Standar Operasional Prosedur Koperasi Jasa Keuangan ... - Smecda

2) Pengawasan intern mempunyai wewenang yang luas, yaitu
memeriksa semua catatan koperasi, harta milik dan hutanghutang,
memeriksa semua tingkat manajemen (kecuali top
manajemen), dapat memasuki semua bagian dan unit kerja
serta melakukan berbagai teknik pemeriksaan.
d. Prosedur dan Tata Cara Pemeriksaan
Sebelum melakukan pemeriksaan, pemeriksa seharusnya
mengetahui dulu tujuan pemeriksaan, bagian yang akan diperiksa
serta waktu yang tersedia untuk memeriksa, setelah itu lakukan
langkah-langkah pemeriksaan di bawah ini:
1) Tentukan Jenis Pemeriksaan
Ada dua jenis pemeriksaan, yaitu:
a) Pemeriksaan laporan, yaitu pemeriksaan yang
dilakukan melalui laporan-laporan periodik yang harus
disampaikan, misalnya laporan yang bersifat harian dan
bulanan.
b) Pemeriksaan setempat (On The Spot), yaitu
pemeriksaan yang dilakukan dengan mengunjungi
lokasi objek yang diperiksa dan dilakukan dengan cara
memeriksa secara langsung catatan-catatan yang ada.
Pemeriksaan ini terdiri dari :
(1) Pemeriksaan Keuangan (Financial Audit)
(2) Pemeriksaan Ketaatan (Compliance Audit)
(3) Pemeriksaan Operasional (Operational Audit),
yaitu pemeriksaan yang menilai daya guna dan
kehematan dalam penggunaan sumber dana serta
hasil guna atau manfaat yang direncanakan dari
suatu kegiatan/program.
c) Prosedur pemeriksaan On the Spot meliputi beberapa
kegiatan, yaitu:
(1) Perencanaan pemeriksaan
(2) Penilaian atas sistem pengendalian intern dengan
cara mempelajari bagan organisasi dan uraian
tugas, buku pedoman akuntansi, prosedur
transaksi/operasi dan pedoman lainnya,
mempelajari laporan periodik serta wawancara
dengan pejabat yang berkepentingan.
(3) Compliance Test merupakan suatu bentuk
pengujian yang bertujuan untuk memberikan
keyakinan kepada petugas pemeriksa bahwa
prosedur yang telah ditetapkan dilaksanakan
sebagaimana mestinya. Pengertian ketaatan
meliputi ketaatan terhadap prinsip akuntansi,
kebijaksanaan dan prosedur Koperasi, serta
persyaratan/peraturan pemerintah.
(4) Substantive test merupakan bentuk pengujian
terhadap saldo perkiraan yang terdapat dalam
laporan keuangan yang bertujuan untuk
mendapatkan bukti keabsahan dan kebenaran dari
170