Prosedur Pengemukaan Borang Nyata Terpinda - Lembaga Hasil ...

GPHDN 1/2010
GARIS PANDUAN LHDNM
PROSEDUR PENGEMUKAAN BORANG NYATA TERPINDA
1. Pengenalan
1.1 Mulai Tahun Taksiran 2009, peruntukan seksyen 77B Akta Cukai
Pendapatan 1967 (ACP 1967) telah diperkenalkan untuk membenarkan
pembayar cukai membuat pindaan sendiri (self amendment) ke atas
maklumat atau taksiran dalam Borang Nyata Cukai Pendapatan (BNCP)
yang dikemukakan mengikut peruntukan subseksyen 77(1) atau 77A(1) ACP
1967.
1.2 Dari pindaan yang dibuat, pembayar cukai akan dikenakan cukai / cukai
tambahan atas pendapatan bercukainya.
1.3 Pembayar cukai yang ingin membuat pindaan sendiri dikehendaki mengisi
Borang Nyata Terpinda (BNT) yang ditetapkan di bawah seksyen 152 ACP
1967.
2. Pengemukaan Borang Nyata Terpinda
2.1 Pembayar cukai yang ingin membuat pindaan sendiri boleh mencetak BNT
berserta Nota Panduan dari laman web LHDNM.
1

2.2 BNT yang telah dilengkapkan dan ditandatangani hendaklah dihantar ke
cawangan yang mengendalikan fail cukai pendapatan masing-masing.
3. Peraturan Pindaan Sendiri Melalui Borang Nyata Terpinda
3.1 Pindaan sendiri boleh dibuat dengan mengemukakan BNT dalam tempoh
enam (6) bulan selepas tarikh ditetapkan bagi pengemukaan BNCP.
Contohnya adalah seperti di jadual.
TT Kategori Pembayar Cukai
2009 Syarikat, Koperasi dan Badan
Amanah ( Borang C, CS, TA, TC
dan TR) yang tutup akaun pada
31 Disember 2009
2009 Tiada Punca Pendapatan
Perniagaan (Borang BE , M, TP,
TJ, TF)
2009 Punca Pendapatan Perniagaan
(Borang B, M, TP, TF dan TJ)
Tarikh Ditetapkan Tempoh Bagi
Bagi Pengemukaan Pengemukaan
BNCP
BNT
31 Julai 2010 1 Ogos 2010
(7 bulan dari tarikh hingga
tutup akaun) 31Januari 2011
30 April 2010 1 Mei 2010
hingga 31
Oktober 2010
30 Jun 2010 1 Julai 2010
hingga
31 Disember
2010
Jika pembayar cukai mengemukakan BNT pada atau sebelum tarikh
ditetapkan bagi pengemukaan BNCP ia akan dianggap sebagai rayuan
biasa.
3.2 Pindaan sendiri hanya boleh dibuat sekali sahaja dan dibenarkan kepada
pembayar cukai yang telah mengemukakan BNCP dalam tempoh
ditetapkan.
2

3.3 Pembayar cukai dibenarkan untuk membuat pindaan sendiri ke atas
maklumat atau taksiran bagi membetulkan kesilapan dalam BNCP
berhubung dengan:
i. Pendapatan terkurang / tidak lapor;
ii. Perbelanjaan / tuntutan lain yang terlebih tuntut; atau
iii. Elaun modal / insentif / pelepasan yang terlebih tuntut.
3.4 Taksiran asal atau taksiran tambahan yang berpunca daripada pindaan
sendiri oleh pembayar cukai adalah tertakluk kepada kenaikan cukai
mengikut perenggan 77B(4)(a) dan (b) ACP 1967. Pembayar cukai
dikehendaki untuk mengira sendiri dan memasukkan amaun kenaikan cukai
ini pada ruangan yang disediakan dalam BNT yang dikemukakan.
Amaun kenaikan cukai adalah seperti berikut:
i. Mengikut perenggan 77B (4)(a) ACP 1967 jika BNT dikemukakan
dalam tempoh 60 hari dari tarikh ditetapkan di bawah subseksyen 77A
(1) atau 77(1) ACP 1967, amaun kenaikan cukai yang dikenakan
adalah 10% daripada amaun cukai atau cukai tambahan.
ii.
Mengikut perenggan 77B(4)(a) ACP 1967 jika BNT dikemukakan
selepas tempoh 60 hari tetapi tidak lewat daripada enam (6) bulan dari
tarikh ditetapkan di bawah subseksyen 77A atau 77(1) ACP 1967,
amaun kenaikan cukai yang dikenakan adalah berdasarkan formula
berikut:
B + [ ( A + B ) x 5% ]
di mana:
A = amaun cukai atau cukai tambahan; dan
B = 10% daripada amaun cukai atau cukai tambahan (A x 10%)
3

3.5 Sekiranya BNCP asal dikemukakan dalam tempoh yang ditetapkan
tetapi terdapat kesilapan pengiraan, BNT yang diterima akan dianggap
sebagai pengakuan sukarela yang tertakluk kepada Rangka Kerja Audit.
Taksiran asal / tambahan akan dikeluarkan dan penalti di bawah
subseksyen 113(2) ACP 1967 akan dikenakan berdasarkan kadar yang
dinyatakan di dalam Rangka Kerja Audit.
3.6 BNT yang dikemukakan oleh pembayar cukai akan dianggap sebagai
pengakuan sukarela sekiranya BNCP diterima selepas tempoh yang
ditetapkan. Taksiran asal / tambahan akan dikeluarkan dan penalti di
bawah subseksyen 113(2) ACP 1967 akan dikenakan berdasarkan kadar
yang dinyatakan di dalam Rangka Kerja Audit.
3.7 BNT yang dikemukakan oleh pembayar cukai dalam tempoh yang
ditetapkan akan dianggap sebagai pengakuan sukarela sekiranya terdapat
kesilapan pada pengiraan cukai. Taksiran asal / tambahan akan
dikeluarkan dan penalti di bawah subseksyen 113(2) ACP 1967 akan
dikenakan berdasarkan kadar yang dinyatakan di dalam Rangka Kerja
Audit.
3.8 BNT yang dikemukakan oleh pembayar cukai akan dianggap sebagai
pengakuan sukarela sekiranya BNT diterima selepas tempoh 6 bulan yang
dibenarkan. Taksiran asal / tambahan akan dikeluarkan dan penalti di
bawah subseksyen 113(2) ACP 1967 akan dikenakan berdasarkan kadar
yang dinyatakan di dalam Rangka Kerja Audit.
3.9 Pembayar cukai tidak layak mengemukakan BNT sekiranya Ketua
Pengarah telah membuat taksiran pindaan mengikut peruntukan seksyen
91 ACP 1967 dalam tempoh enam (6) bulan selepas tarikh akhir
pengemukaan BNCP. Walau bagaimanapun, jika pembayar cukai ingin
membuat pindaan atas taksiran yang dikeluarkan oleh Ketua Pengarah,
4

eliau bolehlah membuat pengakuan secara sukarela mengikut Rangka
Kerja Audit.
3.10 Bagi pindaan yang dibuat selain dari keadaan yang dinyatakan pada
perenggan 3.3 (pindaan biasa) pembayar cukai tidak perlu mengemukakan
BNT sebaliknya boleh terus mengemukakan pindaan berkenaan melalui
surat serta melampirkan dokumen sokongan. Surat berserta dokumen
sokongan berkenaan perlu dikemukakan kepada cawangan LHDNM yang
mengendalikan fail cukai pendapatan masing-masing.
4 Tarikh Cukai Perlu Dijelaskan
4.1 Mengikut peruntukan subseksyen 103(1A) ACP 1967, cukai atau cukai
tambahan termasuk kenaikan cukai yang dikenakan di bawah seksyen 91A
ACP 1967 hendaklah dijelaskan pada tarikh BNT dikemukakan.
4.2. Bagi BNT yang dikemukakan dalam tempoh 60 hari selepas tarikh akhir
pengemukaan BNCP, kenaikan cukai tambahan sebanyak 5% akan
dikenakan jika cukai tambahan (termasuk kenaikan cukai 10%) gagal
dijelaskan dalam tempoh 60 hari tersebut.
4.3. Pindaan sendiri melalui BNT juga tertakluk kepada kenaikan cukai di bawah
subseksyen 107B(4) ACP 1967 [kes selain syarikat, koperasi dan badan
amanah] dan subseksyen 107C(10) ACP 1967 [kes syarikat,koperasi dan
badan amanah], jika terdapat perbezaan melebihi 30% di antara cukai
sebenar mengikut BNT dan anggaran asal/anggaran pindaan.
4.4. Walau bagaimanapun, Ketua Pengarah mempunyai kuasa untuk
meremitkan kenaikan di perenggan 4.2 dan 4.3 mengikut peruntukan
berikut :
i
Subseksyen 103(9) ACP 1967 bagi cukai yang gagal dibayar
5

ii
Subseksyen 103(1A) ACP 1967 bagi cukai yang lewat dibayar; dan
iii
Subseksyen 107B(6) atau subseksyen 107C(11) ACP 1967 bagi
kenaikan di bawah subseksyen 107B(4) dan subseksyen 107C(10)
ACP 1967.
LEMBAGA HASIL DALAM NEGERI MALAYSIA
30 November 2010
6