Standar Operasional Prosedur Koperasi Jasa Keuangan ... - Smecda

3) Tentukan Sampel Yang Akan Diperiksa
Karena keterbatasan petugas pemeriksa dan waktu serta
untuk memudahkan pemeriksaan, maka perlu pemilihan
sampel yang diperiksa. Dalam penentuan sampel ini
dilakukan dengan cara statistik atau dengan pertimbangan
pemeriksa. Pengambilan sampel dengan pertimbangan
pemeriksa terdiri dari :
a) Hapharari Sampling, yaitu pemilihan sampel dilakukan
betul-betul atas kehendak pemeriksa sehingga sangat
dipengaruhi oleh pertimbangan subyektif pemeriksa.
b) Block Sampling, yaitu pemilihan sampel dilakukan atas
kehendak pemeriksa dengan menentukan kelompok
untuk sampel yang dipilih.
4) Lakukan Pemeriksaan Sesuai Dengan Tujuan Pemeriksaan
5) Siapkan Kertas Kerja Pemeriksaan, yaitu catatan-catatan
yang dibuat dari data yang dikumpulkan oleh pemeriksa
pada saat melaksanakan tugas pemeriksaan.
6) Kumpulkan bukti-bukti Pemeriksaan.
Bukti pemeriksaan merupakan informasi yang diperoleh
selama pemeriksaan melalui teknik pemeriksaan yang
diperoleh dari obyek pemeriksaan, pihak luar atau dibuat
sendiri oleh pemeriksa. Bukti pemeriksaan harus cukup,
kompeten, dan relevan. Jenis bukti pemeriksaan terdiri dari :
a) Bukti Fisik, yaitu bukti yang diperoleh dengan jalan
inspeksi atau observasi terhadap kegiatan harta milik
obyek pemeriksaan.
b) Bukti Dokumentasi
c) Bukti Kesaksian
d) Bukti Analisis
e) Bukti dari spesialis
7) Buat Laporan Pemeriksa
Laporan hasil pemeriksaan harus disampaikan secara
tertulis dan disampaikan kepada pejabat yang berwenang.
Laporan ini berisi hal-hal yang penting untuk dilaporkan yaitu
berupa temuan yang objektif, kesimpulan dan rekomendasi
yang meyakinkan. Penulisan laporan harus jelas, sederhana,
singkat, lengkap serta bersifat konstruktif serta dilengkapi
bukti-bukti yang cukup, relevan dan obyektif.
8) Tindak Lanjut Pemeriksaan
Dalam hal ini objek yang diperiksa harus mengambil langkah
dan tindakan perbaikan. Tindak lanjut ini juga tetap harus
dipantau oleh pemeriksa.
9) Filling dan Dokumentasi
Berkas yang dikumpulkan selama suatu kegiatan
pemeriksaan harus disimpan karena mempunyai fungsi yang
penting, yaitu :
a) Pusat Ingatan
b) Sumber Informasi
172