AKUNTANSI: Tinjauan Singkat - CIPSED

AKUNTANSI: Tinjauan Singkat
Pelatihan Akuntansi Dasar
Koperasi Simpan Pinjam & Unit Simpan Pinjam
Jeneponto, Sulawesi Selatan 2011
Manado, Sulawesi Selatan 2010
Ari Widowati, Ola Anggitarini
Effendy Aritonang
1

APAKAH YANG DIMAKSUD DENGAN
AKUNTANSI
2

AKUNTANSI
DEFINISI:
Suatu sistem yang berkelanjutan yang mencakup
pencatatan transaksi (recording), klarifikasi transaksi
(clarifying), mengelompokkan transaksi yang tercatat
(grouping), meringkas transaksi yang tercatat
(summarizing), pelaporan (reporting), dan analisis
atas laporan keuangan (analysis).
3

AKUNTANSI
• Pencatatan
• Klarifikasi
• Mengelompokkan
• Meringkas
• Pelaporan
• Analisa
FUNGSI AKUNTANSI:
• menyediakan informasi kuantitatif
• yang bersifat finansial
• mengenai suatu badan usaha atau entitas
• sebagai dasar PENGAMBILAN KEPUTUSAN
4

SIKLUS AKUNTANSI
Contoh:
Mencatat pencairan pinjaman kepada nasabah;
Melakukan klarifikasi atas syarat dan ketentuan pinjaman
agar perlakuan akuntansi yang sesuai bisa dilakukan (mis:
jangka waktu, tingkat bunga, jadwal pengembalian pokok);
Mengelompokkan berbagai transaksi pinjaman secara
sistematis menurut jenis pinjaman;
Meringkas jumlah pencairan pinjaman dalam satu bulan,
pendapatan bunga, saldo pinjaman akhir bulan dalam neraca
saldo;
5

SIKLUS AKUNTANSI
Contoh (lanjutan):
Menyusun laporan keuangan (neraca, perhitungan hasil
usaha, laporan arus kas) dan laporan tambahan;
Melakukan analisis mengenai sebab‐sebab kenaikan beban
atau kenaikan pendapatan untuk strategi di periode
berikutnya.
6

PROSES AKUNTANSI
INPUT
PROSES
Data dasar
mengenai transaksi
Pencatatan
(dengan jurnal)
Pengelompokan
(dalam buku besar)
Pengikhtisaran
(dalam neraca percobaan)
MANUAL
(OLEH
KOMPUTER)
OUTPUT
Laporan keuangan
Analisis
(dengan rasio atau perangkat lain)
MANUAL
7

AKUNTANSI
Siapakah yang membutuhkan
informasi AKUNTANSI
8

AKUNTANSI UNTUK SIAPA
Kreditur
Manajemen
Karyawan
Instansi
Pemerintah
AKUNTANSI
Anggota dan
Calon Anggota
Mitra Kerja
Pihak lain
Donor/Sponsor
9

AKUNTANSI
Apakah dokumen yang
dihasilkan oleh
AKUNTANSI Output
Apakah output dari kegiatan
akuntansi
10

AKUNTANSI
HASIL/OUTPUT AKUNTANSI:
•Neraca
• Perhitungan Hasil Usaha
• Laporan Arus Kas
• Laporan Promosi Ekonomi Anggota
• Catatan atas Laporan Keuangan
Laporan Akuntansi Koperasi menurut PSAK No. 27 (revisi
1998)
11

AKUNTANSI
Bartlett
Corporation
Schedule of Cost of
Goods
Manufactured
For the Year Ended
December 31, 2002
LAPORAN KEUANGAN KOPERASI
Perhitungan hasil usaha: laporan yg menyajikan hasil usaha
anggota dan hasil usaha non-anggota
Neraca: laporan aset, kewajiban dan ekuitas koperasi per tanggal
tertentu
Laporan arus kas: laporan yg menyajikan perubahan kas selama
periode tertentu
Laporan promosi ekonomi: laporan yg menyajikan manfaat
ekonomi yg diterima anggota selama tahun tertentu (misalnya:
manfaat ekonomi dr pembelian barang secara kolektif, dr
pemasaran & pengolahan bersama, dr simpan pinjam lewat
koperasi, dr pembagian sisa hasil usaha)
12

NERACA
ASET
ASET LANCAR
INVESTASI JANGKA
PANJANG
ASET TETAP
ASET LAIN‐LAIN
KEWAJIBAN
KEWAJIBAN
JANGKA PENDEK
KEWAJIBAN
JANGKA PANJANG
EKUITAS*)
13

EKUITAS
DEFINISI:
Ekuitas koperasi terdiri atas modal anggota berbentuk
simpanan pokok, simpanan wajib, dan simpanan lain yang
memiliki karakteristik yang sama dengan simpanan pokok
atau simpanan wajib, modal penyertaan, modal sumbangan,
cadangan, dan sisa hasil usaha belum dibagi.
Simpanan wajib yang terkait dengan pinjaman anggota dan
jenis simpanan wajib lain yang dalam praktiknya justru dapat
diambil setelah pinjaman yang bersangkutan lunas atau pada
waktu‐waktu tertentu, tidak dapat diakui sebagai ekuitas.
14

EKUITAS
Komponen‐komponen (PSAK 27) :
+ Simpanan Pokok
+ Simpanan Wajib
+ Modal Penyetaraan Partisipasi Anggota
+ Modal Penyertaan
+ Modal Sumbangan
+ Cadangan
+ SHU Belum Dibagi
15

EKUITAS
Simpanan Pokok
Simpanan Pokok adalah sejumlah uang yang sama
banyaknya dan/atau sama nilainya yang wajib
dibayarkan oleh anggota kepada koperasi pada saat
masuk menjadi anggota.
Simpanan pokok tidak dapat diambil kembali selama
yang bersangkutan menjadi anggota.
Bersifat permanen karena diharapkan jadi anggota untuk waktu lama
16

EKUITAS
Simpanan Wajib
Sejumlah simpanan tertentu yang tidak harus sama yang
wajib dibayar oleh anggota kepada koperasi dalam waktu dan
kesempatan tertentu.
Simpanan wajib tidak dapat diambil kembali selama yang
bersangkutan menjadi anggota.
Bersifat permanen karena diharapkan jadi anggota untuk waktu lama
17

EKUITAS
Modal Penyetaraan Partisipasi Anggota
•Selisih lebih setoran simpanan pokok dan simpanan wajib
anggota baru atas nilai nominal simpanan pokok dan simpanan
wajib anggota pendiri dimasukkan dalam Modal Penyetaraan
Partisipasi Anggota
•RAT dapat menetapkan setoran simpanan pokok dan simpanan
wajib bagi anggota baru yang masuk kemudian
•Tidak dapat diambil kembali oleh anggota jika keluar dari
anggota koperasi
18

EKUITAS
Modal Penyertaan
Sejumlah uang atau barang modal yang dapat dinilai dengan
uang yang ditanamkan oleh pemodal untuk menambah dan
memperkuat struktur permodalan dalam meningkatkan usaha
koperasi.
• Jika tidak diberikan dalam bentuk tunai, dicatat sesuai harga
pasar.
• Mendapatkan imbalan atas hasil usaha yang diperoleh
• Ikut menutup resiko kerugian, bersifat permanen
• Bisa diatur pembagian keuntungan / hasil usaha,
tanggungan kerugian, jangka waktu dan hak‐hak pemodal
lain
19

EKUITAS
Modal Sumbangan
Sejumlah uang atau barang modal yang dapat dinilai dengan
uang yang diterima dari pihak lain yang bersifat hibah dan
tidak mengikat.
Modal sumbangan tidak dapat dibagikan kepada anggota
selama koperasi belum dibubarkan.
Modal sumbangan yang diterima oleh koperasi yang dapat
menutup risiko kerugian diakui sebagai ekuitas.
Modal sumbangan yang substansinya merupakan pinjaman
diakui sebagai kewajiban jangka panjang.
20

EKUITAS
Cadangan
Bagian dari sisa hasil usaha yang disisihkan sesuai dengan
ketentuan anggaran dasar atau ketetapan rapat anggota.
Pembentukan cadangan dapat ditujukan antara lain untuk
pengembangan usaha koperasi, menutup risiko kerugian, dan
pembagian kepada anggota yang keluar dari keanggotaan
koperasi.
Cadangan yang dibentuk dari sisa hasil usaha, yang
dimaksudkan untuk pemupukan modal untuk pengembangan
usaha dan untuk menutup risiko kerugian merupakan bagian
dari ekuitas.
21

EKUITAS
Cadangan (lanjutan)
Untuk anggota yang keluar, selain menerima pengembalian
simpanan pokok, simpanan wajib, dan simpanan lain sebesar
nilai nominalnya, koperasi dapat menetapkan pembayaran
tambahan dalam jumlah yang proporsional dengan nilai
kekayaan bersih koperasi atau jumlah tertentu yang
ditetapkan rapat anggota.
Pembayaran tambahan tersebut dibebankan pada cadangan
koperasi.
22

EKUITAS
Sisa Hasil Usaha (SHU)
Gabungan dari hasil partisipasi neto dan laba atau rugi kotor
dengan nonanggota, ditambah atau dikurangi dengan
pendapatan dan beban lain serta beban perkoperasian dan
pajak penghasilan badan koperasi.
•dibagi sesuai dengan AD atau RAT: untuk anggota, dana pendidikan
dan koperasi sendiri (menambah ekuitas)
•Merupakan hak koperasi diakui sebagai Cadangan
•Jumlah yang dialokasikan selain untuk koperasi diakui sebagai
kewajiban
•Jika pembagian belum jelas, menunggu RAT, maka dicatat dalam
ekuitas sebagai SHU belum dibagi
23

PERHITUNGAN
HASIL USAHA (PHU) - KSP
PARTISIPASI ANGGOTA
PENDAPATAN DARI NON‐ANGGOTA
BEBAN OPERASI
‐/‐ Beban Usaha
‐/‐ Beban Perkoperasian
+/‐ Pendapatan dan Beban Lain‐lain
+/‐ Pendapatan dan Beban Luar Biasa
‐/‐ Pajak Penghasilan
SISA HASIL USAHA
24

PERHITUNGAN HASIL
USAHA (PHU)
• Partisipasi Anggota: pendapatan koperasi dari transaksi
dengan anggota (jika non KSP, merupakan selisih harga
pelayanan yang diterima atau dibayar oleh anggota dengan
biaya pokok yang dikeluarkan koperasi)
• Pendapatan: pendapatan koperasi yang berasal dari
transaksi dengan non anggota
• Beban Perkoperasian: beban (biaya) koperasi yang timbul
karena fungsi khusus dari koperasi yaitu meningkatkan
kemampuan sumber daya anggota, contoh beban pelatihan
calon anggota menjadi anggota, beban pengembangan
usaha anggota, iuran gerakan koperasi)
25

LAPORAN ARUS KAS
Saldo Awal Kas
Arus Kas dari Kegiatan Operasi
Sisa Hasil Usaha
+/+ Depresiasi Aset Tetap
+/‐ Kenaikan / Penurunan Kewajiban Jangka Pendek
+/‐ Penurunan / Kenaikan Aset Jangka Pendek
Arus Kas dari Kegiatan Investasi
Hasil Penjualan Aset Tetap
‐/‐ Pembelian Aset Tetap
Arus Kas dari Kegiatan Pendanaan
Penerimaan Kewajiban Jangka Panjang
‐/‐ Pelunasan Kewajiban Jangka Panjang
Saldo Akhir Kas
26

LAPORAN PROMOSI
EKONOMI ANGGOTA
KOPERASI SIMPAN PINJAM XXX
LAPORAN PROMOSI EKONOMI ANGGOTA
Untuk Tahun yang Berakhir 31 Desember 19X1
MANFAAT EKONOMI DARI SIMPAN PINJAM LEWAT KOPERASI
Penghematan Beban Pinjaman Anggota
+ Beban Bunga Pinjaman Anggota dengan Suku Bunga Pinjaman Pasar XXXXX
‐ Beban Bunga Pinjaman Anggota dengan Suku Bunga Pinjaman Koperasi (XXXXX)
Kelebihan Balas Jasa Simpanan Anggota
+ Pembayaran Bunga Simpanan Anggota dengan Suku Bunga Simpanan Koperasi XXXXX
‐ Pembayaran Bunga Simpanan Anggota dengan Suku Bunga Simpanan Pasar (XXXXX)
Jumlah Promosi Ekonomi dari Transaksi Penyediaan Jasa untuk Anggota
XXXXX
XXXXX
XXXXX
PROMOSI EKONOMI PADA AKHIR TAHUN
Pembagian Sisa Hasil Usaha Tahun Berjalan untuk Anggota
JUMLAH PROMOSI EKONOMI ANGGOTA
XXXXX
XXXXX
27

CONTOH
CONTOH-CONTOH LAPORAN
KEUANGAN
Hand Out
28

TUGAS REFLEKTIF
1. Apakah Koperasi Anda sudah membuat
laporan keuangan sesuai dengan PSAK
no.27
2. Apabila belum, adakah kendala khusus
dalam menerapkan PSAK no.27
29