalan<br />
Ketua Setiausaha (Dasar) di Kementerian Kewangan<br />
Malaysia. Beliau juga mempunyai pengalaman bertugas<br />
di peringkat antarabangsa di mana beliau pernah bekerja<br />
dengan Pertubuhan Buruh Antarabangsa (ILO) dan Bank<br />
Dunia.<br />
Datuk Dr. Syed Muhamad bin Syed Abdul Kadir<br />
Konsultan Swasta<br />
Dilantik menjadi Anggota <strong>Lembaga</strong> pada 15 Mac 2004.<br />
Beliau adalah pemegang Doktor Falsafah (Pengurusan<br />
Perniagaan) dari Virginia Polytechnic Institute and State<br />
University, Amerika Syarikat. Beliau merupakan bekas Ketua<br />
Setiausaha di Kementerian Sumber Manusia. Mempunyai<br />
pengalaman luas terutamanya dalam bidang pengurusan<br />
sumber manusia dan telah menerbitkan buku dan banyak<br />
kertas kerja berhubung bidang berkenaan. Pernah<br />
berkhidmat di Kementerian Kewangan, Kementerian<br />
Pendidikan dan juga Institut Tadbiran Awam Negara. Beliau<br />
juga pernah menyandang jawatan Pengarah Eksekutif<br />
Asian Development Bank di Manila.<br />
S. Sivalingam a/l P. Selvadurai<br />
Konsultan Swasta<br />
Dilantik menjadi Anggota <strong>Lembaga</strong> pada 1 Julai 2004.<br />
Beliau merupakan seorang graduan ekonomi dari Universiti<br />
Malaya. Encik Sivalingam mempunyai 31 tahun pengalaman<br />
berkhidmat dengan Jabatan <strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong> <strong>Negeri</strong> Malaysia<br />
(JHDNM) sebelum persaraan beliau sebagai Timbalan Ketua<br />
Pengarah JHDNM pada Jun 1991. Selepas persaraannya,<br />
beliau pernah menjadi Rakan Kongsi di firma perakaunan<br />
antarabangsa, Ernst & Young selama tujuh tahun dan telah<br />
berjaya menubuhkan Malaysian Tax Desk di Australia. Kini<br />
beliau merupakan Timbalan Pengerusi International Fiscal<br />
Association, Cawangan Malaysia.<br />
S. Sivalingam a/l P. Selvadurai<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 9
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Maklumat <strong>Lembaga</strong><br />
3.2.2 Penubuhan<br />
Jabatan <strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong> <strong>Negeri</strong> Malaysia (JHDNM) ditubuhkan<br />
dalam tahun 1957. Pada 1 Mac 1996, JHDNM telah<br />
dilembagakan di bawah Akta <strong>Lembaga</strong> <strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong> <strong>Negeri</strong><br />
Malaysia 1995 (Akta 533). Akta <strong>Lembaga</strong> <strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong><br />
<strong>Negeri</strong> Malaysia 1995 menyenaraikan semua fungsi yang<br />
dipertanggungjawabkan kepada <strong>Lembaga</strong> <strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong><br />
<strong>Negeri</strong> Malaysia (LHDNM) khususnya bertindak sebagai<br />
ejen Kerajaan dalam mentadbir, menaksir, memungut<br />
dan menguatkuasakan pembayaran semua jenis cukai<br />
yang ditadbir.<br />
3.2.3 Fungsi<br />
Fungsi LHDNM ialah:<br />
Bertindak sebagai ejen Kerajaan dalam pentadbiran,<br />
pentaksiran, pemungutan dan penguatkuasaan<br />
pembayaran cukai pendapatan, cukai pendapatan<br />
petroleum, cukai keuntungan harta tanah, duti harta<br />
pesaka, duti setem dan cukai lain yang dipersetujui<br />
antara Kerajaan dan <strong>Lembaga</strong>;<br />
Menasihati Kerajaan mengenai perkara-perkara<br />
berhubung percukaian dan bekerjasama dengan<br />
Kementerian dan badan berkanun berkaitan<br />
mengenai perkara-perkara tersebut;<br />
Menyertai mesyuarat, perbincangan dan perjanjian<br />
mengenai perkara-perkara yang berkaitan dengan<br />
percukaian di dalam atau di luar negara.<br />
Menjadi ejen pemungutan untuk dan bagi pihak<br />
mana-mana badan untuk mendapatkan pinjaman<br />
yang kena dibayar balik kepada badan itu di bawah<br />
mana-mana undang-undang bertulis.<br />
Melaksanakan apa-apa fungsi lain yang diberi kepada<br />
LHDNM oleh mana-mana undang-undang bertulis<br />
lain.<br />
3.2.4 Tanggungjawab<br />
LHDNM adalah bertanggungjawab mentadbir undangundang<br />
berikut:<br />
Akta Setem 1949;<br />
Akta Cukai Pendapatan 1967;<br />
Akta Petroleum (Cukai Pendapatan) 1967;<br />
Akta Cukai Keuntungan Harta Tanah 1976;<br />
Akta Cukai Aktiviti Perniagaan Luar Pesisir<br />
Labuan 1990; dan<br />
Akta-akta lain yang berkaitan.<br />
LHDNM perlu mematuhi semua Perjanjian Pengelakan<br />
Pencukaian Dua Kali yang ditandatangani oleh Kerajaan<br />
Malaysia dengan kerajaan negara-negara luar. Selain itu,<br />
LHDNM juga perlu mematuhi semua perundangan yang<br />
berkaitan dengan pentadbiran LHDNM, iaitu:<br />
Perlembagaan Persekutuan 1957;<br />
Akta Tafsiran 1948 dan 1967;<br />
Akta Had Masa 1953;<br />
Akta Prosiding Kerajaan 1956;<br />
Akta Mahkamah Kehakiman 1964;<br />
Akta Syarikat 1965;<br />
Akta Kebankrapan 1967;<br />
Kanun Tanah Negara 1965;<br />
Kanun Acara Jenayah (Akta 593);<br />
Kanun Keseksaan (Akta 574);<br />
Kaedah-kaedah Penggulungan Syarikat 1965;<br />
Kaedah-kaedah Mahkamah Tinggi 1980;<br />
Kaedah-kaedah Mahkamah Rendah 1980.<br />
Di samping itu, LHDNM masih lagi mentadbir<br />
beberapa perundangan yang telah dimansuhkan bagi<br />
menyelesaikan kes-kes tahun kebelakangan iaitu:<br />
Enakmen Duti Harta Pesaka 1941; dan<br />
Akta Cukai Pemindahan Syer (Syarikat Berasaskan<br />
Tanah) 1984.<br />
3.2.5 Mesyuarat Anggota <strong>Lembaga</strong><br />
<strong>Lembaga</strong> telah mengadakan tujuh mesyuarat dalam<br />
tahun <strong>2005</strong>.<br />
3.2.6 Alamat Rasmi<br />
Ketua Pegawai Eksekutif / Ketua Pengarah <strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong><br />
<strong>Negeri</strong><br />
<strong>Lembaga</strong> <strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong> <strong>Negeri</strong> Malaysia<br />
Tingkat 15, Blok 9<br />
Kompleks Bangunan Kerajaan<br />
Jalan Duta, Peti Surat 11833<br />
50758 Kuala Lumpur<br />
Telefon : 03-62091000<br />
Faks : 03-62013798<br />
Laman Web : www.hasil.org.my<br />
10<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
PENTADBIRAN HASIL<br />
<strong>Laporan</strong> Eksekutif 12<br />
Pengurusan Eksekutif 20<br />
Carta Organisasi 24<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 11
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
<strong>Laporan</strong> Eksekutif<br />
Prestasi <strong>2005</strong><br />
Tan Sri Dato’ Zainol Abidin bin Abd. Rashid<br />
Ketua Pegawai Eksekutif / Ketua Pengarah<br />
<strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong> <strong>Negeri</strong> Malaysia<br />
Prestasi tahun <strong>2005</strong> membuktikan komitmen tinggi<br />
<strong>Lembaga</strong> <strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong> <strong>Negeri</strong> Malaysia (LHDNM)<br />
dalam mentadbir dan memungut cukai langsung<br />
negara. LHDNM telah berjaya memungut cukai<br />
langsung berjumlah RM 56.85 bilion dalam tahun<br />
<strong>2005</strong>. Jumlah pungutan ini berjaya mengatasi<br />
anggaran disemak cukai langsung tahun <strong>2005</strong> yang<br />
telah ditetapkan oleh Kerajaan berjumlah RM48.35<br />
bilion (lebihan 17.6%). Pungutan cukai langsung<br />
tahun <strong>2005</strong> juga menunjukkan peningkatan 16.92%<br />
berbanding pungutan berjumlah RM48.63 bilion<br />
dalam tahun 2004. Prestasi kutipan cukai langsung<br />
berbanding dengan keseluruhan hasil Kerajaan<br />
Persekutuan dari tahun 2001 hingga <strong>2005</strong> adalah<br />
seperti pada Carta 1 dan Jadual 1.<br />
“LHDNM telah berjaya memungut cukai langsung berjumlah RM 56.85<br />
bilion dalam tahun <strong>2005</strong>. Jumlah pungutan ini berjaya mengatasi anggaran<br />
disemak cukai langsung bagi tahun <strong>2005</strong> yang telah ditetapkan oleh Kerajaan<br />
berjumlah RM48.35 bilion (lebihan 17.6%). Pungutan cukai langsung tahun<br />
<strong>2005</strong> juga menunjukkan peningkatan 16.92% berbanding pungutan<br />
berjumlah RM48.63 bilion dalam tahun 2004”.<br />
12<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
<strong>Laporan</strong> Eksekutif<br />
CARTA 1:<br />
SUMBANGAN CUKAI LANGSUNG KEPADA HASIL<br />
KERAJAAN PERSEKUTUAN<br />
(RM Bilion)<br />
41.79<br />
44.32<br />
42.82<br />
48.63<br />
56.85<br />
79.57<br />
83.52<br />
92.61<br />
99.40<br />
106.30<br />
2001<br />
2002<br />
2003<br />
2004<br />
<strong>2005</strong><br />
<strong>Hasil</strong> Kerajaan Persekutuan<br />
Cukai Langsung<br />
Sumber:<br />
<strong>Laporan</strong> Ekonomi 2006 / 2007, Kementerian Kewangan Malaysia.<br />
<strong>Lembaga</strong> <strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong> <strong>Negeri</strong> Malaysia<br />
(Menunjukkan Jumlah Pungutan Cukai Sebenar)<br />
JADUAL 1: KUTIPAN CUKAI LANGSUNG BERBANDING HASIL KERAJAAN PERSEKUTUAN<br />
Tahun<br />
<strong>Hasil</strong> Kerajaan<br />
Persekutuan *<br />
(RM bilion)<br />
Kutipan Cukai<br />
Langsung* *<br />
(RM bilion)<br />
Peratus Atas<br />
<strong>Hasil</strong> Kerajaan<br />
Persekutuan (%)<br />
2001 79.57 41.79 52.52<br />
2002 83.52 44.32 53.07<br />
2003 92.61 42.82 46. 24<br />
2004 99.40 48.63 48.92<br />
<strong>2005</strong> 106.30 56.85 53.48<br />
Sumber : * <strong>Laporan</strong> Ekonomi Tahun 2001 - 2006, Kementerian Kewangan Malaysia<br />
**<strong>Lembaga</strong> <strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong> <strong>Negeri</strong> Malaysia<br />
- Amaun kutipan cukai langsung adalah berdasarkan angka kutipan sebenar oleh LHDNM sebelum tolakan Bayaran Balik Cukai.<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 13
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
<strong>Laporan</strong> Eksekutif<br />
Komponen Pungutan <strong>2005</strong><br />
<strong>Dalam</strong> tahun <strong>2005</strong>, kutipan cukai langsung telah<br />
menyumbang 53.48% daripada keseluruhan jumlah<br />
hasil Kerajaan Persekutuan. Pungutan cukai pendapatan<br />
syarikat merupakan komponen terbesar pungutan<br />
cukai langsung dengan sumbangan berjumlah RM28.06<br />
bilion (49.35%). Cukai pendapatan petroleum dan cukai<br />
pendapatan individu masing-masing menyumbang<br />
sejumlah RM14.68 bilion (25.81%) dan RM10.22 bilion<br />
(17.98%). Ini diikuti komponen duti setem dengan<br />
pungutan berjumlah RM2.49 bilion (4.37%) dan cukai<br />
pegangan berjumlah RM1.12 bilion (1.97%). Pungutan<br />
cukai keuntungan harta tanah (CKHT) adalah berjumlah<br />
RM0.22 bilion (0.38%). Cukai pendapatan koperasi, cukai<br />
aktiviti perniagaan luar persisir Labuan dan cukai lain-lain<br />
pula mencatatkan pungutan berjumlah RM0.12 bilion<br />
(2.1%).<br />
Perbandingan Komponen Pungutan <strong>2005</strong> dan<br />
2004<br />
Pungutan cukai kebanyakan komponen cukai langsung<br />
telah mencatatkan peningkatan dalam tahun <strong>2005</strong><br />
berbanding tahun 2004. Pungutan cukai pendapatan<br />
petroleum meningkat sebanyak 36.95%. Peningkatan<br />
komponen pungutan cukai pendapatan syarikat, cukai<br />
pendapatan individu serta duti setem ialah sebanyak<br />
14.25%, 7.94% dan 4.54% masing-masing. Selain daripada<br />
itu, pungutan cukai keuntungan harta tanah telah<br />
meningkat sebanyak 41.82% sementara cukai pendapatan<br />
koperasi pula bertambah sebanyak 21.21%. Komponen<br />
cukai-cukai lain pula menunjukkan peningkatan sebanyak<br />
67.92%. Walau bagaimanapun pungutan cukai pegangan<br />
dan cukai aktiviti perniagaan luar pesisir Labuan<br />
mencatatkan penurunan sebanyak 13.42% dan 3.26%<br />
masing-masing. Perbandingan pencapaian pungutan<br />
setiap komponen cukai langsung tahun <strong>2005</strong> dengan<br />
tahun 2004 adalah seperti di Jadual 2.<br />
JADUAL 2 : PUNGUTAN CUKAI LANGSUNG BAGI TAHUN 2004 DAN <strong>2005</strong><br />
Komponen<br />
Cukai Langsung<br />
2004<br />
(RM juta)<br />
<strong>2005</strong><br />
(RM juta)<br />
Peratus<br />
Perubahan<br />
Syarikat 24,558.30 28,058.05 + 14.25%<br />
Petroleum 10,716.60 14,676.45 + 36.95 %<br />
Individu 9,470.66 10,222.92 + 7.94 %<br />
Koperasi 48.98 59.37 + 21.21 %<br />
Duti Setem 2,377.40 2,485.24 + 4.54 %<br />
CKHT 152.62 216.44 + 41.82 %<br />
Cukai Pegangan 1,292.28 1,118.67 - 13.42 %<br />
IOFC 15.51 15.02 - 3.26 %<br />
Cukai - cukai lain 1.36 2. 39 + 75.74 %<br />
JUMLAH 48,633.71 56,854.56 + 16.90 %<br />
14<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Penyumbang Kejayaan LHDNM<br />
Prestasi cemerlang tahun <strong>2005</strong> adalah hasil usaha<br />
bersepadu dan komitmen tinggi seluruh tenaga kerja<br />
LHDNM terhadap pelbagai aktiviti yang dijalankan seperti<br />
aktiviti pemungutan, pematuhan, penguatkuasaan,<br />
perkhidmatan pelanggan dan sebagainya. Kesemua<br />
aktiviti telah dimantapkan melalui kemajuan dan inovasi<br />
sistem teknologi maklumat LHDNM yang melibatkan<br />
Sistem STS syarikat dan selain syarikat, pemprosesan,<br />
pungutan, pengauditan dan penyiasatan. Peningkatan<br />
pungutan cukai langsung <strong>2005</strong> juga diperkukuhkan<br />
oleh keadaan ekonomi <strong>2005</strong> yang kekal mampan pada<br />
kadar pertumbuhan 5.0%. Keadaan ini mewujudkan iklim<br />
perniagaan yang kondusif kepada semua sektor ekonomi.<br />
Kenaikan sebanyak 34.1% dalam harga pasaran minyak<br />
mentah dunia iaitu daripada USD 41.00 setong pada awal<br />
tahun <strong>2005</strong> ke USD 60.00 setong pada Disember <strong>2005</strong><br />
juga membawa kesan positif terhadap pungutan cukai<br />
pendapatan petroleum dalam tahun <strong>2005</strong>.<br />
Kejayaan Pematuhan<br />
Selaras dengan pelaksanaan STS, tugas penaksiran<br />
formal telah dikurangkan. Penekanan diberi kepada<br />
program pengauditan dengan pelaksanaan pada skala<br />
yang lebih besar. Pelaksanaan program pematuhan<br />
bertujuan memantapkan pematuhan sukarela pembayar<br />
cukai terhadap undang-undang percukaian disamping<br />
menjamin kejayaan STS. Bilangan kes selesai diaudit ialah<br />
sebanyak 25,600 kes dalam tahun <strong>2005</strong> berbanding 11,393<br />
kes dalam tahun 2004. Kejayaan program pengauditan<br />
<strong>2005</strong> dibuktikan melalui pungutan sejumlah RM773.94<br />
juta cukai tambahan dan penalti berbanding RM481.47<br />
juta tahun sebelumnya. Program pengauditan yang<br />
berkesan membantu mewujudkan kesedaran pembayar<br />
cukai bahawa mereka mungkin diaudit di masa akan<br />
datang. Kesedaran tersebut dan penalti yang mungkin<br />
dikenakan menjadi faktor dalam mengurangkan<br />
kecenderungan pelarian cukai.<br />
<strong>Laporan</strong> Eksekutif<br />
Keberkesanan Penguatkuasaan<br />
Penguatkuasaan undang-undang percukaian terus<br />
dipergiatkan melalui program penyiasatan dan<br />
pendakwaan di mahkamah bertujuan mencegah<br />
pengelakan dan pelarian cukai. Aktiviti siasatan telah<br />
diperluas dengan penumpuan kepada aktiviti siasatan<br />
jenayah. Aktiviti siasatan sivil masih juga dipertingkatkan<br />
sepanjang tahun <strong>2005</strong>. Sepanjang tahun <strong>2005</strong>, aktiviti<br />
penyiasatan berjaya menghasilkan sejumlah RM763.2<br />
juta cukai tambahan dan penalti berbanding RM620.2<br />
juta dalam tahun 2004.<br />
Aktiviti guaman sivil terus dipertingkatkan di samping<br />
memastikan semua transaksi bayaran direkodkan<br />
dengan cepat, tepat dan betul. Langkah penguatkuasaan<br />
telah diambil terhadap pembayar cukai yang gagal<br />
menjelaskan cukai dalam tempoh yang ditetapkan.<br />
Aktiviti penguatkuasaan melibatkan sebanyak 1,328 kes<br />
baru yang didaftarkan di mahkamah dalam tahun <strong>2005</strong><br />
dengan tunggakan berjumlah RM419.66 juta. Daripada<br />
keseluruhan kes yang telah didaftarkan, sebanyak 4,517<br />
kes telah diselesaikan dalam tahun <strong>2005</strong> berjumlah<br />
RM190.93 juta.<br />
Tindakan penguatkuasaan di bawah seksyen 104, Akta<br />
Cukai Pendapatan 1967 serta seksyen 22 Akta Cukai<br />
Keuntungan Harta Tanah 1976, turut diambil terhadap<br />
pembayar cukai yang ingkar menjelaskan bayaran cukai<br />
pendapatan. Melalui peruntukan berkenaan, pembayar<br />
cukai dihalang meninggalkan Malaysia sehingga jumlah<br />
cukai yang tertunggak diselesaikan. <strong>Dalam</strong> tahun <strong>2005</strong>,<br />
sebanyak 10,933 pembayar cukai telah dikenakan<br />
tindakan di bawah peruntukan berkenaan berbanding<br />
7,689 pembayar cukai dalam tahun 2004 yang melibatkan<br />
tunggakan cukai berjumlah RM281.27 juta berbanding<br />
RM270.38 juta pada tahun sebelumnya.<br />
Lawatan dari rumah ke rumah dipergiatkan untuk<br />
menyampaikan sama ada notis akhir, saman atau notis<br />
tuntutan cukai kepada pembayar cukai yang gagal<br />
mengemukakan borang nyata cukai pendapatan atau<br />
membayar cukai yang tertunggak.<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 15
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
<strong>Laporan</strong> Eksekutif<br />
Pembesaran Asas Cukai<br />
Aktiviti pembesaran asas cukai ditingkatkan melalui<br />
pelaksanaan program banci bisnes, program zon ekonomi,<br />
program publisiti, pembelajaran STS, khidmat pelanggan<br />
serta fungsi Unit “Q” / Gudang Data LHDNM. Aktiviti<br />
banci bisnes diadakan pada skala yang lebih besar untuk<br />
memastikan pembayar cukai yang berpotensi termasuk<br />
dalam jaringan percukaian Negara. <strong>Dalam</strong> tahun <strong>2005</strong>,<br />
melalui aktiviti banci bisnes 74,829 premis perniagaan<br />
telah dilawati berbanding 60,648 premis perniagaan<br />
dilawati dalam tahun 2004. Ekoran daripada aktiviti banci<br />
bisnes, sebanyak 10,178 fail baru berjaya didaftarkan<br />
dalam tahun <strong>2005</strong> berbanding dengan 8,704 fail pada<br />
tahun 2004. Maklumat daripada Gudang Data LHDNM<br />
pula digunakan secara meluas dalam aktiviti pengesanan<br />
disamping memudahkan semakan silang terhadap<br />
maklumat yang kemukakan oleh pembayar cukai.<br />
Perkhidmatan Pelanggan<br />
LHDNM terus memberi perkhidmatan yang mesra,<br />
membantu dan memuaskan kepada pelanggannya<br />
di samping meningkatkan tahap keseluruhan kualiti<br />
perkhidmatannya. Pelbagai usaha diperkenalkan untuk<br />
membantu pembayar cukai menunaikan tanggungjawab<br />
mereka sebagai pembayar cukai seperti Program<br />
Pembelajaran STS dan Publisiti, Program Perkhidmatan<br />
Pembayar Cukai, Program Bulan Perkhidmatan Pembayar<br />
Cukai (BPPC) serta Program Khidmat Sokongan Peniaga.<br />
Program BPPC yang dianjurkan sepanjang bulan Februari<br />
hingga Jun <strong>2005</strong> mendapat sambutan menggalakkan<br />
dengan merekodkan kehadiran seramai 1,210,223<br />
pengunjung berbanding 590,419 orang dalam tahun<br />
2004.<br />
<strong>Dalam</strong> Tahun 2004, LHDNM telah meluaskan pelaksanaan<br />
program perkhidmatan pelanggan melalui penubuhan<br />
Pusat Khidmat <strong>Hasil</strong> (PKH) di Manjung (Perak), Hulu<br />
Langat (Selangor) dan Batu Pahat (Johor). <strong>Dalam</strong> Tahun<br />
<strong>2005</strong>, LHDNM telah menubuhkan lima lagi PKH iaitu<br />
di Lahad Datu dan Kudat (Sabah), Mukah dan Limbang<br />
(Sarawak) serta Kemaman (Terengganu). Kutipan hasil<br />
Duti Setem di daerah-daerah berkenaan telah meningkat<br />
selepas PKH ditubuhkan.<br />
Operasi Banci Bisnes berperanan membesarkan asas cukai<br />
negara dengan melaksanakan pemeriksaan pematuhan cukai ke<br />
segenap sektor perniagaan meliputi kawasan perniagaan utama<br />
dan juga di kawasan pasar minggu.<br />
LHDNM meneruskan dasar peningkatan kualiti perkhidmatan<br />
pelanggan sebagai mekanisme bagi meningkatkan pematuhan<br />
cukai di kalangan pembayar cukai khususnya di dalam aspek<br />
perkhidmatan kaunter dan pendidikan cukai.<br />
16<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
<strong>Laporan</strong> Eksekutif<br />
Perkhidmatan elektronik<br />
LHDNM menitikberatkan perkembangan penggunaan<br />
perkhidmatan elektronik dalam sistem penyampaian<br />
perkhidmatan kepada pembayar cukai. Pembaharuan<br />
terus diperkenalkan dalam perkhidmatan agar urusan<br />
taksiran dan pembayaran cukai dapat dilakukan dengan<br />
lebih mudah dan pantas. Bagi memudahkan urusan<br />
pembayaran cukai, Bumiputra-Commerce Bank Bhd<br />
(BCB) dan Public Bank Bhd (PBB) telah dilantik sebagai<br />
ejen penerimaan bayaran cukai. Kedua-dua kumpulan<br />
perbankan menawarkan kemudahan pembayaran<br />
cukai di kaunter cawangan masing-masing disamping<br />
pembayaran secara elektronik melalui portal perbankan<br />
elektroniknya.<br />
Kejayaan perkhidmatan elektronik LHDNM dapat dilihat<br />
melalui peningkatan sebanyak 700% dalam transaksi<br />
atas talian bagi taksiran duti setem berhubung pindah<br />
milik harta tanah, dalam tahun <strong>2005</strong>. Sistem tersebut<br />
dikenali sebagai Sistem Taksiran Pindah Milik Harta tanah<br />
(STPH). STPH mampu mengeluarkan notis taksiran dalam<br />
tempoh 24 jam selepas permohonan diterima berbanding<br />
dengan tempoh 14 hari sebelum STPH diperkenalkan.<br />
STPH merupakan antara faktor penyumbang kepada<br />
peningkatan kutipan duti setem tahun <strong>2005</strong> yang<br />
meningkat sebanyak 4.54% berbanding kutipan tahun<br />
2004.<br />
LHDNM juga giat mempromosikan penggunaan<br />
sistem pengisian borang nyata secara elektronik dan<br />
memfailkannya secara atas talian menggunakan<br />
perisian e-Filing bagi pembayar cukai syarikat. Perisian<br />
e-Filing ialah lanjutan kepada perisian e-Filling yang<br />
membolehkan pengisian borang nyata dilakukan secara<br />
elektronik dengan lengkap dan betul. <strong>Dalam</strong> tahun <strong>2005</strong><br />
sebanyak 90,364 borang nyata telah dicetak melalui<br />
laman web LHDNM dan sebanyak 36,974 borang nyata<br />
telah dikemukakan dengan menggunakan perisian e-<br />
Filling.<br />
Sistem maklumat bersepadu telah turut dibangunkan<br />
berikutan pelaksanaan Sistem Taksir Sendiri (STS) bagi<br />
pembayar cukai syarikat dan juga individu. Sistem tersebut<br />
meliputi fungsi bayaran, pemprosesan taksiran, pindaan<br />
taksiran, auditan, siasatan dan pengesanan. Kejayaan<br />
pelaksanaan STS dan beberapa inovasi lain dalam sistem<br />
penyampaian perkhidmatan telah memperkukuhkan<br />
kecekapan dan keberkesanan LHDNM dalam memungut<br />
cukai langsung negara. Kejayaan memenangi Anugerah<br />
Perdana Teknologi Maklumat Tahun <strong>2005</strong> Bagi Sektor<br />
Awam yang telah disampaikan oleh YAB Dato’ Seri<br />
Abdullah Hj. Ahmad Badawi, Perdana Menteri Malaysia,<br />
merupakan petunjuk kecemerlangan sistem teknologi<br />
maklumat yang dilaksanakan oleh LHDNM. Komitmen dan<br />
kecekapan pengurusan LHDNM turut dibuktikan melalui<br />
Penganugerahan Persijilan MS ISO 9001:2000 kepada<br />
Jabatan Pentadbiran LHDNM serta Proses Penaksiran dan<br />
Pemungutan Cukai Keuntungan Harta Tanah dan Duti<br />
Setem di LHDNM dalam tahun <strong>2005</strong>.<br />
LHDNM telah memenangi Anugerah Perdana Teknologi Maklumat<br />
Sektor Awam Tahun <strong>2005</strong> atas kejayaannya membangunkan<br />
aplikasi sistem pemprosesan maklumat interaktif bagi Sistem<br />
Taksir Sendiri Syarikat.<br />
Penambahbaikan Prosedur Percukaian dan<br />
Kemahiran Pegawai<br />
LHDNM berusaha memperbaiki prosedur percukaiannya<br />
untuk meningkatkan tahap kualiti dan memberi nilai<br />
tambah kepada keberkesanan perkhidmatan pegawainya.<br />
Penggunaan prosedur percukaian yang efisien menjamin<br />
peningkatan produktiviti LHDNM dan seterusnya<br />
peningkatan prestasi pungutan cukai langsung Negara.<br />
LHDNM ingin melahirkan pegawai yang kompeten,<br />
profesional, berpengetahuan, mahir, berdisiplin dan<br />
berintegriti. Kerana itu program pembangunan sumber<br />
manusia terus diberi perhatian dan keutamaan. LHDNM<br />
telah merancang dan melaksanakan program latihan<br />
khas untuk pegawainya di setiap peringkat agar mereka<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 17
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
<strong>Laporan</strong> Eksekutif<br />
memahami dan bersedia menjalankan tugas mengikut<br />
keperluan semasa. Latihan dikendalikan oleh pakar<br />
dalaman di beberapa pusat latihan LHDNM seperti<br />
berikut:<br />
• Akademi Percukaian Malaysia (APM);<br />
• Pusat Latihan Siasatan (PLAS);<br />
• Pusat Latihan Audit (PULADIT);<br />
• Pusat Latihan Duti Setem (PULATEM); dan<br />
• Unit Latihan, Bahagian Pembanguan Organisasi,<br />
Jabatan Pentadbiran.<br />
LHDNM sentiasa mengikuti perkembangan amalan<br />
pentadbir cukai lain, supaya mampu menetapkan tanda<br />
aras (benchmark) tahap keupayaan teknologi percukaian<br />
pegawainya. LHDNM turut mengutamakan latihan<br />
peningkatan kecekapan serta mewujudkan pengetahuan<br />
khusus yang meliputi kemahiran teras seperti melakukan<br />
auditan, siasatan dan khidmat pelanggan. Aspek lain<br />
berhubung amalan terbaik dalam isu percukaian<br />
terkini seperti pindahan harga, perdagangan elektronik,<br />
perdagangan merentas sempadan dan lain-lain turut<br />
diberi perhatian. Untuk tujuan itu, LHDNM mendapatkan<br />
khidmat pakar dari luar negara untuk melatih pegawai<br />
LHDNM melalui kerjasama latihan dengan organisasi luar<br />
negara seperti berikut:<br />
• Organisation For Economic Co-operation and<br />
Development (OECD);<br />
• The Commonweath Association of Tax<br />
Administrators (CATA);<br />
• Study Group on Asian Tax Administration and<br />
Research (SGATAR);<br />
• International Bureau of Fiscal Documentation ( IBFD);<br />
• Japan International Cooperation Agency ( JICA); dan<br />
• Federal Law Enforcement Training Center (FLETC).<br />
Selain daripada itu, LHDNM mengadakan latihan secara<br />
kerjasama dengan beberapa organisasi dalam negara<br />
seperti Unit Perancang Ekonomi di bawah Program<br />
Kerjasama Teknikal Malaysia dan Program pendidikan<br />
dalam perkhidmatan untuk pegawai LHDNM dengan<br />
kerjasama Universiti Teknologi MARA (UiTM).<br />
Kecekapan Kawalan Kos Pungutan<br />
Secara keseluruhannya, kos pungutan sebanyak RM1.02<br />
yang dibelanjakan bagi memungut setiap RM100 cukai<br />
pada tahun <strong>2005</strong> telah menurun sebanyak 12.82%<br />
berbanding kos RM1.17 pada tahun 2004. Penurunan kos<br />
pungutan <strong>2005</strong> tersebut membuktikan kejayaan LHDNM<br />
dalam menjalankan aktiviti pentadbiran cukai langsung<br />
Negara secara berhemat dan berkesan. Ia merupakan<br />
petunjuk penting keberkesanan perancangan dan<br />
pelaksanaan aktiviti LHDNM yang memberi penekanan<br />
terhadap kualiti serta keberkesanan kawalan kos.<br />
Fungsi Sebagai Ejen Pemungutan PTPTN<br />
LHDNM meneruskan tanggungjawab sebagai ejen<br />
pemungutan kepada Perbadanan Tabung Pendidikan<br />
Tinggi Nasional (PTPTN) sepanjang tahun <strong>2005</strong>. Sejumlah<br />
RM 37.89 juta bayaran balik pinjaman telah dipungut<br />
daripada 23,853 peminjam dalam tahun <strong>2005</strong> berbanding<br />
RM27.03 juta yang melibatkan 17,075 peminjam dalam<br />
tahun 2004.<br />
Perancangan Masa Hadapan<br />
LHDNM akan terus berusaha untuk meningkatkan<br />
jumlah pungutan cukai langsung negara pada masa<br />
hadapan. Bagi mencapai matlamat tersebut, LHDNM<br />
akan mengambil langkah berikut:<br />
• Melaksanakan program percukaian tahun 2006<br />
melalui program pengeluaran dan pemprosesan<br />
borang-borang, pelaksanaan e-Filing bagi borang B,<br />
BE, C dan R, peningkatan khidmat pelanggan, auditan<br />
cukai dan potongan cukai berjadual secara berkesan,<br />
pembesaran asas cukai, pungutan, taksiran dan auditan<br />
cukai pendapatan petroleum, cukai keuntungan harta<br />
tanah, duti setem dan lain-lain cukai yang ditadbir;<br />
• Memperkukuhkan pentadbiran percukaian melalui<br />
pengurusan sumber manusia, kewangan dan segala<br />
kemudahan yang dimiliki secara berkesan;<br />
• Melipat gandakan tahap produktiviti keseluruhan<br />
pegawai LHDNM menerusi peningkatan kemahiran,<br />
kepakaran, pengetahuan, usaha, kegigihan, tahap<br />
disiplin, integriti serta komitmen yang tinggi;<br />
18<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
• Meneruskan usaha meningkatkan tahap kualiti<br />
perkhidmatan dan kemudahan pelanggan melalui<br />
pengenalan produk perkhidmatan baru dan<br />
mempromosikan e-Filing secara lebih agresif;<br />
• Mempergiatkan usaha pematuhan dan<br />
penguatkuasaan undang-undang percukaian bagi<br />
memastikan peningkatan pematuhan sukarela<br />
pembayar cukai dalam persekitaran STS;<br />
• Penambahbaikan peraturan, sistem, prosedur dan<br />
proses kerja bagi memenuhi keperluan tugas semasa;<br />
• Memantapkan keberkesanan sistem pemantauan<br />
tunggakan hasil;<br />
• Menyediakan sistem teknologi maklumat yang<br />
menyokong sepenuhnya fungsi keseluruhan<br />
pentadbiran percukaian; dan<br />
• Memantapkan rangkaian dan hubungan dengan<br />
pentadbir cukai negara lain dan badan-badan<br />
antarabangsa bagi tujuan perkongsian pengetahuan,<br />
mendapatkan kepakaran serta meningkatkan<br />
pertukaran maklumat. Dengan cara itu, amalan terbaik<br />
di kalangan pentadbir cukai akan dimanfaatkan dan<br />
seterusnya menyumbang kepada keberkesanan<br />
pentadbiran cukai di masa hadapan.<br />
<strong>Laporan</strong> Eksekutif<br />
Penghargaan<br />
Saya ingin merakamkan ucapan penghargaan<br />
dan tahniah kepada seluruh warga LHDNM atas<br />
semangat, kesungguhan serta komitmen mereka bagi<br />
melaksanakan tugas dan tanggungjawab masingmasing<br />
demi memastikan sasaran yang telah ditetapkan<br />
oleh pihak pengurusan dapat dicapai dengan jayanya.<br />
Kecemerlangan prestasi LHDNM membuktikan bahawa<br />
dengan kepercayaan kepada keupayaan diri serta<br />
memaksimumkan segenap usaha dan kebolehan,<br />
kita pasti meraih kejayaan dalam setiap usaha yang<br />
dijalankan. Sikap positif berkenaan perlu diteruskan<br />
bagi memastikan prestasi cemerlang LHDNM akan<br />
berterusan di masa hadapan. Penghargaan serta<br />
ucapan ribuan terima kasih juga disampaikan kepada<br />
Pengerusi dan semua Anggota <strong>Lembaga</strong> atas segala<br />
pandangan dan kerjasama mereka bagi memastikan<br />
kelicinan pentadbiran LHDNM. Penghargaan yang sama<br />
dirakamkan kepada Kementerian Kewangan dan Unit<br />
Perancang Ekonomi atas sumbangan dan kerjasama<br />
yang telah diberikan sepanjang tahun <strong>2005</strong>.<br />
Kepada seluruh pembayar cukai yang telah menunaikan<br />
tanggung jawab percukaian mereka, LHDNM ingin<br />
mengucapkan ribuan terima kasih atas kerjasama yang<br />
telah anda berikan. Anda telah memberi sumbangan<br />
yang besar kepada negara dan manfaatnya akan dapat<br />
kita nikmati bersama dalam bentuk pembangunan<br />
serta kemajuan negara. LHDNM akan terus menawarkan<br />
perkhidmatan yang mesra, sentiasa bersedia membantu<br />
dan akan berusaha memberi khidmat yang memuaskan<br />
sebagai penghargaan atas pematuhan anda semua.<br />
Bersamalah kita menyumbang untuk mewujudkan<br />
negara yang aman, makmur dan maju.<br />
MESRA, MEMBANTU, MEMUASKAN.<br />
TAN SRI DATO’ ZAINOL ABIDIN BIN ABD. RASHID<br />
Ketua Pegawai Eksekutif / Ketua Pengarah<br />
<strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong> <strong>Negeri</strong> Malaysia<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 19
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Pengurusan Eksekutif<br />
Tan Sri Dato’ Zainol Abidin bin Abd. Rashid<br />
Ketua Pegawai Eksekutif / Ketua Pengarah <strong>Hasil</strong><br />
<strong>Dalam</strong> <strong>Negeri</strong> Malaysia<br />
Datuk Mohd Saian bin Hj. Ridzuan<br />
Timbalan Ketua Pengarah<br />
Operasi<br />
Che Omar bin A. Rahaman<br />
Timbalan Ketua Pengarah<br />
Pematuhan<br />
20<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Pengarah Jabatan<br />
Dari Kiri Ke Kanan :<br />
Dr. Mohd. Shukor bin Hj. Mahfar<br />
Pengurusan <strong>Hasil</strong><br />
Zakaria bin A. Samad<br />
Kewangan<br />
Dr. Siti Mariam binti Che Ayub<br />
Teknikal<br />
Quah Sin Hor<br />
Siasatan<br />
Tengku Kamarulzaman bin Tengku Ahmad<br />
Akademi Percukaian Malaysia<br />
Siti Normah binti Hj. Mohd. Baki<br />
Pentadbiran<br />
Mohd. Azmi bin Wan Ab. Rahman<br />
Teknologi Maklumat<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 21
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Pengarah Jabatan<br />
Dari Kiri Ke Kanan :<br />
Sabin @ Sapilin bin Samitah<br />
Pungutan<br />
Mohd. Nizom bin Sairi<br />
Pematuhan<br />
Mahmood bin Daud<br />
Cukai Korporat & Petroleum<br />
Salmah binti Kassim<br />
Undang-Undang<br />
Maridah binti Ludin<br />
Keutuhan dan Integriti<br />
Asriah binti Shaari<br />
Cukai Antarabangsa<br />
Hawa binti Zainuddin<br />
Harta<br />
22<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Pengarah <strong>Negeri</strong><br />
Dari Kiri Ke Kanan :<br />
Hasmah binti Abdullah<br />
Wilayah Persekutuan Kuala Lumpur<br />
Nik Esah binti Nik Mahmood<br />
Perak<br />
Ng Oi Leng<br />
Johor<br />
Shahmin Ta bin Abdullah<br />
Pulau Pinang/ Kedah/ Perlis<br />
Zaharah binti Hj. Mokhtar<br />
Sarawak<br />
Mohd. Idris bin Mamat<br />
Sabah<br />
Romli bin A. Hamid<br />
Pahang<br />
Mat Hassan bin Hj. Ishak<br />
Melaka<br />
Sezali bin Hj. Othman<br />
<strong>Negeri</strong> Sembilan<br />
Marzelan bin Kamaruddin<br />
Kelantan<br />
Sotimin bin Muhalip<br />
Terengganu<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 23
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Carta Organisasi<br />
LEMBAGA<br />
Ketua Pegawai<br />
Eksekutif /<br />
Ketua Pengarah<br />
<strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong> <strong>Negeri</strong><br />
Timbalan Ketua Pengarah<br />
(Operasi)<br />
Timbalan Ketua Pengarah<br />
(Pematuhan)<br />
Jabatan<br />
Teknologi<br />
Maklumat<br />
Jabatan<br />
Pengurusan<br />
<strong>Hasil</strong><br />
Jabatan<br />
Pungutan<br />
Jabatan<br />
Cukai<br />
Antarabangsa<br />
Jabatan<br />
Teknikal<br />
Akademi<br />
Percukaian<br />
Malaysia<br />
Jabatan<br />
Pematuhan<br />
Jabatan<br />
Harta<br />
Jabatan<br />
Perancangan dan<br />
Perkhidmatan Korporat<br />
Jabatan<br />
Siasatan<br />
Jabatan<br />
Undang-<br />
Undang<br />
Cawangan Cukai<br />
Korporat dan<br />
Petroleum<br />
Jabatan<br />
Pentadbiran<br />
Jabatan<br />
Kewangan<br />
Unit Khas<br />
Pematuhan<br />
dan Pencegahan<br />
Jabatan<br />
Keutuhan<br />
dan Integriti<br />
Sabah<br />
Sarawak<br />
Wilayah Persekutuan<br />
Kuala Lumpur<br />
Perak<br />
Pengarah <strong>Negeri</strong><br />
Johor<br />
Pulau Pinang / Kedah /<br />
Perlis<br />
Selangor<br />
Pahang<br />
<strong>Negeri</strong> Sembilan<br />
Melaka<br />
Terengganu<br />
37 Cawangan, 16 Pusat Penyiasatan dan Perisikan 8 Pusat Khidmat <strong>Hasil</strong><br />
24<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
PRESTASI HASIL<br />
Operasi 26<br />
Pemungutan dan Pembayaran Balik 26<br />
Taksiran 33<br />
Perkhidmatan Pelanggan 37<br />
Pematuhan Cukai dan Pencegahan 44<br />
Ejen Pemungutan PTPTN 48<br />
Jaringan Antarabangsa 49<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 25
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Prestasi HASIL<br />
4.1 Operasi<br />
4.1.1 Pemungutan dan Pembayaran Balik<br />
Malaysia mencatatkan pertumbuhan Keluaran <strong>Dalam</strong><br />
Negara Kasar (KDNK) sebanyak 5.3% bagi tahun <strong>2005</strong>.<br />
Walaupun lebih rendah berbanding pertumbuhan KDNK<br />
7.1% yang dicapai pada tahun 2004, kegiatan ekonomi<br />
negara terus berkembang dengan hampir kesemua<br />
sektor ekonomi mencatatkan pertumbuhan positif dan<br />
terus mencatatkan keuntungan. LHDNM telah berjaya<br />
memungut cukai berjumlah RM56,855 juta dalam tahun<br />
<strong>2005</strong> yang merupakan rekod tertinggi pungutan cukai<br />
langsung negara. Jumlah pungutan berkenaan adalah<br />
17.6% lebih tinggi berbanding anggaran disemak<br />
pungutan cukai langsung berjumlah RM48,345 juta<br />
yang telah ditetapkan oleh Kerajaan (Rujuk Carta 2).<br />
<strong>Laporan</strong> Ekonomi 2006/2007, Kementerian Kewangan<br />
menunjukkan pungutan bersih cukai langsung<br />
berjumlah RM53,543 juta yang merupakan 50.4%<br />
daripada keseluruhan pendapatan Kerajaan Persekutuan<br />
bagi tahun <strong>2005</strong> (Rujuk Carta 3). Amaun berkenaan telah<br />
mengambil kira peruntukan bagi Tabung Bayaran Balik<br />
Cukai yang diwujudkan dalam tahun <strong>2005</strong>.<br />
CARTA 2: PUNGUTAN HASIL BERBANDING ANGGARAN DISEMAK<br />
CARTA 3: HASIL KERAJAAN PERSEKUTUAN TAHUN <strong>2005</strong><br />
RM 106, 304 Juta<br />
Cukai Langsung : 50.37 %<br />
Cukai Tidak Lansung : 25.45 %<br />
<strong>Hasil</strong> Bukan Cukai : 24.19 %<br />
Sumber : <strong>Laporan</strong> Ekonomi 2006/2007, Kementerian Kewangan Malaysia<br />
(RM Juta)<br />
34,256 46,125<br />
46,481 46,424<br />
48,345<br />
Komponen cukai langsung yang dikutip terdiri daripada<br />
cukai pendapatan syarikat, individu, petroleum, koperasi,<br />
pertubuhan, badan amanah, cukai pegangan dan cukaicukai<br />
lain terdiri daripada duti setem, cukai keuntungan<br />
harta tanah, cukai aktiviti perniagaan luar pesisir Labuan,<br />
duti harta pesaka dan pendaftaran perniagaan (negeri<br />
Sarawak sahaja) (Rujuk Carta 4).<br />
41,794<br />
44,324<br />
42,820<br />
48,634<br />
56,855<br />
2001<br />
2002<br />
2003<br />
2004<br />
<strong>2005</strong><br />
Pungutan <strong>Hasil</strong><br />
Anggaran Disemak<br />
Sumber:<br />
<strong>Laporan</strong> Ekonomi Kementerian Kewangan Malaysia Bagi<br />
Tahun-Tahun Berkenaan dan Penyata <strong>Hasil</strong> <strong>Tahunan</strong> Jabatan<br />
Pungutan <strong>Lembaga</strong> <strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong> <strong>Negeri</strong> Malaysia<br />
26<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Prestasi HASIL<br />
CARTA 4: PUNGUTAN HASIL MENGIKUT KATEGORI CUKAI LANGSUNG UTAMA<br />
(RM Juta)<br />
30,000<br />
25,000<br />
21,582<br />
27,383<br />
23,161<br />
24,558<br />
28,058<br />
20,000<br />
15,000<br />
10,000<br />
5,000<br />
8,399<br />
9,858<br />
1,645<br />
309<br />
7,109<br />
7,636<br />
1,769<br />
426<br />
7,572<br />
8,466<br />
2,007<br />
1,613<br />
9,471<br />
10,717<br />
2,377<br />
1,511<br />
10,222<br />
14,676<br />
2,485<br />
1,412<br />
0<br />
2001<br />
2002<br />
2003<br />
2004<br />
<strong>2005</strong><br />
Syarikat Individu Petroleum Duti Setem Lain- lain<br />
Sumber : Penyata <strong>Hasil</strong> <strong>Tahunan</strong> Jabatan Pungutan <strong>Lembaga</strong> <strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong> <strong>Negeri</strong> Malaysia<br />
Secara perbandingan, pungutan hasil tahun <strong>2005</strong> telah<br />
mencatatkan peningkatan sebanyak 16.90% berbanding<br />
tahun 2004. Penyumbang utama kepada keseluruhan<br />
pungutan hasil <strong>2005</strong> adalah cukai pendapatan<br />
syarikat iaitu sebanyak 49.35%. Ini diikuti oleh cukai<br />
pendapatan petroleum dan cukai pendapatan individu<br />
dengan masing-masing menyumbang 25.81% dan<br />
17.98%. Pungutan Cukai Keuntungan Harta Tanah telah<br />
mencatatkan peningkatan tertinggi (41.82%) dalam<br />
tahun <strong>2005</strong> berbanding tahun 2004 diikuti oleh cukai<br />
pendapatan petroleum (36.95%), koperasi (21.21%),<br />
syarikat (14.25%) dan individu (7.94%) (Rujuk Carta 4).<br />
LHDNM telah membenarkan penggunaan baki kredit<br />
pada lejar bagi pembayaran cukai semasa (set-off )<br />
berjumlah RM1.10 bilion dalam tahun <strong>2005</strong>. Sebahagian<br />
besar daripada kelonggaran tersebut diberikan kepada<br />
pembayar cukai syarikat. Tahun <strong>2005</strong> juga merupakan<br />
tahun pertama LHDNM mengendalikan ‘Tabung Bayaran<br />
Balik Cukai’ yang membolehkan pembayaran balik<br />
lebihan bayaran cukai dilakukan dengan lebih cekap dan<br />
teratur. Dana bagi tabung berkenaan disediakan melalui<br />
peruntukan daripada akaun kutipan hasil yang diperoleh<br />
oleh negara. Pembayaran balik cukai adalah dilakukan<br />
berhubung bayaran cukai yang melebihi jumlah cukai<br />
yang dikenakan atau pun lebihan kredit yang wujud<br />
akibat cukai yang telah dipotong daripada pendapatan<br />
dividen melebihi jumlah tanggungan cukai pendapatan<br />
bagi tahun berkenaan. Sepanjang tahun <strong>2005</strong>, sebanyak<br />
RM 3.28 bilion lebihan bayaran telah dibayar balik kepada<br />
162,106 pembayar cukai individu dan juga syarikat.<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 27
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Prestasi HASIL<br />
LHDNM memberi perhatian secara berterusan<br />
kepada langkah meningkatkan keberkesanan<br />
perkhidmatan penerimaan bayaran cukai di<br />
seluruh kaunter bayarannya.<br />
Pembayaran Cukai<br />
Pusat Pungutan Cukai LHDNM bertempat di Cawangan<br />
Pungutan Kuala Lumpur, Cawangan Kuching di Sarawak<br />
dan Cawangan Kota Kinabalu di Sabah. Kaunter<br />
bayaran di cawangan tersebut menerima bayaran cukai<br />
berbentuk tunai, cek, bank deraf, wang pos atau kiriman<br />
wang. Pengiriman bayaran cukai melalui pos juga boleh<br />
dikemukakan ke cawangan berkenaan.<br />
LHDNM memberi perhatian secara berterusan kepada<br />
langkah meningkatkan keberkesanan perkhidmatan<br />
penerimaan bayaran cukai di seluruh kaunter<br />
bayarannya. Antaranya adalah dengan meningkatkan<br />
bilangan kaunter dan bilik rundingan, melanjutkan<br />
tempoh perkhidmatan semasa waktu puncak disamping<br />
menambahkan kemudahan di ruangan menunggu<br />
untuk pembayar cukai yang datang berurusan. Bagi<br />
memudahkan lagi urusan pembayaran cukai, Bumiputra-<br />
Commerce Bank Berhad (BCB) dan Public Bank Berhad<br />
(PBB - termasuk Public Finance Bhd) telahpun dilantik<br />
sebagai ejen penerima bayaran cukai. Pembayar cukai<br />
boleh melakukan pembayaran cukai pendapatan<br />
dan cukai keuntungan harta tanah di kesemua 123<br />
cawangan BCB dan 253 cawangan PBB yang terdapat<br />
di seluruh negara. <strong>Dalam</strong> tahun <strong>2005</strong>, jumlah kutipan<br />
bayaran melalui bank telah mencatatkan peningkatan<br />
sebanyak 28.0% berbanding tahun 2004. Jumlah bayaran<br />
sebanyak RM 10,054.16 juta merupakan 17.68 % daripada<br />
keseluruhan bayaran cukai bagi tahun <strong>2005</strong>. Selain<br />
daripada itu, bayaran Potongan Cukai Berjadual (PCB)<br />
melalui perbankan elektronik juga turut ditawarkan oleh<br />
kedua-dua kumpulan perbankan berkenaan. Bayaran PCB<br />
melalui internet telah mencatatkan peningkatan 115.97%<br />
berbanding tahun 2004 (Rujuk Jadual 3). LHDNM sedang<br />
bekerjasama dengan kedua-dua kumpulan perbankan<br />
berkenaan bagi menawarkan beberapa kaedah baru<br />
pembayaran bagi kemudahan seluruh pembayar cukai.<br />
28<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Prestasi HASIL<br />
JADUAL 3: KAEDAH PEMBAYARAN CUKAI<br />
Tahun<br />
Kaunter<br />
Bayaran* dan<br />
Melalui Mel<br />
(RM juta)<br />
Kaunter<br />
Bank<br />
(RM juta)<br />
Perbankan<br />
Internet<br />
(RM juta)<br />
Lain -lain**<br />
(RM juta)<br />
Jumlah<br />
(RM juta)<br />
<strong>2005</strong> 44,252.47 10,054.16 51.92 2,496.01 56,854.56<br />
2004 38,364.83 7,854.68 24.04 2,390.16 48,633.71<br />
Peratus<br />
Perubahan<br />
+ 15.35% + 28.00% + 115.97% + 4.43% + 16.90%<br />
* Kaunter bayaran di Cawangan Pungutan Kuala Lumpur, Kuching dan Kota Kinabalu.<br />
** Meliputi duti setem, duti harta pesaka, IOFC dan pendaftaran perniagaan.<br />
Pungutan Cukai Melalui Bayaran Ansuran<br />
Pembayar cukai yang memperoleh pendapatan selain<br />
daripada penggajian dikehendaki membuat bayaran<br />
cukai secara ansuran dwibulanan. Di bawah skim<br />
berkenaan, notis bayaran ansuran (Borang CP500) akan<br />
dikeluarkan kepada pembayar cukai yang menetapkan<br />
jadual bayaran ansuran bermula dari bulan Mac sehingga<br />
bulan Januari tahun berikutnya. Jika amaun ansuran pada<br />
bulan yang dinyatakan tidak dibayar dalam tempoh 30<br />
hari dari tarikh ditetapkan, kenaikan sebanyak 10% akan<br />
dikenakan atas baki ansuran berkenaan. Pembayar cukai<br />
boleh meminda amaun ansuran dengan mengemukakan<br />
borang permohonan pindaan bayaran ansuran (Borang<br />
CP502) tidak lewat daripada 30 Jun dalam tahun<br />
berkenaan (Rujuk Jadual 4B).<br />
Pembayar cukai kategori syarikat, badan amanah, amanah<br />
unit dan koperasi pula membuat bayaran ansuran bulanan<br />
berdasarkan anggaran cukai yang mereka kemukakan<br />
dalam borang yang ditetapkan (Borang CP204). Di bawah<br />
skim berkenaan, pembayar cukai perlu membuat bayaran<br />
bermula daripada bulan kedua tempoh asas perniagaan<br />
sehingga bulan pertama tempoh perakaunan berikutnya.<br />
Kegagalan mematuhi jadual pembayaran akan<br />
menyebabkan pengenaan kenaikan cukai sebanyak 10%.<br />
Pembayar cukai juga boleh meminda jumlah anggaran<br />
cukai pada bulan keenam atau kesembilan tempoh<br />
asas atau pada kedua-dua bulan tersebut. LHDNM akan<br />
mengeluarkan arahan bayaran ansuran (Borang CP205)<br />
kepada pembayar cukai yang gagal mengemukakan<br />
anggaran cukai dalam tempoh yang ditetapkan (Rujuk<br />
Jadual 4A).<br />
Potongan Cukai Berjadual<br />
Pungutan cukai individu penggajian dilakukan oleh<br />
majikan masing-masing melalui skim potongan cukai<br />
berjadual (PCB). Pungutan PCB sebanyak RM5,777.69 juta<br />
merupakan 10.16 % daripada pungutan cukai langsung<br />
dalam tahun <strong>2005</strong>. Jumlah berkenaan menunjukkan<br />
peningkatan sebanyak 2.76% berbanding tahun 2004<br />
(Rujuk Jadual 5).<br />
Pemantauan berterusan LHDNM serta penguatkuasaan<br />
yang tegas ke atas majikan yang tidak mematuhi<br />
peraturan berhubung skim PCB telah menyebabkan<br />
jumlah pungutan cukai melalui PCB terus mencatatkan<br />
peningkatan. Peningkatan pematuhan turut dibantu<br />
oleh penyediaan pelbagai kemudahan pembayaran,<br />
penggunaan perisian PCB serta program pendidikan<br />
cukai kepada majikan. Pembayaran PCB melalui kaunter<br />
bank yang dilantik sebagai ejen penerimaan bayaran<br />
telah mencatatkan peningkatan sebanyak 59.72%.<br />
Pembayaran PCB melalui perbankan elektronik di keduadua<br />
kumpulan perbankan juga mencatatkan peningkatan<br />
sebanyak 111.02% yang menunjukkan sambutan baik<br />
majikan terhadap kemudahan berkenaan (Rujuk Jadual<br />
6). Aktiviti pemantauan dan penguatkuasaan bayaran<br />
PCB yang dilaksanakan di bawah program ‘Audit PCB’<br />
sepanjang tahun <strong>2005</strong> mendapati sebilangan majikan<br />
telah gagal mematuhi peraturan di bawah Kaedah Cukai<br />
Pendapatan (Potongan Daripada Saraan) 1994. Susulan<br />
daripada itu, tindakan pengenaan kompaun dan juga<br />
pendakwaan di mahkamah telah dilaksanakan ke atas<br />
majikan berkenaan.<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 29
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Prestasi HASIL<br />
JADUAL 4A: ANGGARAN CUKAI SYARIKAT (BORANG CP204)<br />
<strong>2005</strong> 2004<br />
Bilangan Borang CP204 Diterima 223,294 225,980<br />
Anggaran Cukai Borang CP204* (RM juta) 22,304.90 22,432.51<br />
Arahan Cukai Borang CP205 20,204 21,208<br />
* Anggaran cukai yang dinyatakan dalam CP204 adalah sebelum apa-apa pindaan dan bayaran dibuat.<br />
JADUAL 4B: BAYARAN ANSURAN INDIVIDU (BORANG CP500)<br />
<strong>2005</strong> 2004<br />
Bilangan Borang CP500 Dikeluarkan 230,057 225,124<br />
Bayaran Ansuran Borang CP500* (RM juta) 1,174.65 1,094.65<br />
* Bayaran ansuran CP500 adalah sebelum apa-apa pindaan dan bayaran dibuat.<br />
JADUAL 5: JUMLAH PUNGUTAN MELALUI PCB BERBANDING PUNGUTAN HASIL<br />
<strong>2005</strong> 2004<br />
Pungutan Melalui PCB (RM Juta) 5,777.69 5,622.53<br />
Pungutan <strong>Hasil</strong> (RM Juta) 56,854.56 48,633.71<br />
Peratus Sumbangan 10.16 11.56<br />
JADUAL 6: JUMLAH PUNGUTAN PCB MENGIKUT KAEDAH PEMBAYARAN (RM JUTA)<br />
<strong>2005</strong> 2004 Perbezaan %<br />
Kaunter Bayaran LHDNM<br />
Jumlah 5,453.73 5,427.42 26.31 0.48<br />
Kaunter Bank<br />
BCB 141.79 101.72 40.07 39.39<br />
PBB 131.44 69.35 62.09 89.53<br />
Jumlah<br />
273.23 171.07 102.16 59.72<br />
Perbankan Internet<br />
BCB 20.55 18.08 2.47 13.66<br />
PBB 30.18 5.96 24.22 406.37<br />
Jumlah<br />
50.73 24.04 26.69 111.02<br />
Jumlah Besar 5,777.69 5,622.53 155.16 2.75<br />
30<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Cukai Pegangan<br />
Pungutan cukai bagi beberapa jenis bayaran yang diterima<br />
oleh penerima bukan pemastautin daripada pembayar<br />
yang bermastautin di Malaysia, adalah dilakukan melalui<br />
kaedah cukai pegangan. Pungutan cukai pegangan<br />
merangkumi peruntukan di bawah seksyen 107A<br />
(bayaran kontrak), seksyen 109 / 109B (faedah, royalti,<br />
bayaran perkhidmatan atau yuran, sewa dan bayaran<br />
lain) Akta Cukai Pendapatan (ACP) 1967 serta amaun<br />
kenaikan kerana kelewatan meremitkan bayaran cukai<br />
pegangan. Walaubagaimanapun, cukai pegangan yang<br />
dikenakan di bawah seksyen 109C ACP 1967 yang sama<br />
adalah berhubung bayaran faedah yang dibayar kepada<br />
pemastautin. <strong>Dalam</strong> tahun <strong>2005</strong>, sejumlah RM1,098.19<br />
juta telah dipungut melalui mekanisme ini dengan<br />
sumbangan sebanyak 1.93% daripada keseluruhan<br />
jumlah pungutan hasil (Rujuk Jadual 7).<br />
Lawatan Ke Premis<br />
Program Lawatan Ke Premis merupakan usaha<br />
proaktif LHDNM bertujuan untuk memungut cukai<br />
yang tertunggak. Pendekatan yang berbentuk mesra<br />
pelanggan dilakukan melalui kaedah berikut :<br />
• menyerahkan surat peringatan tunggakan cukai<br />
atau notis tuntutan serta mengadakan rundingan<br />
berhubung jadual pembayaran dengan pembayar<br />
cukai;<br />
• menasihati pembayar cukai membuat bayaran<br />
mengikut kaedah bayaran yang dibenarkan;<br />
• menjelaskan kepada pembayar cukai kesan<br />
ketidakpatuhan dan tindakan susulan yang akan<br />
diambil sekiranya terus gagal menyelesaikan<br />
tunggakan cukai; dan<br />
• menyerahkan saman kepada pembayar cukai yang<br />
gagal menjelaskan cukai setelah notis tuntutan cukai<br />
tertunggak dikeluarkan.<br />
Prestasi HASIL<br />
Operasi penyerahan surat peringatan tunggakan cukai, notis<br />
tuntutan atau saman sivil ke premis pembayar cukai dilakukan<br />
bagi memastikan mereka mengambil langkah sewajarnya untuk<br />
menyelesaikan tunggakan.<br />
Sekiranya tiada sebarang maklum balas diperoleh atau<br />
pembayar cukai gagal mematuhi jadual pembayaran yang<br />
telah dipersetujui, tindakan guaman sivil akan seterusnya<br />
dilakukan. Jika notis atau saman gagal diserahkan, langkah<br />
pengesanan pembayar cukai akan dilakukan melalui<br />
semakan maklumat dalam Gudang Data LHDNM serta<br />
sumber maklumat lain yang sesuai. <strong>Dalam</strong> tahun <strong>2005</strong>,<br />
sebanyak 1,430 kes telah dikenalpasti untuk dilawati yang<br />
mempunyai tunggakan cukai berjumlah RM 50.36 juta.<br />
Daripada jumlah tersebut, sebanyak 1,142 surat/notis<br />
telah berjaya diserahkan kepada pembayar cukai yang<br />
menunjukkan peratus yang berjaya diserahkan sebanyak<br />
79.86% (Rujuk Jadual 8).<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 31
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Prestasi HASIL<br />
JADUAL 7: PUNGUTAN CUKAI PEGANGAN<br />
Tahun<br />
Seksyen<br />
107A<br />
(RM Juta)<br />
Seksyen 109 / 109B<br />
(RM Juta)<br />
Seksyen<br />
109C<br />
(RM Juta)<br />
Kenaikan<br />
Cukai<br />
(RM Juta)<br />
Jumlah<br />
(RM Juta)<br />
2004 72.93 1,122.16 17.37 79.82 1,292.28<br />
<strong>2005</strong> 61.17 992.04 16.44 28.54 1,098.19<br />
JADUAL 8: LAWATAN KE PREMIS<br />
Kategori<br />
Pembayar Cukai<br />
Bilangan Kes<br />
Dilawati<br />
Amaun Tunggakan<br />
(RM)<br />
Surat / Notis<br />
Berjaya Serah<br />
Berjaya<br />
Diserah<br />
(%)<br />
Syarikat 655 411,463,332.48 470 71.76<br />
Individu 1,113 37,543,252.68 646 58.04<br />
CKHT 61 29,472,118.27 26 42.62<br />
Jumlah 1,829 478,478,703.43 1,142 79.86<br />
Tindakan Larangan Meninggalkan Negara<br />
Bagi memungut cukai yang tertunggak, LHDNM telah<br />
melaksanakan langkah penguatkuasaan melalui tindakan<br />
larangan meninggalkan negara ke atas pembayar cukai<br />
yang dipercayai akan meninggalkan Malaysia tanpa<br />
menjelaskan tanggungan cukainya. Tindakan larangan<br />
meninggalkan negara adalah dibenarkan di bawah<br />
seksyen 104, Akta Cukai Pendapatan 1967 dan seksyen<br />
22, Akta Cukai Keuntungan Harta Tanah 1976. Bilangan<br />
individu yang telah dikenakan tindakan berkenaan<br />
dalam tahun <strong>2005</strong> adalah sebanyak 10,933 orang dengan<br />
melibatkan tanggungan cukai belum dibayar berjumlah<br />
RM 281.27 juta (Rujuk Jadual 9).<br />
Tindakan Guaman Sivil<br />
Di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967 dan Akta Cukai<br />
Keuntungan Harta Tanah 1976, cukai yang terhutang dan<br />
kena dibayar merupakan suatu hutang kepada Kerajaan<br />
yang boleh didapatkan kembali melalui tindakan guaman<br />
sivil. Sehubungan dengan itu, tindakan guaman sivil akan<br />
diambil terhadap pembayar cukai yang gagal membayar<br />
tanggungan cukai pendapatan atau cukai keuntungan<br />
harta tanah dalam tempoh yang ditetapkan.<br />
Tindakan guaman sivil dimulakan dengan memfailkan<br />
saman serta pernyataan tuntutan di mahkamah sama<br />
ada di Mahkamah Majistret, Mahkamah Sesyen atau<br />
JADUAL 9: TINDAKAN LARANGAN MENINGGALKAN NEGARA<br />
Jenis Cukai<br />
Bilangan Kes<br />
Berkuatkuasa<br />
(Januari – Disember <strong>2005</strong>)<br />
Jumlah Cukai<br />
Yang Terlibat<br />
(RM)<br />
Bilangan Kes<br />
Berkuatkuasa<br />
Sehingga <strong>2005</strong><br />
Jumlah Cukai<br />
Yang Terlibat<br />
(RM)<br />
Cukai Pendapatan 9,066 245,097,732.29 29,295 1,166,578,460.63<br />
Cukai Keuntungan<br />
Harta Tanah<br />
1,867 36,168,985.96 3,322 94,912,662.84<br />
Jumlah 10,933 32,617 1,261,491,123.47<br />
32<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Prestasi HASIL<br />
Mahkamah Tinggi bergantung kepada jumlah tuntutan.<br />
Tuntutan yang tidak melebihi RM25,000.00 akan difailkan<br />
di Mahkamah Majistret manakala tuntutan tidak melebihi<br />
RM 250,000.00 akan difailkan di Mahkamah Sesyen dan<br />
jumlah yang melebihi RM250,000.00 pula akan difailkan<br />
di Mahkamah Tinggi. Tindakan guaman sivil dikendalikan<br />
di mahkamah sehingga penghakiman diperoleh terhadap<br />
pembayar cukai.<br />
Sepanjang tahun <strong>2005</strong> sebanyak 1,328 saman telah<br />
difailkan di mahkamah melibatkan cukai berjumlah RM<br />
419.66 juta. Daripada jumlah tersebut sebanyak 862<br />
kes adalah pembayar cukai syarikat yang melibatkan<br />
cukai berjumlah RM 389.02 juta, manakala 466 kes lagi<br />
melibatkan pembayar cukai individu dengan tanggungan<br />
cukai berjumlah RM 30.65 juta.<br />
Setelah penghakiman diperoleh, tindakan<br />
menguatkuasakan penghakiman akan diambil terhadap<br />
pembayar cukai. Tindakan Writ Penyitaan dan Penjualan,<br />
Saman Penghutang Penghakiman atau Kebankrapan<br />
diambil terhadap pembayar cukai individu manakala<br />
tindakan penggulungan akan diambil terhadap<br />
pembayar Saman Penghutang Penghakiman atau<br />
Kebankrapan akan diambil terhadap pembayar cukai<br />
individu manakala tindakan penggulungan akan diambil<br />
terhadap pembayar cukai syarikat.<br />
Sebanyak 39 tindakan kebankrapan telah diambil ke<br />
atas individu melibatkan cukai berjumlah RM 9.85<br />
juta. Sebanyak 198 tindakan penggulungan telah<br />
dilakukan terhadap syarikat yang melibatkan cukai<br />
berjumlah RM 41.44 juta sepanjang tahun <strong>2005</strong>. Bagi<br />
kes yang telah mendapat perintah penggulungan atau<br />
kebankrapan, bukti hutang telah didaftarkan di Jabatan<br />
Insolvensi Malaysia. Sepanjang tahun <strong>2005</strong>, sebanyak<br />
342 kes pembayar cukai syarikat telah didaftarkan yang<br />
melibatkan cukai berjumlah RM 290.26 juta, sementara<br />
98 kes pembayar cukai individu telah didaftarkan yang<br />
melibatkan cukai berjumlah RM 6.71 juta. <strong>Dalam</strong> tempoh<br />
tersebut juga sebanyak 620 kes yang melibatkan cukai<br />
berjumlah RM 51.88 juta telah diselesaikan sepenuhnya.<br />
4.1.2 Taksiran<br />
Pemprosesan Borang dan Dokumen<br />
<strong>Dalam</strong> tahun <strong>2005</strong> LHDNM telah mengeluarkan<br />
sebanyak 3.91 juta Borang Nyata kepada pembayar cukai<br />
syarikat, koperasi, individu, perkongsian, badan amanah,<br />
pertubuhan dan keluarga sekutu Hindu. Ianya meningkat<br />
sebanyak 13.9% berbanding 3.43 juta Borang Nyata<br />
yang dikeluarkan dalam tahun 2004. Antara faktor yang<br />
menyebabkan peningkatan tersebut adalah pengeluaran<br />
Borang Nyata secara berasingan kepada pasangan<br />
JADUAL 10: PENGELUARAN DAN PENERIMAAN BORANG NYATA TAHUN <strong>2005</strong><br />
Jenis Borang Nyata<br />
Pengeluaran<br />
2004 <strong>2005</strong><br />
Peratus<br />
Perubahan<br />
Penerimaan<br />
2004 <strong>2005</strong><br />
Peratus<br />
Perubahan<br />
Syarikat (C) 272,167 274,207 + 0.75% 182,537 163,508 - 10.42%<br />
Individu: Penggajian (BE)<br />
Perniagaan (B)<br />
1,959,183<br />
1,061,730<br />
2,198,914<br />
1,314,006<br />
+ 12.24%<br />
+ 23.76%<br />
1,283,888<br />
778,181<br />
1,683,201<br />
1,051,672<br />
+ 31.10%<br />
+ 35.14%<br />
Perkongsian (P) 117,852 110,978 - 5.83% 81,227 81,555 + 0.40%<br />
Badan Amanah, Pertubuhan<br />
dan Keluarga Sekutu Hindu<br />
16,441 9,960 - 39.42% 8,915 6,802 - 23.70%<br />
(T, TA, TF, TJ)<br />
Jumlah 3,427,373 3,908,065 + 14.03 % 2,334,748 2,986,738 + 27.93 %<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 33
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Prestasi HASIL<br />
suami dan isteri yang mempunyai punca pendapatan<br />
serta peningkatan dalam jumlah fail berdaftar. Sehingga<br />
31 Disember <strong>2005</strong>, sebanyak 2.99 juta Borang Nyata<br />
telah diterima oleh LHDNM. Jumlah ini menunjukkan<br />
pertambahan sebanyak 27.9% berbanding 2.33 juta<br />
Borang Nyata yang diterima sepanjang tahun 2004 (Rujuk<br />
Jadual 10). Dengan itu, peratus pematuhan Borang Nyata<br />
telah meningkat dalam tahun <strong>2005</strong> iaitu sebanyak 76.5%<br />
berbanding 68.1% dalam tahun sebelumnya.<br />
<strong>Dalam</strong> tahun <strong>2005</strong>, sebanyak 35 penyata pendapatan<br />
cukai pendapatan petroleum (CP 133) telah dikeluarkan<br />
kepada syarikat yang menjalankan aktiviti huluan<br />
petroleum. Kesemua penyata pendapatan CP 133 telah<br />
diterima kembali dalam tahun tersebut.<br />
Bagi cukai aktiviti perniagaan luar pesisir Labuan,<br />
sebanyak 3,195 borang nyata telah diterima yang<br />
melibatkan 702 kes aktiviti perdagangan dan 2,493 kes<br />
aktiviti bukan perdagangan.<br />
LHDNM telah menerima sebanyak 253,063 Borang<br />
CKHT1 iaitu borang pemberitahu pelupusan harta yang<br />
tertakluk kepada cukai keuntungan harta tanah. Di bawah<br />
Akta Cukai Keuntungan Harta Tanah 1976, borang CKHT1<br />
perlu dikemukakan oleh pelupus dalam tempoh 30 hari<br />
selepas tarikh pelupusan harta.<br />
<strong>Dalam</strong> tahun <strong>2005</strong>, sebanyak 12.42 juta dokumen (surat<br />
cara atau instrumen) telah diterima di Pejabat-pejabat<br />
Duti Setem dan Pusat Khidmat <strong>Hasil</strong> LHDNM berbanding<br />
11.35 juta dokumen bagi tahun sebelumnya. Manakala<br />
bagi duti harta pesaka pula, sebanyak 44 afidavit diterima<br />
dalam tahun <strong>2005</strong>.<br />
<strong>Dalam</strong> tahun <strong>2005</strong> sebanyak 67,771 pembayar cukai<br />
dikenakan kompaun berjumlah RM13.68 juta kerana<br />
gagal mengemukakan Borang Nyata dalam tempoh yang<br />
ditetapkan. Di samping itu, 3,750 kes telah dikenakan<br />
tindakan mahkamah yang melibatkan denda berjumlah<br />
RM1.01 juta.<br />
Pemprosesan taksiran cukai<br />
Sistem Taksir Sendiri (STS) dilaksanakan sepenuhnya ke<br />
atas seluruh pembayar cukai dalam tahun <strong>2005</strong>. Dengan<br />
pelaksanaan STS, perubahan besar telah berlaku dalam<br />
pentadbiran cukai langsung di Malaysia. LHDNM tidak lagi<br />
menaksir Borang Nyata yang diterima bagi menentukan<br />
tanggungan cukai setiap pembayar cukai. Ketua<br />
Pengarah <strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong> <strong>Negeri</strong> (KPHDN) disifatkan telah<br />
membangkitkan taksiran cukai pada tarikh pembayar<br />
cukai mengemukakan Borang Nyata masing-masing.<br />
Borang Nyata yang dikemukakan adalah juga disifatkan<br />
sebagai notis taksiran cukai dan pembayar cukai perlu<br />
membayar jumlah cukai yang ditaksir sebelum atau pada<br />
tarikh yang ditetapkan.<br />
Borang Nyata yang diterima akan melalui proses<br />
kemasukan data di Pusat Pemprosesan LHDNM<br />
bertujuan memasukkan maklumat pendapatan, taksiran<br />
cukai dan ringkasan penyata kewangan perniagaan<br />
ke sistem pengurusan maklumat LHDNM. Sistem akan<br />
mengenal pasti kes yang memerlukan tindakan audit<br />
atau pemeriksaan bagi menyemak tahap pematuhan<br />
pembayar cukai. <strong>Dalam</strong> tahun <strong>2005</strong>, Sistem Maklumat STS<br />
pembayar cukai selain syarikat telah dibangunkan dan<br />
diuji menggunakan kepakaran dalaman LHDNM sendiri.<br />
Sebuah ‘sistem kontijensi’ disediakan bagi memproses<br />
Borang Nyata kes pembayaran balik agar lebihan kredit<br />
dapat dipulangkan kepada pembayar cukai yang<br />
terlibat. Sepanjang tahun <strong>2005</strong>, sebanyak 162,109 kes<br />
pembayaran balik melibatkan sejumlah RM 3.28 bilion<br />
lebihan bayaran telah diproses menggunakan sistem<br />
berkenaan. LHDNM menjangka komponen utama sistem<br />
maklumat STS pembayar cukai selain syarikat akan dapat<br />
dibangunkan secara berperingkat dalam tahun 2006<br />
kelak. Sehubungan itu, maklumat lengkap data taksiran<br />
cukai tahun <strong>2005</strong> akan hanya ditunjukkan dalam laporan<br />
tahunan LHDNM yang berikutnya.<br />
34<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Prestasi HASIL<br />
JADUAL 11: PENAKSIRAN DAN PUNGUTAN CUKAI PENDAPATAN<br />
2003 2004 <strong>2005</strong><br />
Bilangan Taksiran* 2,697,264 3,016,050 ***<br />
Amaun Bersih Taksiran (RM Juta) 38,654.68 38,779.32 ***<br />
Jumlah Besar Pungutan (RM Juta) 40,526.91 46,086.81 56,854.56<br />
Tolak: Pembayar an Balik (RM Juta) 2,545.15 4,849.83 3,247.31<br />
Jumlah Bersih Pungutan (RM Juta) 37,981.76 41,236.98 53,607.25<br />
Catatan:<br />
*** Sistem Maklumat STS bagi pembayar cukai selain syarikat masih di dalam peringkat pembangunan. Maklumat taksiran akan ditunjukkan dalam laporan<br />
tahunan LHDNM yang berikutnya.<br />
Sepanjang tahun <strong>2005</strong>, amaun yang telah ditaksir bagi<br />
cukai aktiviti perniagaan luar pesisir Labuan dan duti<br />
harta pesaka berjumlah RM15.00 juta dan RM 2.18 juta<br />
masing-masing.<br />
Cukai keuntungan harta tanah (CKHT) dikenakan ke atas<br />
pelupus yang mendapat keuntungan daripada pelupusan<br />
atau pindah milik harta tanah atau syer syarikat harta<br />
tanah. <strong>Dalam</strong> tahun <strong>2005</strong>, sebanyak 198, 133 taksiran<br />
CKHT dikeluarkan berjumlah RM269.53 juta berbanding<br />
RM96.93 juta yang ditaksir dalam tahun 2004.<br />
Duti setem dikenakan ke atas dokumen-dokumen<br />
perundangan, komersial dan kewangan yang tersenarai<br />
di bawah Jadual Pertama Akta Setem 1949. Dokumendokumen<br />
yang boleh dikenakan duti dinamakan surat<br />
cara atau instrumen. <strong>Dalam</strong> tahun <strong>2005</strong>, duti setem yang<br />
dikenakan ke atas dokumen yang disetemkan berjumlah<br />
RM2,403.12 juta berbanding RM2,333.25 juta tahun<br />
sebelumnya. Setem hasil yang telah dijual dalam tahun<br />
<strong>2005</strong> berjumlah RM112.09 juta berbanding RM97.98 juta<br />
dalam tahun 2004 (Rujuk Jadual 12).<br />
JADUAL 12: TAKSIRAN DAN PUNGUTAN DUTI SETEM DI PEJABAT DUTI SETEM DAN PUSAT KHIDMAT HASIL LHDNM<br />
Jenis Dokumen 2004 <strong>2005</strong><br />
Bilangan<br />
Amaun Duti<br />
(RM Juta)<br />
Bilan gan<br />
Amaun Duti<br />
(RM Juta)<br />
Pindah milik harta dan syer 482,365 1,241.89 599,611 1,288.74<br />
Pajakan dan sewaan harta tanah 307,407 29.02 365,094 35.32<br />
Sekuriti pajakan peralatan dan<br />
lain-lain<br />
2,746,822 509.45 2,983,643 593.90<br />
Memorandum / Tertib Persatuan 88,279 7.81 82,634 7.23<br />
Dokumen lain/ Fi Taksiran / Duti<br />
kompaun/ Franker Pos<br />
7,609,881 508.28 8,257,962 471.57<br />
Dokumen yang dikenakan penalti 111,786 6.52 134, 999 6.36<br />
Jualan Setem <strong>Hasil</strong> - 97.98 - 112.09<br />
Jumlah 11,346,540 2,302.97 12,423,943 2,485.24<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 35
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Prestasi HASIL<br />
Bantahan dan Rayuan<br />
Perundangan cukai memberikan hak kepada pembayar<br />
cukai mengemukakan rayuan ke atas taksiran yang<br />
dibangkitkan oleh LHDNM. Sebarang rayuan berhubung<br />
taksiran cukai atau taksiran pindaan yang dikeluarkan<br />
oleh LHDNM hendaklah dikemukakan dalam tempoh<br />
30 hari dari tarikh notis taksiran dikeluarkan. LHDNM<br />
akan mengkaji rayuan yang dikemukakan sebelum<br />
memberikan keputusannya. Jika pembayar cukai masih<br />
tidak berpuas hati dengan keputusan LHDNM berhubung<br />
rayuannya, mereka boleh mengemukakan rayuan lanjut<br />
kepada Pesuruhjaya Khas Cukai Pendapatan dengan<br />
mengisi Borang Q.<br />
Ketua Pengarah <strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong> <strong>Negeri</strong> (KPHDN) akan<br />
mengemukakan kes kepada Pesuruhjaya Khas Cukai<br />
Pendapatan yang akan membuat keputusan setelah<br />
menimbangkan fakta kes rayuan berkenaan. Rayuan<br />
seterusnya boleh dilakukan oleh mana-mana pihak<br />
ke peringkat Mahkamah Tinggi dan seterusnya ke<br />
Mahkamah Rayuan. Jumlah pembayar cukai yang telah<br />
mengemukakan bantahan rasmi dalam tahun <strong>2005</strong><br />
ditunjukkan pada Jadual 13 dan 14.<br />
JADUAL 13: BANTAHAN RASMI<br />
Bantahan<br />
Cukai Pendapatan<br />
CKHT<br />
Syarikat<br />
Individu*<br />
2004 <strong>2005</strong> 2004 <strong>2005</strong> 2004 <strong>2005</strong><br />
<strong>Dalam</strong> proses (b/h)** 5 8 2 5 3 2<br />
Difailkan dalam tahun 34 33 6 5 2 10<br />
Jumlah 39 41 8 10 5 12<br />
Selesai 31 24 3 7 3 6<br />
<strong>Dalam</strong> proses (h/h)*** 8 17 5 3 2 6<br />
* Termasuk badan amanah, pertubuhan dan perkongsian<br />
** b/h: bawa hadapan daripada tahun sebelumnya<br />
*** h/h: hantar hadapan ke tahun berikutnya<br />
JADUAL 14: RAYUAN KE PESURUHJAYA KHAS CUKAI PENDAPATAN DAN MAHKAMAH<br />
R ayuan<br />
Pesuruhjaya Khas<br />
Cukai Pendapatan<br />
Mahkamah<br />
Tinggi<br />
Mahkamah<br />
Rayuan<br />
2004 <strong>2005</strong> 2004 <strong>2005</strong> 2004 <strong>2005</strong><br />
<strong>Dalam</strong> proses (b/h)** 28 34 4 23 1<br />
Difailkan dalam tahun 42 32 4 13 3<br />
Jumlah 70 66 8 36<br />
4<br />
Selesai 33 38 3 12 2<br />
<strong>Dalam</strong> proses (h/h)*** 37 28 5 24 2<br />
10<br />
3<br />
13<br />
6<br />
7<br />
36<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Prestasi HASIL<br />
4.1.3 Perkhidmatan Pelanggan<br />
Sebagai sebuah badan berkanun kerajaan yang memberi<br />
perkhidmatan kepada orang ramai, aspek perkhidmatan<br />
pelanggan merupakan salah satu daripada fungsi<br />
terpenting bagi LHDNM. Program khidmat pelanggan<br />
LHDNM telah dirangka bertujuan untuk meningkatkan<br />
pematuhan cukai di kalangan pembayar cukai individu,<br />
syarikat, ejen cukai, majikan dan bakal pembayar cukai.<br />
Pelbagai program khidmat pelanggan telah dilaksanakan<br />
untuk membantu pembayar cukai meningkatkan<br />
pengetahuan cukai berikutan pelaksanaan Sistem Taksir<br />
Sendiri (STS).<br />
a) Program Pembelajaran Cukai<br />
Program pembelajaran cukai dan publisiti dilaksanakan<br />
secara meluas untuk memaklumkan perubahan yang<br />
berlaku dalam pentadbiran cukai berikutan pelaksanaan<br />
STS. Demi memastikan peralihan ke STS berjalan dengan<br />
lancar, program pembelajaran cukai telah dipergiatkan<br />
untuk membimbing pembayar cukai melaksanakan<br />
tanggungjawab mereka di bawah sistem berkenaan.<br />
i) Taklimat STS<br />
Program pembelajaran cukai dilaksanakan dalam bentuk<br />
taklimat, bengkel dan ceramah yang diadakan di semua<br />
cawangan LHDNM atau di premis pembayar cukai. Modul<br />
latihan direka khusus mengikut kategori pembayar cukai<br />
bagi memastikan maklumat yang disampaikan adalah<br />
bersesuaian. Penerangan dan panduan di bawah program<br />
ini ditumpukan kepada pengisian secara terperinci<br />
Borang Nyata di bawah STS (Rujuk Jadual 15).<br />
ii) Hebahan Melalui Radio dan Televisyen<br />
Sesi wawancara di stesen radio dan televisyen berhubung<br />
topik percukaian turut diadakan dari semasa ke semasa.<br />
Sesi berkenaan telah digunakan untuk menyebar dan<br />
memaklumkan maklumat percukaian terkini kepada<br />
pembayar cukai serta penonton dan pendengar lainnya.<br />
Hebahan maklumat menerusi stesen televisyen dan radio<br />
merupakan antara medium penyampaian yang paling<br />
berkesan untuk menyampaikan maklumat percukaian<br />
(Rujuk Jadual 16).<br />
iii) Pertandingan Pidato <strong>Hasil</strong><br />
Pertandingan Pidato <strong>Hasil</strong> merupakan program tahunan<br />
LHDNM dan Kementerian Pelajaran Malaysia bagi<br />
meningkatkan kesedaran percukaian di kalangan pelajar<br />
agar menjadi anggota masyarakat yang celik cukai apabila<br />
dewasa kelak. Pertandingan ini terbuka kepada semua<br />
pelajar sekolah yang berada di tingkatan enam. Seramai<br />
527 orang pelajar telah mengambil bahagian dalam<br />
pertandingan di peringkat daerah dan negeri di seluruh<br />
negara. Daripada jumlah tersebut, 15 orang peserta telah<br />
dipilih mewakili negeri masing-masing untuk bertanding<br />
di peringkat kebangsaan yang telah diadakan di Akademi<br />
Percukaian Malaysia, Bandar Baru Bangi, Selangor pada<br />
26 Julai <strong>2005</strong>.<br />
JADUAL 15: TAKLIMAT STS UNTUK ORANG AWAM<br />
Tahun Bilangan Taklimat Bilangan Peserta<br />
2004 2,172 113,312<br />
<strong>2005</strong> 4,4 20 259,953<br />
% Peningkatan 103.50 % 129.41 %<br />
JADUAL 16: WAWANCARA DI RADIO DAN TELEVISYEN<br />
Tahun Radio Televisyen<br />
2003 44 17<br />
2004 36 24<br />
<strong>2005</strong> 28 10<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 37
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Prestasi HASIL<br />
Peserta Pertandingan Pidato <strong>Hasil</strong> <strong>2005</strong> perlu membuat kajian berhubung topik percukaian yang dipilih dan menggabungkannya dengan<br />
kemahiran berpidato untuk muncul sebagai pemenang. Penganjuran pertandingan ini telah merangsang peningkatan kesedaran cukai<br />
di kalangan pelajar.<br />
iv) Pertandingan Esei <strong>Hasil</strong><br />
Pertandingan Esei <strong>Hasil</strong> juga merupakan acara tahunan<br />
LHDNM bersama Kementerian Pelajaran Malaysia. Ia<br />
bertujuan untuk merangsang minat golongan pelajar<br />
untuk meneroka dan meluaskan pengetahuan berhubung<br />
aspek percukaian serta kepentingannya bagi menanamkan<br />
semangat cintakan negara. Ianya juga bertujuan untuk<br />
mencungkil keupayaan berfikir secara kritikal dan analitis<br />
serta berkebolehan mempersembahkannya dalam<br />
bentuk penulisan yang mudah dan menarik. Pelajar<br />
perlu melakukan kajian tentang topik percukaian yang<br />
ditetapkan bagi membolehkan mereka menyiapkan<br />
penulisan yang baik dan akan dikemukakan sebagai<br />
penyertaan pertandingan. Pertandingan ini terbuka<br />
kepada semua pelajar sekolah rendah dan menengah<br />
yang dibahagikan kepada tiga kategori dengan tajuk esei<br />
yang telah ditetapkan. Seramai 535 orang pelajar telah<br />
menyertai pertandingan berkenaan dalam tahun <strong>2005</strong>.<br />
v) Penerbitan Artikel Percukaian<br />
Sebagai sebahagian daripada program pendidikan<br />
cukai, LHDNM turut menyediakan beberapa artikel<br />
yang membincangkan topik percukaian tertentu untuk<br />
diterbitkan di majalah dan juga akhbar tempatan.<br />
Terdapat akhbar yang telah menyediakan ruangan khas<br />
bagi penyiaran maklumat percukaian secara berkala.<br />
Kenyataan akhbar turut dikeluarkan dari masa ke masa<br />
bagi memberikan makluman yang perlu diketahui oleh<br />
orang ramai. Sebanyak 11 artikel percukaian dan 20<br />
kenyataan akhbar telah dikeluarkan dalam tahun <strong>2005</strong>.<br />
vi) Maklumat Percukaian Melalui Internet<br />
Maklumat percukaian turut dipaparkan melalui laman<br />
web rasmi LHDNM (www.hasil.org.my) Perkhidmatan<br />
ini memudahkan orang ramai mendapatkan maklumat<br />
percukaian asas disamping mengetahui jadual pelbagai<br />
program perkhidmatan yang dirancang oleh LHDNM.<br />
Terdapat peningkatan sebanyak 28.75% dalam jumlah<br />
pengunjung ke laman web serta 52.42% dalam jumlah e-<br />
mel yang diterima daripada pembayar cukai (Rujuk Jadual<br />
17). Ini menunjukkan perkhidmatan berkenaan mendapat<br />
sambutan yang baik daripada orang ramai. Sehubungan<br />
dengan itu, langkah mengemas kini maklumat yang<br />
dipaparkan terus dilakukan dari masa ke masa.<br />
JADUAL 17: BILANGAN PENGUNJUNG / E- MEL MELALUI LAMAN WEB<br />
2003 2004 <strong>2005</strong><br />
Bilangan Pengunjung 609,034 656,152 844,786<br />
Bilangan E -mel Diterima Melalui<br />
Laman Web<br />
4,951 5,694 8,679<br />
38<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
vii) Penerbitan LHDNM<br />
<strong>Dalam</strong> tahun <strong>2005</strong>, LHDNM telah mengeluarkan sebanyak<br />
enam Ketetapan Umum yang menjelaskan pendirian<br />
LHDNM berhubung sesuatu isu percukaian (Senarai<br />
Ketetapan Umum berkenaan disenaraikan dalam<br />
ruangan ‘Lampiran’). Ketetapan Umum dikeluarkan<br />
sebagai panduan kepada orang awam dan pegawai<br />
LHDNM. Ia menggariskan interpretasi Ketua Pengarah<br />
<strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong> <strong>Negeri</strong> berhubung peruntukan tertentu<br />
undang-undang cukai dan polisi serta prosedur yang<br />
terpakai mengenainya.<br />
Prestasi HASIL<br />
Sebagai panduan untuk orang ramai, LHDNM turut<br />
menerbitkan versi terkini buku ‘Panduan Percukaian<br />
Individu’ yang menerangkan kaedah penaksiran cukai<br />
bagi individu yang amat berfaedah kepada seluruh<br />
pembayar cukai. Di samping itu, LHDNM juga telah<br />
menerbitkan semula 18 risalah percukaiannya dalam<br />
format yang lebih ringkas dan mudah yang diedarkan<br />
kepada orang ramai melalui kaunter perkhidmatan di<br />
seluruh cawangan LHDNM.<br />
vii) Publisiti<br />
Publisiti berperanan untuk meningkatkan kesedaran<br />
orang ramai terhadap aktiviti pendidikan cukai dan juga<br />
operasi penguatkuasaan cukai yang dilaksanakan oleh<br />
LHDNM. Ia juga perlu dilakukan bagi menghebahkan<br />
sebarang maklumat percukaian kepada umum. LHDNM<br />
mempergiatkan publisiti melalui media penyiaran dan<br />
media cetak dengan mengadakan sidang akhbar dan<br />
mengeluarkan kenyataan akhbar mengenai sebarang<br />
program percukaian yang dilaksanakan. Hebahan yang<br />
sering dipaparkan di akhbar ialah peringatan tarikh akhir<br />
pengembalian borang, liputan aktiviti banci bisnes dan<br />
pendakwaan kes ketidakpatuhan cukai di mahkamah.<br />
Paparan peringatan tarikh akhir pengemukaan borang<br />
nyata dan makluman pembukaan kaunter perkhidmatan<br />
di luar pejabat turut dilakukan menerusi ‘crawler’ di<br />
televisyen pada masa yang bersesuaian. ‘Jingle’ STS<br />
turut disiarkan di hampir semua stesen radio utama<br />
seluruh negara bagi memaklumkan kepada orang ramai<br />
pelaksanaan STS dalam pentadbiran cukai langsung<br />
negara.<br />
Buku dan risalah percukaian telah diterbitkan oleh LHDNM<br />
sebagai sebahagian daripada program pendidikan cukai bagi<br />
meningkatkan pengetahuan cukai dikalangan orang ramai<br />
amnya dan pembayar cukai khasnya.<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 39
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Prestasi HASIL<br />
b) Perkhidmatan dan Kemudahan Kepada Pembayar<br />
Cukai<br />
LHDNM percaya tahap perkhidmatan yang cekap dan<br />
berkesan akan dapat mengurangkan kos pematuhan<br />
di kalangan pembayar cukai dan dapat merangsang<br />
peningkatan tahap pematuhan cukai mereka.<br />
Sehubungan dengan itu, LHDNM telah menyediakan<br />
pelbagai jenis perkhidmatan dan kemudahan bagi<br />
memudahkan pembayar cukai melaksanakan tanggung<br />
jawab percukaian mereka seperti berikut:<br />
i) Pusat Perkhidmatan<br />
Pusat Khidmat <strong>Hasil</strong><br />
LHDNM telah menubuhkan Pusat Khidmat <strong>Hasil</strong> (PKH)<br />
bagi meluaskan perkhidmatannya ke daerah lebih kecil.<br />
Antara perkhidmatan yang ditawarkan di Pusat Khidmat<br />
<strong>Hasil</strong> ialah:<br />
a) taksiran dan pembayaran duti setem,<br />
b) pengendorsan suratcara pindahmilik, pinjaman<br />
dan lain-lain.<br />
Pembayar cukai juga boleh menyemak kedudukan<br />
cukai pendapatan serta mendapatkan khidmat nasihat<br />
berhubung percukaian. <strong>Dalam</strong> tahun <strong>2005</strong> sebanyak 5<br />
buah PKH telah dibuka di daerah Kudat dan Lahad Datu<br />
di Sabah, Mukah dan Limbang di Sarawak serta Kemaman<br />
di Terengganu.<br />
Pusat Khidmat Pelanggan<br />
Pusat Khidmat Pelanggan telah diwujudkan seiring dengan<br />
pelaksanaan STS bagi memudahkan pembayar cukai<br />
mendapatkan perkhidmatan dan panduan berhubung<br />
perlaksanaan STS. Pusat Khidmat Pelanggan terletak di<br />
Pusat Pemprosesan, Pandan Indah, Kuala Lumpur. Pusat<br />
berkenaan memberikan perkhidmatan kaunter setempat<br />
dan juga layanan pertanyaan melalui telefon, e-mel dan<br />
juga faksimili. <strong>Dalam</strong> tahun <strong>2005</strong>, jumlah pegawai Pusat<br />
Khidmat Pelanggan yang asalnya seramai 14 orang telah<br />
ditambah kepada 43 orang bagi mengendalikan jumlah<br />
panggilan yang semakin bertambah. Khidmat khusus<br />
yang diberikan adalah penjelasan berhubung proses<br />
dan prosedur yang dilaksanakan oleh LHDNM berkenaan<br />
dengan anggaran cukai, pembayaran ansuran, taksiran<br />
cukai serta kedudukan pemprosesan borang, sejajar<br />
dengan STS. Peralatan komunikasi yang digunakan telah<br />
dipertingkatkan bagi membolehkan panggilan disalurkan<br />
kepada pegawai secara khusus mengikut keperluan<br />
setiap pemanggil. Talian bebas tol 1-300-88-3010 turut<br />
diperkenalkan bagi kemudahan seluruh pembayar cukai.<br />
<strong>Dalam</strong> tahun <strong>2005</strong>, Pusat berkenaan telah merekodkan<br />
pertambahan 201.12% bilangan panggilan dan 243.54%<br />
bilangan rundingan berbanding dengan tahun 2004<br />
(Rujuk Jadual 18).<br />
Pusat Khidmat Pelanggan merupakan pusat<br />
setempat bagi memberi perkhidmatan kepada<br />
pembayar cukai berhubung perubahan yang<br />
berlaku berikutan pelaksanaan Sistem Taksir<br />
Sendiri.<br />
JADUAL 18: PUSAT KHIDMAT PELANGGAN<br />
Perkhidmatan 2003 2004 <strong>2005</strong><br />
Bilangan Panggilan 11,386 13,560 40,832<br />
Bilangan Rundingan / Temu duga 2,513 3,250 11,165<br />
Jumlah 13,899 16,810 51,997<br />
40<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Prestasi HASIL<br />
<strong>Dalam</strong> tahun <strong>2005</strong>, penganjuran MPPC diadakan pada skala<br />
yang lebih besar apabila program yang biasanya dianjurkan<br />
selama seminggu telah diadakan selama lima bulan iaitu<br />
daripada 1 Februari hingga 30 Jun <strong>2005</strong> dan dinamakan<br />
Bulan Perkhidmatan Pembayar Cukai (BPPC). Langkah<br />
tersebut diambil sempena bermulanya pelaksanaan STS<br />
ke atas pembayar cukai individu. Sepanjang tempoh BPPC<br />
<strong>2005</strong>, sejumlah 8,115 kaunter perkhidmatan dibuka di<br />
pelbagai lokasi tumpuan orang ramai. Kaunter BPPC terus<br />
mendapat sambutan menggalakkan daripada pembayar<br />
cukai dengan seramai 1,214,599 orang pengunjung (Rujuk<br />
Jadual 19 dan Carta 5).<br />
ii) Perkhidmatan Kaunter<br />
Minggu Perkhidmatan Pembayar Cukai (MPPC)<br />
Program MPPC merupakan program tahunan yang<br />
diadakan menjelang tarikh akhir pengemukaan<br />
borang cukai pendapatan. Penganjuran MPPC telah<br />
memudahkan pembayar cukai melaksanakan pelbagai<br />
perkara seperti pengisian borang nyata, pengemukaan<br />
borang, permintaan borang, mendapatkan khidmat<br />
nasihat percukaian serta mendaftarkan fail cukai di<br />
kaunter perkhidmatan LHDNM. Sepanjang MPPC, LHDNM<br />
memperluaskan khidmatnya melalui pembukaan kaunter<br />
perkhidmatan di luar pejabat seperti di pusat beli belah,<br />
pejabat Kerajaan, pejabat syarikat swasta, hospital,<br />
sekolah, bank, dewan orang ramai dan sebagainya.<br />
Kaunter perkhidmatan di pejabat LHDNM pula dibuka<br />
hingga melepasi waktu pejabat dan juga pada cuti<br />
hujung minggu sepanjang MPPC.<br />
Pegawai LHDNM memberi perkhidmatan kepada pembayar<br />
cukai di kaunter luar pejabat sempena MPPC bagi memudahkan<br />
mereka menyelesaikan urusan percukaian masing-masing.<br />
Perkhidmatan kaunter di seluruh cawangan LHDNM juga<br />
dibuka sehingga ke malam dan pada hujung minggu bagi<br />
memudahkan pembayar cukai mendapatkan perkhidmatan<br />
serta mengemukakan Borang Nyata masing-masing.<br />
JADUAL 19: KAUNTER PERKHIDMATAN MPPC/BPPC<br />
TAHUN 2003 2004 <strong>2005</strong><br />
Bilangan Kaunter 857 1,482 8,115<br />
Bilangan Pengunjung<br />
98,634 590,419 1,214,5 99<br />
% Peningkatan Pengunjung 22.47 498.59 105.72<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 41
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Prestasi HASIL<br />
CARTA 5: JUMLAH PENGUNJUNG KAUNTER MPPC/BPPC<br />
Pengunjung<br />
73,054<br />
590,419<br />
1,214,599<br />
2000<br />
79,278<br />
2001<br />
80,536<br />
2002<br />
2003<br />
Pengunjung<br />
98,634<br />
2004<br />
<strong>2005</strong><br />
Kaunter Penerangan / Ekspo<br />
Kaunter penerangan LHDNM dibuka semasa<br />
berlangsungnya beberapa ekspo perdagangan,<br />
pameran dan acara keramaian yang dianjurkan oleh<br />
kerajaan, badan berkanun serta syarikat swasta. Kaunter<br />
penerangan menawarkan beberapa perkhidmatan seperti<br />
pendaftaran, penyemakan akaun cukai dan penerimaan<br />
borang cukai. Antara ekspo yang disertai ialah Sambutan<br />
Hari Pengguna, Ekspo Bulan Bahasa, Kempen Pendidikan<br />
Pelabur dan Persidangan Percukaian Kebangsaan.<br />
Khidmat Sokongan Peniaga Kecil<br />
Perkhidmatan berkenaan diberikan oleh sekumpulan<br />
pegawai yang terlatih untuk memberi khidmat bantuan<br />
dan nasihat mengenai isu percukaian khususnya kepada<br />
peniaga kecil yang tidak diwakili oleh ejen cukai. Peniaga<br />
kecil boleh mendapatkan khidmat nasihat berkenaan<br />
di semua cawangan LHDNM. Di samping itu, pegawai<br />
berkenaan juga membuat lawatan ke premis perniagaan<br />
atas permintaan peniaga. Objektif utama perkhidmatan<br />
adalah untuk memberikan bimbingan berhubung<br />
penyimpanan rekod serta penyediaan akaun perniagaan<br />
Program Khidmat Sokongan Peniaga Kecil memberi<br />
bimbingan kepada peniaga kecil kaedah penyimpanan<br />
rekod serta penyediaan penyata perniagaan.<br />
secara teratur kepada peniaga berkenaan dalam<br />
suasana yang lebih selesa. Latihan amali turut<br />
diberikan bagi memantapkan pengetahuan cukai<br />
peniaga.<br />
Kaunter Bayaran<br />
Pembayaran cukai boleh dilakukan secara tunai<br />
di kaunter bayaran LHDNM yang bertempat<br />
di Cawangan Pungutan Kuala Lumpur untuk<br />
Semenanjung Malaysia, Cawangan Kuching untuk<br />
Sarawak dan Cawangan Kota Kinabalu untuk Sabah.<br />
Pembayar cukai juga boleh menghantar bayaran<br />
melalui mel ke Cawangan Pungutan yang berkenaan.<br />
Selain daripada itu, pembayaran cukai juga boleh<br />
dilakukan di semua kaunter Bumiputra-Commerce<br />
Bank Bhd. (BCB) dan Public Bank Bhd. (PBB) yang<br />
telah dilantik sebagai ejen penerima bayaran cukai.<br />
Kaunter Setempat<br />
Perkhidmatan Kaunter Setempat dikendalikan oleh<br />
Unit Khidmat Pelanggan (UKP) di semua cawangan<br />
LHDNM sebagai suatu langkah penambahbaikan<br />
bagi perkhidmatan kaunternya. Penyediaan<br />
Kaunter Setempat membolehkan pembayar cukai<br />
mengendalikan semua urusan percukaian berhubung<br />
taksiran dan pembayaran cukai di satu lokasi sahaja<br />
dan dalam persekitaran yang lebih selesa. Pembayar<br />
cukai boleh hadir ke kaunter setempat cawangan<br />
atau berinteraksi dengan pegawai UKP melalui<br />
telefon, faks, surat atau e-mel.<br />
42<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Prestasi HASIL<br />
iii) Perkhidmatan Elektronik<br />
Bayaran PCB Melalui Perbankan elektronik<br />
Pada masa ini majikan mempunyai pilihan untuk melakukan pembayaran Potongan Cukai<br />
Berjadual (PCB) pekerja mereka melalui internet dengan menggunakan khidmat perbankan<br />
elektronik yang ditawarkan oleh Bumiputra-Commerce Bank (Bizchannel.com) dan Public Bank<br />
Berhad (Pbebank.com). Terdapat peningkatan sebanyak 116% dalam amaun kutipan bayaran PCB<br />
melalui perbankan elektronik dalam tahun <strong>2005</strong> berbanding tahun 2004 (Rujuk Jadual 3).<br />
E-Filling<br />
Sistem E-Filling merupakan kaedah pengisian borang<br />
nyata secara elektronik yang disediakan oleh LHDNM.<br />
Pembayar cukai boleh memuat turun perisian daripada<br />
laman e-perkhidmatan LHDNM dan mengisi maklumat<br />
yang diperlukan pada format Borang Nyata elektronik<br />
yang disediakan. Borang yang telah lengkap diisi akan<br />
dicetak dan dikemukakan secara manual ke Pusat<br />
Pemprosesan LHDNM. Penggunaan perisian e-Filling<br />
mampu mengelakkan kesilapan dalam pengisian dan<br />
penaksiran cukai kerana wujudnya fungsi semakan<br />
secara automatik pada ruangan yang wajib diisikan<br />
serta fungsi pengiraan pada ruangan yang berkenaan.<br />
Ianya merupakan langkah awal LHDNM ke arah<br />
memperkenalkan kaedah pengemukaan Borang Nyata<br />
secara atas talian.<br />
E-Filing<br />
Kemudahan memfailkan borang nyata melalui internet,<br />
E-Filing, telah diperkenalkan dalam tahun 2004 kepada<br />
pembayar cukai syarikat. Perisian yang disediakan pada<br />
laman e-Perkhidmatan LHDNM merupakan kaedah<br />
mudah, cepat dan selamat bagi memfailkan borang nyata.<br />
Aplikasi ini dikawal selia dengan ciri-ciri keselamatan<br />
berlandaskan Prasarana Kekunci Awam dan dirancangkan<br />
untuk diperluaskan kepada pembayar cukai individu<br />
dalam tahun 2006.<br />
Sistem Taksiran Pindah Milik Harta Tanah (STPH)<br />
Sistem ini dibangunkan bagi memudahkan taksiran duti<br />
setem dilakukan atas pemindahan harta tanah yang boleh<br />
dilayari pada http://pinharta@hasil.org.my. Dengan<br />
menggunakan sistem ini, semua transaksi antara pihak<br />
yang terlibat iaitu Jabatan Penilaian dan Perkhidmatan<br />
Hartanah (JPPH), firma guaman atau ejen dan juga<br />
Pejabat Duti Setem Cawangan, adalah dilaksanakan<br />
secara atas talian. Pengguna sistem boleh memantau<br />
status permohonan dari peringkat pendaftaran, penilaian<br />
harta, taksiran duti setem sehinggalah ke peringkat<br />
pengeluaran notis taksiran duti setem. Pengguna perlu<br />
mencetak notis taksiran dan membuat bayaran duti<br />
setem di Pejabat Duti Setem berhampiran. Melalui<br />
STPH, proses taksiran duti setem dapat disingkatkan<br />
dengan amat ketara. LHDNM sedang berusaha untuk<br />
menambahkan aplikasi e-Franking ke dalam sistem<br />
berkenaan yang akan membolehkan pembayaran duti<br />
setem dilakukan secara atas talian pada masa hadapan.<br />
Sistem ini telah mendapat sambutan yang amat baik<br />
dengan menunjukkan peningkatan dalam jumlah firma<br />
yang menggunakannya, jumlah transaksi dilakukan serta<br />
pungutan duti yang telah ditaksir (Rujuk Jadual 20).<br />
JADUAL 20: JUMLAH FIRMA GUAMAN/EJEN BERDAFTAR DAN JUMLAH TRANSAKSI MELALUI STPH<br />
Tahun<br />
Jumlah Firma Guaman<br />
/ Ejen Menggunakan<br />
STPH<br />
Jumlah Transaksi<br />
Melalui STPH<br />
Jumlah Pungutan<br />
Melalui STPH<br />
(RM Juta )<br />
Duti<br />
<strong>2005</strong> 592 39,412 169.88<br />
2004 128 4,922 50.24<br />
Peningkatan 362.50% 700.73% 238.14%<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 43
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Prestasi HASIL<br />
4.1.4 Pematuhan Cukai dan Pencegahan<br />
a) Banci Bisnes<br />
Operasi banci bisnes adalah program yang<br />
dilaksanakan bagi meningkatkan kadar pematuhan<br />
serta membesarkan asas cukai. Banci bisnes dilakukan<br />
dengan lawatan pegawai LHDNM ke premis perniagaan<br />
pembayar cukai di lokasi yang telah dikenal pasti.<br />
Lawatan adalah difokuskan ke lokasi berikut :<br />
• lokasi perniagaan baru;<br />
• kawasan strategik yang berisiko tinggi; dan<br />
• kawasan yang dikenal pasti daripada maklum<br />
balas pemetaan zon ekonomi di setiap cawangan<br />
LHDNM.<br />
Operasi banci bisnes dijalankan pada waktu yang telah<br />
ditetapkan bergantung kepada aktiviti perniagaan di<br />
lokasi berkenaan.<br />
Aktiviti banci bisnes dijalankan di premis perniagaan di kawasan<br />
yang dikenal pasti bagi meningkatkan pematuhan golongan<br />
peniaga terhadap undang-undang percukaian<br />
Operasi banci bisnes juga berfungsi untuk;<br />
• mengumpulkan maklumat tambahan perniagaan<br />
pembayar cukai dari pemerhatian dan soal selidik<br />
semasa lawatan;<br />
• mendidik dan memberi khidmat nasihat dan<br />
penerangan berhubung percukaian;<br />
• melaporkan kes yang sesuai untuk dipilih bagi<br />
aktiviti audit meja dan audit luar;<br />
• memantapkan pembangunan sistem ‘Data<br />
Warehouse’; dan<br />
• memperluaskan capaian maklumat agensi kerajaan.<br />
CARTA 6: BANCI BISNES<br />
Bilangan kes<br />
12,000<br />
Banci bisnes dilaksanakan di peringkat cawangan dan<br />
juga melalui operasi bersama yang dikendalikan oleh<br />
Jabatan Pematuhan, Ibu Pejabat. <strong>Dalam</strong> tahun <strong>2005</strong>,<br />
LHDNM telah membuat 831 lawatan yang meliputi 74,829<br />
premis pembayar cukai berbanding dengan 687 lawatan<br />
yang melibatkan 60,648 premis dalam tahun 2004. Ini<br />
menunjukkan peningkatan sebanyak 23.38% dalam<br />
bilangan premis pembayar cukai yang telah dilawati<br />
(Rujuk Carta 6).<br />
10,178<br />
10,000<br />
8,704<br />
8,000<br />
6,085<br />
6,848<br />
7,899<br />
7,383<br />
6,000<br />
4,000<br />
2,000<br />
1,346<br />
1,060<br />
3,070<br />
776<br />
521<br />
600<br />
762<br />
169<br />
909<br />
2,967<br />
2,374<br />
1,998<br />
0<br />
Kes Dirujuk<br />
Kepada Audit<br />
Luar<br />
PCB Tidak<br />
Dipatuhi<br />
Borang E Tidak<br />
Dikembalikan<br />
BCP Tidak<br />
Dikembalikan<br />
Rekod Tidak<br />
Lengkap<br />
Fail Baru<br />
Didaftarkan<br />
Penemuan<br />
2003 2004 <strong>2005</strong><br />
44<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Prestasi HASIL<br />
CARTA 7: PENYELESAIAN AUDIT LUAR<br />
7,204<br />
635.4<br />
4,657<br />
429.31<br />
1,604<br />
1,850<br />
2,462<br />
182.6<br />
51.2 77.1<br />
2001<br />
2002<br />
2003<br />
2004<br />
<strong>2005</strong><br />
Bilangan Kes Selesai<br />
Amaun Penyelesaian (RM Juta)<br />
JADUAL 21: PENYELESAIAN AUDIT CUKAI<br />
Bilangan<br />
Kes Selesai<br />
2004 <strong>2005</strong><br />
Cukai & Penalti<br />
(RM Juta)<br />
Bilangan<br />
Kes Selesai<br />
Cukai & Penalti<br />
(RM Juta)<br />
Kes Syarikat 1,635 315.30 2303 442.19<br />
% Peningkatan 86.21% 129.94% 40.86% 40.24%<br />
Kes Bukan Syarikat 3,022 114.00 4901 193.21<br />
% Peningkatan 90.78% 150.71% 62.18% 69.48%<br />
Jumlah Terkumpul 4,657 429.31 7204 635.4<br />
b)Audit Cukai<br />
Audit cukai merupakan program yang dilaksanakan<br />
untuk memastikan pembayar cukai mematuhi<br />
peruntukan undang-undang dan peraturan cukai semasa.<br />
Pelaksanaan Sistem Taksir Sendiri (STS) menjadikan<br />
aktiviti audit cukai sebagai fungsi utama bagi cawangan<br />
LHDNM. Audit cukai dilaksanakan melalui lawatan audit<br />
luar ke premis perniagaan atau pejabat urusan pembayar<br />
cukai atau melalui audit meja yang dijalankan di pejabat<br />
LHDNM berdasarkan maklumat yang dikemukakan oleh<br />
pembayar cukai.<br />
Sepanjang tahun <strong>2005</strong>, jumlah cukai dan penalti yang<br />
telah dikenakan daripada aktiviti audit cukai berjumlah<br />
RM635.40 juta berbanding RM429.31 juta pada tahun<br />
2004. Ini menunjukkan peningkatan sebanyak 69.48%<br />
(Rujuk Jadual 21 dan Carta 7). Bahagian Audit Khas pula<br />
berperanan untuk mengendalikan auditan ke atas kes<br />
terpilih yang melibatkan syarikat multi nasional dan<br />
industri khas.<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 45
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Prestasi HASIL<br />
c) Audit PCB<br />
Audit Potongan Cukai Berjadual (PCB) bertujuan<br />
memastikan setiap majikan membuat dan meremitkan<br />
potongan cukai dari saraan bulanan pekerja mengikut<br />
Kaedah-Kaedah Cukai Pendapatan (Potongan daripada<br />
Saraan) 1994. Audit PCB dilakukan dengan membuat<br />
pemeriksaan rekod gaji pekerja di premis majikan. <strong>Dalam</strong><br />
tahun <strong>2005</strong>, sebanyak 25,431 lawatan telah dilakukan di<br />
mana 8,125 majikan didapati gagal mematuhi peraturan<br />
yang ditetapkan (Rujuk Jadual 22).<br />
d) Siasatan<br />
Aktiviti penyiasatan adalah langkah penguatkuasaan bagi<br />
membanteras kegiatan pelarian cukai. Ia dilaksanakan<br />
menerusi lawatan mengejut ke premis kediaman, premis<br />
perniagaan dan premis lain yang berkaitan dengan<br />
perniagaan pembayar cukai. Rekod perniagaan dan rekod<br />
kewangan yang berkaitan akan diambil untuk diperiksa<br />
di pejabat LHDNM. Bagi memastikan keberkesanannya,<br />
aktiviti siasatan telah dibahagikan kepada Siasatan Sivil<br />
dan Siasatan Jenayah.<br />
Bahagian Siasatan Sivil berperanan menjalankan<br />
penguatkuasaan melalui siasatan sivil bagi menangani<br />
aktiviti pengelakan cukai secara sengaja dan cuai dalam<br />
membuat laporan percukaian. <strong>Dalam</strong> tahun <strong>2005</strong>,<br />
Bahagian ini telah berjaya mengutip cukai kebelakangan<br />
dan penalti berjumlah RM763.00 juta daripada 719 kes<br />
yang berjaya diselesaikan (Rujuk Jadual 23).<br />
Bahagian Siasatan Jenayah berperanan untuk menyiasat<br />
kegiatan pelarian cukai melalui siasatan jenayah<br />
dan seterusnya membuat tindakan pendakwaan di<br />
mahkamah. <strong>Dalam</strong> tahun <strong>2005</strong>, sebanyak 12 kes baru<br />
telah disiasat kerana disyaki melakukan kesalahan<br />
di bawah subseksyen 113(1) dan 114(1) Akta Cukai<br />
Pendapatan 1967. Tindakan pendakwaan di mahkamah<br />
telah dilakukan ke atas empat kes yang telahpun selesai<br />
disiasat. Pihak mahkamah telah mensabitkan kesalahan<br />
ke atas semua kes siasatan jenayah yang telah selesai<br />
dibicarakan dalam tahun <strong>2005</strong> (Rujuk Jadual 24).<br />
JADUAL 22: PENCAPAIAN AUDIT PCB<br />
Tahun<br />
Bilangan<br />
Majikan Diaudit<br />
Bilangan<br />
Majikan Tidak<br />
Patuh<br />
Bilangan<br />
Kesalahan<br />
Bilangan<br />
Kesalahan<br />
Dikenakan<br />
Kompaun<br />
Bilangan<br />
Kesalahan<br />
Didakwa Di<br />
Mahkamah<br />
2003 13,421 4,462 4,465 4,042 423<br />
2004 17,190 9,404 37,178 28,231 8,947<br />
<strong>2005</strong> 25,431 8,125 63,509 57,583 5,926<br />
JADUAL 23: BILANGAN KES PENYIASATAN DAN JUMLAH PENYELESAIAN<br />
Tahun Bilangan Kes Selesai<br />
Jumlah Penyelesaian<br />
(RM Juta)<br />
2003 767 615.51<br />
2004 774 620.26<br />
<strong>2005</strong> 719 763.00<br />
46<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Prestasi HASIL<br />
JADUAL 24: KES SIASATAN UNTUK PENDAKWAAN<br />
Tindakan<br />
Subseksyen<br />
113(1)<br />
Kesalahan<br />
Subseksyen<br />
114(1)<br />
Seksyen<br />
153<br />
Jumlah<br />
Kes disiasat 8 4 - 12<br />
Kes didakwa di mahkamah 2 2 - 4<br />
Kes dikompaunkan - - - -<br />
Kes disabitkan kesalahan 2 2 - 4<br />
Bagi memantapkan keberkesanan aktiviti siasatan,<br />
LHDNM turut menubuhkan Bahagian Perisikan, Makmal<br />
Forensik dan Pusat Latihan Siasatan.<br />
Bahagian Perisikan diwujudkan untuk membantu<br />
pemilihan kes yang tepat untuk disiasat. Bahagian ini<br />
mengumpulkan maklumat risikan daripada pelbagai<br />
sumber seperti agensi kerajaan dan swasta serta<br />
pengaduan awam yang diterima. Sepanjang tahun<br />
<strong>2005</strong>, perisikan telah dilakukan ke atas 1198 kes yang<br />
berpotensi untuk disiasat.<br />
Makmal Forensik LHDNM pula berperanan untuk<br />
mengesan dan menganalisis maklumat dalam bentuk<br />
elektronik atau dokumen fizikal yang telah dipadam,<br />
dibasmi atau diubah bagi tujuan penipuan untuk dibawa<br />
sebagai bukti pendakwaan siasatan jenayah. Makmal<br />
ini turut menggunakan perisian khas bagi membantu<br />
menganalisis maklumat akaun pembayar cukai.<br />
Pusat Latihan Siasatan berfungsi untuk melahirkan<br />
pegawai penyiasat yang terlatih dan berkemahiran tinggi<br />
dalam kesemua cabang risikan. Kesemua pelatih yang<br />
telah menamatkan latihan akan ditempatkan sementara<br />
di Pusat Penyiasatan terpilih bagi menimba pengalaman<br />
praktikal sebelum ditempatkan di Pusat Penyiasatan<br />
yang sebenar.<br />
“Bahagian Perisikan diwujudkan<br />
untuk membantu pemilihan kes yang<br />
tepat untuk disiasat. Bahagian ini<br />
mengumpulkan maklumat risikan<br />
daripada pelbagai sumber seperti<br />
agensi kerajaan dan swasta serta<br />
pengaduan awam yang diterima.”<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 47
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Prestasi HASIL<br />
CARTA 8: PEMUNGUTAN PINJAMAN PTPTN<br />
Jumlah Pembayar<br />
Jumlah Kutipan (RM Juta)<br />
30,000<br />
40<br />
37.89<br />
25,000<br />
20,000<br />
15,000<br />
10,000<br />
5,000<br />
2,093<br />
5,104<br />
8,297<br />
14,700<br />
12.43<br />
5.64<br />
20.71<br />
27.03<br />
1.51<br />
0<br />
0<br />
2000 2001 2002 2003 2004 <strong>2005</strong><br />
Jumlah Pembayar<br />
Jumlah Kutipan (RM Juta)<br />
17,075<br />
23,853<br />
35<br />
30<br />
25<br />
20<br />
15<br />
10<br />
5<br />
4.1.5 Ejen Pemungutan PTPTN<br />
LHDNM merupakan salah satu daripada<br />
ejen pemungutan pinjaman pendidikan<br />
yang dilantik oleh Perbadanan Tabung<br />
Pendidikan Tinggi Nasional (PTPTN).<br />
<strong>Dalam</strong> tahun <strong>2005</strong>, LHDNM telah berjaya<br />
memungut sebanyak RM37.89 juta daripada<br />
23,853 pembayar berbanding pungutan<br />
RM27.03 juta daripada 17,075 pembayar<br />
yang dicapai dalam tahun 2004. Jumlah<br />
pungutan dan bilangan pembayar tersebut<br />
mencatatkan peningkatan sebanyak 40.18%<br />
dan 39.70% berbanding tahun sebelumnya.<br />
Pada keseluruhannya peningkatan<br />
jumlah pungutan adalah hasil daripada<br />
pertambahan bilangan peminjam yang<br />
membuat bayaran balik pinjaman melalui<br />
potongan gaji (Rujuk Jadual 25 dan Carta 8).<br />
JADUAL 25: JUMLAH PENERIMAAN BAYARAN BALIK PINJAMAN PTPTN<br />
2003 2004 <strong>2005</strong><br />
Jumlah Pembayar 14,700 17,075 23,853<br />
Jumlah Pungutan (RM Juta) 20.71 27.03 37.89<br />
48<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Jaringan Antarabangsa<br />
Langkah mewujudkan PPPDK di antara Malaysia dengan<br />
negara Bosnia dan Herzegovina telah dimulakan dalam<br />
tahun <strong>2005</strong> melalui rundingan di peringkat pegawai di<br />
Putrajaya. Rundingan telah mencapai persetujuan dan<br />
telah diakhiri dengan majlis menandatangani perjanjian<br />
peringkat pegawai antara kedua-dua negara.<br />
4.2.1 Perjanjian Pengelakan Pencukaian<br />
Dua Kali<br />
Malaysia memberi tumpuan utama kepada<br />
perkembangan perdagangan antarabangsa dalam dasar<br />
ekonominya. Pada masa ini Malaysia merupakan negara<br />
pengeksport yang ke-18 dan juga negara pengimport<br />
yang ke-20 terbesar di dunia. Seiring dengan hasrat<br />
untuk terus mengembang dan meliberalisasikan<br />
perdagangan di peringkat antarabangsa, Malaysia<br />
memerlukan mekanisme percukaian yang menarik dan<br />
kompetetif dalam urusan perdagangannya dengan<br />
seluruh negara rakan dagang. LHDNM sentiasa terlibat<br />
secara aktif sebagai anggota dalam perwakilan Malaysia<br />
bagi sebarang perbincangan untuk mewujudkan serta<br />
menguatkuasakan Perjanjian Pengelakan Pencukaian<br />
Dua Kali (PPPDK) dengan negara lain. PPPDK merupakan<br />
perjanjian yang dipersetujui antara dua negara bagi<br />
mengelakkan pencukaian dua kali atas pendapatan yang<br />
sama. Perjanjian berkenaan menentukan hak mencukai<br />
negara masing-masing ke atas pendapatan yang<br />
melepasi sempadan dan persetujuan kedua-dua negara<br />
memperuntukkan kredit cukai atau pelepasan cukai<br />
bagi tujuan menghapuskan cukai dua kali. Perjanjian<br />
yang diwujudkan berperanan untuk merangsang<br />
pertumbuhan pelaburan ke luar negara dan juga menarik<br />
pelaburan asing ke dalam negara.<br />
<strong>Dalam</strong> melaksanakan dasar ini, pertimbangan sentiasa<br />
diberi untuk memelihara asas cukai agar hasil negara tidak<br />
teralir keluar melalui penentuan hak-hak mencukai yang<br />
tidak adil dan seimbang. Objektif utama mewujudkan<br />
perjanjian pencukaian adalah bagi mengelak pengenaan<br />
cukai dua kali atas pendapatan dan untuk menghalang<br />
insiden melarikan cukai yang melibatkan pemastautin di<br />
kedua-dua negara pejanji.<br />
Sepanjang tahun <strong>2005</strong>, sebanyak 13 rundingan<br />
PPPDK telah diadakan dengan negara lain yang<br />
melibatkan rundingan perjanjian baru dengan<br />
negara Bosnia & Herzegovina, Brazil, Laos, Mexico,<br />
Portugal, Syria, Tunisia, Uruguay dan Yemen.<br />
Rundingan semula perjanjian baru pula diteruskan<br />
dengan negara Russia, South Korea, Finland dan<br />
Norway. Pada masa ini, sebanyak 52 PPPDK sedang<br />
berkuat kuasa antara Malaysia dan negara lain yang<br />
menjadi rakan perdagangannya (Senarai terdapat<br />
dalam Lampiran).<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 49
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Jaringan Antarabangsa<br />
4.2.2 Jalinan Kerja Antarabangsa<br />
LHDNM menyedari pentingnya memberi pendedahan<br />
berterusan kepada pegawainya berhubung isu-isu<br />
percukaian terkini di peringkat global serta mempelajari<br />
amalan percukaian terbaik yang diamalkan oleh<br />
pentadbir cukai lain khususnya di kalangan negara maju.<br />
Bagi tujuan berkenaan, LHDNM telah meneruskan jalinan<br />
rangkaian kerja yang baik di peringkat antarabangsa<br />
dengan pelbagai pertubuhan percukaian antarabangsa<br />
serta pentadbir cukai negara lain yang menganggotainya.<br />
<strong>Hasil</strong>nya LHDNM berjaya meneruskan penganjuran<br />
pelbagai kursus percukaian antarabangsa di Akademi<br />
Percukaian Malaysia dengan menggunakan kepakaran<br />
tenaga pengajar pertubuhan antarabangsa seperti OECD*,<br />
CATA*, JICA* dan SGATAR*. Kursus-kursus berkenaan<br />
berjaya memberi manfaat kepada ramai pegawai LHDNM<br />
serta pegawai percukaian dari beberapa pentadbir cukai<br />
negara lain yang menjadi rakan dagang Malaysia. LHDNM<br />
juga berjaya meneruskan penganjuran kursus percukaian<br />
dengan kerja sama Unit Perancang Ekonomi, Jabatan<br />
Perdana Menteri di bawah Program Kerjasama Teknikal<br />
Malaysia (MTCP) menggunakan kepakaran dalamannya<br />
serta tenaga kepakaran dari luar. Hubungan erat dengan<br />
pentadbir cukai negara lain telah memudahkan LHDNM<br />
mengadakan beberapa siri lawatan kerja ke agensi<br />
berkenaan. Hubungan baik berkenaan juga memudahkan<br />
kerja sama erat di peringkat antarabangsa berhubung<br />
soal percukaian seperti program pertukaran maklumat<br />
percukaian antara negara.<br />
Sebagai pelopor kepada penubuhan ATAIC* yang<br />
merupakan sebuah pertubuhan antarabangsa yang<br />
mewakili pihak berkuasa cukai dan zakat negaranegara<br />
Islam, LHDNM berperanan aktif untuk berkongsi<br />
kepakaran serta pengalaman dengan negara Iran yang<br />
telah menjadi penganjur Persidangan Teknikal Kedua<br />
ATAIC dalam tahun <strong>2005</strong>. LHDNM berharap langkah<br />
berkenaan dapat membantu untuk terus menggerakkan<br />
aktiviti ATAIC, sebagai satu-satunya forum antarabangsa<br />
untuk negara-negara Islam berbincang dan bertukar<br />
pengalaman berhubung isu-isu percukaian dan zakat.<br />
Sehingga akhir tahun <strong>2005</strong> keahlian ATAIC telah<br />
meningkat kepada 20 buah negara.<br />
50<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Jaringan Antarabangsa<br />
Pengetahuan serta pengalaman yang diperoleh melalui<br />
penyertaan dalam pelbagai persidangan, seminar, bengkel<br />
serta latihan telah melahirkan golongan pegawai LHDNM<br />
yang mahir dan mempunyai tahap kompetensi tinggi<br />
dalam menangani pelbagai isu semasa serta menjalinkan<br />
hubungan kerja yang rapat bersama pentadbir cukai di<br />
luar negara.<br />
Kecemerlangan yang dicapai oleh LHDNM telah<br />
mendorong kunjungan pegawai-pegawai kanan<br />
percukaian daripada negara Korea, Jepun, Syria dan<br />
Arab Saudi ke LHDNM dalam tahun <strong>2005</strong>. Kunjungan<br />
mereka bertujuan untuk mengetahui pengalaman dan<br />
pendekatan yang diamalkan oleh LHDNM disamping<br />
melihat lebih dekat penambahbaikan yang dilaksanakan<br />
di dalam pentadbiran cukai langsung negara Malaysia<br />
yang terus mencatatkan peningkatan setiap tahun.<br />
4.2.3 Persidangan, Latihan dan Lawatan<br />
Antarabangsa<br />
<strong>Hasil</strong> kerja sama dan persefahaman yang erat antara<br />
LHDNM dengan pelbagai pertubuhan antarabangsa<br />
seperti CATA*, ATAIC*, CIAT*, JICA*, OECD* dan<br />
SGATAR* telah membolehkan penghantaran seramai<br />
63 pegawai bagi menyertai pelbagai persidangan,<br />
seminar, bengkel dan latihan antarabangsa yang<br />
dianjurkan di Canada, Argentina, United Kingdom,<br />
Iran, Pakistan, Austria, Hong Kong, Korea Selatan,<br />
Australia dan Singapore.<br />
* Nota :<br />
ATAIC<br />
CATA<br />
CIAT<br />
JICA<br />
OECD<br />
SGATAR<br />
- Association of Tax Authorities of Islamic Countries<br />
- Commonwealth Association of Tax Administrators<br />
- Inter-American Centre of Tax Administrations<br />
- Japan International Cooperation Agency<br />
- Organisation for Economic Co-operation and Development<br />
- Study Group on Asian Tax Administration and Research<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 51
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
SUMBER MANUSIA KOMPETEN<br />
Pegawai kanan percukaian dari<br />
negara Korea Selatan telah<br />
berkunjung ke LHDNM bagi<br />
mendapatkan gambaran jelas<br />
perkembangan terkini dalam<br />
sistem pentadbiran percukaian<br />
negara.<br />
MAHIR DAN BERINTEGRITI<br />
52<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Sumber Manusia Kompeten, Mahir Dan Berintegriti<br />
5.1 Mewujudkan Organisasi Berteraskan<br />
Kompetensi<br />
‘Organisasi Berteraskan Kompetensi’ merupakan<br />
organisasi yang memberi tumpuan kepada seluruh<br />
aktiviti utama dalam Pengurusan Sumber Manusia.<br />
Aktiviti tersebut meliputi aspek pengambilan, laluan<br />
kerjaya, pertukaran (penempatan), kenaikan pangkat,<br />
perancangan penggantian, pengurusan latihan dan<br />
pengurusan prestasi. Seiring dengan hasrat berkenaan,<br />
LHDNM telah mewujudkan Profil Kompetensi sebagai<br />
rujukan bagi melaksanakan aktiviti tersebut. Profil<br />
Kompetensi menjelaskan seluruh komponen utama<br />
yang perlu diberi perhatian meliputi aspek pengetahuan,<br />
kemahiran dan sikap (kelakuan) pegawai. Komponen<br />
tersebut terbahagi kepada tiga kategori yang mempunyai<br />
19 ciri kompetensi yang perlu dimiliki oleh setiap pegawai<br />
LHDNM seperti dalam Jadual 26.<br />
<strong>Dalam</strong> tahun <strong>2005</strong> pelaksanaan program ‘Organisasi<br />
Berteraskan Kompetensi’ ini telah memberi fokus<br />
kepada Pengurusan Latihan sebagai aktiviti utama. Ini<br />
selaras dengan pelaksanaan sistem Pengurusan Kualiti<br />
MS ISO 9001:2000 di Jabatan Pentadbiran LHDNM yang<br />
mensyaratkan penyediaan latihan dengan berpandukan<br />
Tahap Kompetensi pegawai. Sehubungan dengan itu,<br />
’Analisis Keperluan Latihan’ telah diperkenalkan bagi<br />
pengurusan latihan dan mula dilaksanakan dalam tahun<br />
<strong>2005</strong>.<br />
Selain daripada itu, Borang Penilaian Prestasi <strong>Tahunan</strong><br />
Pegawai LHDNM turut disemak semula bagi menerapkan<br />
elemen kompetensi yang telah dikenal pasti. Borang versi<br />
terbaru dijangka akan digunakan dalam tahun 2007.<br />
Aktiviti Pengurusan Sumber Manusia yang lain akan turut<br />
dilaksanakan secara berperingkat mengikut perancangan<br />
yang telah ditetapkan oleh pengurusan LHDNM.<br />
5.2 Pengambilan dan Penempatan<br />
Bagi mencapai wawasan menjadi pentadbir cukai<br />
bertaraf dunia, LHDNM memerlukan pegawai yang<br />
cekap dan mampu bertugas dengan berkesan bagi<br />
meningkatkan prestasi dan tahap daya saing organisasi.<br />
Oleh itu program pengambilan terus dilaksanakan<br />
bagi meningkatkan jumlah sumber manusia sehingga<br />
mencapai tahap optimum berdasarkan keperluan<br />
semasa. Pada tahun <strong>2005</strong>, seramai 244 orang calon telah<br />
dilantik ke jawatan tetap bagi mengisi kekosongan akibat<br />
persaraan, peletakan jawatan dan kematian. Seramai 948<br />
orang calon telah ditawarkan jawatan sambilan dan 24<br />
orang calon ke jawatan kontrak. Pengambilan dibuat<br />
bagi meningkatkan lagi produktiviti dan prestasi LHDNM<br />
khususnya dalam menampung peningkatan beban<br />
kerja dengan pelaksanaan STS. Profil sumber manusia di<br />
LHDNM pada 31 Disember <strong>2005</strong> adalah ditunjukkan di<br />
Jadual 27, 28 dan 29.<br />
JADUAL 26 : PROFIL KOMPETENSI LHDNM<br />
i) Pencapaian Individu ii) Semangat Kerja Berpasukan iii) Komitmen Organisasi<br />
dan Fokus Pelanggan<br />
1. Kawalan Diri<br />
2. Keyakinan Diri<br />
3. Inisiatif<br />
4. Kualiti Kerja<br />
5. Orientasi Pencapaian<br />
6. Fleksibel<br />
7. Pemikiran Analitis<br />
8. Kepakaran Fungsian<br />
9. Kebolehan Berpasukan<br />
10. Bakat Kepimpinan<br />
11. Keupayaan Mempengaruhi Pasukan<br />
12. Keupayaan Memajukan Pegawai<br />
13. Kebolehan Memberi Arahan<br />
14. Kebolehan Membuat Keputusan<br />
15. Kemahiran<br />
Berkomunikasi<br />
16. Komitmen Organisasi<br />
17. Orientasi Perkhidmatan<br />
Pelanggan<br />
18. Kemahiran Interpersonal<br />
19. Keupayaan<br />
Mendapatkan Maklumat<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 53
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Sumber Manusia Kompeten, Mahir Dan Berintegriti<br />
JADUAL 27 : PROFIL PENGISIAN PERJAWATAN MENGIKUT KATEGORI<br />
Bil Kategori Perjawatan Pengisian Kekosongan<br />
1 Pengurusan Tertinggi 19 19 0<br />
2 Teknologi Maklumat 896 633 263<br />
3 Penaksiran 3,918 2,879 1,039<br />
4 Perundangan 29 27 2<br />
5 Perakaunan 288 278 10<br />
6 Pentadbiran 4,576 4,336 240<br />
JUMLAH 9,726 8,172 1,544<br />
JADUAL 28 : PROFIL AGIHAN PEGAWAI MENGIKUT GRED DAN KATEGORI<br />
Gred<br />
Ibu<br />
Pejabat<br />
Teknologi<br />
Maklumat<br />
Penaksiran Pungutan Penyiasatan Jumlah<br />
1 - 4 17 1 1 0 0 19<br />
5 20 0 14 1 5 40<br />
6 101 13 77 7 29 227<br />
7 226 76 1,212 95 134 1,743<br />
8 - 9 211 64 733 141 0 1,149<br />
10 - 16 1,071 54 3,070 710 89 4,994<br />
JUMLAH 1,646 208 5,107 954 257 8,172<br />
JADUAL 29 : PROFIL KELAYAKAN AKADEMIK PEGAWAI<br />
Kelayakan Akademik<br />
Jumlah Pegawai<br />
Doktor Falsafah 3<br />
Sarjana 155<br />
Sarjana Muda 1,778<br />
Diploma 987<br />
STPM 605<br />
SPM 3,602<br />
SRP 915<br />
Lain-lain 127<br />
Jumlah Pegawai 8,172<br />
54<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Sumber Manusia Kompeten, Mahir Dan Berintegriti<br />
5.3.1 Latihan Asas Perajurit Muda Askar Wataniah<br />
5.3 Pelaksanaan Program Latihan<br />
<strong>Dalam</strong> era ekonomi berasaskan pengetahuan, setiap<br />
organisasi perlu merangka program latihan bagi<br />
menerapkan pengetahuan dan kepakaran yang<br />
diperlukan oleh setiap pegawai yang akan menjadi<br />
penentu kepada daya saing organisasi berkenaan.<br />
Sebagai organisasi yang berintensifkan pengetahuan,<br />
LHDNM sentiasa menitik beratkan pengukuhan<br />
pengetahuan dan keupayaan intelek pegawai secara<br />
berterusan melalui dasar latihan yang mensasarkan<br />
setiap pegawai menghadiri latihan selama 40 jam<br />
minimum dalam setahun. Memiliki pegawai yang<br />
kompeten adalah faktor kritikal bagi membina keyakinan<br />
dan hubungan baik LHDNM dengan pelanggan.<br />
Kecemerlangan prestasi LHDNM dalam meningkatkan<br />
kutipan hasil setiap tahun membuktikan keberkesanan<br />
program latihan dan pembelajaran berterusan yang<br />
telah dilaksanakan.<br />
Latihan Asas Perajurit Muda Askar Wataniah telah<br />
diwujudkan di LHDNM sejak tahun 2001 yang diadakan<br />
dengan kerjasama Rejimen 515 Askar Wataniah, Angkatan<br />
Tentera Malaysia. Latihan yang diberi merangkumi<br />
aktiviti kawad kaki, senaman, latihan menembak, latihan<br />
mempertahankan diri, latihan medan tempur dan latihan<br />
perbarisan. Latihan Perajurit Muda Askar Wataniah<br />
diwujudkan bertujuan untuk<br />
i. Membentuk disiplin diri yang tinggi dikalangan<br />
pegawai LHDNM;<br />
ii. Meningkatkan tahap keberanian serta keyakinan<br />
diri pegawai LHDNM terutamanya mereka yang<br />
terlibat secara langsung dengan pembayar cukai;<br />
iii. Membentuk daya kepimpinan di kalangan pegawai<br />
LHDNM;<br />
iv. Meningkatkan daya ketahanan mental dan fizikal<br />
pegawai LHDNM; dan<br />
v. Menggalakkan penglibatan pegawai LHDNM di<br />
dalam aktiviti pasukan beruniform.<br />
LHDNM sentiasa peka terhadap perubahan dalam<br />
keperluan pelaksanaan kerja serta ekspektasi Kerajaan<br />
sebagai ‘stake holders’. Pelaksanaan Sistem Taksir<br />
Sendiri telah membawa dimensi baru kepada tugas<br />
LHDNM yang perlu lebih banyak berinteraksi dengan<br />
pembayar cukai dalam menyampaikan perkhidmatan<br />
atau menguatkuasakan pematuhan. LHDNM berhasrat<br />
untuk membangunkan sumber manusia yang mahir,<br />
berdisiplin dan berintegriti melalui perlaksanaan<br />
program latihan secara terancang, komprehensif<br />
dan berkesan. Perancangan latihan di LHDNM telah<br />
memberi penekanan penting kepada program berikut;<br />
Perajurit Muda Askar Wataniah LHDNM menjalani latihan<br />
ketenteraan yang dapat membentuk disiplin dan keyakinan diri<br />
yang boleh dimanfaatkan apabila menjalankan tugas sebagai<br />
pegawai LHDNM.<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 55
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Sumber Manusia Kompeten, Mahir Dan Berintegriti<br />
5.3.2 Latihan Pengkhususan<br />
Program ini bertujuan untuk melatih setiap pegawai<br />
LHDNMM yang akan berperanan sebagai ‘work specialists’.<br />
Ini dilakukan dengan meningkatkan kemahiran pegawai<br />
dalam bidang kerja semasa mereka melalui latihan<br />
pengkhususan dalam bidang Cukai Keuntungan Harta<br />
Tanah, Duti Setem, Pemungutan, Pendakwaan, Auditan<br />
serta Penyiasatan. Program latihan ini dilaksanakan di<br />
beberapa institusi berikut:<br />
5.3.2.1 Akademi Percukaian Malaysia<br />
Akademi Percukaian Malaysia (APM) merupakan pusat<br />
latihan utama bagi LHDNM. Pada masa ini, kursus yang<br />
ditawarkan di APM meliputi pelbagai program berikut;<br />
i. Program Pengajian Penyelidikan & Antarabangsa;<br />
ii. Program Latihan Asas;<br />
iii. Program Teknologi Maklumat;<br />
iv. Program Pengurusan;<br />
v. Program Audit;<br />
vi. Program Latihan Kemahiran;<br />
vii. Skim Latihan Khas.<br />
APM berperanan sebagai pusat kecemerlangan bagi<br />
melatih pegawai LHDNM, pentadbir cukai negara lain<br />
serta orang ramai berhubung aspek percukaian. Selain<br />
menyediakan latihan dalam perkhidmatan dan latihan<br />
kemahiran dan kemajuan diri, APM juga menawarkan<br />
Program Diploma Sains Pengurusan serta Program<br />
Diploma Perakaunan yang diadakan hasil kerjasama<br />
dengan Universiti Utara Malaysia (UUM) dan Universiti<br />
Teknologi Mara (UiTM). APM turut membincangkan<br />
usahasama dengan beberapa Institusi Pengajian<br />
Tinggi Awam (IPTA) bagi menawarkan program<br />
Sarjana untuk pegawai LHDNM. Program latihan secara<br />
usahasama dengan beberapa badan antarabangsa<br />
seperti Organisation for Economic Co-operation and<br />
Development (OECD), Commonwealth Association<br />
of Tax Administrators (CATA) dan Japan International<br />
Cooperation Agency (JICA), turut diteruskan termasuklah<br />
Program Kerjasama Teknikal Malaysia (MTCP) dengan<br />
Unit Perancang Ekonomi, Jabatan Perdana Menteri.<br />
Hadiah Latihan Persekutuan daripada Jabatan<br />
Perkhidmatan Awam turut ditawarkan kepada pegawai<br />
LHDNM yang berminat untuk melanjutkan pelajaran<br />
ke peringkat Sarjana dan Doktor Falsafah. Sepanjang<br />
tahun <strong>2005</strong>, seorang pegawai telah ditawarkan untuk<br />
melanjutkan pengajian di peringkat Sarjana dan tiga<br />
orang lagi untuk mengikuti pengajian di peringkat Doktor<br />
Falsafah di dalam dan di luar negara.<br />
Bagi memastikan integriti pegawai sentiasa berada di<br />
tahap tertinggi, LHDNM turut menjalankan beberapa<br />
sesi kursus berhubung integriti dan etika kerja kepada<br />
pegawainya. Adalah diharapkan kursus demikian<br />
akan dapat merangsang pegawai menanamkan tahap<br />
integriti tinggi dan mengamalkan etika kerja yang terpuji<br />
sepanjang perkhidmatan mereka.<br />
5.3.2.2 Pusat Latihan Audit (PULADIT)<br />
PULADIT berperanan khusus untuk meningkatkan<br />
kemahiran audit cukai kepada pegawai LHDNM<br />
memandangkan tugas audit telah menjadi salah satu<br />
daripada fungsi teras bagi pegawai LHDNM. Latihan<br />
audit yang berkesan akan dapat meningkatkan<br />
kecekapan program audit LHDNM yang seterusnya dapat<br />
meningkatkan tahap pematuhan di kalangan pembayar<br />
cukai.<br />
5.3.2.3 Pusat Latihan Siasatan (PLAS)<br />
PLAS pula berperanan khusus untuk memberi latihan<br />
kepada pegawai baru yang akan ditempatkan di<br />
Pusat Penyiasatan LHDNM berhubung kemahiran<br />
melaksanakan kerja-kerja penyiasatan atas kes pelarian<br />
cukai. Dengan gabungan latihan secara teori dan juga<br />
penempatan latihan di Pusat Penyiasatan berhampiran,<br />
pegawai penyiasat berkenaan mampu menguasai<br />
kemahiran yang diperlukan untuk menjalankan tugas<br />
penyiasatan dengan berkesan.<br />
5.3.3.4 Pusat Latihan Duti Setem (PULATEM)<br />
PULATEM yang ditubuhkan dalam tahun <strong>2005</strong> telah<br />
mengambil alih fungsi latihan berhubung duti setem<br />
daripada APM. Dengan penubuhannya, pegawai yang<br />
bertugas di Unit Duti Setem, Pusat Khidmat <strong>Hasil</strong> dan<br />
56<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Sumber Manusia Kompeten, Mahir Dan Berintegriti<br />
Pejabat Daerah dapat mengikuti latihan berkaitan secara<br />
lebih kerap agar dapat menjalankan tugas dengan<br />
lebih cekap dan efisien. Adalah diharapkan langkah<br />
berkenaan akan dapat meningkatkan perkhidmatan<br />
serta menyeragamkan amalan pengenaan Duti Setem di<br />
seluruh Pusat Setem berkenaan.<br />
5.3.2.5 Bahagian Pembangunan Organisasi (BPO)<br />
dan Agensi Latihan Luar.<br />
BPO berperanan menganjurkan kursus yang memberi<br />
pendedahan kepada pegawai LHDNM berkenaan<br />
peningkatan kemahiran, pengetahuan bahasa,<br />
pengurusan, pentadbiran, teknologi maklumat serta<br />
peningkatan kualiti diri. BPO turut berperanan untuk<br />
menyelaras penyertaan pegawai LHDNM dalam beberapa<br />
program latihan yang dianjurkan oleh agensi luar.<br />
pangkat dalam jawatan berkenaan. ‘Anugerah Khidmat<br />
Cemerlang’ merupakan suatu lagi bentuk penghargaan<br />
kepada pegawai yang menunjukkan prestasi cemerlang<br />
dalam tahun yang dinilai. Pegawai terpilih akan<br />
menerima peratus pergerakan gaji tahunan lebih tinggi,<br />
bonus tambahan serta sijil penghargaan. Pegawai yang<br />
telah berkhidmat dengan LHDNM melebihi 25 tahun<br />
serta mereka yang menamatkan perkhidmatan akibat<br />
persaraan, turut tidak dilupakan dengan pemberian<br />
cenderamata khas serta sijil penghargaan. Sebagai<br />
pengiktirafan kepada kecemerlangan kerja pegawai<br />
LHDNM, beberapa pegawai telah menerima anugerah<br />
Pingat, Bintang dan Darjah Kebesaran di peringkat<br />
Persekutuan dan negeri (Rujuk Jadual 30).<br />
5.4 Penghargaan<br />
Bagi memastikan pegawai mendapat motivasi untuk<br />
meningkatkan kecemerlangan kerja, berdedikasi<br />
terhadap tugas serta berintegriti tinggi, LHDNM terus<br />
mewujudkan peluang kenaikan pangkat serta memberi<br />
anugerah khidmat cemerlang dan lain-lain pengiktirafan<br />
kepada pegawainya. Galakan berkenaan seiring dengan<br />
dasar LHDNM yang peka kepada kebajikan pekerja,<br />
memberi peluang kemajuan kerjaya serta mengiktiraf<br />
kecemerlangan individu.<br />
Pegawai yang menampilkan kecemerlangan dalam tugas,<br />
diberi kenaikan pangkat dengan memangku jawatan<br />
lebih tinggi dan berpeluang diperakukan untuk kenaikan<br />
Pegawai LHDNM yang telah bersara daripada perkhidmatan<br />
serta pegawai yang mencapai prestasi cemerlang dalam<br />
perkhidmatan menerima anugerah daripada LHDNM sebagai<br />
penghargaan atas khidmat dan kecemerlangan mereka kepada<br />
organisasi.<br />
JADUAL 30 : PENERIMA PENGHARGAAN TAHUN <strong>2005</strong><br />
Penghargaan<br />
Jumlah Pegawai<br />
Memangku Jawatan Lebih Tinggi 107<br />
Perakuan Kenaikan Pangkat 21<br />
Anugerah Khidmat Cemerlang 725<br />
Pegawai Bersara Daripada<br />
Perkhidmatan<br />
Pegawai Berkhidmat Melebihi<br />
25 tahun<br />
Penerima Anugerah Daripada<br />
Kerajaan Persekutuan dan <strong>Negeri</strong><br />
92<br />
273<br />
54<br />
Jumlah 1272<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 57
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
DIARI HASIL<br />
58<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Diari HASIL<br />
12 Mac <strong>2005</strong><br />
LHDNM cawangan Wangsa Maju telah mengadakan<br />
Hari Keluarga cawangan di salah sebuah taman tema<br />
popular yang terdapat di Lembah Kelang. Program<br />
sedemikian mampu mengeratkan perhubungan<br />
pegawai dan ahli keluarga yang turut memberi<br />
kesan positif kepada moral, keberkesanan kerja<br />
serta semangat kekitaan yang amat diperlukan<br />
dalam organisasi.<br />
26 Mac <strong>2005</strong><br />
Pengarah LHDNM <strong>Negeri</strong> Pulau Pinang /Kedah/<br />
Perlis dan Pengarah LHDNM Cawangan Alor Setar<br />
menyambut ketibaan Penasihat Agama kepada<br />
Perdana Menteri Y.Bhg. Tan Sri Dr. Abdul Hamid<br />
Othman di Seminar Percambahan Pemikiran Islam<br />
Hadari, Peringkat <strong>Negeri</strong> Kedah. Seminar berkenaan<br />
telah dianjurkan oleh LHDNM Cawangan Alor Setar.<br />
30 Mac <strong>2005</strong><br />
Majlis Pelancaran Taklimat Pengisian Borang BE<br />
Sektor Awam Peringkat Daerah Sandakan oleh<br />
TKP Operasi dan Teknologi Maklumat. Program<br />
Pendidikan Cukai telah diadakan secara meluas<br />
sepanjang tahun <strong>2005</strong> bagi membantu pembayar<br />
cukai melaksanakan tanggung jawab percukaian<br />
mereka di dalam era Sistem Taksir Sendiri.<br />
Mac <strong>2005</strong><br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 59
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Diari HASIL<br />
15 Mei <strong>2005</strong><br />
Latihan Bantuan Kebakaran di Pejabat telah diadakan di<br />
LHDNM Cawangan Tawau dengan kerja sama Jabatan<br />
Bomba dan Penyelamat Daerah. Aktiviti berkenaan<br />
adalah sebahagian daripada langkah keselamatan<br />
yang perlu dilaksanakan di semua cawangan LHDNM.<br />
3 Jun <strong>2005</strong><br />
Majlis Perbarisan tamat Latihan Kursus Asas Polis<br />
Bantuan Siri 2/<strong>2005</strong> di Maktab Teknik Polis Diraja<br />
Malaysia (PDRM) Muar, Johor. Kursus berkenaan<br />
dilaksanakan untuk Pengawal Keselamatan LHDNM<br />
yang baru dilantik sebelum mereka memulakan tugas di<br />
seluruh cawangan LHDNM. Majlis telah disempurnakan<br />
oleh Ketua Pegawai Eksekutif LHDNM.<br />
16 Jun <strong>2005</strong><br />
Ketua Pegawai Eksekutif LHDNM menerima anugerah<br />
pangkat Kolonel Kehormat daripada Panglima Tentera<br />
Darat, Y. Bhg. Dato’ Sri Abdul Aziz bin Hj. Zainal, pada<br />
Upacara Pembukaan Kursus Asas Perajurit Muda Askar<br />
Wataniah di Akademi Percukaian Malaysia. Anugerah<br />
tersebut merupakan pengiktirafan kepada usaha gigih<br />
LHDNM untuk menerapkan Latihan Askar Wataniah<br />
kepada pegawainya.<br />
Mei - Jun <strong>2005</strong><br />
60<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Diari HASIL<br />
18 Jun <strong>2005</strong><br />
Kelab Rekreasi Jabatan Teknologi Maklumat LHDNM<br />
mengadakan aktiviti mendaki Gunung Ledang di<br />
Johor sebagai salah satu daripada aktiviti tahunan.<br />
Aktiviti sedemikian dapat meningkatkan ketahanan<br />
diri pegawai LHDNM disamping menanamkan<br />
semangat setiakawan dan juga berpasukan yang<br />
merupakan sebahagian daripada elemen penting<br />
bagi kecemerlangan organisasi.<br />
10 September <strong>2005</strong><br />
Kaunter Perkhidmatan LHDNM yang diadakan di<br />
Megamall Kuantan sempena Ekspo Bulan Bahasa dan<br />
Sastera Negara dikunjungi oleh YAB Dato’ Sri Adnan<br />
Yaakob, Menteri Besar Pahang. Kaunter Perkhidmatan<br />
luar pejabat yang diadakan dari masa ke masa<br />
memudahkan pembayar cukai mendapatkan khidmat<br />
nasihat berhubung cukai.<br />
25 September <strong>2005</strong><br />
YBM. Dato’ Tengku Putera Tengku Awang, Timbalan<br />
Menteri Kewangan II, merasmikan pembukaan<br />
Pusat Khidmat <strong>Hasil</strong> Hulu Langat di Kajang,<br />
Selangor. Ianya merupakan usaha berterusan<br />
LHDNM bagi meningkatkan tahap perkhidmatan<br />
melalui peningkatan lokasi perkhidmatan di<br />
daerah kecil yang dikenal pasti bagi kemudahan<br />
pelanggan.<br />
Jun - September <strong>2005</strong><br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 61
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Diari HASIL<br />
10 November <strong>2005</strong><br />
Pegawai LHDNM membuat pelbagai persembahan<br />
bagi menghiburkan hadirin dan pegawai yang<br />
menghadiri majlis ‘Malam <strong>Hasil</strong> <strong>2005</strong>’. Acara tahunan<br />
tersebut memberi penghargaan kepada pegawai<br />
yang telah mencapai prestasi cemerlang dalam tugas,<br />
pegawai yang telah bersara dalam tahun berkenaan<br />
serta pegawai yang telah bekerja melebihi 25 tahun<br />
dengan LHDNM.<br />
10 November <strong>2005</strong><br />
Majlis Penganugerahan Persijilan MS ISO 9001:2000<br />
Bagi Penaksiran Serta Pemungutan Cukai Keuntungan<br />
Hrta Tanah dan Duti Setem kepada LHDNM. Sijil telah<br />
disampaikan kepada Ketua Pegawai Eksekutif LHDNM<br />
oleh Y. Bhg. Dato’ Hj. Yaacob Hussin, Ketua Pengarah<br />
MAMPU. Persijilan berkenaan dan Persijilan yang telah<br />
diterima oleh Jabatan Pentadbiran LHDNM merupakan<br />
pengiktirafan sistem kualiti yang dilaksanakan oleh<br />
LHDNM.<br />
5 Disember <strong>2005</strong><br />
LHDNM telah memenangi Anugerah Perdana Teknologi<br />
Maklumat (APTM) <strong>2005</strong> Bagi Sektor Awam. Hadiah telah<br />
disampaikan oleh YAB Dato’ Seri Abdullah Hj Ahmad<br />
Badawi, Perdana Menteri Malaysia. Kemenangan itu<br />
membuktikan keupayaan LHDNM memanfaatkan<br />
penggunaan teknologi maklumat dalam pentadbiran<br />
percukaian.<br />
November - Disember <strong>2005</strong><br />
62<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
PERUBAHAN PERUNDANGAN<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 63
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Perubahan Perundangan<br />
Bajet 2006<br />
Pindaan peruntukan undang-undang percukaian<br />
berdasarkan kepada Bajet 2006 yang telah dibentangkan<br />
oleh YAB Perdana Menteri Malaysia merangkap Menteri<br />
Kewangan Pertama di Dewan Rakyat pada 30 September<br />
<strong>2005</strong>.<br />
1. Akta Cukai Pendapatan 1967 (Akta 53)<br />
A. Peruntukan khas pengenaan cukai pemberian<br />
opsyen syer pekerja (ESOS)<br />
Pemberian opsyen syer syarikat kepada pekerja<br />
adalah manfaat / perkuisit di bawah perenggan<br />
13(1)(a). Layanan cukai manfaat seperti berikut:<br />
i. subseksyen 25(1A) - baru<br />
Manfaat ESOS dikenakan cukai dalam tahun opsyen<br />
dilaksana. Bagaimanapun, taksiran kebelakangan<br />
tidak perlu dipinda.<br />
ii. subseksyen 32 (1A) - baru<br />
Nilai manfaat ialah nilai terendah antara nilai pada<br />
tarikh opsyen boleh laksana dengan nilai pada<br />
tarikh opsyen dilaksana. Tolakan diberi atas amaun<br />
yang dibayar bagi opsyen tersebut.<br />
Pindaan-pindaan ini berkuat kuasa mulai tahun<br />
taksiran 2006.<br />
B. Kerugian larasan dan elaun modal terkumpul jika<br />
berlaku perubahan pemegangan syer dalam<br />
syarikat<br />
i. Subseksyen 44(5A), (5B), (5C) dan (5D) - baru<br />
Kerugian larasan perniagaan bawa hadapan dan<br />
elaun modal bawa hadapan tidak boleh diserap<br />
dalam tahun berlaku perubahan lebih 50%<br />
pegangan syer syarikat.<br />
ii. Peruntukan khas sebelum pindaan<br />
dikuatkuasakan<br />
Syarikat dengan tempoh asas berakhir 31/10/<strong>2005</strong>,<br />
30/11/<strong>2005</strong> dan 31/12/<strong>2005</strong>, tarikh 30/9/<strong>2005</strong><br />
disifatkan hari terakhir tempoh asas tahun taksiran<br />
<strong>2005</strong> bagi ujian pemegangan syer di mana<br />
kerugian atau elaun modal boleh dibenarkan.<br />
C. Relif Kumpulan Bagi Syarikat<br />
[seksyen 44A - baru]<br />
Syarikat yang ditubuh dan bermastautin di Malaysia<br />
dibenarkan menyerah 50% kerugian larasan kepada<br />
syarikat berkaitan dalam kumpulan yang sama.<br />
Bagi membolehkan peruntukan relif kumpulan<br />
dilaksanakan, kedua-dua syarikat hendaklah:<br />
menjadi syarikat berkaitan sepanjang tempoh<br />
asas dan 12 bulan sebelum tempoh asas tersebut;<br />
mempunyai modal berbayar syer biasa melebihi<br />
RM2.5 juta di permulaan tempoh asas;<br />
mempunyai tempoh asas 12 bulan berakhir pada<br />
tarikh yang sama;<br />
membuat pilihan yang tidak boleh ditarikbalik;<br />
tertakluk kepada kadar cukai yang sama;<br />
menepati syarat ‘berkaitan’ yang ditetapkan;<br />
Bukan syarikat yang sedang menikmati insentif<br />
percukaian lain di bawah ACP 1967, Akta<br />
Penggalakan Pelaburan, 1976 atau Perintah<br />
Pengecualian seperti Taraf Perintis, Elaun Pelaburan<br />
Cukai, Elaun Pelaburan Semula dan lain-lain.<br />
Pindaan ini berkuat kuasa mulai tahun taksiran 2006.<br />
D. Potongan sumbangan wang tunai kepada<br />
perpustakaan awam - seksyen 44(8)<br />
Peruntukan sedia ada dikemas kini yang menjelaskan<br />
hanya sumbangan wang tunai dibenarkan sebagai<br />
potongan.<br />
Pindaan ini berkuat kuasa mulai tahun taksiran 2006.<br />
E. Potongan suami yang tidak mempunyai punca<br />
pendapatan kepada isteri - seksyen 45A.<br />
Peruntukan membenarkan potongan suami kepada<br />
isteri dalam keadaan suami tiada punca pendapatan<br />
yakni menganggur ataupun tidak bekerja.<br />
Pindaan ini berkuat kuasa mulai tahun taksiran 2006.<br />
Pindaan-pindaan ini berkuat kuasa mulai tahun<br />
taksiran 2006.<br />
64<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Perubahan Perundangan<br />
F. Potongan yuran pengajian bagi individu -<br />
perenggan 46(1)(f)<br />
Bidang pengajian yang layak diberi potongan<br />
diperluaskan kepada bidang perakaunan dan<br />
undang-undang. Ianya sejajar dengan hasrat<br />
meningkatkan modal insan berpengetahuan dan<br />
berkemahiran dan menjadikan pembelajaran<br />
sepanjang hayat sebagai satu agenda negara.<br />
Pindaan ini berkuat kuasa mulai tahun taksiran 2006.<br />
G. Potongan anak yang belajar di institusi<br />
pengajian tinggi (IPT) - subseksyen 48(3)<br />
Pembayar cukai dibenarkan menuntut potongan<br />
anak seperti berikut:-<br />
i. Potongan 4 kali ganda potongan biasa secara<br />
automatik bagi anak yang belajar di IPT Malaysia.<br />
Potongan 4 kali ganda turut dipanjangkan untuk<br />
anak yang belajar di IPT luar negara.<br />
ii. Potongan tambahan sebanyak RM4,000 kepada<br />
anak kurang upaya yang mengikuti pengajian di<br />
IPT.<br />
Bagi potongan berkenaan, anak hendaklah mengikuti<br />
kursus peringkat diploma dan ke atas di IPT dalam<br />
negeri atau kursus peringkat ijazah dan ke atas bagi<br />
anak yang belajar di IPT luar negara. Kursus dan IPT<br />
hendaklah diiktiraf oleh Kerajaan.<br />
Pindaan-pindaan ini berkuat kuasa mulai tahun<br />
taksiran 2006.<br />
H. Amaun defisit aktuari dalam menentukan<br />
pendapatan larasan dana pemegang saham<br />
bagi perniagaan insurans - seksyen 60<br />
(3A)(b)(ii) dan (4A)(b)(ii)<br />
Peruntukan dipinda yang menetapkan amaun defisit<br />
aktuari yang dipindah daripada dana pemegang<br />
saham kepada dana hayat adalah amaun sebenar.<br />
Pindaan ini berkuat kuasa mulai tahun taksiran 2006.<br />
I. (a) Syarikat Pegangan Pelaburan - seksyen 60F<br />
Syarikat pegangan pelaburan (IHC) didefinisikan<br />
sebagai syarikat yang aktiviti utamanya memegang<br />
pelaburan dan tidak kurang daripada 80% pendapatan<br />
kasar (termasuk pendapatan yang dikecualikan)<br />
yang diterima adalah daripada pegangan pelaburan<br />
tersebut.<br />
(b) Layanan cukai IHC yang tidak disenaraikan<br />
di Bursa Malaysia dan IHC yang disenaraikan<br />
di Bursa Malaysia.<br />
i. IHC yang tidak disenaraikan di Bursa Malaysia<br />
- seksyen 60F - dipinda<br />
Peruntukan seksyen 60F hanya terpakai kepada<br />
IHC yang tidak disenaraikan di Bursa Malaysia.<br />
Pendapatan daripada pegangan pelaburan bukan<br />
merupakan pendapatan perniagaan. Pendapatan<br />
selain daripada pegangan pelaburan hendaklah<br />
tertakluk sebagai pendapatan perenggan 4(f ).<br />
Perbelanjaan yang boleh dituntut masih tertakluk<br />
kepada had 25% perbelanjaan yang dibenarkan.<br />
ii. IHC yang disenaraikan di Bursa Malaysia - seksyen<br />
60FA (baru)<br />
pendapatan yang diterima adalah pendapatan<br />
daripada punca perniagaan seksyen 4(a).<br />
Pendapatan sewa, dividen dan faedah dianggap<br />
sebagai punca perniagaan yang berbeza.<br />
layanan cukai khas berhubung potongan<br />
perbelanjaan daripada punca perniagaan<br />
pelaburan iaitu:-<br />
a. dalam menentukan pendapatan larasan<br />
punca perniagaan,<br />
• potongan perbelanjaan tidak dibenarkan<br />
jika tiada pendapatan diterima daripada<br />
punca perniagaan;<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 65
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Perubahan Perundangan<br />
• potongan perbelanjaan dibenarkan<br />
terhad kepada amaun pendapatan<br />
kasar punca tersebut dan amaun lebihan<br />
adalah diabaikan; dan<br />
• potongan perbelanjaan bersama<br />
(common expenses) ditentukan<br />
berasaskan formula pendapatan kasar<br />
dan dibenarkan tolakan terhad kepada<br />
amaun pendapatan kasar. Amaun lebihan<br />
perbelanjaan bersama adalah diabaikan.<br />
b. dalam menentukan pendapatan statutori<br />
punca perniagaan, potongan elaun modal<br />
dibenarkan terhad kepada pendapatan<br />
larasan punca tersebut. Lebihan elaun modal<br />
yang tidak dapat diserap tidak boleh dihantar<br />
ke hadapan.<br />
Pindaan-pindaan ini berkuat kuasa mulai tahun<br />
taksiran 2006.<br />
iii. Mengekalkan manfaat kerugian dan elaun<br />
Jadual 3 - Peruntukan Khas Berhubung seksyen<br />
60FA<br />
Kerugian atau elaun modal yang dibenarkan<br />
dibawa hadapan di bawah peruntukan lama, boleh<br />
diserap oleh IHC daripada pendapatan puncapunca<br />
perniagaannya, jika ada, sehingga seluruh<br />
rugi dan elaun modal habis diserap.<br />
J. Tanggungjawab pengarah syarikat untuk<br />
membayar Potongan Cukai Berjadual (PCB) -<br />
seksyen 75A<br />
Pengarah syarikat bertanggungan secara bersesama<br />
dan berasingan membayar cukai yang kena dibayar<br />
oleh syarikat tersebut atas kegagalan memotong<br />
cukai daripada saraan pekerjanya dan untuk<br />
meremitkan potongan kepada Ketua Pengarah <strong>Hasil</strong><br />
<strong>Dalam</strong> <strong>Negeri</strong>.<br />
Pindaan ini berkuat kuasa pada 01 Januari 2006.<br />
K. Peruntukan membolehkan notis taksiran<br />
dikeluarkan selepas tempoh 6 tahun - seksyen<br />
91(4) (baru)<br />
Peruntukan memberi kuasa Ketua Pengarah <strong>Hasil</strong><br />
<strong>Dalam</strong> <strong>Negeri</strong> (KPHDN) membuat taksiran selepas<br />
tempoh enam tahun dalam hal taksiran ditentukan<br />
oleh mahkamah, atau atas apa-apa penarikan balik<br />
dan pembatalan mana-mana pengecualian, relif,<br />
peremitan atau kebenaran.<br />
Pindaan ini berkuat kuasa pada 01 Januari 2006.<br />
L. Taksiran disifatkan bagi amaun cukai kena<br />
dibayar kurang RM25 - Seksyen 95(1)<br />
Di bawah Sistem Taksir Sendiri, KPHDN disifatkan<br />
membangkitkan taksiran pada hari borang cukai<br />
pendapatan dikemukakan dan borang cukai<br />
pendapatan tersebut disifatkan sebagai notis<br />
taksiran. Sekiranya amaun cukai kena dibayar kurang<br />
daripada RM25, pembayar cukai perlu membayar<br />
jumlah tersebut kerana taksiran disifatkan telah<br />
dibangkitkan.<br />
Pindaan ini berkuat kuasa mulai tahun taksiran 2006.<br />
M. Anggaran cukai kena dibayar dan bayaran<br />
ansuran bagi syarikat - seksyen 107C (3)<br />
Syarikat boleh membuat anggaran cukai kena<br />
dibayar tidak kurang daripada lapan puluh lima<br />
peratus jumlah anggaran cukai asal/dipinda tahun<br />
taksiran sebelumnya.<br />
Pindaan ini berkuat kuasa mulai tahun taksiran 2006.<br />
N. Tabung Bayaran Balik Cukai (TBB) - seksyen<br />
111B(3)<br />
Bayaran balik cukai pendapatan akan dilakukan<br />
melalui TBB. Sebahagian daripada hasil pungutan<br />
cukai akan dimasukkan ke tabung tersebut untuk<br />
membolehkan bayaran balik dilakukan secara lebih<br />
cekap dan pantas.<br />
Pindaan ini berkuat kuasa pada 1 Januari 2006.<br />
66<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
O. Kuasa mengecualikan pendapatan tanpa<br />
pewartaan - seksyen 127(3)(b) dipinda dan<br />
seksyen 127 (3A) - baru<br />
Menteri Kewangan diberi kuasa mengecualikan<br />
mana-mana orang tanpa perlu mewartakan perintah<br />
pengecualian tersebut. Walau bagaimanapun,<br />
perintah pengecualian bagi mana-mana kumpulan<br />
orang atau bagi sesuatu pendapatan yang terpakai<br />
kepada pembayar cukai umum masih perlu<br />
diwartakan.<br />
Pindaan ini berkuat kuasa mulai pada 1 Oktober<br />
<strong>2005</strong>.<br />
Perubahan Perundangan<br />
R. Aset bernilai kecil - Jadual 3, perenggan 19A<br />
(baru)<br />
Aset yang bernilai kecil iaitu mempunyai nilai tidak<br />
melebihi RM1,000 setiap satu dibenarkan menuntut<br />
elaun modal sepenuhnya dalam setahun. Jumlah<br />
perbelanjaan layak aset berkenaan tidak boleh<br />
melebihi RM10,000 untuk setiap tahun taksiran.<br />
Walau bagaimanapun elaun modal aset bernilai kecil<br />
yang tidak dituntut mengikut peruntukan baru ini<br />
boleh terus dituntut di bawah peruntukan biasa di<br />
bawah Jadual 3.<br />
Pindaan ini berkuat kuasa mulai tahun taksiran 2006.<br />
P. Pindaan pada nama gelaran - subseksyen 134(2),<br />
136(2), 146(1) dan 147<br />
Pindaan bagi menyelaraskan nama gelaran yang<br />
diguna pakai pegawai dan staf LHDNM pada masa<br />
kini yang telah termaktub dalam Akta <strong>Lembaga</strong>.<br />
Nama gelaran pegawai teknikal dan pengurusan<br />
ialah:-<br />
• Pengarah <strong>Negeri</strong>;<br />
• Pengarah,<br />
• Timbalan Pengarah<br />
• Ketua Penolong Pengarah dan<br />
• Penolong Pengarah;<br />
Nama gelaran pegawai undang-undang ialah:-<br />
• Ketua Peguam <strong>Hasil</strong><br />
• Timbalan Peguam <strong>Hasil</strong><br />
• Peguam Kanan <strong>Hasil</strong><br />
• Peguam <strong>Hasil</strong><br />
Pindaan ini berkuat kuasa pada 1 Januari 2006.<br />
Q. (i) Ejen cukai - seksyen 153(3)<br />
Seorang juruaudit berlesen tidak lagi menjadi<br />
ejen cukai melainkan setelah mendapat<br />
kelulusan di bawah seksyen 153.<br />
ii) Peruntukan khas berhubung seksyen 153.<br />
Peruntukan disediakan bagi mengekalkan status<br />
juruaudit berlesen yang diluluskan sebelum 1<br />
Oktober <strong>2005</strong> sebagai ejen cukai sehingga tamat<br />
tempoh lesennya.<br />
Pindaan-pindaan ini berkuat kuasa pada 1 Januari<br />
2006.<br />
S. Jadual 4A dan 4C - dipotong<br />
Peruntukan Kecualian dan Peralihan untuk Jadual<br />
4A dan 4C<br />
Berikutan pengenalan relif kumpulan, peruntukan<br />
serahan kerugian kepada syarikat berkaitan dibawah<br />
Jadual 4C dan peruntukan berhubung dengan<br />
tuntutan 100% elaun pertanian di bawah Jadual 4A<br />
tidak diperlukan dan dipotong.<br />
Peruntukan kecualian dan peralihan mengekalkan<br />
manfaat yang telah diperolehi oleh syarikat di bawah<br />
Jadual 4A dan Jadual 4C yang ditentukan mengikut<br />
peruntukan lama sebelum berkuat kuasanya<br />
pemotongan tersebut.<br />
Pindaan ini berkuat kuasa mulai tahun taksiran 2006.<br />
T. Pengecualian cukai pendapatan royalti dinaikkan<br />
- perenggan 32 Jadual 6<br />
Pengecualian cukai royalti yang diterima oleh<br />
individu bermastautin di Malaysia berhubung hasil<br />
seni dan rakaman bayaran yang diterima berkaitan<br />
penerbitan, hak penggunaan mana-mana hasil<br />
seni (selain daripada lukisan asli) serta rakaman<br />
cakera dan pita dinaikkan daripada RM6,000 kepada<br />
RM10,000, pengecualian.<br />
Pindaan ini berkuat kuasa mulai tahun taksiran 2006.<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 67
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Perubahan Perundangan<br />
U. Pengecualian cukai atas pendapatan diskaun -<br />
perenggan 35 Jadual 6<br />
Pendapatan diskaun daripada punca berikut<br />
dikecualikan daripada cukai:<br />
• sekuriti atau bon yang dikeluarkan atau<br />
dijamin oleh kerajaan;<br />
• debentur, ‘other convertible loan stock’ yang<br />
diluluskan oleh Suruhanjaya Sekuriti; dan<br />
• Bon Simpanan Malaysia yang dikeluarkan oleh<br />
Bank Negara Malaysia.<br />
Pindaan ini berkuat kuasa mulai tahun taksiran 2006.<br />
V. Elaun Pelaburan Semula (EPS) Bagi Tahun Taksiran<br />
yang mana Tempoh Asas Bertindih - Jadual 7A<br />
Peruntukan menetapkan dalam kes tempoh asas<br />
bertindih, tempoh berkenaan merupakan tempoh<br />
asas bagi tahun taksiran pertama.<br />
Pindaan ini berkuat kuasa mulai<br />
2006.<br />
tahun taksiran<br />
2. AKTA CUKAI KEUNTUNGAN HARTA<br />
TANAH 1976 [AKTA 169]<br />
A. Kuasa Menteri mengecualikan pendapatan tanpa<br />
pewartaan - Seksyen 9(3)<br />
Menteri boleh mengecualikan seseorang daripada<br />
pengenaan cukai keuntungan harta tanah (CKHT)<br />
tanpa mewartakan pengecualian tersebut.<br />
Bagaimanapun, pengecualian bagi kumpulan orang<br />
atau bagi sesuatu jenis pendapatan masih perlu<br />
diwartakan.<br />
C. Pembayaran Balik Cukai Melalui TBB - seksyen<br />
24A<br />
Bagi memudah dan mempercepatkan pembayaran<br />
balik cukai, pembayaran balik bagi CKHT juga boleh<br />
dibuat melalui TBB. Sebelum pindaan, bayaran<br />
balik dilakukan melalui Kumpulan Wang Disatukan<br />
(Consolidated Fund) yang dikendalikan Jabatan<br />
Akauntan Negara.<br />
Pindaan ini berkuat kuasa pada 1 Januari 2006.<br />
D. Gelaran Pegawai LHDNM Selaras Dengan Struktur<br />
Baru LHDNM - seksyen 45(2) dan (5), seksyen 45(3)<br />
dan (4), seksyen 55 dan seksyen 56<br />
Pindaan adalah bagi menyelaraskan nama gelaran<br />
yang diguna pakai dalam struktur baru LHDNM,<br />
berbangkit daripada pindaan serupa yang dilakukan<br />
dalam ACP 1967.<br />
Pindaan ini berkuat kuasa pada 1 Januari 2006.<br />
E. Pengecualian CKHT rumah kediaman untuk setiap<br />
individu - Jadual 3, perenggan 3<br />
Peruntukan sedia ada mengganggap rumah<br />
kediaman isteri dimiliki oleh suami bagi tujuan<br />
membuat pilihan untuk pengecualian CKHT. Dengan<br />
pindaan, setiap individu layak membuat pilihan<br />
untuk mendapatkan pengecualian di bawah seksyen<br />
8, sekali seumur hidup bagi sebuah rumah kediaman<br />
milik sendiri.<br />
Pindaan ini berkuat kuasa pada 1 Oktober <strong>2005</strong>.<br />
Pindaan ini berkuat kuasa pada 1 Oktober <strong>2005</strong>.<br />
B. Pengeluaran notis taksiran cukai keuntungan<br />
harta tanah selepas perintah mahkamah dalam<br />
tempoh 6 tahun - seksyen 15(3)<br />
Tempoh membangkitkan taksiran adalah dalam<br />
tempoh 6 tahun selepas perintah mahkamah<br />
diperoleh ataupun bermula daripada tarikh sesuatu<br />
pengecualian cukai ditarik balik ataupun dibatalkan.<br />
Pindaan ini berkuat kuasa pada tarikh Akta<br />
dikuatkuasakan.<br />
68<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
3. AKTA SETEM 1949 [AKTA 378]<br />
A. “Certains contracts to be chargeable as<br />
conveyances on sale”- seksyen 21(2) - dipinda<br />
Perjanjian jualan aset tertentu seperti perniagaan,<br />
manfaat kontrak dan sebagainya boleh dikenakan<br />
duti secara ad valorem. Jika sebelum aset<br />
berkenaan dipindahkan pemeroleh menjualkannya<br />
dan perjanjian jualan kedua (sub-sale) melibatkan<br />
balasan yang tidak melebihi balasan bagi perjanjian<br />
pertama yang telah dikenakan duti ad valorem ,<br />
perjanjian kedua tersebut dikenakan duti tetap<br />
RM10.00 (jika perjanjian dimeterai) atau RM3.00 (jika<br />
perjanjian ditandatangani). Duti tetap RM3.00 telah<br />
dihapuskan sejak tahun 2001. Pindaan dibuat untuk<br />
menyelaraskan dengan penghapusan duti tersebut.<br />
Perubahan Perundangan<br />
Menteri diberi kuasa untuk mengecualikan duti<br />
atas mana-mana orang. Agar pemohon dapat<br />
menikmati manfaat pengecualian dengan cepat,<br />
pengecualian yang diluluskan ke atas kes spesifik<br />
dapat dikuatkuasakan tanpa perlu mewartakan<br />
perintah berkenaan.<br />
Pindaan ini berkuat kuasa pada 1 Oktober <strong>2005</strong>.<br />
D. Pembayaran Balik Cukai Melalui TBB - seksyen<br />
80A (baru)<br />
Bagi memudah dan mempercepatkan pembayaran<br />
balik duti setem tanpa melalui prosedur yang<br />
memerlukan dicaj kepada Kumpulan Wang Disatukan<br />
(Consolidated Fund), pindaan dibuat supaya<br />
pembayaran balik duti setem dibuat melalui TBB.<br />
Pindaan ini berkuat kuasa pada 1 Oktober <strong>2005</strong>.<br />
Pindaan ini berkuat kuasa pada 1 Januari 2006.<br />
B. Cek atau nota janji yang dikeluarkan atau dibuat<br />
di luar Malaysia- Perenggan 43(5)(b)<br />
Cek atau nota janji hutang yang dikeluarkan atau<br />
dibuat di luar Malaysia dan diterima di Malaysia<br />
tetapi belum disetemkan dengan sepenuhnya<br />
boleh disetemkan dengan pengenaan penalti. Jika<br />
cek atau nota janji hutang disetemkan lepas 30<br />
hari dari tarikh ianya diterima di Malaysia, amaun<br />
penalti yang dikenakan adalah RM25.00 atau empat<br />
kali ganda jumlah duti yang dikenakan, yang mana<br />
lebih rendah. Amaun penalti dikenakan tidak selaras<br />
dengan penalti di bawah perenggan 47A(1) seperti<br />
dipinda sejak tahun 2001. Pindaan ini dibuat untuk<br />
menyelaraskan dengan penalti yang ditetapkan di<br />
bawah perenggan 47A(1) tersebut.<br />
Pindaan ini berkuat kuasa pada 1 Oktober <strong>2005</strong>.<br />
C. Kuasa Menteri mengecualikan pendapatan tanpa<br />
pewartaan - seksyen 80(1) - dipinda, seksyen<br />
80(1A) - baru<br />
E. Jadual Pertama, sub item 22(5) - baru<br />
Bagi memudah dan mempercepatkan proses<br />
penyeteman surat cara perjanjian pinjaman untuk<br />
pembelian barang-barang di bawah prinsip Syariah<br />
Al Bai Bithaman Ajil, pindaan dibuat bagi duti ke atas<br />
surat cara ini dikenakan duti tetap RM10.00. Dengan<br />
pindaan ini prosedur perakuan peremitan tidak lagi<br />
diperlukan.<br />
Pindaan ini berkuat kuasa pada 1 Oktober <strong>2005</strong>.<br />
F. Jadual Kelima, perenggan 8 - dipinda<br />
Pindaan ini dibuat bertujuan menyelaraskan nama<br />
Kuala Lumpur Stock Exchange yang telah ditukar<br />
kepada Bursa Malaysia.<br />
Pindaan ini berkuat kuasa pada 1 Oktober <strong>2005</strong>.<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 69
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Perubahan Perundangan<br />
4. AKTA PETROLEUM (CUKAI PENDAPATAN)<br />
1967 [AKTA 543]<br />
A. Gelaran Pegawai LHDNM Selaras Dengan Struktur<br />
Baru LHDNM - subseksyen 2(1) - dipinda<br />
Pindaan adalah bagi menyelaraskan nama gelaran<br />
yang digunakan dalam struktur baru LHDNM,<br />
berbangkit daripada pindaan serupa yang dilakukan<br />
dalam ACP 1967.<br />
Pindaan ini berkuat kuasa pada 1 Januari 2006.<br />
B. Peruntukan membolehkan notis taksiran cukai<br />
petroleum dikeluarkan selepas tempoh 6 tahun<br />
- seksyen 39(3) (baru)<br />
Pindaan serupa dengan pindaan di bawah ACP<br />
1967 dipanjangkan kepada Akta Petroleum<br />
(Cukai Pendapatan) 1967. Dengan itu, tempoh<br />
membangkitkan taksiran adalah dalam tempoh 6<br />
tahun yang dikira daripada tarikh perintah mahkamah<br />
diperoleh ataupun daripada tarikh sesuatu<br />
pengecualian itu ditarik balik atau dibatalkan.<br />
Pindaan ini berkuat kuasa pada 1 Januari 2006.<br />
C. Pembayaran Balik Cukai Melalui TBB - seksyen<br />
50A, seksyen 81 - baru<br />
Bagi memudah dan mempercepatkan proses<br />
pembayaran balik tanpa melalui prosedur yang<br />
memerlukan dicaj kepada Kumpulan Wang Disatukan<br />
(Consolidated Fund), dicadangkan agar pembayaran<br />
balik bagi cukai pendapatan petroleum juga boleh<br />
dibuat melalui TBB.<br />
Pindaan ini berkuat kuasa pada 1 Januari 2006.<br />
D. Gelaran pegawai LHDNM selaras dengan struktur<br />
baru LHDNM subseksyen 69(2), subseksyen 69(3),<br />
(4) dan (5), subseksyen 77(1), seksyen 78<br />
Bagi menyelaraskan nama gelaran yang digunakan<br />
bagi pegawai LHDNM masa kini dengan gelaran<br />
jawatan yang diperkenalkan dalam Akta <strong>Lembaga</strong>,<br />
pindaan juga dibuat di bawah Akta Petroleum.<br />
Pindaan ini berkuat kuasa pada tarikh Akta ini dikuat<br />
kuasakan.<br />
5. Akta Cukai Aktiviti Perniagaan Luar<br />
Pesisir Labuan 1990 (LOBATA) [AKTA<br />
445]<br />
A. Gelaran pegawai LHDNM selaras dengan struktur<br />
baru LHDNM - seksyen 18<br />
Bagi menyelaraskan nama gelaran yang digunakan<br />
bagi pegawai LHDNM pada masa kini dengan gelaran<br />
jawatan yang termaktub dalam Akta <strong>Lembaga</strong>,<br />
pindaan juga dibuat di bawah Akta LOBATA.<br />
Pindaan ini berkuat kuasa pada tarikh Akta ini<br />
dikuatkuasakan.<br />
6. KAEDAH - KAEDAH CUKAI PENDAPATAN<br />
A. Kaedah-Kaedah Saraan Majikan. Peruntukan<br />
menghendaki majikan menyimpan maklumat<br />
dan rekod pekerja dan bayaran Potongan Cukai<br />
Berjadual (PCB) dalam tempoh 7 tahun.<br />
Kaedah-Kaedah Saraan Majikan dipinda bagi<br />
mewajibkan pihak majikan menyimpan rekod/<br />
maklumat berkaitan pekerja dalam tempoh yang<br />
ditetapkan. Ianya bertujuan membolehkan semakan<br />
dibuat atas rekod potongan cukai berjadual pekerja<br />
dan kegagalan majikan mematuhi peruntukan akan<br />
mengakibatkan pengenaan penalti di bawah seksyen<br />
120 ACP 1967.<br />
Kaedah-Kaedah ini berkuat kuasa mulai tahun<br />
taksiran 2006.<br />
B. Skop Perbelanjaan Bagi Penubuhan Amanah<br />
Pelaburan Hartanah (REIT) atau Tabung Amanah<br />
Hartanah (PTF)<br />
Bagi mengurangkan kos penubuhan REIT,<br />
perbelanjaan seperti bayaran guaman, perkhidmatan<br />
penilaian dan bayaran jururunding adalah dibenarkan<br />
sebagai potongan.<br />
Kaedah-Kaedah ini berkuat kuasa mulai tahun<br />
taksiran 2006.<br />
70<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Perubahan Perundangan<br />
C. Elaun Bangunan Industri (EBI) untuk bangunan<br />
yang didiami/digunakan oleh Syarikat Berstatus<br />
MSC yang diluluskan yang terletak di Cyberjaya.<br />
Bangunan yang terletak di Cyberjaya yang diduduki<br />
atau disewakan dan digunakan oleh syarikat<br />
berstatus MSC adalah dianggap sebagai bangunan<br />
industri. Bangunan hendaklah bangunan baru dan<br />
mesti didiami pada pertama kalinya oleh syarikat<br />
berstatus MSC. EBI dibenarkan pada kadar 10%<br />
setahun atas perbelanjaan bangunan yang layak<br />
kepada pemilik bangunan dalam menentukan<br />
pendapatan daripada aktiviti MSC yang diluluskan<br />
atau daripada penyewaan bangunan berkaitan.<br />
Kaedah-Kaedah ini berkuat kuasa mulai tahun<br />
taksiran 2006.<br />
D. Layanan cukai bagi perbelanjaan membangunkan<br />
kursus baru dan fi pematuhan (regulatory<br />
compliance cost) bagi kursus baru oleh IPTS.<br />
Bagi mengurangkan kos untuk membangunkan<br />
kursus baru, pindaan mencadangkan agar<br />
perbelanjaan bagi membangunkan kursus baru serta<br />
bayaran pematuhan yang berkenaan dibenarkan<br />
sebagai potongan dalam mengira pendapatan<br />
larasan dan dibenarkan untuk tempoh 3 tahun.<br />
Kaedah-Kaedah ini berkuat kuasa mulai tahun<br />
taksiran 2006.<br />
E. Galakan bagi skim latihan pasaran modal bagi<br />
graduan<br />
Bagi menggalakkan penyertaan sektor swasta, syarikat<br />
tersenarai di Bursa Malaysia yang menjalankan skim<br />
latihan yang di sahkan oleh Suruhanjaya Sekuriti,<br />
dibenarkan menuntut potongan dua kali bagi elaun<br />
yang dibayar kepada graduan yang menyertai skim<br />
latihan berkenaan. Tempoh latihan bermula daripada<br />
1 Oktober <strong>2005</strong> sehingga 31 Disember 2008. Potongan<br />
diberi bagi tempoh 3 tahun mulai daripada tarikh<br />
mendapat pengesahan dari Suruhanjaya Sekuriti.<br />
F. Potongan perbelanjaan statutori audit kepada<br />
syarikat<br />
Perbelanjaan audit yang dibelanjakan oleh syarikat<br />
tidak dibenarkan sebagai potongan kerana<br />
perbelanjaan tidak dilakukan dalam menghasilkan<br />
pendapatan tetapi dilakukan selepas pendapatan<br />
diperoleh dan sebagai mematuhi peruntukan<br />
statutori.<br />
Bagi mengurangkan kos menjalankan perniagaan<br />
dan menggalakkan pematuhan korporat,<br />
perbelanjaan statutori audit yang dibelanjakan oleh<br />
sesebuah syarikat dibenarkan sebagai potongan<br />
dalam mengira pendapatan larasan syarikat.<br />
Kaedah-Kaedah ini berkuat kuasa mulai tahun<br />
taksiran 2006.<br />
7. PERINTAH - PERINTAH CUKAI<br />
PENDAPATAN (PENGECUALIAN)<br />
A. Galakan bagi pakar bukan pemastautin yang<br />
menyediakan perkhidmatan latihan dalam bidang<br />
seni persembahan, kraf dan aktiviti teknikal.<br />
Dicadangkan pendapatan yang diterima oleh<br />
pakar bukan pemastautin dalam menyediakan<br />
perkhidmatan latihan dalam seni persembahan,<br />
kraf dan “related technical areas” dikecualikan cukai<br />
untuk tempoh 5 tahun mulai TT 2006 hingga TT 2010.<br />
Dengan pengecualian ini, peruntukan berhubung<br />
dengan cukai pegangan tidak terpakai.<br />
Perintah ini berkuat kuasa mulai tahun taksiran 2006.<br />
Kaedah-Kaedah ini berkuat kuasa pada 1 Oktober<br />
<strong>2005</strong>.<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 71
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Perubahan Perundangan<br />
8. PERINTAH - PERINTAH DUTI SETEM<br />
(PENGECUALIAN)<br />
9. PERINTAH CUKAI KEUNTUNGAN HARTA<br />
TANAH (PENGECUALIAN)<br />
A. Pengecualian duti bagi penggabungan syarikat<br />
disenaraikan di Bursa Malaysia<br />
Bagi menggalakkan syarikat tersenarai di Bursa<br />
Malaysia berkembang dan bersaing di peringkat<br />
global, pengecualian duti setem diberi kepada<br />
penggabungan dan pengambilalihan syarikat<br />
tersenarai dalam Bursa Malaysia yang telah mendapat<br />
kelulusan Suruhanjaya Sekuriti mulai daripada 01<br />
Oktober <strong>2005</strong> sehingga 31 Disember 2007.<br />
A. Pengecualian cukai bagi penggabungan syarikat<br />
disenaraikan di Bursa Malaysia<br />
Insentif berupa pengecualian CKHT diberikan<br />
kepada syarikat disenaraikan di Bursa Malaysia yang<br />
bergabung atau mengambil alih syarikat lain yang<br />
tersenarai di Bursa Malaysia.<br />
Cadangan ini berkuat kuasa pada 01 Oktober <strong>2005</strong>.<br />
Perintah ini berkuat kuasa pada 01 Oktober <strong>2005</strong>.<br />
B. Remitan 50% atas pinjaman SME - Jadual 5A, item<br />
27(a) Jadual Pertama<br />
Pada masa ini, duti setem surat cara perjanjian<br />
pinjaman termasuk pinjaman yang dibuat oleh<br />
syarikat kecil dan sederhana (SME) duti berikut<br />
dikenakan:-<br />
• RM1.00 bagi setiap RM1,000 atau sebahagian<br />
daripada RM250,000 pinjaman dan RM5.00<br />
bagi setiap RM1,000 atau sebahagian bagi<br />
lebihan RM250,000 pinjaman, atau<br />
• RM5.00 bagi setiap RM1,000 atau sebahagian<br />
daripadanya atas amaun pinjaman.<br />
Bagi mengurangkan kos pinjaman, dicadangkan<br />
50% remitan duti setem yang kena dibayar atas surat<br />
cara perjanjian pinjaman bagi amaun tidak melebihi<br />
RM1,000,000 yang diberikan atau diberikan kepada<br />
suatu syarikat kecil dan sederhana.<br />
Perintah ini berkuat kuasa pada 01 Oktober <strong>2005</strong>.<br />
72<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
PENYATA KEWANGAN<br />
Sijil Ketua Audit Negara 74<br />
Penyata Pengerusi Dan Seorang 75<br />
Anggota <strong>Lembaga</strong> <strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong> <strong>Negeri</strong><br />
Pengakuan Oleh Pegawai Utama Yang 76<br />
Bertanggungjawab Ke Atas Pengurusan<br />
Kewangan <strong>Lembaga</strong> <strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong> <strong>Negeri</strong><br />
Lembaran Imbangan Pada 31 Disember <strong>2005</strong> 77<br />
Penyata Pendapatan 78<br />
Bagi Tahun Berakhir 31 Disember <strong>2005</strong><br />
Penyata Perubahan <strong>Dalam</strong> Ekuiti 79<br />
Bagi Tahun Berakhir 31 Disember <strong>2005</strong><br />
Penyata Aliran Tunai 80<br />
Bagi Tahun Berakhir 31 Disember <strong>2005</strong><br />
Nota-Nota Kepada Akaun 81<br />
Bagi Tahun Berakhir 31 Disember <strong>2005</strong><br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 73
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Penyata Kewangan<br />
SIJIL KETUA AUDIT NEGARA<br />
MENGENAI PENYATA KEWANGAN<br />
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
BAGI TAHUN BERAKHIR 31 DISEMBER <strong>2005</strong><br />
Penyata kewangan <strong>Lembaga</strong> <strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong> <strong>Negeri</strong> Malaysia bagi tahun berakhir 31 Disember<br />
<strong>2005</strong> telah diaudit oleh wakil saya. Pihak pengurusan bertanggungjawab terhadap penyata<br />
kewangan ini. Tanggungjawab saya adalah mengaudit dan memberi pendapat terhadap penyata<br />
kewangan tersebut.<br />
2. Pengauditan telah dilaksanakan mengikut Akta Audit 1957 dan berpandukan piawaian<br />
pengauditan yang diluluskan. Piawaian tersebut menghendaki pengauditan dirancang dan<br />
dilaksanakan untuk mendapat kepastian yang munasabah sama ada penyata kewangan<br />
adalah bebas daripada kesilapan atau ketinggalan yang ketara. Pengauditan itu termasuk<br />
memeriksa rekod secara semak uji, menyemak bukti yang menyokong angka dan memastikan<br />
pendedahan yang mencukupi dalam penyata kewangan. Penilaian juga dibuat terhadap<br />
prinsip perakaunan yang digunakan dan penyampaian penyata kewangan secara keseluruhan.<br />
3. Pada pendapat saya, penyata kewangan ini memberi gambaran yang benar dan saksama<br />
terhadap kedudukan kewangan <strong>Lembaga</strong> <strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong> <strong>Negeri</strong> Malaysia pada 31 Disember<br />
<strong>2005</strong>, hasil operasi serta aliran tunainya untuk tahun tersebut berdasarkan piawaian perakaunan<br />
yang diluluskan.<br />
(TAN SRI DATO’ SETIA HAJI AMBRIN BIN BUANG)<br />
KETUA AUDIT NEGARA<br />
MALAYSIA<br />
PUTRAJAYA<br />
28 JULAI 2006<br />
74<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Penyata Kewangan<br />
PENYATA PENGERUSI<br />
DAN SEORANG ANGGOTA<br />
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Kami, DATO’ SRI IZZUDDIN BIN DALI dan DATO’ MOHD. SALLEH BIN MAHMUD yang<br />
merupakan Pengerusi dan salah seorang Anggota <strong>Lembaga</strong> LEMBAGA HASIL DALAM<br />
NEGERI MALAYSIA dengan ini menyatakan bahawa pada pendapat Anggota <strong>Lembaga</strong>,<br />
Lembaran Imbangan, Penyata Pendapatan, Penyata Perubahan <strong>Dalam</strong> Ekuiti dan Penyata<br />
Aliran Tunai yang berikut ini berserta dengan nota-nota di dalamnya adalah disediakan<br />
untuk menunjukkan pandangan yang benar dan saksama berkenaan kedudukan kewangan<br />
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA pada 31 Disember <strong>2005</strong>, hasil kendaliannya dan<br />
perubahan kedudukan kewangannya bagi tahun yang berakhir pada tarikh tersebut.<br />
Bagi pihak <strong>Lembaga</strong>,<br />
DATO’ SRI IZZUDDIN BIN DALI<br />
PENGERUSI<br />
26 APRIL 2006<br />
KUALA LUMPUR<br />
DATO’ MOHD. SALLEH BIN MAHMUD<br />
ANGGOTA<br />
26 APRIL 2006<br />
KUALA LUMPUR<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 75
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Penyata Kewangan<br />
PENGAKUAN OLEH PEGAWAI UTAMA<br />
YANG BERTANGGUNGJAWAB KE ATAS PENGURUSAN KEWANGAN<br />
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Saya, ZAKARIA BIN A. SAMAD pegawai utama yang bertanggungjawab ke atas pengurusan<br />
kewangan LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA dengan ikhlasnya mengakui<br />
bahawa Lembaran Imbangan, Penyata Pendapatan, Penyata Perubahan <strong>Dalam</strong> Ekuiti dan<br />
Penyata Aliran Tunai yang berikut ini berserta dengan nota-nota di dalamnya, mengikut<br />
sebaik-baik pengetahuan dan kepercayaan saya, adalah betul dan saya membuat ikrar ini<br />
dengan sebenarnya mempercayai bahawa ianya itu adalah benar dan atas kehendakkehendak<br />
Akta Akuan Berkanun, 1960.<br />
Sebenarnya dan sesungguhnya diakui oleh )<br />
penama di atas di Kuala Lumpur pada )<br />
26 APRIL 2006 )<br />
ZAKARIA BIN A. SAMAD<br />
Di hadapan saya,<br />
PESURUHJAYA SUMPAH<br />
AHMAD MD.TAWIL<br />
JABATAN PEMATUHAN LHDN<br />
BAHAGIAN PENGESAHAN<br />
JLN. DUTA, KUALA LUMPUR<br />
76<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Penyata Kewangan<br />
LEMBARAN IMBANGAN<br />
PADA 31 DISEMBER <strong>2005</strong><br />
<strong>2005</strong> 2004<br />
Nota RM RM<br />
HARTANAH, LOJI DAN PERALATAN 3 314,068,079 258,155,520<br />
PINJAMAN KEPADA KAKITANGAN 4 4,419,125 7,471,672<br />
318,487,204 265,627,192<br />
ASET SEMASA<br />
Pinjaman Kepada Kakitangan 4 2,587,197 3,558,724<br />
Wang Cagaran dan Prabayar 5 201,747 93,682<br />
Bayaran Pendahuluan 6 8,275,659 2,294,031<br />
Pelbagai Penghutang 7 57,613,707 32,295,187<br />
Faedah Terakru 47,499 478,409<br />
Simpanan Tetap dan Pelaburan Jangka Pendek 8 130,000,000 101,000,000<br />
Wang Tunai dan Baki Bank 4,392,890 8,811,227<br />
JUMLAH ASET SEMASA 203,118,699 148,531,260<br />
LIABILITI SEMASA<br />
Pe lbagai Pemiutang 9 86,431,808 79,563,113<br />
Pinjaman Berjangka 10 17,237,500 11,237,500<br />
Pemiutang Pajakan - 3,606,833<br />
Peruntukan Yuran Audit 64,000 64,000<br />
Deposit 2,918,671 -<br />
JUMLAH LIABILITI SEMASA 106,651,979 94,471,446<br />
ASET SEMASA BERSIH 96,466,720 54,059,814<br />
JUMLAH ASET BERSIH 414,953,924 319,687,006<br />
DIBIAYAI OLEH:<br />
Kumpulan Wang Pembangunan 11 124,305,764 134,095,430<br />
Kumpulan Wang Amanah 12 1,411,162 1,260,029<br />
Kumpulan Wang Lain 13 36,000,000 36,000,000<br />
Lebihan Terkumpul 14 180,088,039 102,445,088<br />
341,804,965 273,800,547<br />
LIABILITI JANGKA PANJANG<br />
Pinjaman Berjangka 10 73,148,959 45,886,459<br />
414,953,924 319,687,006<br />
Nota-nota di muka surat 81 hingga 95 merupakan sebahagian asas Penyata Kewangan ini.<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 77
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Penyata Kewangan<br />
PENYATA PENDAPATAN<br />
BAGI TAHUN BERAKHIR PADA 31 DISEMBER <strong>2005</strong><br />
<strong>2005</strong> 2004<br />
Nota RM RM<br />
<strong>Hasil</strong> 15 714,441,625 558,731,640<br />
Pendapatan Operasi Lain 56,656 (9,721)<br />
Kos Kakitangan 16 (425,556,353) (383,827,150)<br />
Susutnilai Hartanah, Loji dan Peralatan (44,919,709) (30,077,718)<br />
Perbelanjaan Operasi Lain (162,675,502) (146,724,384)<br />
Lebihan / (Kurangan) Daripada Operasi 81,346,717 (1,907,333)<br />
Kos Kewangan (6,678,549) (4,657,243)<br />
Pendapatan Dari Pelaburan Dan Pinjaman 2,974,783 3,197,674<br />
Lebihan / (Kurangan) Pendapatan Tahun Semasa<br />
77,642,951 (3,366,902)<br />
Nota-nota di muka surat 81 hingga 95 merupakan sebahagian asas Penyata Kewangan ini.<br />
78<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Penyata Kewangan<br />
PENYATA PERUBAHAN DALAM EKUITI<br />
BAGI TAHUN BERAKHIR 31 DISEMBER <strong>2005</strong><br />
Kumpulan<br />
Wang<br />
Pembangunan<br />
Kumpulan<br />
Wang<br />
Amanah<br />
Kumpulan<br />
Wang Lain<br />
Lebihan /<br />
(Kurangan)<br />
Terkumpul<br />
Jumlah<br />
RM RM RM RM RM<br />
Baki pada 31 Disember<br />
2003 107,650,724 1,053,709 36,000,000 105,233,559 249,937,992<br />
Lebihan / (Kurangan)<br />
Semasa 15,765,984 206,320 - (3,366,902) 12,605,402<br />
Baki pada 31 Disember<br />
2004 123,416,708 1,260,029 36,000,000 101,866,657 262,543,394<br />
Pelarasan 10,678,722 - - 578,431 11,257,153<br />
Baki Yang Dikira Semula 134,095,430 1,260,029 36,000,000 102,445,088 273,800,547<br />
Lebihan / (Kurangan)<br />
Semasa (9,789,666) 151,133 - 77,642,951 68,004,418<br />
Baki pada 31 Disember<br />
<strong>2005</strong> 124,305,764 1,411,162 36,000,000 180,088,039 341,804,965<br />
Nota-nota di muka surat 81 hingga 95 merupakan sebahagian asas Penyata Kewangan ini.<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 79
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Penyata Kewangan<br />
PENYATA ALIRAN TUNAI<br />
BAGI TAHUN BERAKHIR 31 DISEMBER <strong>2005</strong><br />
<strong>2005</strong> 20 04<br />
Nota RM RM<br />
ALIRAN TUNAI DARI AKTIVITI OPERASI<br />
Terimaan Pemberian Kerajaan Persekutuan Dan<br />
Pendapatan Lain 17 659,833,380 506,207,739<br />
Bayaran Kepada Pembekal Dan Kakitangan 18 (584,713,331) (473,047,572)<br />
TUNAI BERSIH DARI AKTIVITI OPERASI 75,120,049 33,160,167<br />
ALIRAN TUNAI DARI AKTIVITI PELABURAN<br />
Pembelian Hartanah, Loji dan Peralatan (100,908,029) (47,080,479)<br />
Terimaan Daripada Pelupusan Hartanah, Loji dan<br />
5 8,393 3,300<br />
Peralatan<br />
Pendapatan Dari Pelaburan Dan Pinjaman 3,405,693 2,825,481<br />
TUNAI BERSIH DIGUNAKAN DALAM AKTIVITI<br />
PELABURAN (97,443,943) (44,251,698)<br />
ALIRAN TUNAI DARI AKTIVITI PEMBIAYAAN<br />
Kumpulan Wang Pembangunan 19,531,770 35,646,620<br />
Kumpulan Wang Amanah 181,093 348,235<br />
Terimaan Pembiayaan Pinjaman Berjangka 48,000,000 -<br />
Pembayaran Pinjaman Berjangka (14,737,500) (11,237,500)<br />
Pinjaman Kepada Kakitangan 4,024,074 4,766,897<br />
Pemiutang Pajakan (3,606,833) 3,606,833<br />
Kos Kewangan Dibayar (6,487,047) (4,605,520)<br />
TUNAI BERSIH DIGUNAKAN DALAM AKTIVITI<br />
PEMBIAYAAN 46,905,557 28,525,565<br />
Pertambahan Bersih Tunai 24,581,663 17,434,034<br />
Tunai Dan Kesetaraan Tunai Pada Awal Tahun 109,811,227 92,377,193<br />
Tunai Dan Kesetaraan Tunai Pada Akhir Tahun 134,392,890 109,811,227<br />
Nota-nota di muka surat 81 hingga 95 merupakan sebahagian asas Penyata Kewangan ini.<br />
80<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Penyata Kewangan<br />
NOTA-NOTA KEPADA PENYATA KEWANGAN<br />
BAGI TAHUN BERAKHIR 31 DISEMBER <strong>2005</strong><br />
1. MAKLUMAT KORPORAT<br />
<strong>Lembaga</strong> <strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong> <strong>Negeri</strong> Malaysia (LHDNM) telah ditubuhkan pada 1 Mac 1996 di bawah Akta <strong>Lembaga</strong><br />
<strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong> <strong>Negeri</strong> Malaysia 1995 (Akta 533).<br />
LHDNM bertindak sebagai ejen kepada Kerajaan dan memberi perkhidmatan dalam pentadbiran, pentaksiran,<br />
pemungutan dan penguatkuasaan pembayaran cukai pendapatan, cukai pendapatan petroleum, cukai<br />
keuntungan harta tanah, cukai aktiviti perniagaan luar persisir Labuan, duti setem, duti harta pesaka dan cukaicukai<br />
lain.<br />
2. DASAR PERAKAUNAN UTAMA<br />
2.1. Asas Perakaunan<br />
Akaun LHDNM telah disediakan mengikut kelaziman kos sejarah dan sejajar dengan kehendak piawaian<br />
perakaunan yang diluluskan.<br />
2.2. Hartanah, Loji dan Peralatan<br />
2.2.1. Mulai tahun 2003, hartanah, loji dan peralatan yang diperolehi melalui Kumpulan Wang<br />
Pembangunan dan Kumpulan Wang Amanah telah ditunjukkan secara berasingan.<br />
2.2.2. Hartanah, loji dan peralatan dengan kos pembeliannya tidak kurang daripada RM1,000.00 seunit akan<br />
dipermodalkan. Walau bagaimanapun permaidani, langsir dan seumpamanya yang diperolehi tanpa<br />
mengira kos tidak akan dipermodalkan.<br />
2.3. Susutnilai<br />
Hartanah, loji dan peralatan diakaunkan pada kos. Tanah Milik Bebas dan Bangunan <strong>Dalam</strong> Pembinaan tidak<br />
disusutnilaikan. Susutnilai dikira berdasarkan kaedah garis lurus sepanjang tempoh jangka hayat berguna aset<br />
berkenaan.<br />
Kadar susutnilai tahunan adalah seperti berikut :-<br />
Tanah - Sewa pajak<br />
Berdasarkan tempoh sewa pajak<br />
Bangunan<br />
2%<br />
Alat Kelengkapan<br />
20%<br />
Perabot dan Lengkapan<br />
20%<br />
Kenderaan<br />
20%<br />
Pengubahsuaian<br />
20%<br />
Komputer<br />
33.33%<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 81
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Penyata Kewangan<br />
2.4. Pajakan Kewangan<br />
Hartanah, loji dan peralatan yang dibeli dengan pajakan kewangan dipermodalkan dalam penyata kewangan<br />
dan penglibatan yang berkaitan diambilkira sebagai tanggungan. Bayaran faedah diserapkan ke dalam<br />
Penyata Pendapatan sepanjang tempoh pajakan untuk memberi kadar faedah yang tetap atas tanggungan<br />
pajakan yang tinggal.<br />
2.5. Pengiktirafan Pendapatan<br />
2.5.1. Pelaburan<br />
Pendapatan faedah dari simpanan Skim Konvensional diambilkira atas dasar akruan, manakala<br />
pendapatan keuntungan dari simpanan Skim Al-Mudharabah diiktiraf apabila keuntungan<br />
diterima.<br />
2.5.2. Keuntungan Skim Perlindungan Insurans Syarikat Takaful<br />
Pendapatan keuntungan dari Skim Perlindungan Insurans Syarikat Takaful diiktiraf apabila<br />
keuntungan diterima.<br />
2.5.3. Keuntungan Pelupusan Hartanah, Loji dan Peralatan<br />
Pendapatan keuntungan daripada pelupusan hartanah, loji dan peralatan diiktiraf apabila<br />
keuntungan diterima.<br />
2.6. Pengiktirafan Pemberian Kerajaan Persekutuan<br />
2.6.1. Kumpulan Wang Pembangunan<br />
Pemberian Kerajaan Persekutuan yang diterima untuk tujuan pembiayaan kos projek<br />
pembangunan adalah hanya diambilkira sebagai pendapatan dalam Penyata Pendapatan<br />
(Kumpulan Wang Pembangunan) tahun ia digunakan atau untuk perbelanjaan modal bagi<br />
tempoh hayat aset yang diperolehi mengikut jumlah pindahan tahunan yang sepadan<br />
dengan caj susutnilai.<br />
2.6.2. Kumpulan Wang Pinjaman Kenderaan<br />
Geran Pinjaman Kenderaan yang diterima atau peruntukan yang dipindahkan daripada<br />
Pemberian Kerajaan Persekutuan untuk tujuan membiayai pinjaman kenderaan kepada kakitangan<br />
adalah dikreditkan ke Kumpulan Wang Pinjaman Kenderaaan.<br />
2.6.3. Kumpulan Wang Pinjaman Komputer<br />
Geran Pinjaman komputer yang diterima atau peruntukan yang dipindahkan daripada<br />
Pemberian Kerajaan Persekutuan untuk tujuan membiayai pinjaman komputer<br />
kepada kakitangan adalah dikreditkan ke Kumpulan Wang Pinjaman Komputer.<br />
2.6.4. Kumpulan Wang Amanah<br />
Geran Wang Amanah yang diterima atau peruntukan yang dipindahkan daripada Pemberian<br />
Kerajaan Persekutuan untuk tujuan membiayai aktiviti yang dijalankan oleh Akademi Percukaian<br />
Malaysia dikreditkan ke Kumpulan Wang Amanah.<br />
2.6.5. Kumpulan Wang Pelaburan<br />
Geran Pelaburan yang diterima atau peruntukan yang dipindahkan daripada Pemberian Kerajaan<br />
Persekutuan untuk tujuan pelaburan adalah dikreditkan ke Kumpulan Wang Pelaburan.<br />
82<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Penyata Kewangan<br />
2.7 Pinjaman Kakitangan<br />
Pinjaman kakitangan dinyatakan pada kos.<br />
2.8 Pinjaman Berjangka<br />
Pinjaman berjangka dinyatakan pada kos.<br />
2.9 Penghutang<br />
Penghutang dinyatakan pada kos. Hutang lapuk dihapuskira pada tempoh ia dikenalpasti. Anggaran atas hutang<br />
ragu dibuat berdasarkan ke atas semakan amaun tertunggak pada akhir tahun kewangan.<br />
2.10 Pemiutang<br />
Pemiutang dinyatakan pada kos iaitu pada nilai setara yang di jangka akan dibayar pada masa<br />
hadapan bagi barangan dan perkhidmatan yang diterima.<br />
2.11. Pertukaran Matawang Asing<br />
Perkara-perkara dalam Penyata Pendapatan ditukarkan pada kadar pertukaran pada tarikh urusniaga. Perbezaan<br />
pertukaran diambilkira dalam Penyata Pendapatan.<br />
2.12. Tunai dan Kesetaraan Tunai<br />
LHDNM telah menuruti kaedah langsung di dalam penyediaan aliran tunai. Tunai dan Kesetaraan Tunai adalah<br />
terdiri daripada pelaburan jangka pendek, simpanan tetap dan tunai.<br />
2.13. Polisi Pengurusan Risiko Kewangan<br />
Polisi pengurusan risiko kewangan LHDNM, untuk memastikan LHDNM mempunyai sumber kewangan yang<br />
mencukupi bagi tujuan operasi. LHDNM menjalankan operasinya berdasarkan polisi yang telah diluluskan oleh<br />
LHDNM dan Kerajaan.<br />
Berikut adalah risiko kewangan yang utama dihadapi oleh LHDNM dan polisi yang berkaitan aktiviti utama<br />
pengoperasian:-<br />
2.13.1. Risiko Kadar Faedah<br />
LHDNM meminjam pada asas kadar tetap dari Kumpulan Wang Amanah Pencen untuk<br />
mengurangkan kenaikan kadar faedah dan seterusnya mengurangkan risiko kadar faedah.<br />
2.13.2. Risiko Kredit<br />
Risiko kredit adalah dikawal melalui prosedur kelulusan kredit, had dan pemantauan. Semakan<br />
dalaman ke atas kredit akan dilakukan sekiranya risiko tersebut adalah material.<br />
2.13.3. Risiko Kecairan dan Aliran Tunai<br />
Pengurusan risiko kecairan secara berhati-hati melibatkan pengekalan tunai dan kesediaan dana yang<br />
mencukupi melalui kemudahan kredit. Oleh kerana operasi asas agak dinamik, LHDNM bermatlamat<br />
untuk mempertahankan fleksibiliti kewangan dengan mengekalkan kemudahan kredit yang sedia<br />
ada.<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 83
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Penyata Kewangan<br />
3. HARTANAH, LOJI DAN PERALATAN<br />
HARTANAH, LOJI DAN PERALATAN - KESELURUHAN<br />
Kos :<br />
Tanah Bangunan Bangunan<br />
<strong>Dalam</strong><br />
Pembinaan<br />
Alat<br />
Perabot &<br />
Kelengkapan Lengkapan Perabot &<br />
Kenderaan Pengubah<br />
- suaian<br />
Komputer Jumlah<br />
RM RM RM RM RM RM RM RM RM<br />
1 Januari <strong>2005</strong> 41,265,442 136,153,490 19,921,112 26,777,104 6,095,795 15,049,224 5,188,452 208,405,021 458,855,640<br />
Campur : Pembelian - 48,000,000 20,085,431 2,568,557 1,083,957 257,615 574,194 28,338,275 100,908,029<br />
Tolak : Pelupusan - - - (69,645) (33,846) (190,874) (24,527) (4,380,649) (4,699,541)<br />
Campur/(Tolak): Pelarasan Lain - - - - 3,800 - (3,800) - -<br />
31 Disember <strong>2005</strong> 41,265,442 184,153,490 40,006,543 29,276,016 7,149,706 15,115,965 5,734,319 232,362,647 555,064,128<br />
Susutnilai :<br />
1 Januari <strong>2005</strong> 2,196,259 12,052,729 - 20,337,068 3,876,672 9,928,730 2,977,900 149,330,762 200,700,120<br />
Campur : Caj Semasa 465,170 3,683,070 - 2,502,932 891,295 1,639,575 909,050 34,858,577 44,949.669<br />
Tolak : Pelupusan - - - (59,510) (32,085) (190,869) (24,523) (4,346,753) (4,653,740)<br />
Campur/(Tolak): Pelarasan Lain - - - - - - -<br />
31 Disember <strong>2005</strong> 2,661,429 15,735,799 - 22,780,490 4,735,945 11,377,436 3,862,364 179,842,586 240,996,049<br />
Nilai Buku Bersih pada<br />
31 Disember <strong>2005</strong><br />
38,604,013 168,417,691 40,006,543 6,495,526 2,413,761 3,738,529 1,871,955 52,520,061 314,068,079<br />
Nilai Buku Bersih pada<br />
31 Disember 2004<br />
39,069,183 124,100,761 19,921,112 6,440,036 2,219,123 5,120,494 2,210,552 59,074,259 258,155,520<br />
84<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Penyata Kewangan<br />
3.1 HARTANAH, LOJI DAN PERALATAN - MENGURUS<br />
Tanah Bangunan Bangunan<br />
<strong>Dalam</strong><br />
Pembinaan<br />
Alat<br />
Kelengkapan Lengkapan Perabot &<br />
Kenderaan Pengubah<br />
- suaian<br />
Komputer Jumlah<br />
Kos :<br />
RM RM RM RM RM RM RM RM RM<br />
1 Januari <strong>2005</strong> 17,628,822 119,153,490 - 22,022,165 5,984,547 15,049,224 4,860,293 61,608,033 246,306,574<br />
Campur : Pembelian - 48,000,000 - 2,332,217 1,083,957 257,615 574,194 7,297,769 59,545,752<br />
Tolak : Jualan/Pelupusan - - - (69,645) (33,846) (190,874) (19,827) (328,296) (642,488)<br />
Campur/(Tolak): Pelarasan Lain - - - - 3,800 - (3,800) - -<br />
31 Disember <strong>2005</strong> 17,628,822 167,153,490 - 24,284,737 7,038,458 15,115,965 5,410,860 68,577,506 305,209,838<br />
Susutnilai :<br />
1 Januari <strong>2005</strong> 1,018,962 11,372,729 - 16,828,721 3,822,656 9,928,730 2,681,564 48,623,070 94,276,432<br />
Campur : Caj Semasa 37,374 3,343,070 - 1,829,936 869,866 1,639,575 879,987 7,009,698 15,609,506<br />
Tolak : Pelupusan - - - (59,510) (32,085) (190,869) (19,824) (305,633) (607,921)<br />
Campur/(Tolak): Pelarasan Lain - - - - - - -<br />
31 Disember <strong>2005</strong> 1,056,336 14,715,799 - 18,599,147 4,660,500 11,377,436 3,541,664 55,327,135 109,278,017<br />
Nilai Buku Bersih pada<br />
31 Disember <strong>2005</strong><br />
Nilai Buku Bersih pada<br />
31 Disember 2004<br />
16,572,486 152,437,691 - 5,685,590 2,377,958 3,738,529 1,869,196 13,250,371 195,931,821<br />
16,609,860 107,780,761 - 5,193,444 2,161,891 5,120,494 2,178,729 12,984,963 152,030,142<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 85
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Penyata Kewangan<br />
3.2 HARTANAH, LOJI DAN PERALATAN -<br />
PERUNTUKAN WANG PEMBANGUNAN<br />
Tanah Bangunan Bangunan<br />
<strong>Dalam</strong><br />
Pembinaan<br />
Alat<br />
Kelengkapan<br />
Perabot &<br />
Lengkapan<br />
Kenderaan Pengubah<br />
- suaian<br />
Komputer Jumlah<br />
Kos :<br />
RM RM RM RM RM RM RM RM RM<br />
1 Januari <strong>2005</strong> 23,636,620 17,000,000 19,921,112 4,635,314 107,148 - 328,159 146,791,438 212,419,791<br />
Campur : Pembelian - - 20,085,431 236,340 - - - 21,005,275 41,327,046<br />
Tolak : Pelupusan - - - - - - (4,700) (4,052,353) (4,057,053)<br />
Campur/(Tolak) : Pelarasan Lain - - - - - - - - -<br />
31 Disember <strong>2005</strong> 23,636,620 17,000,000 40,006,543 4,871,654 107,148 - 323,459 163,744,360 249,689,784<br />
Susutnilai :<br />
1 Januari <strong>2005</strong> 1,177,297 680,000 - 3,436,427 49,919 - 296,336 100,702,143 106,342,122<br />
Campur : Caj Semasa 427,796 340,000 - 652,455 21,429 - 29,063 27,839,460 29,310,203<br />
Tolak : Pelupusan - - - - - - (4,699) (4,041,120) (4,045,819)<br />
Campur/(Tolak) : Pelarasan Lain - - - - - - - - -<br />
31 Disember <strong>2005</strong> 1,605,093 1,020,000 - 4,088,882 71,348 - 320,700 124,500,483 131,606,506<br />
Nilai Buku Bersih pada<br />
31 Disember <strong>2005</strong><br />
22,031,527 15,980,000 40,006,543 782,772 35,800 - 2,759 39,243,877 118,083,278<br />
Nilai Buku Bersih pada<br />
31 Disember 2004<br />
22,459,323 16,320,000 19,921,112 1,198,887 57,229 31,823 46,089,295 106,077,669<br />
86<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Penyata Kewangan<br />
3.3 HARTANAH, LOJI DAN PERALATAN - PERUNTUKAN WANG AMANAH<br />
Tanah Bangunan Bangunan<br />
<strong>Dalam</strong><br />
Pembinaan<br />
Alat<br />
Kelengkapan Lengkapan Perabot &<br />
Kenderaan Pengubah<br />
- suaian<br />
Komputer Jumlah<br />
Kos :<br />
RM RM RM RM RM RM RM RM RM<br />
1 Januari <strong>2005</strong> - - - 119,625 4,100 - - 5,550 129,275<br />
Campur : Pembelian - - - - - - - 35,231 35,231<br />
Tolak : Pelupusan - - - - - - - - -<br />
Campur/(Tolak) : Pelarasan Lain - - - - - - - -<br />
31 Disember <strong>2005</strong> - - - 119,625 4,100 - - 40,781 164,506<br />
Susutnilai :<br />
1 Januari <strong>2005</strong> - - - 71,920 4,097 - - 5,549 81,566<br />
Campur : Caj Semasa - - - 20,541 - - - 9,419 29,960<br />
Tolak : Pelupusan - - - - - - - - -<br />
Campur/(Tolak) : Pelarasan Lain - - - - - - - - -<br />
31 Disember <strong>2005</strong> - - - 92,461 4,097 - - 14,968 111,526<br />
Nilai Buku Bersih pada<br />
31 Disember <strong>2005</strong> - - 27,164 3 - - 25,813 52,980<br />
Nilai Buku Bersih pada<br />
31 Disember 2004 - - 47,705 3 - - 1 47,709<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 87
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Penyata Kewangan<br />
4. PINJAMAN KEPADA KAKITANGAN<br />
Pinjaman Kenderaan 3,762,530 6,487,610<br />
Pinjaman Komputer 656,595 984,062<br />
4,419,125 7,471,672<br />
<strong>2005</strong><br />
RM<br />
2004<br />
RM<br />
Jumlah pinjaman kenderaan dan komputer perlu<br />
dibayar dalam tempoh 12 bulan (termasuk di bawah<br />
aset semasa):<br />
Pinjaman Kenderaan 1,945,697 2,684,934<br />
Pinjaman Komputer 641,500 873,790<br />
2,587,197 3,558,724<br />
7,006,322 11,030,396<br />
5. WANG CAGARAN DAN PRABAYAR<br />
<strong>2005</strong><br />
RM<br />
2004<br />
RM<br />
Cagaran Air 5,000 -<br />
Cagaran Elektrik 159,000 7,500<br />
Prabayar Pelbagai 37,747 86,182<br />
201,747 93,682<br />
6. BAYARAN PENDAHULUAN<br />
Pendahuluan Emolumen 1,982 12,554<br />
Pendahuluan Kakitangan 146,420 111,333<br />
Pendahuluan Pelbagai 8,127,257 2,170,144<br />
<strong>2005</strong><br />
RM<br />
2004<br />
RM<br />
8,275,659 2,294,031<br />
7. PELBAGAI PENGHUTANG<br />
<strong>2005</strong><br />
RM<br />
2004<br />
RM<br />
Penghutang Emolumen 35,657 -<br />
Penghutang Perniagaan 50 -<br />
Penghutang Pemberian* 57,578,000 32,295,187<br />
57,613,707 32,295,187<br />
*Penghutang Pemberian adalah baki Pemberian Kerajaan Persekutuan yang belum diterima dalam tahun semasa<br />
dan akan dibayar kepada LHDNM pada tahun berikutnya.<br />
88<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Penyata Kewangan<br />
8. SIMPANAN TETAP DAN PELABURAN JANGKA PENDEK<br />
Bank -Bank Berlesen 25,000,000 17,000,000<br />
Syarikat -Syarikat Diskaun 95,000,000 84,000,000<br />
Syarikat -Syarikat Kewangan Berlesen 10,000,000 -<br />
130,000,000 101,000,000<br />
<strong>2005</strong><br />
RM<br />
2004<br />
RM<br />
9. PELBAGAI PEMIUTANG<br />
<strong>2005</strong><br />
RM<br />
2004<br />
RM<br />
Bekalan dan Perkhidmatan 25,400,180 27,507,836<br />
Faedah Pinjaman Berjangka Terakru 450,119 258,617<br />
Imbuhan Belum Bayar 53,768,841 45,291,187<br />
Kakitangan LHDNM - 11,986<br />
Kumpulan Wang Simpanan Pekerja 6,493,205 6,238,870<br />
Pertubuhan Keselamatan Sosial 319,393 254,547<br />
Wang Cagaran 70 70<br />
86,431,808 79,563,113<br />
10. PINJAMAN BERJANGKA<br />
Bayaran Balik Pinjaman Berjangka<br />
- <strong>Dalam</strong> Setahun 23,143,015 14,809,639<br />
- 1 Hingga 5 Tahun 64,709,293 39,709,169<br />
- Selepas 5 Tahun 32,096,459 12,599,598<br />
119,948,767 67,118,406<br />
Tolak: Kos Perkhidmatan Ke Atas Pinjaman<br />
Berjangka 29,562,308 9,994,447<br />
Nilai Semasa Pinjaman Berjangka<br />
90,386,459 57,123,959<br />
<strong>2005</strong><br />
RM<br />
2004<br />
RM<br />
Pinjaman Berjangka Ditunjukkan Di dalam :<br />
<strong>2005</strong><br />
2004<br />
RM<br />
R M<br />
Liabiliti Semasa 17,237,500 11,237,500<br />
Liabiliti Jangka Panjang 73,148,959 45,886,459<br />
90,386,459 57,123,959<br />
Pada tahun <strong>2005</strong>, LHDNM telah memperolehi pinjaman daripada Kumpulan Wang Amanah Pencen sebanyak RM48<br />
juta untuk membiayai pembelian bangunan pejabat iaitu Menara Jati di Johor Bahru. Bayaran perkhidmatan bagi<br />
pinjaman ini adalah 6.5% setahun atas kadar tetap dan dibayar dalam tempoh 8 tahun.<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 89
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Penyata Kewangan<br />
LHDNM juga telah memperolehi pinjaman daripada Kumpulan Wang Amanah Pencen sebanyak RM89.9 Juta<br />
pada tahun 2001 untuk membiayai pembelian empat buah bangunan pejabat iaitu Antap Plaza di Ipoh, Wisma<br />
Mercu Wawasan di Tawau, Wisma <strong>Hasil</strong> di Miri dan Bangunan Wisma Perkeso di Kota Bharu serta sebidang tanah<br />
di Lot 2, Jalan 14/2, Seksyen 4, Bandar Baru Bangi, Selangor. Bayaran perkhidmatan bagi pinjaman ini adalah 7%<br />
atas baki harian dan dibayar dalam tempoh 8 tahun.<br />
11. KUMPULAN WANG PEMBANGUNAN<br />
Kumpulan Wang Pembangunan terdiri daripada Pemberian Kerajaan Persekutuan yang diberi untuk<br />
membiayai projek-projek pembangunan.<br />
<strong>2005</strong><br />
2004<br />
RM<br />
RM<br />
Baki Pada 1 Januari 134,095,430 118,329,446<br />
Pemberian Kerajaan Persekutuan 19,544,986 36,000,000<br />
153,640,416 154,329,446<br />
Tolak: Pemberian Pembangunan<br />
Dilunaskan:<br />
Perbelanjaan Tunai Yang Tidak<br />
Membentuk Aset Tetap 13,216 353,380<br />
Perbelanjaan Bukan Tunai Yang<br />
Tidak Membentuk Aset Tetap 11,233<br />
-<br />
Susutnilai Semasa 29,310,203 19,880,636<br />
29,334,652 20,234,016<br />
Baki Pada 31 Disember 124,305,764 134,095,430<br />
12. KUMPULAN WANG AMANAH<br />
Kumpulan Wang Amanah terdiri daripada Kumpulan Wang Amanah Akademi Percukaian Malaysia dan<br />
Kumpulan Wang Amanah Kursus-kursus Antarabangsa. Kumpulan Wang Amanah Akademi Percukaian Malaysia<br />
ditubuhkan bagi memperakaunkan segala pendapatan dan perbelanjaan berkaitan kebajikan peserta kursus,<br />
aktiviti latihan, penyelidikan dan penerbitan yang dijalankan oleh Akademi Percukaian Malaysia.<br />
Kumpulan Wang Amanah Kursus-kursus Antarabangsa pula merupakan baki peruntukan bagi kursus-kursus<br />
antarabangsa yang dikendalikan oleh Akademi Percukaian Malaysia dengan kerjasama Unit Perancangan<br />
Ekonomi, Jabatan Perdana Menteri di bawah Program Kerjasama Teknikal Malaysia.<br />
90<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Penyata Kewangan<br />
12. KUMPULAN WANG AMANAH (SAMBUNGAN)<br />
Pendapatan<br />
Akademi<br />
Percukaian<br />
Malaysia<br />
<strong>2005</strong> 2004<br />
Kursus -<br />
Kursus<br />
Antarabangsa<br />
Jumlah Akademi<br />
Percukaian<br />
Malaysia<br />
Kursus -<br />
Kursus<br />
Antarabangsa<br />
Jumlah<br />
RM RM RM RM RM RM<br />
<strong>Hasil</strong> Dari Kerajaan - 579,423 579,423 - 630,500 630,500<br />
<strong>Hasil</strong> Dari Sumber <strong>Dalam</strong>an 212,998 - 212,998 305,221 - 305,221<br />
212,998 579,423 792,421 305,221 630,500 935,721<br />
Tolak: Perbelanjaan<br />
Perbelanjaan tunai 136,467 474,861 614,328 118,855 468,631 587,486<br />
Susutnilai 29,960 - 29,960 26,100 - 26,100<br />
166,427 474,861 641,288 144,955 468,631 613,586<br />
Lebihan Semasa 46,571 104,562 151,133 160,266 161,869 322,135<br />
Lebihan Terkumpul Dari Tahun Lepas 715,485 544,544 1,260,029 555,219 382,675 937,894<br />
Lebihan Terkumpul Di Bawa Kehadapan 762,056 649,106 1,411,162 715,485 544,544 1,260,029<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 91
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Penyata Kewangan<br />
13. KUMPULAN WANG LAIN<br />
<strong>2005</strong><br />
RM<br />
2004<br />
RM<br />
Kumpulan Wang Pinjaman Kenderaan 15,000,000 15,000,000<br />
Kumpulan Wang Pinjaman Komputer 3,000,000 3,000,000<br />
Kumpulan Wang Pelaburan 18,000,000 18,000,000<br />
36,000,000 36,000,000<br />
14. LEBIHAN TERKUMPUL<br />
<strong>2005</strong><br />
2004<br />
RM<br />
RM<br />
Lebihan Terkumpul Dari Tahun Lepas 102,445,088 105,811,990<br />
Lebihan/(Kurangan) Pendapatan Tahun Semasa<br />
Lebihan Terkumpul Dibawa Ke Hadapan<br />
77,642,951 (3,366,902)<br />
15. HASIL<br />
180,088,039 102,445,088<br />
<strong>Hasil</strong> utama LHDNM adalah pemberian yang diterima daripada Kerajaan Persekutuan atas<br />
perkhidmatannya sebagai ejen. <strong>Hasil</strong> juga terdiri daripada pendapatan dari sumber-sumber seperti<br />
berikut:<br />
<strong>2005</strong><br />
RM<br />
2004<br />
RM<br />
Pemberian Kerajaan Persekutuan 684,925,450 538,120,250<br />
Pemberian Pembangunan Dilunaskan 29,334,652 20,234,016<br />
Jualan Barang -Barang Cetak Yang Lain 106,733 116,897<br />
Perkhidmatan dan Bayaran Perkhidmatan 12,740 78,495<br />
Keuntungan Skim Perlindungan Insuran Syarikat<br />
Takaful 55,946 4,885<br />
Denda dan Hukuman 1,226 400<br />
Pendapatan Lain 4,878 176,697<br />
714,441,625 558,731,640<br />
16. KOS KAKITANGAN<br />
<strong>2005</strong><br />
RM<br />
2004<br />
RM<br />
Gaji dan Upahan 276,728,461 262,373,113<br />
Elaun Tetap 12,319,021 11,377,737<br />
Sumbangan Berkanun Untuk Kakitangan 61,499,527 55,113,688<br />
Elaun Lebih Masa 4,221,716 4,104,859<br />
Faedah-Faedah Kewangan Yang Lain 70,787,628<br />
425,556,353<br />
50,857,753<br />
383,827,150<br />
92<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Penyata Kewangan<br />
17. TERIMAAN PEMBERIAN KERAJAAN PERSEKUTUAN DAN PENDAPATAN LAIN<br />
<strong>2005</strong><br />
RM<br />
2004<br />
RM<br />
Jumlah <strong>Hasil</strong> (Nota 15) 714,441,625 558,731,640<br />
Pemberian Pembangunan Dilunaskan (29,334,652) (20,234,016)<br />
Pendapatan Operasi Lain 56,656 (9,721)<br />
Untung/(Rugi) Pelupusan Aset Tetap (47,436) 15,023<br />
Penghutang Pemberian (25,282,813) (32,295,187)<br />
659,833,380 506,207,739<br />
18. BAYARAN KEPADA PEMBEKAL DAN KAKITANGAN<br />
<strong>2005</strong><br />
RM<br />
2004<br />
RM<br />
Kos Kakitangan (Nota 16) 425,556,353 383,827,150<br />
Perbelanjaan Operasi Lain 162,675,502 146,724,384<br />
Perbelanjaan Tunai dan Bukan Tunai Yang<br />
T idak Membentuk Aset Tetap (24,450) (353,380)<br />
Perbelanjaan Bukan Tunai (23,610) (254,312)<br />
Pelbagai Pemiutang (6,677,193) (57,993,641)<br />
Deposit (2,918,671) 5,599<br />
Wang Cagaran dan Prabayar 108,065 74,741<br />
Bayaran Pendahuluan 5,981,628 1,017,031<br />
Penghutang Emolumen dan Perniagaan 35,707 -<br />
584,713,331 473,047,572<br />
19. PENGLIBATAN MODAL<br />
<strong>2005</strong><br />
2004<br />
RM<br />
RM<br />
Dilulus dan Dikontrakkan 166,988,858 -<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 93
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Penyata Kewangan<br />
20. INSTRUMEN KEWANGAN<br />
20.1. Risiko Kadar Faedah<br />
Risiko kadar faedah di mana instrumen kewangan ak an berubah akibat daripada perubahan kadar faedah di<br />
pasaran dan kadar faedah efektif berdasarkan kedudukan aset kewangan dan liabiliti kewangan seperti berikut:<br />
Jumlah Nilai<br />
Bawaan<br />
<strong>Dalam</strong><br />
Setahun<br />
1 Hingga 5<br />
Tahun<br />
Selepas 5<br />
Tahun<br />
Kadar Faedah<br />
Ef ektif<br />
<strong>2005</strong><br />
Aset Kewangan<br />
RM’000 RM’000 RM’000 RM’000 %<br />
Pinjaman Kepada Kakitangan 7,006 2,587 4,419 - 4<br />
Simpanan Tetap dan Pelaburan<br />
Jangka Pendek 130,000 130,000 - - 2.8 - 3<br />
Tunai Di Bank dan Di Tangan 4,393 4,393 - - -<br />
Liabiliti Kewangan<br />
Pinjaman Berjangka 90,386 17,238 52,648 20,500 6.5 - 7<br />
Pemiutang Pajakan - - - - -<br />
2004<br />
Aset Kewangan<br />
Pinjaman Kepada Kakitangan 11,030 3,559 7,206 265 4<br />
Simpanan Tetap dan Pelaburan<br />
Jangka Pendek 101,000 101,000 - - 2.6 - 3<br />
Tunai Di Bank dan Di Tangan 8,811 8,811 - - -<br />
Liabiliti Kewangan<br />
Pinjaman Berjangka 57,124 11,237 44,948 939 7<br />
Pemiutang Pajakan 3,607 3,607 - - 10<br />
20.2. Risiko Kredit<br />
Risiko kredit maksimum berkaitan dengan aset kewangan yang dikenalpasti adalah nilai bawaan yang dinyatakan<br />
di dalam Lembaran Imbangan.<br />
LHDNM tidak mempunyai penumpuan khas terhadap risiko kredit dengan mana-mana pihak.<br />
20.3. Nilai Saksama<br />
Nilai bawaan bagi semua aset kewangan dan liabiliti kewangan LHDNM pada tarikh Lembaran Imbangan adalah<br />
dianggarkan pada nilai saksama.<br />
94<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Penyata Kewangan<br />
21. PELARASAN TAHUN SEBELUMNYA<br />
21.1. Pengkelasan Semula<br />
<strong>Dalam</strong> tahun semasa, LHDNM telah mengkelaskan semula perbelanjaan mengurus dan perbelanjaan yang tidak<br />
membentuk aset tetap yang mana telah direkodkan sebagai aset Kumpulan Wang Pembangunan.<br />
21.2. Angka Perbandingan<br />
Angka perbandingan telah dinyatakan semula berdasarkan pengkelasan semula seperti berikut:<br />
Lembaran Imbangan<br />
Seperti Yang<br />
Dilaporkan<br />
Sebelumnya<br />
Pelarasan<br />
Seperti Yang<br />
Telah Dilaraskan<br />
RM RM RM<br />
Hartanah, Loji dan<br />
Peralatan 246,898,367 11,257,153 258,155,520<br />
Kumpulan Wang<br />
Pembangunan (123,416,708) (10,678,722) (134,095,430)<br />
Lebihan Terkumpul (101,866,657) (578,431) (102,445,088)<br />
22. CUKAI PENDAPATAN<br />
LHDNM dikecualikan daripada cukai pendapatan menurut seksyen 127(3)(b) Akta Cukai Pendapatan 1967 bagi<br />
tempoh mulai tahun taksiran 1997 sehingga ke tahun-tahun taksiran berikutn ya. Pengecualian cukai<br />
ini tidak meliputi pendapatan dividen.<br />
23. ANGKA-ANGKA PERBANDINGAN<br />
Angka-angka perbandingan tertentu telah disusun semula untuk disesuaikan dengan persembahan akaun bagi<br />
tahun semasa.<br />
24. MAKLUMAT AM<br />
Bilangan kakitangan bagi LHDNM pada akhir tahun kewangan adalah seramai 8,216 orang (2004: 8,042 orang).<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 95
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
LAMPIRAN<br />
Statistik 97<br />
Perjanjian Pengelakan Percukaian 98<br />
Dua Kali (PPDK) dan Latihan<br />
Kadar Cukai Dan Duti 101<br />
Ketetapan Umum 104<br />
Litigasi 105<br />
96<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Lampiran<br />
Statistik<br />
HASIL KERAJAAN PERSEKUTUAN, CUKAI LANGSUNG DAN ANGGARAN DISEMAK<br />
2001<br />
RM Juta<br />
2002<br />
RM Juta<br />
2003<br />
RM Juta<br />
2004<br />
RM Juta<br />
<strong>2005</strong><br />
RM Juta<br />
<strong>Hasil</strong> Kerajaan Persekutuan 79,567 83,515 92,608 96,917 106,304<br />
Cukai Langsung 41,794 44,324 42,820 48,634 56,855<br />
Anggaran Disemak Cukai Langsung 34,246 46,125 46,481 46,424 48,345<br />
PUNGUTAN CUKAI MENGIKUT KATEGORI<br />
2001<br />
RM Juta<br />
2002<br />
RM Juta<br />
2003<br />
RM Juta<br />
2004<br />
RM Juta<br />
<strong>2005</strong><br />
RM Juta<br />
Syarikat 21,582.40 27,383.21 23,161.27 24,558.30 28,058.05<br />
Individu 7,629.13 6,095.16 7,571.72 9,470.66 10,222.92<br />
Petroleum 9,858.23 7,636.22 8,465.84 10,716.60 14,676.45<br />
Duti Setem 1,645.50 1,769.62 2,007.25 2,377.40 2,485.24<br />
Cukai Keuntungan Harta Tanah (CKHT) 228.58 344.09 266.12 152.62 216.44<br />
Koperasi 65.48 69.02 62.32 48.98 59.37<br />
Cukai Aktiviti Perniagaan Luar Pesisir<br />
Labuan (IOFC)<br />
12.61 11.71 17.43 15.51 15.02<br />
Cukai Pegangan 770.14 1,013.88 1,265.76 1,292.28 1,118.67<br />
Cukai lain - lain* 2.33 1 .37 1.86 1.36 2.40<br />
Jumlah 41,794.90 44,324.31 42,819.57 48,633.71 56,854.56<br />
*Nota: Cukai lain-lain: Duti Harta Pusaka dan Pendaftaran Perniagaan<br />
AUDIT CUKAI<br />
2001 2002 2003 2004 <strong>2005</strong><br />
Bilangan Kes Diaudit 1,826 1,926 2,679 6,439 9,405<br />
Bilangan Kes Selesai 1,604 1,850 2,462 4,657 7,204<br />
Cukai dan Penalti (RM’000) 51,254 77,031 182,592 429,307 635,401.74<br />
PENYIASATAN<br />
2001 2002 2003 2004 <strong>2005</strong><br />
Bilangan Kes 748 656 769 794 719<br />
Cukai dan Penalti (RM’000) 397,258 386,488 615,511 620,260 762,970<br />
PEMPROSE SAN BORANG NYATA CUKAI PENDAPATAN (BN)<br />
2001 2002 2003 2004 <strong>2005</strong><br />
Bilangan BN Keluar 2,852,813 3,379,759 3,348,732 3,431,662<br />
Bilangan BN Terima 1,897,504 2,159,596 2,179,309 2,335,525<br />
3,908,065<br />
2,986,738<br />
Bilangan BN Taksir 1,591,081 1,895,210 2,139,284 2,394,297<br />
*<br />
* Maklumat taksiran bagi tahun <strong>2005</strong> akan ditunjukkan dalam <strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> LHDNM tahun berikutnya.<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 97
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Perjanjian Pengelakan Pencukaian Dua Kali (PPDK)<br />
dan Program Latihan<br />
PPDK YANG TELAH BERKUAT KUASA<br />
1. Albania 27. Malta<br />
2. Argentina (Perjanjian Terhad) 28. Mauritius<br />
3. Australia 29. Mongolia<br />
4. Austria 30. Namibia<br />
5. Bahrain 31. Netherlands<br />
6. Bangladesh 32. New Zealand<br />
7. Belgium 33. Norway<br />
8. Canada 34. Pakistan<br />
9. China 35. Papua New Guinea<br />
10. Croatia 36. Philippines<br />
11. Czech Republic 37. Poland<br />
12. Denmark 38. Romania<br />
13. Egypt 39. Russia<br />
14. Fiji 40. Saudi Arabia (Perjanjian Terhad)<br />
15. Finland 41. Singapore<br />
16. France 42. South Korea<br />
17. Germany 43. Sri Lanka<br />
18. Hungary 44. Sweden<br />
19. India 45. Switzerland<br />
20. Indonesia 46. Thailand<br />
21. Ireland 47. Turkey<br />
22. Italy 48. United Arab Emirates<br />
23. Japan 49. United Kingdom<br />
24. Jordan 50. United States of America (Perjanjian Terhad)<br />
25. Lebanon 51. Uzbekistan<br />
26. Luxembourg 52. Vietnam<br />
PPDK YANG TELAH DIWARTAKAN<br />
1. Iran 5. Seychelles<br />
2. Kyrgyztan 6. Sudan<br />
3. Morocco 7. Singapore (Perjanjian baru)<br />
4. Myanmar 8. Zimbabwe<br />
PPDK YANG TELAH SELESAI DIRUNDINGKAN<br />
1. Brunei Darussalam 7. Oman<br />
2. Chile 8. Saudi Arabia (Perjanjian Baru)<br />
3. Germany (Perjanjian Baru) 9. South Africa<br />
4. Indonesia (Protokol) 10. Spain<br />
5. Kuwait 11. Venezuela<br />
6. Kazakhstan<br />
PPDK YANG SEDANG DALAM RUNDINGAN<br />
1. Bosnia and Herzegovina 8. Russia (Perjanjian Baru)<br />
2. Brazil 9. South Korea (Perjanjian Baru)<br />
3. Finland (Perjanjian Baru) 10. Syria<br />
4. Laos 11. Tunisia<br />
5. Mexico 12. Uruguay<br />
6. Norway (Perjanjian Baru) 13. Yemen<br />
7. Portugal<br />
98<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Lampiran<br />
PERSIDANGAN, SEMINAR , MESYUARAT, BENGKEL DAN KURSUS YANG DIHADIRI<br />
OLEH PEGAWAI LHDNM DI LUAR NEGARA<br />
Persidangan / Seminar / Mesyuarat /<br />
Bengkel / Kursus<br />
Tempat / Tarikh Anjuran Bil. Peserta<br />
Advisory Group Meeting with Non - OECD<br />
Economies<br />
Ottawa, Canada<br />
1-2 May <strong>2005</strong><br />
OECD<br />
2 orang<br />
39 th CIAT General Assembly Buenos Aires, Argentina<br />
18-21 April <strong>2005</strong><br />
CIAT<br />
3 orang<br />
CATA Management Committee Meeting<br />
London, UK<br />
10 - 11 Mei <strong>2005</strong><br />
CATA<br />
3 orang<br />
26 th CATA Technical Conference Ottawa, Canada<br />
28 Ogos - 2 Sept <strong>2005</strong><br />
CATA<br />
8 orang<br />
2 nd ATAIC Technical Conference Teheran, Iran<br />
29 Nov - 3 Dis <strong>2005</strong><br />
7 th SGATAR Working Level Meeting Hong Kong, SAR<br />
17 - 20 Mei <strong>2005</strong><br />
ATAIC<br />
SGATAR<br />
5 orang<br />
2 orang<br />
10 th Annual International Tax Meeting on Tax<br />
Treaties & Transfer Pricing<br />
Paris, France<br />
21 - 23 Sept <strong>2005</strong><br />
OECD<br />
3 orang<br />
OECD Global Forum on Exchange of Information<br />
Melbourne, Australia<br />
15 –16 Nov <strong>2005</strong><br />
OECD<br />
2 orang<br />
Transfer Pricing Guidelines<br />
Chonan, South Korea<br />
17 - 21Jan <strong>2005</strong><br />
OECD<br />
2 orang<br />
Tax Treaty Negotiations<br />
Seoul, South Korea<br />
11 – 15 April <strong>2005</strong><br />
OECD<br />
2 orang<br />
Taxation on Financial Instruments<br />
Chonan, South Korea<br />
13 - 17 Jun <strong>2005</strong><br />
OECD<br />
2 orang<br />
Management and Control of Large Taxpayers<br />
Chonan, South Korea<br />
25 - 27 Okt <strong>2005</strong><br />
OECD<br />
2 orang<br />
Tax Policy - Modelling<br />
Vienna, Austria<br />
18 - 22 April <strong>2005</strong><br />
OECD<br />
1 orang<br />
Tax Analysis and Revenue Forecasting<br />
Lahore, Pakistan<br />
25 Apr - 6 Mei <strong>2005</strong><br />
ATAIC<br />
2 orang<br />
3 rd Joint Training Programme Singapore<br />
16 - 23 Jun 200 5<br />
35 th SGATAR Meeting Singapore<br />
21 - 24 Nov <strong>2005</strong><br />
SGATAR<br />
SGATAR<br />
2 orang<br />
13 orang<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 99
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Lampiran<br />
PERSIDANGAN, SEMINAR , MESYUARAT, BENGKEL DAN KURSUS YANG DIHADIRI<br />
OLEH PEGAWAI LHDNM DI LUAR NEGARA<br />
Persidangan / Seminar / Mesyuarat /<br />
Bengkel / Kursus<br />
Meeting of Heads of SGATAR Training Institutions<br />
Tempat / Tarikh Anjuran Bil. Peserta<br />
Singapore<br />
21 - 24 Nov <strong>2005</strong><br />
Study Visit to Revenue House, IRAS Singapore<br />
24 Nov <strong>2005</strong><br />
Nota:<br />
ATAIC<br />
CATA<br />
CIAT<br />
OECD<br />
SGATAR<br />
IRAS<br />
- Association of Tax Authorities of Islamic Countries<br />
- Commonwealth Association of Tax Administrators<br />
- Inter - American Centre of Tax Administrations<br />
- Organisation for Economic Co - operation and Development<br />
- Study Group on Asian Tax Administration and Research<br />
- Inland Revenue Authority of Singapore<br />
LAWATAN DELEGASI LUAR NEGERI KE LHDNM<br />
SGATAR<br />
Bil. Nama Negara Tarikh Tujuan<br />
Saudi Arabia<br />
15 Mac <strong>2005</strong> Taklimat Mekanisme Pungutan Cukai dan<br />
1<br />
Melawat Perkhidmatan Kaunter Setempat<br />
2 Syria 27 Julai <strong>2005</strong> Taklimat Percukaian<br />
3 South Korea 17 November <strong>2005</strong> Lawatan Hormat ke Pejabat Ketua<br />
Pegawai Eksekutif<br />
4 Japan 18 November <strong>2005</strong> Lawatan Hormat ke Pejabat Ketua<br />
Pegawai Eksekutif<br />
3 orang<br />
IRAS 6 orang<br />
PROGRAM LATIHAN AKADEMI PERCUKAIAN MALAYSIA<br />
Kategori Kursus Bilangan Kursus Bilangan Peserta<br />
Asas Perkhidmatan<br />
• Undang-undang<br />
• Perakaunan<br />
• Induksi Umum dan Khusus<br />
23 4,210 orang<br />
Kemahiran dan Kemajuan Diri<br />
• Kursus Lanjutan<br />
• Perakaunan Forensik<br />
• Teknologi Maklumat<br />
• Pengurusan<br />
• STS<br />
• Khidmat Pelanggan<br />
• Audit<br />
• Bengkel Penilaian Pegawai<br />
60 3,513 orang<br />
Pembelajaran Cukai dan Antarabangsa<br />
• Seminar dan Persidangan Percukaian<br />
• Taklimat STS<br />
• Pentadbiran Cukai<br />
• Perjanjian Pengelakan Cukai Dua Kali<br />
• Pindahan Harga<br />
95 6,337 orang<br />
Jumlah 178 14,060 orang<br />
100<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Lampiran<br />
Kadar Cukai Dan Duti<br />
KADAR CUKAI PENDAPATAN INDIVIDU (MULAI TAHUN TAKSIRAN 2002)<br />
Pendapatan Bercukai RM Kadar (%) Cukai (RM)<br />
Atas yang pertama<br />
Atas yang berikutnya<br />
Atas yang pertama<br />
Atas yang berikutnya<br />
Atas yang pertama<br />
Atas yang berikutnya<br />
Atas yang pertama<br />
Atas yang berikutnya<br />
Atas yang pertama<br />
Atas yang berikutnya<br />
Atas yang pertama<br />
Atas yang berikutnya<br />
Atas yang pertama<br />
Atas yang berikutnya<br />
Atas yang pertama<br />
Atas yang berikutnya<br />
Atas yang pertama<br />
Atas yang berikutnya<br />
Atas yang pertama<br />
Melebihi<br />
2,500<br />
2,500<br />
0<br />
1<br />
5,000<br />
5,000 3<br />
10,000<br />
10,000 3<br />
20,000<br />
15,000 7<br />
35,000<br />
15,000 13<br />
50,000<br />
20,000 19<br />
70,000<br />
30,000 24<br />
100,000<br />
50,000 27<br />
150,000<br />
100,000 27<br />
250,000<br />
250,000 28<br />
0<br />
25<br />
25<br />
150<br />
175<br />
300<br />
475<br />
1,050<br />
1,525<br />
1,950<br />
3,475<br />
3,800<br />
7,275<br />
7,200<br />
14,475<br />
13,500<br />
27,975<br />
27,000<br />
54,975<br />
• Mulai tahun taksiran 2002, kadar cukai pendapatan individu tidak bermastautin - 28%<br />
• Kadar cukai pendapatan syarikat - 28%<br />
• Kadar cukai pendapatan petroleum - 38%<br />
KADAR CUKAI PEGANGAN BUKAN PEMASTAUTIN<br />
Jenis Pendapatan<br />
Kadar Cukai<br />
Royalti 10%<br />
Perkhidmatan oleh penghibur awam 15%<br />
Faedah 15%<br />
Pendapatan kelas khas – yuran teknikal, yuran pemasangan dan sewa bagi<br />
kegunaan harta alih di bawah seksyen 4A ACP 1967<br />
Bayaran kontrak (bahagian perkhidmatan) kepada kontraktor<br />
Bayaran kontrak (bahagian perkhidmatan) untuk cukai pekerja<br />
10%<br />
10% } Mulai 21.9.2002<br />
3% } Mulai 21.9.2002<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 101
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Lampiran<br />
KADAR CUKAI PENDAPATAN KOPERASI (MULAI TAHUN TAKSIRAN 2002 HINGGA KINI )<br />
Pendapatan tercukai RM Kadar (%) Cukai (RM)<br />
Atas yang pertama<br />
Atas yang berikutnya<br />
20,000<br />
10,000<br />
0<br />
3<br />
0<br />
300<br />
Atas yang pertama<br />
Atas yang berikutnya<br />
Atas ya ng pertama<br />
Atas yang berikutnya<br />
Atas yang pertama<br />
Atas yang berikutnya<br />
Atas yang pertama<br />
Atas yang berikutnya<br />
Atas yang pertama<br />
Atas yang berikutnya<br />
Atas yang pertama<br />
Atas yang berikutnya<br />
Atas yang pertama<br />
Atas yang berikutnya<br />
Atas yang pertama<br />
Atas yang berikutnya<br />
Atas yang pertama<br />
Melebihi<br />
30,000<br />
10,000 6<br />
40,000<br />
10,000 9<br />
50,000<br />
25,000 12<br />
75,000<br />
25,000 16<br />
100,000<br />
50,000 20<br />
150,000<br />
100,000 23<br />
250,000<br />
100,000 26<br />
350,000<br />
150,000 26<br />
500,000<br />
500,000 28<br />
300<br />
600<br />
900<br />
900<br />
1,800<br />
3,000<br />
4,800<br />
4,000<br />
8,800<br />
10,000<br />
18,800<br />
23,000<br />
41,800<br />
26,000<br />
67,800<br />
39,000<br />
106,800<br />
Mulai tahun taksiran 2004, kadar cukai pendapatan syarikat yang bermastautin di Malaysia yang memiliki modal saham biasa berbayar<br />
tidak melebihi RM2.5 juta pada awal tempoh asas bagi suatu tahun taksiran adalah seperti berikut:<br />
Pendapatan Bercukai RM Kadar Cukai Pendapatan<br />
Bagi setiap ringgit yang pertama 500,000 20%<br />
Bagi setiap ringgit yang melebihi 500,000 28%<br />
KADAR CUKAI KEUNTUNGAN HARTA TANAH PELUPUSAN OLEH ORANG SELAIN DARIPADA SYARIKAT<br />
Kategori Pelupusan<br />
Kadar Cukai<br />
Pelupusan dalam tempoh dua tahun selepas tarikh pemerolehan aset 30%<br />
Pelupusan dalam tahun ketiga selepas tarikh pemerolehan aset 20%<br />
Pelupusan dalam tahun keempat selepas tarikh pemerolehan aset 15%<br />
Pelupusan dalam tahun kelima selepas tarikh pemerolehan aset 5%<br />
Pelupusan dalam tahun keenam selepas tarikh pemerolehan aset atau tahun selepasnya<br />
tiada<br />
Bagi pelupus syarikat, kadar cukai untuk pelupusan dalam tahun kelima selepas tarikh pemerolehan aset atau tahun selepasnya – 5%<br />
102<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Lampiran<br />
PELUPUS ADALAH INDIVIDU BUKAN WARGANEGARA DAN BUKAN BERMASTAUTIN TETAP<br />
Kategori Pelupusan<br />
Kadar Cukai<br />
Pelupusan dalam tempoh lima tahun selepas tarikh pemerolehan aset 30%<br />
Pelupusan dalam tahun keenam selepas tarikh pemerolehan aset atau tahun selepasnya 5%<br />
Jenis Surat Cara<br />
KADAR DUTI SETEM DIKENAKAN ATAS SURAT CARA<br />
Duti Dikenakan<br />
Afidavit, Pengisytiharan Berkanun atau Pengisytiharan Bertulis tentang sumpah atau ikrar<br />
RM10<br />
Perjanjian atau Memorandum Perjanjian<br />
Perjanjian atau memorandum perjanjian tanpa dimeterai<br />
Tataurusan Pertubuhan Syarikat<br />
Polisi Insurans<br />
Kuasa atau Surat Wakil<br />
Nota Janji Hutang<br />
Disempurnakan bagi pihak bank, bank perdagangan atau syarikat.<br />
Lain-lain<br />
Caj atau Gadai janji (termasuk yang dilaksanakan di bawah Syariah), Bon, Waad, Debentur<br />
(bukan sekuriti yang boleh dipasarkan)<br />
Merupakan sekuriti prinsipal atau utama (melainkan dalam keadaan tertentu) berdasarkan kepada:<br />
a. Seksyen 5A (Pinjaman dan pembiayaan untuk tujuan perniagaan berskil kecil) terpakai<br />
bagi amaun tidak melebihi RM250,000 daripada agregat pinjaman<br />
bagi setiap RM1,000 tambahan atau sebahagian daripadanya.<br />
RM10<br />
RM100<br />
RM10<br />
RM10<br />
RM10<br />
RM10<br />
RM1 bagi setiap<br />
RM1,000 atau<br />
sebahagian<br />
daripadanya<br />
RM5<br />
b. Pinjaman mata wang asing atau pembiayaan mengikut syariah dalam mata wang selain<br />
daripada ringgit<br />
c. Kes lain-lain<br />
RM5 bagi setiap<br />
RM1,000 (atau<br />
sebahagian<br />
daripadanya) tetapi<br />
duti keseluruhannya<br />
yang kena dibayar<br />
tidak melebihi<br />
RM500<br />
RM5 bagi setiap<br />
RM1,000 atau<br />
sebahagian<br />
daripadanya<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 103
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Lampiran<br />
Surat Cara<br />
NOTA KONTRAK<br />
Berhubung dengan jualan mana - mana syer, stok atau<br />
sekuriti boleh dipasarkan dalam syarikat yang ditubuhkan<br />
di Malaysia atau di tempat lain.<br />
Duti Dikenakan<br />
RM1 bagi setiap RM1,000 atau sebahagian daripada<br />
RM1,000 bagi nilai mana -mana syer, stok atau sekuriti<br />
boleh dipasarkan.<br />
PEMINDAHHAKAN, PENYERAHHAKAN, PEMINDAHAN<br />
Surat cara<br />
Pemindahhakan Harta<br />
Duti Dikenakan<br />
Bagi setiap RM100 atau sebahagian daripada RM100 bagi amaun nilai wang balasan<br />
atau nilai pasaran harta berkenaan yang mana lebih tinggi :<br />
RM1 pada RM100,000 pertama<br />
RM2 pada mana-mana amaun melebihi RM100,000 tetapi tidak melebihi<br />
RM500,000<br />
RM3 pada mana-mana amaun yang melebihi RM500,000<br />
Stok, syer atau sekuriti boleh<br />
dipasarkan, dikira atas harga atau<br />
nilai pada tarikh pemindahan, yang<br />
mana lebih tinggi.<br />
RM3 bagi setiap RM1,000 atau sebahagian daripada RM1,000<br />
PAJAKAN ATAU PERJANJIAN PAJAKAN HARTA TIDAK ALIH DAN BAGI PERKHIDMATAN, KEMUDAHAN<br />
DAN HAL-HAL LAIN BERKAITAN DENGAN PAJAKAN<br />
Surat Cara<br />
Tidak melebihi<br />
setahun<br />
Duti Dikenakan<br />
Pajakan adalah bagi tempoh<br />
Melebihi setahun tetapi<br />
tidak melebihi tiga tahun<br />
Melebihi tiga tahun atau manamana<br />
tempoh yang tidak terhad<br />
Purata sewa dan balasan lain-lain<br />
yang dikira bagi setahun (tanpa denda<br />
/ premium)<br />
Tidak melebihi RM2,400<br />
Tiada<br />
Tiada<br />
Tiada<br />
Bagi setiap RM250 atau<br />
sebahagian daripadanya yang<br />
melebihi RM2,400<br />
RM1.00<br />
RM2.00<br />
RM4.00<br />
Balasan dalam bentuk bayaran sekali<br />
gus atau premium (tanpa sewa)<br />
Duti mengikut kadar yang dikenakan atas pemindahhakan harta.<br />
Balasan dalam bentuk bayaran sekali<br />
gus, premium atau lain-lain (dengan<br />
merizabkan sewa)<br />
Duti mengikut kadar yang dikenakan atas pemindahhakan harta; dan<br />
Duti mengikut kadar yang dikenakan atas balasan dalam bentuk purata sewa<br />
dan lain -lain.<br />
104<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Lampiran<br />
Ketetapan Umum<br />
o BIL TAJUK RINGKASAN KANDUNGAN<br />
1/<strong>2005</strong> Pengiraan Jumlah Ketetapan ini menerangkana)<br />
bagaimana jumlah pendapatan seseorang itu dikira; dan<br />
Pendapatan<br />
b) peruntukan dalam Akta yang diguna pakai berkaitan dengan pengiraan jumlah<br />
pendapatan iaitu Seksyen 5, 42, 43 dan 44 ACP, 1967.<br />
2/<strong>2005</strong> Pengiraan Cukai<br />
Pendapatan kena<br />
Dibayar Oleh<br />
Individu Yang<br />
Bermastautin<br />
3/<strong>2005</strong> Manfaat Tempat<br />
Kediaman Yang<br />
Disediakan Oleh<br />
Majikan Kepada<br />
Pekerjanya<br />
4/<strong>2005</strong> Cukai Pegangan<br />
Atas Pendapatan<br />
Kelas Khas<br />
5/<strong>2005</strong> Potongan Bagi<br />
Kerugian Wang<br />
Tunai Dan<br />
Layanan Ke atas<br />
Pemulihannya<br />
6/<strong>2005</strong> Persatuan<br />
Perdagangan<br />
Ketetapan menerangkana)<br />
Potongan yang boleh dibenarkan kepada individu yang bermastautin daripada<br />
jumlah pendapatannya di dalam mengira pendapatan bercukai untuk sesuatu<br />
tahun taksiran;<br />
b) Pengiraan cukai pendapatan individu untuk suatu tahun taksiran; dan<br />
c) Peruntukan Akta yang diguna pakai berkaitan dengan perkara ini iaitu Seksyen 2,<br />
5, 6 hingga 6C, 18, 45 hingga 51,110, 132,133, Jadual 1, Bahagian 1, Jadual 6 dan 7<br />
ACP, 1967.<br />
Ketetapan ini menerangkan:<br />
a) Layanan cukai terhadap manfaat premis kediaman yang disediakan oleh majikan<br />
kepada pekerjanya;<br />
b) Kaedah pengiraan nilai manfaat tersebut mengikut kategori premis;<br />
Kategori I: premis kediaman yang disediakan oleh majikan kepada pekerja (selain<br />
daripda pegawai Kerajaan/Badan Berkanun) atau pengarah urusan.<br />
Kategori II: premis kediaman yang disediakan oleh majikan kepada pengarah<br />
syarikat terkawal.<br />
Kategori III: premis kediaman bagi pekerja/pengarah urusan/pegawai Kerajaan<br />
atau Badan Berkanun.<br />
c) Kaedah di mana nilai manfaat tersebut boleh dikurangkan;<br />
d) Perbelanjaan berkaitan dengan manfaat kediaman yang boleh dibenarkan bagi<br />
tujuan cukai pendapatan dan kaedah pengiraannya;<br />
e) Peruntukan dalam Akta yang diguna pakai berhubung dengan perkara-perkara di<br />
atas iaitu Seksyen 2, 13, 18, 32, 33 dan 38 ACP, 1967.<br />
Ketetapan ini menerangkan:<br />
a) Pendapatan kelas khas yang dikenakan cukai;<br />
b) Potongan cukai daripada pendapatan kelas khas tersebut;<br />
c) Akibat jika tidak memotong dan meremitkan cukai yang telah dipotong daripada<br />
pendapatan kelas khas ini; dan<br />
d) Peruntukan dalam Akta yang diguna pakai berhubung dengan cukai pegangan<br />
atas pendapatan kelas khas iaitu seksyen 4A, perenggan 6(1)(e), seksyen 15A,<br />
subseksyen 24(8), perenggan 39(1)(l), seksyen 109B dan Jadual 1, Bahagian V ACP,<br />
1967.<br />
Ketetapan ini menerangkan:<br />
a) Potongan bagi kerugian wang tunai yang disebabkan oleh kecurian,<br />
penggelapan atau penyalahgunaan dalam perniagaan; dan<br />
b) Layanan cukai pendapatan terhadap pemulihan berhubung dengan kerugian<br />
wang tunai tersebut yang telah diberi potongan cukai di dalam tahun terdahulu.<br />
c) Peruntukan dalam Akta yang diguna pakai berhubung dengan potongan ini iaitu<br />
seksyen 33 dan 22 ACP, 1967.<br />
Ketetapan ini menerangkan:<br />
a) Layanan cukai berhubung dengan persatuan perdagangan;<br />
b) Pemakaian Perintah Pengecualian Cukai Pendapatan yang relevon berkaitan<br />
dengan persatuan perdagangan iaitu Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian)<br />
(No. 8) 2002 dan Perintah Cukai Pendapatan (Pengecualian) (No. 19) <strong>2005</strong>; dan<br />
c) Peruntukan khusus dalam Akta berhubung dengan persatuan perdagangan iaitu,<br />
seksyen 53 ACP, 1967.<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 105
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Lampiran<br />
Litigasi<br />
RAYUAN CUKAI DI PESURUHJAYA KHAS CUKAI PENDAPATAN (PKCP)<br />
BIL NAMA KES ISU KEDUDUKAN / ULASAN<br />
1 SKHC Sdn. Bhd. Sama ada perenggan 7(a)(ii) Jadual 7A ACP 1967<br />
(ACP) menghalang pembayar cukai daripada<br />
menuntut Elaun Pelaburan Semula untuk “Non-<br />
Promoted Product”.<br />
2 E Bhd.<br />
Sama ada bayaran yang diterima kerana penamatan<br />
kontrak boleh dikenakan cukai di bawah ACP.<br />
3 V.K.M Sdn. Bhd. i. Apakah nilaian stok pembayar cukai dibawah<br />
seksyen 35 ACP.<br />
ii. Sama ada “provision for obsolete stock” /<br />
peruntukan tertentu stok usang perniagaan<br />
dibenarkan tolakan di bawah seksyen 33 ACP.<br />
4 C L Sdn. Bhd. i. Sama ada keuntungan hasil dari pengambilan<br />
tanah oleh Kerajaan merupakan pendapatan<br />
hasil yang boleh dikenakan cukai di bawah<br />
seksyen 4(a) ACP atau Akta Cukai Keuntungan<br />
Harta Tanah (ACKHT).<br />
ii. Sama ada kos asal tanah dinilai dengan harga<br />
RM1,071,590 atau harga nilai semula pada harga<br />
RM27 juta.<br />
5 H& L Bhd. Apakah nilai pasaran yang digunakan dalam<br />
menentukan harga pelupusan dan pemerolehan<br />
harta tanah bagi maksud CKHT.<br />
6 P D Sdn. Bhd. Sama ada pendapatan yang diterima oleh pembayar<br />
cukai patut ditaksir pada tahun 1999 atau pada tarikh<br />
perayu mendapat permit menduduki premis.<br />
7 T Sdn. Bhd. Sama ada pendahuluan (advance) yang diberikan<br />
kepada syarikat pembekal kayu balak adalah tertakluk<br />
kepada sekatan di bawah seksyen 33(1) ACP.<br />
8 P A M Bhd. i. Sama ada ‘riders’ kepada suatu insuran hayat<br />
adalah sebahagian daripada insuran tersebut<br />
atau merupakan suatu insuran am.<br />
ii. Sama ada ‘Profil Commission’ adalah tertaluk<br />
kepada Cukai Pendapatan<br />
iii. Sama ada perbelanjaan pengurusan yang<br />
melibatkan bayaran kepada ejen boleh dibenarkan<br />
sebagai potongan.<br />
Rayuan pembayar cukai ditolak oleh<br />
PKCP. Perayu mengemukakan rayuan<br />
ke Mahkamah Tinggi.<br />
PKCP memutuskan bayaran adalah<br />
untuk kehilangan hak dan rayuan<br />
lanjut telah difailkan oleh pihak<br />
LHDNM.<br />
PKCP telah membenarkan rayuan<br />
pembayar cukai bagi kesemua<br />
isu. Pihak LHDNM telah merayu ke<br />
Mahkamah Tinggi<br />
PKCP telah menetapkan sambung<br />
bicara pada 9 dan 10 Mac 2006.<br />
Perbicaraan kes telah ditetapkan<br />
pada 17 hingga 21 Julai 2006.<br />
PKCP memutuskan menolak rayuan<br />
pembayar cukai dan taksiran dipinda<br />
sewajarnya mengikut keputusan ini.<br />
Pembayar cukai menarik balik rayuan<br />
dan taksiran dikekalkan.<br />
Perbicaraan kes telah ditetapkan<br />
pada 4 hingga 6 April 2006.<br />
106<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
RAYUAN CUKAI DI PESURUHJAYA KHAS CUKAI PENDAPATAN (PKCP)<br />
Lampiran<br />
BIL NAMA KES ISU KEDUDUKAN / ULASAN<br />
9 MI (M) Bhd.<br />
(Dulu dikenali<br />
sebagai JHLI (M)<br />
Bhd.)<br />
10 S E Sdn. Bhd.<br />
iv. Formula pembahagian perbelanjaan pengurusan<br />
sama ada pelupusan pelaburan termasuk<br />
simpanan tetap.<br />
v. Sama ada perbelanjaan pelaburan boleh<br />
dibenarkan sebagai potongan di bawah<br />
Seksyen 60(3)(b)(i) ACP.<br />
vi. Sama ada tuntutan elaun modal terhadap<br />
’Plant & Machinery’ yang digunakan oleh<br />
ejen insuran boleh dibenarkan.<br />
Tafsiran ‘realization of investment’ seperti yang<br />
terkandung dalam formula mengikut seksyen 60(3)(a)<br />
dan (b) ACP, iaitu sama ada kematangan simpanan<br />
tetap (gross proceeds received upon maturity or<br />
uplift of fixed deposits) merupakan ‘realization of<br />
investment’.<br />
i. Sama ada ‘right to built’ blok hotel di atas<br />
blok podium yang diberikan oleh pembayar<br />
cukai kepada syarikat subsidiari yang dimiliki<br />
sepenuhnya merupakan sebahagian daripada<br />
stok dagangan perayu sebagaimana terkandung<br />
di dalam seksyen 35 ACP dan keuntungan yang<br />
diperoleh daripada pindahan itu boleh dikenakan<br />
cukai di bawah seksyen 24(2) ACP.<br />
Rayuan pembayar cukai ditolak.<br />
Simpanan tetap yang matang atau<br />
dikeluarkan sebelum matang tidak<br />
merangkumi makna penghasilan<br />
pelaburan sebagaimana yang<br />
dimaksudkan dibawah seksyen<br />
60(3)(a) dan (b) ACP. Pembayar<br />
cukai memfailkan notis rayuan pada<br />
19/10/<strong>2005</strong><br />
Rayuan pembayar cukai telah<br />
dibenarkan oleh PKCP. LHDNM<br />
telah mengemukakan rayuan ke<br />
Mahkamah Tinggi.<br />
ii.<br />
Sama ada keuntungan yang diperolehi daripada<br />
pemindahan ‘right to built’ tersebut boleh<br />
dikenakan cukai di bawah ACKHT .<br />
11 I Sdn. Bhd.<br />
Sama ada penjualan 40 unit kondominium yang<br />
dilakukan pada tahun 1999 dianggap sebagai jualan<br />
dalam tahun 2000. Memandangkan tiada jualan yang<br />
dibuat dalam tahun 2000, taksiran yang dibangkitkan<br />
oleh KPHDNM adalah salah, asas taksiran tidak<br />
dimaklumkan kepada pembayar cukai dan ini tidak<br />
mematuhi peruntukan subseksyen 140(5) ACP<br />
Peruntukan pengelakan cukai di bawah Income Tax<br />
(Amendment) Act 1999 tidak terpakai dalam kes ini.<br />
Perjanjian di bawah seksyen 102<br />
ACP ditandatangani oleh kedua-dua<br />
belah pihak.<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 107
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Lampiran<br />
RAYUAN CUKAI DI PESURUHJAYA KHAS CUKAI PENDAPATAN (PKCP)<br />
BIL NAMA KES ISU KEDUDUKAN / ULASAN<br />
12 K K S D Bhd. i. Sama ada pendapatan faedah yang tidak diterima<br />
boleh dikenakan cukai.<br />
Perayu telah menarik balik rayuan<br />
dan taksiran dikekalkan.<br />
ii.<br />
Sama ada kerugian tahun asas boleh diberi<br />
tolakan daripada pendapatan tahun asas<br />
berkenaan.<br />
13 TRCA of KL Sama ada semua pendapatan yang diperoleh oleh<br />
pembayar cukai (kecuali dividen) adalah dikecualikan<br />
daripada cukai pendapatan di bawah perenggan<br />
13(1)(b), Jadual 6, ACP.<br />
Kes masih dalam perbicaraan di<br />
hadapan PKCP<br />
14 B R Sdn. Bhd. i. Sama ada kaedah bayaran progresif boleh PKCP memutuskan bahawa<br />
digunakan untuk menentukan pendapatan kaedah progresif adalah mengikut<br />
kasar bagi perniagaan pemaju perumahan. peruntukan seksyen 24(1) ACP.<br />
ii. Sama ada penalti di bawah subseksyen 113(2),<br />
ACP boleh diguna pakai kerana pembayar cukai<br />
gagal menggunakan kaedah progresif.<br />
Rayuan pembayar cukai ditolak dan<br />
pembayar cukai telah memfailkan<br />
rayuan ke Mahkamah Tinggi.<br />
15 M.C. S & S i. Sama ada pendapatan faedah daripada<br />
Sdn. Bhd.<br />
simpanan tetap masa pendek dan masa panjang<br />
dan perolehan faedah yang diperolehi hasil<br />
daripada pendahuluan kepada syarikat induk<br />
adalah merupakan pendapatan daripada<br />
punca pendapatan yang boleh dikenakan cukai<br />
di bawah seksyen 4(a) ACP atau merupakan<br />
pendapatan daripada punca berasingan yang<br />
boleh dikenakan cukai seksyen 4(c) ACP.<br />
Rayuan pembayar cukai telah<br />
dibenarkan oleh PKCP. LHDNM telah<br />
merayu ke Mahkamah Tinggi.<br />
ii. Sama ada bentuk transaksi yang terlibat<br />
merupakan sebahagian daripada (part and<br />
parcel) pendapatan perniagaan pembayar<br />
cukai dan tidak patut dikenakan cukai di bawah<br />
seksyen 4(c) ACP, tetapi sepatutnya dikecualikan<br />
di bawah 4(a) ACP.<br />
16 K C A<br />
Sama ada bayaran ‘deferred benefit’ berjumlah<br />
RM 730,407.42 yang diterima dalam tahun 1999<br />
sepatutnya ditaksirkan kesemuanya di dalam tahun<br />
yang diterima iaitu tahun taksiran 2000(PYB) tahun<br />
yang dilepaskan atau dikaitkan kepada tahun-tahun<br />
yang mana amaun tersebut sepatutnya diterima.<br />
Kes ditetapkan untuk perbicaraan<br />
pada 23 Mei 2006.<br />
108<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
RAYUAN CUKAI DI PESURUHJAYA KHAS CUKAI PENDAPATAN (PKCP)<br />
Lampiran<br />
BIL NAMA KES ISU KEDUDUKAN / ULASAN<br />
17 SCLR Sdn. Bhd. Sama ada penalti yang dikenakan akibat kelewatan<br />
pemfailan Borang 1 CKHT adalah teratur.<br />
PKCP membenarkan rayuan<br />
pembayar cukai. LHDNM telah<br />
memfailkan rayuan ke Mahkamah<br />
Tinggi.<br />
18 O K Sdn. Bhd. Sama ada bayaran-bayaran berikut dibenarkan dalam<br />
menentukan keuntungan yang boleh dikenakan cukai<br />
daripada pelupusan aset berkaitan:<br />
Kes akan disambung bicara pada 12<br />
April 2006<br />
i. Faedah lewat bayar semasa pemerolehan aset.<br />
ii. Bayaran guaman bagi memproses pinjaman bagi<br />
memperolehi aset.<br />
iii. Bayaran faedah pinjaman bank yang dibuat selepas<br />
perjanjian jual beli ditandatangani.<br />
19 A O E Sdn. Bhd Sama ada taksiran tambahan bagi tahun taksiran<br />
2000(STTS), 2001 dan 2002 adalah betul dan teratur.<br />
20 H Sdn. Bhd. Sama ada keuntungan daripada pelupusan syer<br />
yang dimiliki oleh pembayar cukai merupakan<br />
satu keuntungan yang tertakluk kepada Cukai<br />
Pendapatan atau merupakan keuntungan modal<br />
dalam merealisasikan pelaburan.<br />
PKCP menangguhkan tarikh bicara<br />
kepada 12 April 2006.<br />
Kes telah ditetapkan keputusan pada<br />
27 April 2006.<br />
21 K P A i. Sama ada pembayar cukai telah melakukan PKCP menetapkan tarikh bicara<br />
penipuan, kelalaian dan kecuaian di bawah kepada 10 Ogos 2006<br />
seksyen 91(3) ACP.<br />
ii. Sama ada KPHDNM boleh membangkitkan<br />
taksiran di luar masa sekiranya mendapati<br />
berlaku penipuan, kelalaian atau kecuaian di<br />
pihak pembayar cukai.<br />
22 LKS @ LAK Sama ada KPHDNM mempunyai kuasa di bawah<br />
perenggan 11(2)(c) Jadual 2 ACKHT untuk<br />
menentukan nilai pasaran sesuatu aset dan tidak<br />
mengambil kira harga pelupusan yang telah<br />
dipersetujui di antara pihak dalam transaksi selengan<br />
(arm’s length transaction).<br />
23 L FC Sdn. Bhd. Sama ada keuntungan daripada pelupusan tanah<br />
untuk pembangunan padang golf adalah keuntungan<br />
yang tertakluk kepada keuntungan cukai harta<br />
tanah atau merupakan pendapatan perniagaan dan<br />
tertakluk di bawah seksyen 4(a) ACP.<br />
Ditetapkan untuk bicara pada 23 dan<br />
24 Mei 2006.<br />
Pembayar cukai telah menarik balik<br />
rayuan mereka dan sehubungan<br />
dengan itu taksiran yang<br />
dibangkitkan adalah dikekalkan.<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 109
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Lampiran<br />
RAYUAN CUKAI DI PESURUHJAYA KHAS CUKAI PENDAPATAN (PKCP)<br />
BIL NAMA KES ISU KEDUDUKAN / ULASAN<br />
24 N H.<br />
Sama ada pembayaran yang diterima oleh<br />
pembayar cukai adalah penerimaan modal (tidak<br />
dikenakan cukai) ataupun merupakan pendapatan<br />
sewa(dikenakan cukai) di bawah seksyen 4(d) ACP.<br />
Ditetapkan untuk sambung bicara<br />
pada 3 April 2006<br />
25 L U Sdn. Bhd. Sama ada perbelanjaan komisyen bank atas jaminan Pembayar cukai menarik balik<br />
bank dan caj yang dikenakan atas akaun Malaysian<br />
Central Depository Sdn. Bhd adalah perbelanjaan<br />
yang dibenarkan mengikut peruntukan seksyen 33(1)<br />
dibawah ACP.<br />
rayuan.<br />
26 PKR Bhd.<br />
Sama ada yuran jaminan boleh diberikan potongan<br />
cukai dibawah seksyen 33(1) ACP.<br />
PKCP menetapkan tarikh keputusan<br />
pada 20 Mac 2006.<br />
27 O S (M) Sdn. Bhd. Sama ada syarikat yang menikmati taraf perintis<br />
di bawah Akta Penggalakan Pelaburan 1986 layak<br />
menuntut elaun pelaburan semula di bawah ACP<br />
atas pendapatan daripada aktiviti bukan perintis.<br />
Kes telah ditetapkan sebutan pada 7<br />
dan 8 Mac 2006.<br />
28 M B Sdn. Bhd. i. Sama ada KPHDN dihalang daripada<br />
membangkitkan taksiran dibawah ACP ke atas<br />
pendapatan daripada pelupusan harta tanah<br />
setelah KPHDN membangkitkan taksiran di<br />
bawah ACKHT.<br />
ii. Sama ada pelupusan tanah tersebut tertaluk<br />
kepada ACP.<br />
Pembayar cukai telah menarik balik<br />
rayuannya. Rayuan dibatalkan dan<br />
taksiran dikekalkan.<br />
29 P E O N Bhd. i. Sama ada perbelanjaan-perbelanjaan berikut Kes telah ditetapkan untuk<br />
adalah perbelanjaan “Wholly and exclusively perbicaraan pada 14 Februari 2006<br />
incurred in the production of gross income”<br />
sepertimana yang diperuntukan di bawah<br />
seksyen 33(1) ACP;<br />
• Yuran guaman berkaitan dengan perjanjian<br />
pengedaran di luar negara.<br />
• Perbelanjaan pengiklanan dan promosi.<br />
• Perbelanjaan hubungan awam (public<br />
relation expenses)<br />
• Perbelanjaan cap dagang dan pendaftaran.<br />
• Perbelanjaan cenderamata dan hadiah<br />
korporat serta sumbangan<br />
110<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
RAYUAN CUKAI DI PESURUHJAYA KHAS CUKAI PENDAPATAN (PKCP)<br />
BIL NAMA KES ISU KEDUDUKAN / ULASAN<br />
ii. Sama ada pendapatan faedah sepatutnya ditaksir<br />
di bawah seksyen 4(a) atau 4(c) ACP.<br />
iii. Sama ada perbelanjaan ‘foreign exchange loss’<br />
patut diambil kira sebagai perbelanjaan modal<br />
dan dibenarkan tuntutan elaun modal di bawah<br />
iv.<br />
Jadual 3 ACP.<br />
Sama ada perbelanjaan berkaitan “negotiating<br />
and concluding contract” seperti tambang<br />
kapal terbang,penginapan dan perbelanjaan<br />
“sustenance” layak untuk mendapat potongan di<br />
bawah Promotion of Export Rules, 1986; dan<br />
v. Sama ada tuntutan ke atas “contracted capital<br />
commitment for plant and machinery and<br />
equipment” layak untuk elaun pelaburan semula<br />
di bawah Jadual 7A ACP.<br />
Lampiran<br />
30 T Sdn. Bhd. Sama ada perbelanjaan ke atas pembinaan bangunan Rayuan pembayar cukai ditolak<br />
letak kereta bertingkat boleh dianggap sebagai kerana perbelanjaan membina<br />
perbelanjaan ke atas loji dan layak untuk tuntutan elaun<br />
modal dibawah Jadual 3 Akta Cukai Pendapatan.<br />
bangunan letak kereta bertingkat<br />
tidak layak mendapat elaun modal.<br />
Pembayar cukai telah memfailkan<br />
rayuan ke Mahkamah Tinggi.<br />
31 N S P Sdn. Bhd. i. Sama ada nilai pasaran untuk aset yang dilupuskan<br />
oleh pembayar cukai yang dibuat oleh Jabatan<br />
Penilaian dan Perkhidmatan Harta adalah betul.<br />
ii.<br />
Sama ada aset tetap yang turut dijual bersamasama<br />
dengan aset dibenarkan sebagai tolakan dari<br />
harga pelupusan aset.<br />
Kes ditangguh kepada 12 Januari<br />
2006 untuk kedua-dua pihak<br />
menandatangani perjanjian di bawah<br />
seksyen 102 ACP 1967.<br />
32 A (M) Sdn. Bhd. Sama ada simpanan tetap yang diwujudkan untuk<br />
tujuan sekuriti bagi mendapatkan kemudahan bank<br />
dianggap sebagai pelaburan bagi maksud pengiraan<br />
sekatan faedah di bawah subseksyen 33(2) ACP 1967.<br />
Rayuan perayu ditolak dan taksiran<br />
berkenaan dikekalkan.<br />
33 S S K<br />
Sama ada tunggakan gaji berjumlah RM219,467.33<br />
bagi tempoh 15 Oktober 1987 sehingga 31 Disember<br />
1993 (6 tahun dan 2 ½ bulan) yang diberitahu pada<br />
4 September 2000 patut ditaksir mengikut tempoh<br />
berkenaan iaitu bagi tahun taksiran 1988 sehingga<br />
1994 dibawah seksyen 25(2) ACP ataupun ditaksir<br />
kesemuanya dalam tahun taksiran 1995 di bawah<br />
seksyen 25(4) Akta yang sama.<br />
Kes masih dalam perbicaraan di<br />
peringkat PKCP.<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 111
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Lampiran<br />
RAYUAN CUKAI DI PESURUHJAYA KHAS CUKAI PENDAPATAN (PKCP)<br />
BIL NAMA KES ISU KEDUDUKAN / ULASAN<br />
34 S D I Sdn. Bhd. i. Sama ada pembayar cukai layak mendapat<br />
potongan 2 kali bagi premium Insurans bagi<br />
pengimport di bawah kaedah-kaedah Cukai<br />
Pendapatan (potongan premium insurans bagi<br />
pengimport) 1982 sedangkan kargo diimport<br />
oleh syarikat sekutunya.<br />
PKCP telah menetapkan tarikh bicara<br />
pada 14 dan 15 Mac 2006.<br />
ii.<br />
Sama ada faedah atas pinjaman yang digunakan<br />
untuk membiayai kos tanah dan pembinaan<br />
kilang yang belum digunakan dalam perniagaan<br />
boleh dibenarkan sebagai potongan di bawah<br />
perenggan 33(1)(a)(ii) ACP atau tertaluk kepada<br />
sekatan faedah di bawah subseksyen 33(2) ACP.<br />
35 L K C<br />
i. Sama ada jumlah taksiran Cukai Pendapatan<br />
pembayar cukai di dalam Notis Taksiran Tambahan<br />
adalah berlebihan.<br />
ii. Sama ada penggunaan nisbah keuntungan kasar<br />
sebanyak 22% oleh LHDNM di dalam pengiraan<br />
cukai pendapatan perayu itu adalah terlalu<br />
tinggi.<br />
Peguam pembayar cukai memohon<br />
penangguhan. Kes ditangguhkan<br />
kepada 7 dan 8 Februari 2006.<br />
36 K C L<br />
i. Sama ada jumlah taksiran Cukai Pendapatan<br />
pembayar cukai di dalam Notis Taksiran Tambahan<br />
adalah berlebihan.<br />
ii. Sama ada penggunaan nisbah keuntungan kasar<br />
sebanyak 22% oleh LHDNM di dalam pengiraan<br />
cukai pendapatan perayu itu adalah terlalu<br />
tinggi.<br />
Kes ini ditangguhkan untuk bicara<br />
atas permohonan perayu. Kes<br />
ditangguh pada 7 dan 8 Februari<br />
2006.<br />
37 P Sdn. Bhd. Sama ada keuntungan pelupusan harta tanah geran<br />
tertakluk kepada ACP atau ACKHT.<br />
Tarikh perbicaraan akan dimaklumkan<br />
oleh PKCP.<br />
38 J C Sdn. Bhd. Sama ada bayaran sebanyak RM2.6 juta daripada Kes ditetapkan untuk sambung<br />
pembayar cukai merupakan balasan bagi penyerahan bicara pada 3 dan 4 Mac <strong>2005</strong>.<br />
hak dan tanggungjawab dibawah perjanjian<br />
Usahasama.<br />
39 T T Sdn. Bhd. Sama ada penerimaan jualan aset yang dipajak oleh Kes ditetapkan untuk sambung<br />
syarikat merupakan kenaan imbangan/pendapatan bicara pada 22 Mac 2006.<br />
kasar syarikat atau penerimaan modal.<br />
112<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
RAYUAN CUKAI DI PESURUHJAYA KHAS CUKAI PENDAPATAN (PKCP)<br />
Lampiran<br />
BIL NAMA KES ISU KEDUDUKAN / ULASAN<br />
40 K T Sdn. Bhd. Sama ada penerimaan daripada pelupusan jalan dan<br />
kemudahan-kemudahan kem merupakan pendapatan<br />
hasil atau pendapatan modal.<br />
41 H S M Sdn. Bhd. Sama ada perbelanjaan ‘electrical fittings’ atas<br />
bangunan yang digunakan sebagai hotel layak diberi<br />
elaun modal.<br />
42 C I Sdn. Bhd. Sama ada pendapatan dari pelupusan 19 unit rumah<br />
oleh perayu dianggap sebagai pelupusan daripada<br />
aktiviti perniagaan yang sepatutnya di cukai di bawah<br />
seksyen 4(a) ACP atau pelupusan dari pelaburan yang<br />
sepatutnya dicukai di bawah Akta (ACKHT).<br />
43 D D D Sdn. Bhd. i. Sama ada pengiraan anggaran keuntungan kasar<br />
projek dikira bagi setiap fasa yang berasingan atau<br />
satu fasa keseluruhan.<br />
ii. Sama ada cukai tambahan bagi tahun taksiran<br />
1997 tertaluk kepada seksyen 91(1) ACP.<br />
Kes ditetapkan untuk sambung bicara<br />
pada 23 Mac 2006.<br />
Tarikh perbicaraan telah ditetapkan<br />
pada 16 Mei 2006.<br />
Kes telah ditangguhkan oleh PKCP<br />
kepada 19 Januari 2006 untuk<br />
sambung bicara.<br />
PKCP telah menetapkan tarikh untuk<br />
bicara pada 25 dan 26 April 2006.<br />
RAYUAN CUKAI DI MAHKAMAH TINGGI<br />
BIL NAMA KES ISU KEDUDUKAN / ULASAN<br />
1 E E Sdn. Bhd. Sama ada relif di bawah seksyen 15 Akta Setem 1949 Kes telah ditangguhkan kepada 4<br />
boleh diberikan kepada perayu.<br />
April 2006 untuk perbicaraan penuh.<br />
2 M D.<br />
Sama ada pelupusan syer oleh Perayu layak dikenakan<br />
cukai dibawah perenggan 34A Jadual 2 ACKHT.<br />
Rayuan KPHDNM telah ditolak. Notis<br />
Usul untuk kebenaran merayu ke<br />
Mahkamah Rayuan telah difailkan.<br />
3 A M C Sdn. Bhd. i. Sama ada perbelanjaan berbentuk tiket percutian Kes telah ditangguhkan kepada 20<br />
percuma ke luar negara yang dibelanjakan Mei 2006.<br />
oleh pembayar cukai adalah perbelanjaan yang<br />
dibenarkan di bawah seksyen 33(1) ACP.<br />
ii. Sama ada perbelanjaan tersebut tidak dibenarkan<br />
di bawah seksyen 39(1)(i) ACP.<br />
4 A E Sdn. Bhd. Sama ada kebenaran di bawah aturan 53 Kaedah-<br />
Kaedah Mahkamah Tinggi 1980 boleh diberikan<br />
untuk satu Perintah deklarasi untuk membatalkan<br />
Notis Taksiran Tambahan bertarikh 10 April 2004 bagi<br />
tahun taksiran 1991,1993 dan 1994 dan Notis Taksiran<br />
Kurangan bagi tahun taksiran 1992.<br />
Rayuan KPHDNM dibenarkan dengan<br />
kos di semua peringkat. Keputusan<br />
Mahkamah yang membenarkan<br />
penghakiman dimasukkan terhadap<br />
responden/ defendan dikekalkan.<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 113
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Lampiran<br />
RAYUAN CUKAI DI MAHKAMAH TINGGI<br />
BIL NAMA KES ISU KEDUDUKAN / ULASAN<br />
5 M A/P A S Sama ada nilai pasaran yang dibuat oleh Jabatan<br />
Penilaian dan Pengurusan Harta (JPPH) adalah<br />
menasabah dan berpatutan.<br />
Rayuan perayu telah ditolak dengan<br />
kos.<br />
6 P I A Pte. Ltd. Pembayar Cukai memohon kebenaran untuk suatu Bantahan pihak LHDNM telah<br />
perintah ‘certiorari’ bagi membatalkan notis-notis diterima oleh pembayar cukai dan<br />
taksiran yang dikeluarkan. Isu yang terlibat ialah sama<br />
ada cukai pegangan yang dibuat adalah betul dibawah<br />
kes telah ditarik balik oleh pembayar<br />
cukai.<br />
ACP.<br />
7 I (M) Sdn. Bhd. i. Sama ada faedah yang diterima daripada simpanan<br />
tetap merupakan pendapatan di bawah seksyen<br />
4(c) Akta Cukai Pendapatan 1967 atau subseksyen<br />
4(a) Akta Cukai Pendapatan 1967<br />
ii. Sama ada perayu betul dalam menganggap<br />
simpanan tetap sebagai satu pendapatan<br />
pelaburan dan bukan berpunca daripada<br />
perniagaan dan selanjutnya mengenakan sekatan<br />
faedah di bawah seksyen 33(2) ACP,1967.<br />
8 A O Pte. Ltd. Permohonan perayu untuk mendapatkan pengecualian<br />
duti setem atas pemindahan saham-saham kepada<br />
pemohon<br />
Tarikh bicara akan dimaklumkan oleh<br />
mahkamah.<br />
Kes telah ditetapkan untuk sambung<br />
bicara pada 17 Januari 2006.<br />
9 O (Asia) Pte. Ltd. Taksiran kos.<br />
Kos telah dibayar kepada peguam<br />
pembayar cukai.<br />
10 M P I Sama ada pindahmilik saham daripada syarikat yang Mahkamah memutuskan bahawa<br />
mengalami kerugian dan aset bersih adalah negatif<br />
tertakluk di bawah butiran 32(b) Jadual Pertama Akta<br />
Setem 1949, atau berdasarkan amaun yang dibayar<br />
semasa pindahmilik tersebut.<br />
pindahmilik tersebut adalah tertakluk<br />
kepada butiran 32(b) Jadual Pertama<br />
Akta Setem 1949. Pemohon telah<br />
memfailkan rayuan ke Mahkamah<br />
Rayuan.<br />
11 T T K<br />
Sama ada harga pelupusan syer adalah semata-mata<br />
jumlah yang diterima oleh responden atau termasuk<br />
liabiliti syarikat.<br />
Kes telah ditetapkan untuk sambung<br />
bicara pada 18 Ogos 2006.<br />
12 R Sama ada pembayar cukai boleh memohon perintah Pembayar cukai bersetuju dengan<br />
deklarasi terhadap Pemungut Duti Setem supaya permohonan P-D-S dan telah<br />
menaksir duti setem ke atas suratcara pindahmilik menarikbalik tindakan. Oleh itu,<br />
mengikut harga belian atau harga pasaran pada masa<br />
itu.<br />
tindakan telah dibatalkan dengan<br />
kos.<br />
114<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Lampiran<br />
RAYUAN CUKAI DI MAHKAMAH TINGGI<br />
BIL NAMA KES ISU KEDUDUKAN / ULASAN<br />
13 M B B Sama ada MBB boleh membatalkan kaveat pendaftar Kedua-dua pihak bersetuju<br />
yang telah dimasukkan oleh LHDNM ke atas tanah memasukkan Perintah persetujuan.<br />
pembayar cukai.<br />
14 S KH C O M Sdn. Sama ada perenggan 7(a)(ii) Jadual 7A ACP menghalang<br />
Bhd.<br />
perayu daripada menuntut elaun pelaburan semula<br />
untuk ‘Non-promoted product’.<br />
15 RCDI Sdn. Bhd. Defendan telah memfailkan Notis Permohonan<br />
minta kebenaran untuk memasukkan pihak Timbalan<br />
Pemungut Duti Setem (TPDS) sebagai pihak<br />
ketiga kerana pihak TPDS merupakan pihak yang<br />
menerima bayaran sejumlah RM 26,244 bagi tujuan<br />
penyeteman suratcara perjanjian bertarikh 30 Januari<br />
1997. Sama ada pihak TPDS merupakan pihak yang<br />
bertanggungjawab dan boleh dimasukkan sebagai<br />
pihak ketiga di dalam tuntutan.<br />
Kes telah ditetapkan untuk sambung<br />
bicara pada tahun 2006.<br />
Notis permohonan defendan untuk<br />
kebenaran bagi memasukkan TPDS<br />
sebagai pihak ketiga di dalam<br />
tindakan ditolak dengan kos.<br />
16 DRBH Bhd. Permohonan untuk suatu perintah certiorari untuk<br />
membatalkan notis tuntutan mahkamah yang<br />
dikeluarkan oleh pihak KPHDNM untuk menuntut<br />
perbezaan dan jumlah penalti yang dikenakan kerana<br />
kegagalan mengemukakan jumlah cukai pegangan<br />
yang betul.<br />
Pembayar cukai bersetuju dengan<br />
bantahan LHDNM dan telah menarik<br />
balik kes.<br />
17 Y M F Apakah harga perolehan rumah yang dilupuskan oleh Rayuan pembayar cukai ditolak<br />
pembayar cukai dalam tahun 1995 dan 1996 yang dengan kos dan tiada rayuan<br />
diperolehi sebagai tukaran untuk menyerahkan tanah selanjutnya difailkan.<br />
pembayar cukai yang dipegang di bawah Lot 7155<br />
Mukim Kuala, Kuantan kepada seorang pemaju di<br />
bawah satu Perjanjian Usahasama yang dibuat pada<br />
30 Disember 1993.<br />
18 M U I Bhd. Sama ada KPHDNM telah dihalang oleh seksyen<br />
6(1)(d) Akta Had Masa 1953 untuk mengeluarkan Notis<br />
Permintaan (Borang S) bagi Tahun Taksiran 1987-1993<br />
pada 12.9.2001 kepada pemohon.<br />
Permohonan pemohon dibenarkan<br />
oleh Mahkamah. Rayuan selanjutnya<br />
telah difailkan ke Mahkamah Rayuan.<br />
19 M C Sdn. Bhd. Sama ada kaedah pembahagian perbelanjaan bersama<br />
di dalam perniagaan pajakan dan bukan pajakan yang<br />
berdasarkan kepada pendapatan kasar adalah betul.<br />
Rayuan KPHDNM dibenarkan dan<br />
tiada rayuan lanjut yang difailkan<br />
oleh pembayar cukai.<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 115
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Lampiran<br />
RAYUAN CUKAI DI MAHKAMAH TINGGI<br />
BIL NAMA KES ISU KEDUDUKAN / ULASAN<br />
20 SUEPH Sdn. Bhd. Sama ada taksiran yang dibangkitkan boleh dibatalkan<br />
setelah mengambil kira keputusan kes Lower Perak<br />
Cooperative Society Sdn. Bhd. yang dengan jelas<br />
memutuskan bahawa pendapatan yang diterima oleh<br />
pembayar cukai dari pengambilan tanah oleh Kerajaan<br />
tidak boleh dicukai di bawah seksyen 4(a) ACP<br />
Pembayar cukai bersetuju dengan<br />
hujahan responden dan menarik<br />
balik saman pemulanya.<br />
21 SUEPIP Sdn. Bhd. Sama ada taksiran yang dibangkitkan boleh dibatalkan<br />
setelah mengambil kira keputusan kes Lower Perak<br />
Cooperative Society Sdn Bhd yang dengan jelas<br />
memutuskan bahawa pendapatan yang diterima oleh<br />
pembayar cukai dari pengambilan tanah oleh Kerajaan<br />
tidak boleh dicukai di bawah seksyen 4(a) ACP.<br />
22 P A Sdn. Bhd. Sama ada taksiran yang dibangkitkan boleh dibatalkan<br />
setelah mengambil kira keputusan kes Lower Perak<br />
Cooperative Society Sdn Bhd yang dengan jelas<br />
memutuskan bahawa pendapatan yang diterima oleh<br />
pembayar cukai daripada pengambilan tanah oleh<br />
Kerajaan tidak boleh dicukai di bawah seksyen 4(a)<br />
ACP.<br />
Pembayar cukai bersetuju dengan<br />
hujahan responden dan menarik<br />
balik saman pemulanya.<br />
Pembayar cukai bersetuju dengan<br />
hujahan responden dan menarik<br />
balik saman pemulanya.<br />
RAYUAN CUKAI DI MAHKAMAH RAYUAN<br />
BIL NAMA KES ISU KEDUDUKAN / ULASAN<br />
1 TNBT<br />
Pembayar cukai telah memfailkan Notis Penetapan<br />
Kos selaras dengan perintah Mahkamah Rayuan yang<br />
diberikan pada 22 Mei 2002.<br />
Mahkamah telah mengeluarkan kes<br />
ini daripada senarai.<br />
2 SEOD Co S.A. Sama ada pemindahan rig oleh responden kepada<br />
S F E S.A adalah terjatuh di bawah perenggan 38-40<br />
Jadual 3, ACP dan Kaedah-Kaedah Cukai Pendapatan<br />
1969(Capital Allowance and Charges) atau tidak kerana<br />
S F E S.A adalah tertaluk kepada cukai Malaysia.<br />
Kes telah ditarik balik.<br />
116<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA<br />
Mesra, Membantu, Memuaskan<br />
Lampiran<br />
RAYUAN CUKAI DI MAHKAMAH RAYUAN<br />
BIL NAMA KES ISU KEDUDUKAN / ULASAN<br />
3 TT Sdn. Bhd. i. KPHDNM dihalang daripada membangkitkan<br />
taksiran di bawah ACP ke atas pendapatan daripada<br />
pelupusan tanah setelah taksiran dibangkitkan di<br />
bawah ACKHT.<br />
ii. Sama ada pelupusan tanah tersebut tertakluk<br />
kepada ACP.<br />
4 HH Sdn. Bhd Sama ada nilaian jumlah duti setem yang dikenakan<br />
berkenaan dengan Perjanjian Pinjaman Terma(Term<br />
Loan Agreement) bertarikh 31 Mei 2001 berkaitan<br />
dengan jumlah pinjaman RM 324,124,961.00 yang<br />
disempurnakan diantara HH Sdn Bhd dengan PBB<br />
adalah betul.<br />
Tarikh bicara baru akan ditetapkan<br />
oleh mahkamah.<br />
Rayuan perayu ditolak dengan kos.<br />
5 C (M) Sdn. Bhd. Sama ada perbelanjaan yang dilakukan oleh pembayar<br />
cukai adalah perbelanjaan hiburan dan tertakluk di<br />
bawah seksyen 39(1)(1) ACP.<br />
Mahkamah menangguhkan kes ini<br />
untuk keputusan kepada satu tarikh<br />
yang akan dimaklumkan kelak.<br />
6 D L Sdn. Bhd. Sama ada kaedah pembahagian perbelanjaan bersama Mahkamah Rayuan telah<br />
di dalam perniagaan pajakan dan bukan pajakan yang memutuskan bahawa kaedah<br />
berdasarkan kepada pendapatan kasar adalah betul. pembahagian perbelanjaan bersama<br />
yang digunakan oleh KPHDNM<br />
adalah betul dan taksiran dikekalkan.<br />
7 S I Sdn. Bhd. Sama ada bayaran sejumlah RM 6.4 juta yang dibayar Mahkamah menolak rayuan<br />
oleh Syarikat Perniagaan Selangor Sdn Bhd kepada<br />
Pembayar Cukai adalah tertakBahagian Penyelidikan<br />
pembayar cukai dan taksiran yang<br />
dikeluarkan oleh LHDNM dikekalkan.<br />
dan Pembangunan<br />
8 E C (M) Sdn Bhd Sama ada perbelanjaan untuk “Retirement Benefit Mahkamah memutuskan bahawa<br />
Fund” layak sebagai suatu potongan di bawah seksyen<br />
33 ACP.<br />
rayuan pembayar cukai dibenarkan<br />
dengan kos.<br />
RAYUAN CUKAI DI MAHKAMAH PERSEKUTUAN<br />
BIL NAMA KES ISU KEDUDUKAN / ULASAN<br />
1 Y S C.<br />
Sama ada Ketua Pengarah <strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong> <strong>Negeri</strong><br />
mempunyai kuasa untuk menaksir cukai si mati ke atas<br />
YSC sebagai ‘wakil sah’ kepada harta pesaka AHBTA<br />
iaitu tanpa geran probate atau surat kuasa mentadbir<br />
dan sama ada peruntukan Aturan 15 kaedah 6A<br />
Kaedah-Kaedah Mahkamah Tinggi 1980 terpakai.<br />
Rayuan KPHDNM dibenarkan dengan<br />
kos di semua peringkat. Keputusan<br />
Mahkamah yang membenarkan<br />
penghakiman dimasukkan terhadap<br />
responden /defendan dikekalkan.<br />
<strong>Laporan</strong> <strong>Tahunan</strong> Annual Report 117