Nota Penerangan R 2010 - Lembaga Hasil Dalam Negeri
Nota Penerangan R 2010 - Lembaga Hasil Dalam Negeri
Nota Penerangan R 2010 - Lembaga Hasil Dalam Negeri
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
R <strong>2010</strong><br />
NOTA PENERANGAN<br />
PENYATA BAKI 108 TERSEMAK
<strong>Nota</strong> <strong>Penerangan</strong> Borang R <strong>2010</strong><br />
Sistem Taksir Sendiri<br />
KANDUNGAN<br />
PERKARA<br />
Muka Surat<br />
PENDAHULUAN 2<br />
MAKLUMAT ASAS SYARIKAT 3<br />
BAHAGIAN A Penyata Baki 108 Tersemak 3<br />
BAHAGIAN B Penyata Dividen Yang Dibayar <strong>Dalam</strong> 11<br />
Tempoh Asas Bagi Tahun Taksiran <strong>2010</strong><br />
AKUAN 11
<strong>Nota</strong> <strong>Penerangan</strong> Borang R <strong>2010</strong><br />
Sistem Taksir Sendiri<br />
PENDAHULUAN<br />
BORANG R <strong>2010</strong> - PENYATA BAKI 108 TERSEMAK DI BAWAH PERUNTUKAN KECUALIAN DAN<br />
PERALIHAN AKTA KEWANGAN 2007 ( AKTA 683 ) DAN AKTA KEWANGAN 2009<br />
( AKTA 693 )<br />
Selaras dengan pelaksanaan Sistem Taksir Sendiri mulai Tahun Taksiran 2001 dan sistem cukai satu<br />
peringkat (‘single tier’) mulai Tahun Taksiran 2008 untuk syarikat, syarikat bermastautin di Malaysia<br />
(termasuk syarikat bermastautin di Singapura yang membayar cukai Malaysia) bertanggungjawab<br />
untuk:-<br />
1. Mengemukakan kepada Ketua Pengarah <strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong> <strong>Negeri</strong> (selepas ini disebut sebagai Ketua<br />
Pengarah) dalam tempoh tujuh (7) bulan berikutan dengan penutupan tempoh perakaunan yang<br />
merupakan tempoh asas syarikat itu bagi Tahun Taksiran 2009, satu penyata yang menunjukkan<br />
baki 108 tersemak sebagaimana yang dikehendaki di bawah Peruntukan Kecualian dan Peralihan<br />
Akta Kewangan 2007 ( Akta 683 ) dan Akta Kewangan 2009 ( Akta 693 ).<br />
Kegagalan / kelewatan mengemukakan penyata baki 108 dalam tempoh yang ditetapkan<br />
merupakan satu kesalahan dan jika disabit kesalahan, boleh dikenakan denda antara RM200<br />
hingga RM2,000 di bawah subseksyen 120(1) Akta Cukai Pendapatan 1967 (selepas ini disebut<br />
sebagai ACP 1967).<br />
2. Membayar kepada Ketua Pengarah, amaun lebihan yang merupakan hutang kepada Kerajaan<br />
dalam tempoh yang ditetapkan.<br />
3. Borang R <strong>2010</strong> yang telah lengkap diisi hendaklah dihantar ke:<br />
<strong>Lembaga</strong> <strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong> <strong>Negeri</strong> Malaysia<br />
Pusat Pemprosesan<br />
Aras 10-18, Menara C<br />
Persiaran MPAJ<br />
Jalan Pandan Utama<br />
Pandan Indah<br />
Karung Berkunci 11018<br />
50990 Kuala Lumpur<br />
2
<strong>Nota</strong> <strong>Penerangan</strong> Borang R <strong>2010</strong><br />
Sistem Taksir Sendiri<br />
MAKLUMAT ASAS SYARIKAT<br />
Ruang Perkara Keterangan<br />
a<br />
b<br />
c<br />
d<br />
Nama syarikat<br />
No. rujukan<br />
(no. pendaftaran)<br />
Tempoh asas<br />
No. cukai<br />
pendapatan<br />
Nama syarikat seperti didaftarkan di pejabat Suruhanjaya Syarikat Malaysia.<br />
Jika syarikat bertukar nama, sila catatkan nama lama dalam kurungan.<br />
Nombor pendaftaran syarikat seperti didaftarkan di pejabat Suruhanjaya Syarikat<br />
Malaysia.<br />
Isikan tarikh mula dan akhir tempoh asas syarikat bagi Tahun Taksiran (T/T)<br />
<strong>2010</strong> dalam petak yang disediakan.<br />
Contoh: Jika tempoh asas syarikat bagi T/T <strong>2010</strong> adalah dari 01.10.2009 hingga<br />
30.09.<strong>2010</strong>, isikan tarikh seperti berikut:-<br />
ATAU<br />
Dari<br />
0 1 1 0<br />
>>>>><br />
2 0 0 9<br />
Hari Bulan Tahun<br />
Hingga<br />
Nombor rujukan fail cukai pendapatan syarikat.<br />
3 0 0 9<br />
>>>>><br />
2 0 1 0<br />
Hari Bulan Tahun<br />
Contoh: Jika tempoh asas syarikat bagi T/T <strong>2010</strong> bermula dari 01.01.<strong>2010</strong><br />
hingga 31.12.<strong>2010</strong>, isikan tarikh seperti berikut:<br />
Dari<br />
>>>>><br />
0 1 0 1 2 0 1 0 Hingga<br />
Hari Bulan Tahun<br />
3 1 1 2<br />
>>>>><br />
2 0 1 0<br />
Hari Bulan Tahun<br />
BAHAGIAN A:<br />
PENYATA BAKI 108 TERSEMAK<br />
Ruang Perkara Keterangan<br />
A1<br />
1 = Baki 108<br />
tersemak<br />
dibawa<br />
hadapan<br />
2 = Baki 108<br />
tersemak<br />
diabaikan<br />
Amaun dari Ruang A7 (kod ‘1’) di Bahagian A dalam Borang R 2009.<br />
Contoh 1:<br />
Syarikat mempunyai baki 108 tersemak sebanyak RM3,218,648.32 [ amaun dari Ruang<br />
A7 (kod ‘1’) di Bahagian A dalam Borang R 2009 ] yang tidak diabaikan.<br />
Isikan dalam petak yang disediakan seperti berikut:-<br />
! 1 >_>>_>>_><br />
, 3 , 2 1 8 , 6 4 8 .<br />
3 2<br />
(Nyatakan ‘1’ atau ‘2’ yang mana berkenaan)<br />
Amaun dari Ruang A7 (kod ‘2’) di Bahagian A dalam Borang R 2009.<br />
Syarikat yang telah mengemukakan Borang R50 untuk mengabaikan baki 108 / baki 108<br />
tersemak masih dikehendaki mengisi dan mengemukakan Borang R.<br />
<strong>Nota</strong>: Amaun diabaikan tidak boleh digunakan untuk menolak cukai dipotong atau<br />
disifatkan telah dipotong daripada dividen (Ruang A6). Walau bagaimanapun,<br />
amaun diabaikan boleh dilaraskan dengan amaun di Ruang A5 (jika ada).<br />
Contoh 2:<br />
Tempoh asas syarikat berakhir pada 30 Jun bagi setiap tahun taksiran.<br />
Syarikat telah memilih opsyen untuk mengabaikan baki 108 tersemak sebanyak<br />
RM40,658.87 [ amaun dari Ruang A7 (kod ‘2’) di Bahagian A dalam Borang R 2009 ];<br />
dan Borang R50 telah dikemukakan kepada LHDNM pada 15 Julai 2009.<br />
3
<strong>Nota</strong> <strong>Penerangan</strong> Borang R <strong>2010</strong><br />
Sistem Taksir Sendiri<br />
Ruang Perkara Keterangan<br />
A2<br />
Isikan Ruang A1 seperti berikut:-<br />
!<br />
(Nyatakan ‘1’ atau ‘2’ yang mana berkenaan)<br />
Tarikh diabaikan:<br />
>_>>_>>_><br />
, , , .<br />
2 4 0 6 5 8 8 7<br />
1 5 0 7<br />
>>>>><br />
2 0 0 9<br />
Hari Bulan Tahun<br />
Cukai dibayar balik untuk Tahun Taksiran 2001 dan tahun-tahun taksiran berikutnya dalam tempoh asas bagi<br />
Tahun Taksiran <strong>2010</strong><br />
Ini adalah amaun cukai yang dibayar balik kepada syarikat kerana:-<br />
(a) ansuran seksyen 107C yang telah dibayar melebihi cukai sebenar yang kena dibayar oleh syarikat;<br />
(b) taksiran kurangan dikeluarkan bagi cukai dikenakan yang telah dibayar oleh syarikat; dan / atau<br />
(c) cukai yang telah dibayar itu diremitkan.<br />
Amaun cukai dibayar balik yang boleh diambil kira adalah terhad kepada bayaran cukai dan bayaran<br />
ansuran seksyen 107C bagi taksiran berkenaan yang dibenarkan dalam pengiraan baki 108.<br />
Amaun ini tidak termasuk pembayaran balik kredit cukai di bawah seksyen 51 Akta Kewangan 2007 (Akta<br />
683) dan seksyen 110 (lain-lain) Akta Cukai Pendapatan 1967 yang melebihi cukai yang dikenakan bagi<br />
suatu tahun taksiran.<br />
Penalti dan bayaran penalti tidak diambil kira dalam pengiraan baki 108.<br />
Walau apa pun peruntukan seksyen 46 Akta Kewangan 2007 (Akta 683), apa-apa amaun cukai yang dibayar<br />
balik berkenaan dengan apa-apa cukai yang dilepaskan bagi tahun taksiran sebelum tahun taksiran <strong>2010</strong><br />
berbangkit daripada apa-apa potongan yang dibenarkan menurut seksyen 44B ACP 1967 (kerugian bawa ke<br />
belakang), tidak akan mengurangkan baki 108 atau baki 108 tersemak sesuatu syarikat di bawah seksyen<br />
46 Akta Kewangan 2007 (Akta 683).<br />
A2a<br />
Cukai dibayar balik<br />
untuk tahun taksiran<br />
sebelum<br />
Masukkan amaun cukai yang dibayar balik dalam tempoh asas bagi T/T <strong>2010</strong> untuk T/T<br />
2001 dan tahun-tahun taksiran berikutnya kerana jumlah bayaran ansuran di bawah<br />
seksyen 107C melebihi cukai sebenar bagi tahun taksiran berkenaan.<br />
Amaun cukai dibayar balik yang boleh dimasukkan dalam Ruang ini adalah terhad<br />
kepada amaun bayaran cukai bagi taksiran berkenaan yang dibenarkan dalam pengiraan<br />
baki 108; dan tidak berkaitan dengan cukai dilepaskan yang berbangkit daripada apaapa<br />
potongan yang dibenarkan menurut seksyen 44B ACP 1967.<br />
Contoh 3:<br />
Syarikat Amer Sdn. Bhd. menutup akaun pada 31 Mei.<br />
Bagi T/T 2008, syarikat telah membayar ansuran seksyen 107C sebanyak RM15,000<br />
sebulan dari bulan Julai 2007 hingga bulan Jun 2008 yang berjumlah RM180,000. Akan<br />
tetapi, hanya bayaran ansuran dari Julai 2007 hingga November 2007 yang berjumlah<br />
RM75,000 dibenarkan dalam pengiraan baki 108 kerana dalam kes ini, syarikat terlewat<br />
bayar ansuran Disember 2007 iaitu selepas 31 Disember 2007.<br />
Syarikat mengemukakan Borang C bagi T/T 2008 pada 16 Disember 2009 * dan cukai<br />
sebenar yang kena dibayar adalah RM70,000.<br />
RM<br />
Jumlah bayaran ansuran dari Julai 2007 hingga November 2007 75,000<br />
Tolak: Cukai sebenar 70,000<br />
Cukai dibayar balik 5,000<br />
Walaupun amaun cukai yang terlebih bayar adalah sebanyak RM (180,000 – 70,000) =<br />
RM110,000 (amaun dari Ruang B4 dalam Borang C bagi T/T 2008), amaun yang boleh diisi<br />
di Ruang ini adalah RM5,000 sahaja. Amaun ini diambil kira kerana disifatkan (‘deemed’)<br />
telah dibayar balik pada 16 Disember 2009 (tarikh Borang C T/T 2008 dikemukakan), iaitu<br />
dalam tempoh 01.06.2009 - 31.05.<strong>2010</strong> (tempoh asas bagi T/T <strong>2010</strong>).<br />
* Penalti kerana lewat mengemukakan borang nyata tidak diambil kira dalam pengiraan baki<br />
108.<br />
4
<strong>Nota</strong> <strong>Penerangan</strong> Borang R <strong>2010</strong><br />
Sistem Taksir Sendiri<br />
Ruang Perkara Keterangan<br />
Contoh 4:<br />
Syarikat Balini Sdn. Bhd. menutup akaun pada 30 Jun.<br />
Taksiran asal bagi T/T 2009 telah disifatkan (‘deemed’) pada 16 November 2009 dan<br />
cukai kena dibayar adalah sebanyak RM315,000. Bayaran ansuran seksyen 107C dari<br />
Ogos 2008 hingga Julai 2009 berjumlah RM348,000.<br />
Oleh kerana kesemua ansuran seksyen 107C tersebut dibayar selepas 31 Disember<br />
2007, maka ia tidak boleh dimasukkan dalam pengiraan baki 108 [seksyen 39<br />
Peruntukan Kecualian dan Peralihan Akta Kewangan 2007 (Akta 683)]. Dengan itu,<br />
amaun untuk dimasukkan dalam Ruang ini untuk pengiraan baki 108 tersemak adalah<br />
‘0’ walaupun amaun cukai yang dibayar balik adalah RM ( 348,000 – 315,000 ) =<br />
RM33,000.<br />
A2b<br />
Cukai terlebih bayar<br />
disebabkan taksiran<br />
pindaan<br />
Ini adalah amaun cukai yang dikurangkan apabila notis taksiran kurangan dikeluarkan<br />
untuk T/T 2001 dan tahun-tahun taksiran berikutnya dalam tempoh asas bagi T/T <strong>2010</strong>.<br />
Sekiranya cukai kena dibayar belum dijelaskan sepenuhnya semasa taksiran kurangan<br />
dikeluarkan, amaun cukai yang dikurangkan akan diselaraskan dengan mengambil kira<br />
amaun cukai yang belum dijelaskan.<br />
Amaun cukai dibayar balik yang boleh dimasukkan dalam Ruang ini adalah terhad<br />
kepada amaun bayaran cukai bagi taksiran berkenaan yang dibenarkan dalam<br />
pengiraan baki 108; dan tidak berkaitan dengan cukai dilepaskan yang berbangkit<br />
daripada apa-apa potongan yang dibenarkan menurut seksyen 44B ACP 1967.<br />
Contoh 5:<br />
Syarikat Citras Sdn. Bhd. menutup akaun pada 31 Mac.<br />
Taksiran asal bagi T/T 2009 telah disifatkan (‘deemed’) pada 26 Oktober 2009 dan cukai<br />
kena dibayar adalah sebanyak RM400,000. Bayaran ansuran seksyen 107C dari Mei<br />
2008 hingga April 2009 berjumlah RM360,000. Baki cukai kena dibayar sebanyak<br />
RM40,000 dijelaskan pada 30 Oktober 2009.<br />
Taksiran kurangan bagi T/T 2009 dikeluarkan pada 8 Januari <strong>2010</strong> dan cukai<br />
dikurangkan sebanyak RM65,000.<br />
Amaun cukai terlebih bayar sebanyak RM65,000 yang dibayar balik itu, tidak boleh<br />
dimasukkan dalam Ruang ini kerana kesemua bayaran ansuran seksyen 107C dan<br />
bayaran baki cukai tersebut dibuat selepas 31 Disember 2007 dan tidak boleh diambil<br />
kira dalam pengiraan baki 108 [seksyen 39 Peruntukan Kecualian dan Peralihan Akta<br />
Kewangan 2007 (Akta 683)]. Oleh itu, amaun untuk dimasukkan dalam Ruang ini<br />
adalah ‘0’.<br />
Contoh 6:<br />
Syarikat Darus Sdn. Bhd. menutup akaun pada 31 Disember.<br />
Taksiran asal bagi T/T 2007 telah disifatkan (‘deemed’) pada 16 Julai 2008 dan cukai<br />
kena dibayar adalah sebanyak RM360,000. Kesemua ansuran seksyen 107C berjumlah<br />
RM336,000 telah dibayar dalam tempoh yang dibenarkan termasuk ansuran Januari<br />
2008 yang diterima pada 7 Januari 2008 *. Baki cukai kena dibayar sebanyak RM24,000<br />
dijelaskan pada 31 Julai 2008.<br />
Taksiran kurangan bagi T/T 2007 dikeluarkan pada 20 Januari <strong>2010</strong> dan cukai<br />
dikurangkan sebanyak RM50,000.<br />
Oleh kerana hanya bayaran ansuran berjumlah RM336,000 dibenarkan dalam pengiraan<br />
baki 108, maka amaun yang boleh dimasukkan dalam Ruang ini adalah RM [ 336,000 -<br />
( 360,000 – 50,000 ) ] = RM26,000 sahaja. Amaun ini diambil kira kerana notis taksiran<br />
kurangan dikeluarkan dalam tempoh asas bagi T/T <strong>2010</strong> ( iaitu 01.01.<strong>2010</strong> - 31.12.<strong>2010</strong> ).<br />
Baki cukai sebanyak RM24,000 tidak boleh diambil kira kerana dibayar selepas 31 Disember<br />
2007.<br />
* Hanya syarikat dengan tempoh asas berakhir 31 Disember 2007 boleh mengambil kira<br />
ansuran terakhir di bawah seksyen 107C jika dibayar pada atau sebelum 10 Januari<br />
2008 [seksyen 39 Peruntukan Kecualian dan Peralihan Akta Kewangan 2007 (Akta<br />
683)].<br />
5
<strong>Nota</strong> <strong>Penerangan</strong> Borang R <strong>2010</strong><br />
Sistem Taksir Sendiri<br />
Ruang Perkara Keterangan<br />
Contoh 7:<br />
Syarikat Eras Bhd. menutup akaun pada 31 Mac.<br />
Cukai asal T/T 2008 ialah RM280,000.<br />
Ansuran seksyen 107C yang telah dijelaskan dari Mei 2007 hingga April 2008 sebanyak<br />
RM20,000 sebulan berjumlah RM240,000. Hanya ansuran dari Mei 2007 hingga<br />
Disember 2007 yang berjumlah RM160,000 dibenarkan dalam pengiraan baki 108<br />
kerana dibayar pada atau sebelum 31 Disember 2007 [seksyen 39 Peruntukan Kecualian<br />
dan Peralihan Akta Kewangan 2007 (Akta 683)].<br />
Taksiran kurangan dikeluarkan pada 22 Februari <strong>2010</strong> ( dalam tempoh asas bagi T/T<br />
<strong>2010</strong> iaitu 01.04.2009 - 31.03.<strong>2010</strong> ) dan cukai sebenar yang kena dibayar adalah<br />
RM205,000 sahaja.<br />
Amaun cukai yang dikurangkan adalah sebanyak RM75,000 dan amaun cukai terlebih<br />
bayar untuk dibayar balik adalah sebanyak RM35,000.<br />
Walaupun syarikat layak mendapat bayaran balik, amaun untuk dimasukkan dalam<br />
Ruang ini adalah ‘ 0 ’ kerana bayaran ansuran seksyen 107C yang dibenarkan dalam<br />
pengiraan baki 108 ( RM160,000 ) adalah kurang daripada cukai sebenar yang kena<br />
dibayar ( RM205,000 ).<br />
A2c<br />
Kurangan kredit<br />
cukai seksyen 110<br />
Akta Cukai<br />
Pendapatan 1967<br />
Ini berlaku jika pendapatan dividen yang dilaporkan dalam Borang C bagi suatu tahun<br />
taksiran melebihi jumlah dividen sebenar, yang mana amaun kredit cukai sebenar di bawah<br />
seksyen 110 ACP 1967 adalah kurang daripada amaun yang telah dituntut.<br />
Perbezaan antara tolakan cukai di bawah seksyen 110 yang dituntut dalam Borang C bagi<br />
tahun taksiran berkenaan dengan tolakan cukai di bawah seksyen 110 yang dipinda adalah<br />
amaun kredit cukai yang dikurangkan dan diambil kira.<br />
Contoh 8:<br />
Syarikat Fadil menutup akaun pada 30 Jun.<br />
Butiran yang dilaporkan dalam Borang C bagi T/T 2007:-<br />
RM<br />
Cukai dikenakan 40,500<br />
Tolak:<br />
Tolakan cukai seksyen 110 Akta<br />
Cukai Pendapatan 1967 (dividen) 54,000<br />
Cukai dibayar balik (13,500)<br />
Pada 22 April <strong>2010</strong>, cukai dipinda kerana syarikat telah terlebih menuntut tolakan cukai<br />
seksyen 110 ACP 1967 sebanyak RM13,500.<br />
RM<br />
Cukai dikenakan 27,000<br />
Campur: Cukai dahulu dibayar balik 13,500<br />
Tolak:<br />
Cukai dikenakan<br />
40,500<br />
Tolakan cukai seksyen 110 Akta<br />
Cukai Pendapatan 1967 (dividen) 40,500<br />
TIADA<br />
Kurangan kredit dalam akaun baki 108 ialah RM13,500 (cukai asal, RM40,500 tolak cukai<br />
dipinda, RM27,000).<br />
6
<strong>Nota</strong> <strong>Penerangan</strong> Borang R <strong>2010</strong><br />
Sistem Taksir Sendiri<br />
Ruang Perkara Keterangan<br />
A2d<br />
Cukai yang<br />
telah dibayar<br />
dan diremitkan<br />
Ini adalah cukai bagi T/T 2001 dan tahun-tahun taksiran berikutnya yang telah dijelaskan<br />
dan diremitkan. Ia diambil kira sekiranya kelulusan remit cukai diperoleh dalam tempoh<br />
asas bagi T/T <strong>2010</strong>.<br />
Amaun cukai dibayar balik yang boleh dimasukkan dalam Ruang ini adalah terhad<br />
kepada amaun bayaran cukai bagi taksiran berkenaan yang dibenarkan dalam pengiraan<br />
baki 108; dan tidak berkaitan dengan cukai dilepaskan yang berbangkit daripada apa-apa<br />
potongan yang dibenarkan menurut seksyen 44B ACP 1967.<br />
Contoh 9:<br />
Syarikat Gali Bhd. menutup akaun pada 31 Mei.<br />
Cukai T/T 2008 sejumlah RM145,000 telah dijelaskan seperti berikut:-<br />
RM<br />
Jumlah bayaran ansuran di bawah seksyen 107C<br />
(RM10,000 sebulan dari Julai 2007 hingga Jun 2008) 120,000<br />
Baki cukai dibayar pada 18 Disember 2008 25,000<br />
Cukai diremitkan dan syarikat dimaklumkan pada 10 Februari <strong>2010</strong> (dalam tempoh asas<br />
bagi T/T <strong>2010</strong> iaitu 01.06.2009 - 31.05.<strong>2010</strong>).<br />
Amaun yang boleh diisi dalam Ruang ini adalah ansuran seksyen 107C dari Julai 2007<br />
hingga Disember 2007 berjumlah RM60,000 yang dibenarkan dalam pengiraan baki 108<br />
kerana ansuran-ansuran tersebut telah dibayar pada atau sebelum 31 Disember 2007<br />
[seksyen 39 Peruntukan Kecualian dan Peralihan Akta Kewangan 2007 (Akta 683)].<br />
Contoh 10:<br />
Syarikat Haida Sdn. Bhd. menutup akaun pada 31 Mac.<br />
Taksiran asal bagi T/T 2009 telah disifatkan (‘deemed’) pada 20 Oktober 2009 dan cukai<br />
kena dibayar adalah sebanyak RM258,000. Bayaran ansuran seksyen 107C dari Mei<br />
2008 hingga April 2009 berjumlah RM240,000. Baki cukai yang kena dibayar sebanyak<br />
RM18,000 dijelaskan pada 28 Oktober 2009.<br />
Cukai diremitkan dan syarikat dimaklumkan pada 12 Januari <strong>2010</strong> (dalam tempoh asas<br />
bagi T/T <strong>2010</strong> iaitu 01.04.2009 – 31.03.<strong>2010</strong>).<br />
Oleh kerana kesemua ansuran seksyen 107C dan baki cukai tersebut dibayar selepas 31<br />
Disember 2007, maka ia tidak boleh dimasukkan dalam pengiraan baki 108 [seksyen 39<br />
Peruntukan Kecualian dan Peralihan Akta Kewangan 2007 (Akta 683)]. Dengan itu,<br />
amaun untuk dimasukkan dalam Ruang ini untuk pengiraan baki 108 tersemak adalah<br />
‘0’.<br />
A2e Jumlah Jumlahkan amaun dari Ruang A2a hingga Ruang A2d.<br />
7
<strong>Nota</strong> <strong>Penerangan</strong> Borang R <strong>2010</strong><br />
Sistem Taksir Sendiri<br />
Ruang Perkara Keterangan<br />
A3<br />
Taksiran Kurangan untuk Tahun Taksiran 2000 (berasaskan tahun semasa) dan tahun-tahun taksiran<br />
sebelumnya, yang dibuat dalam tempoh asas bagi Tahun Taksiran <strong>2010</strong><br />
A3a<br />
hingga<br />
A3c<br />
Masukkan amaun cukai dikenakan yang dikurangkan untuk tahun-tahun taksiran sebelum T/T 2001, di mana<br />
notis taksiran kurangan berkenaan dikeluarkan dalam tempoh asas bagi T/T <strong>2010</strong>.<br />
Amaun ini tidak mengambil kira penalti di bawah subseksyen 112(3) / subseksyen 113(2) ACP 1967 yang<br />
dikurangkan, jika ada.<br />
Contoh 11:<br />
Akaun syarikat ditutup pada 31 Mac.<br />
Cukai asal T/T 2000 (taksiran berasaskan tahun semasa) ialah RM85,000.<br />
Taksiran pindaan dikeluarkan pada 10 Mac <strong>2010</strong> dan cukai sebenar yang kena dibayar ialah RM70,000 sahaja.<br />
Jumlah kurangan kredit sebanyak RM15,000 diambil kira kerana notis taksiran kurangan tersebut dikeluarkan<br />
dalam tempoh asas bagi Tahun Taksiran <strong>2010</strong> iaitu 01.04.2009 - 31.03.<strong>2010</strong>.<br />
A3d Jumlah Jumlah amaun dari Ruang A3a hingga A3c.<br />
A4<br />
Cukai diremit untuk<br />
Tahun Taksiran<br />
2000 (berasaskan<br />
tahun semasa)<br />
dan tahun-tahun<br />
taksiran sebelumnya,<br />
dalam tempoh<br />
asas bagi Tahun<br />
Taksiran <strong>2010</strong><br />
Ini adalah amaun cukai yang diremitkan bagi tahun-tahun taksiran sebelum T/T 2001.<br />
Amaun ini diambil kira jika kelulusan remit cukai diperoleh dalam tempoh asas bagi T/T<br />
<strong>2010</strong>.<br />
Contoh 12:<br />
Syarikat Murni Sdn. Bhd. menutup akaun pada 30 Jun.<br />
Cukai T/T 2000 ( berasaskan tahun semasa ) sejumlah RM180,000 telah diremitkan dan<br />
syarikat dimaklumkan melalui surat bertarikh 20 April <strong>2010</strong> (iaitu dalam tempoh<br />
01.07.2009 - 30.06.<strong>2010</strong>).<br />
Masukkan amaun sebanyak RM180,000 di Ruang ini.<br />
A5<br />
Jumlah kurangan<br />
kredit<br />
Jumlahkan amaun A2e, A3d dan A4.<br />
8
<strong>Nota</strong> <strong>Penerangan</strong> Borang R <strong>2010</strong><br />
Sistem Taksir Sendiri<br />
Ruang Perkara Keterangan<br />
A6<br />
Cukai dipotong atau<br />
disifatkan telah<br />
dipotong daripada<br />
dividen yang dibayar<br />
dalam tempoh asas<br />
bagi Tahun Taksiran<br />
<strong>2010</strong> oleh syarikat<br />
yang LAYAK<br />
membuat potongan<br />
cukai tersebut<br />
Amaun dari Ruang (c) di Bahagian B dalam Borang ini.<br />
Cukai dipotong daripada dividen<br />
Amaun yang diambil kira adalah amaun cukai yang dipotong mengikut kadar cukai<br />
semasa untuk syarikat.<br />
Cukai disifatkan telah dipotong daripada dividen<br />
Perkara ini berlaku apabila:-<br />
(i)<br />
cukai tidak dipotong daripada dividen yang daripadanya syarikat layak membuat<br />
potongan cukai;<br />
(ii) terdapat semakan kadar cukai syarikat (disebut sebagai ‘kadar tersemak’) dan cukai<br />
telah dipotong daripada dividen pada kadar yang bukan kadar tersemak ataupun<br />
cukai tidak dipotong daripada dividen yang daripadanya syarikat layak memotong<br />
cukai.<br />
Di bawah mana-mana keadaan yang tersebut di atas, amaun dividen yang dibayar<br />
kepada pemegang syer hendaklah disifatkan sebagai dividen bagi suatu amaun kasar<br />
yang ditentukan mengikut formula:-<br />
1 x B<br />
( 1 - A )<br />
di mana: A = Kadar yang terpakai [untuk keadaan (i) di atas]<br />
atau<br />
Kadar yang disemak yang terpakai [untuk keadaan (ii) di atas]<br />
bagi syarikat itu pada masa pembayaran dividen;<br />
B = Amaun yang sebenarnya dibayar,<br />
dan suatu jumlah yang bersamaan dengan perbezaan antara amaun kasar itu dengan<br />
amaun dalam B mengikut formula di atas hendaklah disifatkan telah dipotong daripada<br />
dividen itu sebagai cukai.<br />
Keadaan di mana syarikat LAYAK memotong cukai daripada dividen<br />
Mengikut Peruntukan Kecualian dan Peralihan Akta Kewangan 2007 (Akta 683), sesuatu<br />
syarikat layak memotong cukai pada kadar yang terpakai bagi syarikat pada tarikh<br />
dividen itu dibayar kepada pemegang syer jika:-<br />
dividen itu dibayar pada bila-bila masa dalam tempoh asas bagi T/T <strong>2010</strong>;<br />
syarikat itu mempunyai baki 108 / baki 108 tersemak pada hari sebelum dividen itu<br />
dibayar;<br />
dividen itu disifatkan sebagai terbit dari Malaysia menurut kuasa seksyen 14 ACP<br />
1967; dan<br />
dividen itu terdiri daripada dividen yang dibayar secara tunai berkenaan dengan<br />
pemegangan syer biasa *.<br />
* ‘Pemegangan syer biasa’ bererti:<br />
mana-mana pemegangan syer selain syer yang hanya memberi hak kepada manamana<br />
dividen pada amaun tetap atau peratus kadar tetap nilai nominal syer, atau<br />
peratus kadar tetap keuntungan syarikat itu.<br />
9
<strong>Nota</strong> <strong>Penerangan</strong> Borang R <strong>2010</strong><br />
Sistem Taksir Sendiri<br />
Ruang Perkara Keterangan<br />
A7<br />
Baki 108 tersemak<br />
hantar hadapan<br />
Jika amaun baki 108 tersemak dibawa hadapan ( Ruang A1 ) melebihi:<br />
[ ( amaun di Ruang A5 ) + ( amaun di Ruang A6 ) ],<br />
tunjukkan hasil pengiraannya di Ruang ini.<br />
Contoh 13:<br />
Selepas menolak amaun di Ruang A5 dan Ruang A6, syarikat mempunyai baki 108<br />
tersemak yang dihantar hadapan sebanyak RM7,543,128.23.<br />
(a)<br />
(b)<br />
Jika syarikat tidak memilih opsyen untuk mengabaikan baki 108 tersemaknya, kod<br />
‘1’ dan amaun berkenaan hendaklah diisi seperti berikut:-<br />
! 1 >_>>_>>_><br />
,<br />
7<br />
,<br />
5 4 3<br />
,<br />
1 2 8<br />
.<br />
2 3<br />
(Nyatakan ‘1’ atau ‘2’ yang mana berkenaan)<br />
Sekiranya syarikat memilih opsyen untuk mengabaikan baki 108 tersemaknya,<br />
maka kod ‘2’ dan amaun berkenaan diisi seperti berikut:-<br />
! 2 >_>>_>>_><br />
, 7 , 5 4 3 , 1 2 8 .<br />
2 3<br />
(Nyatakan ‘1’ atau ‘2’ yang mana berkenaan)<br />
Baki 108 tersemak<br />
diabaikan<br />
Jika amaun baki 108 tersemak diabaikan ( Ruang A1 ) melebihi jumlah kurangan<br />
kredit ( Ruang A5 ), amaun perbezaannya ditunjukkan di sini.<br />
Contoh 14:<br />
Selepas menolak amaun di Ruang A5, syarikat mempunyai baki 108 tersemak<br />
diabaikan sebanyak RM36,220.86. Isikan ruang yang disediakan seperti berikut:-<br />
! 2 >_>>_>>_><br />
, , 3 6 , 2 2 0 .<br />
8 6<br />
(Nyatakan ‘1’ atau ‘2’ yang mana berkenaan)<br />
ATAU<br />
Keadaan seperti di Contoh 11(b).<br />
PERINGATAN:<br />
Baki 108 tersemak diabaikan ( Ruang A1 ) TIDAK boleh digunakan untuk menolak<br />
cukai dipotong / disifatkan telah dipotong daripada dividen ( Ruang A6 ).<br />
‘Tarikh diabaikan’ bagi baki 108 tersemak diabaikan (Ruang A7) hanya perlu diisi<br />
di Ruang A1 dalam Borang R 2011 kelak.<br />
A8<br />
Hutang kepada<br />
Kerajaan<br />
Ini berlaku apabila:-<br />
[ ( amaun di Ruang A5 ) + ( amaun di Ruang A6 ) ] melebihi [ amaun baki 108 tersemak<br />
dibawa hadapan ( Ruang A1 ) ]<br />
ATAU<br />
( Amaun di Ruang A5 ) melebihi amaun baki 108 tersemak diabaikan ( Ruang A1 )<br />
Amaun lebihan ini merupakan hutang kepada Kerajaan yang perlu dijelaskan oleh<br />
syarikat selewat-lewatnya pada atau sebelum ‘tarikh kena dibayar’ iaitu hari terakhir pada<br />
bulan ketujuh dari tarikh yang berikutan dengan tarikh penutupan tempoh perakaunan<br />
syarikat itu.<br />
10
<strong>Nota</strong> <strong>Penerangan</strong> Borang R <strong>2010</strong><br />
Sistem Taksir Sendiri<br />
Ruang Perkara Keterangan<br />
Pada tamat tempoh ‘tarikh kena dibayar’, lebihan yang tidak dibayar akan dinaikkan<br />
dengan suatu amaun yang bersamaan dengan sepuluh peratus (10%) lebihan yang tidak<br />
dibayar itu, tanpa apa-apa notis selanjutnya. Amaun yang tidak dibayar itu dan kenaikan<br />
atas amaun yang tidak dibayar itu akan menjadi hutang kepada Kerajaan yang kena<br />
dibayar dengan serta-merta kepada Ketua Pengarah.<br />
A9<br />
Hutang kepada<br />
Kerajaan -<br />
Cukai dipotong atau<br />
disifatkan telah<br />
dipotong daripada<br />
dividen yang<br />
dibayar dalam<br />
tempoh asas bagi<br />
Tahun Taksiran<br />
<strong>2010</strong> oleh syarikat<br />
yang TIDAK LAYAK<br />
membuat potongan<br />
cukai tersebut<br />
Amaun dari Ruang (d) di Bahagian B dalam Borang ini.<br />
Sesuatu syarikat TIDAK LAYAK untuk memotong cukai daripada mana-mana dividen<br />
yang telah dibayar kepada pemegang syernya jika:-<br />
(a) setakat 31 Disember 2007, baki 108 syarikat itu ialah sifar;<br />
(b) setakat mana-mana tarikh dari 1 Januari 2008 hingga 31 Disember 2013, baki 108<br />
atau baki 108 tersemak dikurangkan sehingga menjadi sifar menurut seksyen 47<br />
Akta Kewangan 2007 (Akta 683); atau<br />
(c) syarikat itu telah menggunakan opsyen yang tidak boleh dibatalkan di bawah<br />
seksyen 50 Akta yang sama.<br />
Di bawah peruntukan seksyen 108 yang berkuat kuasa mulai T/T 2008, sesebuah<br />
syarikat juga TIDAK LAYAK memotong cukai daripada dividen satu peringkat (‘single<br />
tier’) yang dibayar olehnya kepada pemegang syer kerana dividen tersebut dikecualikan<br />
cukai.<br />
Sesuatu dividen dianggap sebagai dividen satu peringkat sekiranya:-<br />
dividen bukan dibayar secara tunai; dan / atau<br />
berkenaan dengan pemegangan syer yang bukan pemegangan syer biasa misalnya<br />
pemegangan syer keutamaan.<br />
Jika sesuatu syarikat tidak layak memotong cukai daripada dividen tetapi mengeluarkan,<br />
suatu sijil yang berupa sebagai menunjukkan bahawa suatu amaun cukai telah dipotong<br />
daripada dividen yang dibayar kepada pemegang syernya, jumlah amaun cukai yang<br />
telah dipotong atau disifatkan telah dipotong hendaklah menjadi amaun yang kena<br />
dibayar dan amaun itu hendaklah dinaikkan dengan suatu amaun yang tidak melebihi<br />
amaun yang kena<br />
dibayar.<br />
Amaun yang kena dibayar dan kenaikan atas amaun yang kena dibayar itu adalah<br />
hutang yang kena dibayar oleh syarikat itu kepada Kerajaan dan hendaklah dibayar<br />
dengan serta-merta kepada Ketua Pengarah apabila rekuisisi bertulis disampaikan<br />
kepada syarikat itu.<br />
BAHAGIAN B:<br />
PENYATA DIVIDEN YANG DIBAYAR<br />
DALAM TEMPOH ASAS BAGI TAHUN TAKSIRAN <strong>2010</strong><br />
Syarikat dikehendaki menyenaraikan maklumat berkenaan dividen yang dibayar olehnya dalam tempoh asas bagi T/T <strong>2010</strong> di<br />
Bahagian ini. Dividen satu peringkat (‘single tier’) tidak perlu dilaporkan di Bahagian ini.<br />
AKUAN<br />
Pengakuan ini hendaklah dibuat oleh pemegang jawatan dalam syarikat selaras dengan peruntukan ACP 1967. Penyata yang<br />
tidak diperakui dan ditandatangani akan dianggap tidak lengkap dan akan dikembalikan kepada syarikat berkenaan. Penalti<br />
akan dikenakan jika berlaku kelewatan dalam mengembalikan semula penyata tersebut kepada <strong>Lembaga</strong> <strong>Hasil</strong> <strong>Dalam</strong> Nege ri<br />
Malaysia.<br />
11