peraturan i\4enteri keuai.gan tentang petunjuk - Direktorat Jenderal ...
peraturan i\4enteri keuai.gan tentang petunjuk - Direktorat Jenderal ...
peraturan i\4enteri keuai.gan tentang petunjuk - Direktorat Jenderal ...
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
Menimbang<br />
Mengingat<br />
Menetapkan<br />
MENTERI KI:UANGAI'l<br />
REPUBLIK II'IDONESIA<br />
SAI.INAI{<br />
PERATURAN IVlENTERI KEUANGAN<br />
NOMOR 252IPMK.0312008<br />
TENTANC<br />
PETUNJUK PELAKSANAAN PEMOTONGAN PAIAK ATAS PENGHASILAN<br />
SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN, DAN KEGIATAN OIIANG PRIBADI<br />
'ASA,<br />
1\IENTERI KEUANCA\,<br />
bahwa clalam rangka mt'laksanakan kett'nLuan P;rsal 21 avat (8) Undang-Undang<br />
Nomor 7 Tahun 1983 <strong>tentang</strong> Pajak Penghasilarr sebagaimana telah treberapa kali<br />
tliubah tt:rakhir cL.ngar.r Unciang-Unciang lrvomor 36 l'ahurr 2008, perlu<br />
menetapkan Pe'raturan ivlenteri Keuanqan tcntang Petunjuk Pelaksanaan<br />
Pcmotonilan Pirjak ;rtars Pcnglrasilan Sehuburr<strong>gan</strong> Dcngarr Pekt:rjaan, Jasa, clan<br />
Kt'giatan Orang Pri['rtii;<br />
1. Unciang-Urrtl;.rrrg Nrrntor 6 'fal-run lc)fij tt'ntang Kt'tcntu;rrr Umum clan Tata<br />
Cara Perpajakarr (l-embaran Ncllara Rcpulrlik Incloncsia Tal'run 1983 Nomor<br />
49, Tambahan l-cmbaran Nr'gara Ilepublik Irrdone'sia Nomor 3262)<br />
sebagaimana tc.lair beberapa kali diul'rah tt'rakhir clen<strong>gan</strong> Unclang-Unclang<br />
Nomor 28 Tahurr 2007 (Lenrbaran Ntgara Rcpublik lrrclonesia 'Iahun 2007<br />
Nomor 85, 'Iambahan Lembaran Negar':r Reptrblik Irrtloncsia Nomor 4740);<br />
2. Undang-Unrlang Nomor 7 Tahun 19133 ttntang Pajak Pt'nghasilan (Le'mbaran<br />
Negara Repulrlik lndonesia Tahun 1983 Nomor 50, Tamtrahan Lc'mlraran<br />
Negara Republik Incloncsia Nomor 3263) sebagaimana telah beberapa kali<br />
c'liubah tc'rakhir clen<strong>gan</strong> Undang-Unrlarrg Nomor 36 Tahun 2008 (Lembaran<br />
Negara Republik Indonesia Tahurr 2()08 Nomor 133, Tamlrahan Lembaran<br />
Negara Re 1-rulrlik Inrlorrcsia Norlor J893);<br />
3. Kepu1us"t11 Pre sirlcn Notrtor 20,/ P 1-alrun 1()t)5;<br />
1\4ENlUTUSKAN:<br />
PERATURAN I\4ENTERI KEUAI.GAN TENTANG PETUNJUK<br />
PELAKSANAAN PEN,IOTONGAN PAJT\K ATAS PINGI_IASILAN<br />
SEHUBUNGAN DENGAN PEKERJAAN, JASA, DAN KEGIA'IAN ORANG<br />
PRIBADI.<br />
BAB I<br />
KI]TENTUAN UN,lU\,1<br />
Prrsal I<br />
Dalam Pcraturan Jvlr'nteri Keuan<strong>gan</strong> ini, \'arrg dinraksud clen<strong>gan</strong>:<br />
1. Undang-Undarrg Pajak Penghasilarr aclalah Unclang-Unclang Nomor 7<br />
T.rhrrrr 1983 tcrrtarrl', Pajak I'cn1',)usilar-r s,rl.agairnartit tr'lalt bcbcrapa kali<br />
rlir.rbah tcrakhir tlt'n1;an Untlanri-Urr.l.rrr11 \otlor 16'l'ahurr 2()08.
4.<br />
8.<br />
It4ENTERI KEUANGAN<br />
REPUBLIK INDONESIA<br />
Pajak Pengirasilan sel.rubungarl clcrrgirn pr'kcrjaarr, jasa, clnn kc'giatan yang<br />
ciilakukan oleh Wajib Pajak orang pribacliSubjek Pajak rlirlam negeri, vanll<br />
selanjutnya disebut PPh Pasal 21, aclalah pajak atas pcnghasilan berupa<br />
gaji, upah, honorarium, hrnjan<strong>gan</strong>, clirn l.rr'ml.ravaran lain tlen<strong>gan</strong> nama cl:rn<br />
dalam benfuk apapun sehubungar.r cL'rr<strong>gan</strong> pekc.{aan atau jabatan, jasa,<br />
dan kegiatan yang dilakukan oleh orang pribadi Sutrjek Pajak dalam<br />
negeri, sebagainana dimaksucl clalam Pasal 21 Urrclang-Unclang Pajak<br />
l-L'nlnastlan.<br />
Pajak Penghasilan sel.rubun<strong>gan</strong> clcnr;an pckeriaarr, jasa, clarr kegiatan vang<br />
dilakukan olch Wajib P;rjak orang l.rril.racli Sulrjek Pajak luar negeri, 1'ang<br />
seianjuLnva cliscbut PPh Pasal 26, atialah pajak atas penghasilan berupa<br />
gaji, upah, honorarium, furrjangarr, tlan psp[i1y;1ran lain clen<strong>gan</strong> nama r]an<br />
clalam benhrk apapun sehubun<strong>gan</strong> den<strong>gan</strong> peke{aan atau jabatan, jasa,<br />
ciarr kegiatan y'ang clilakukan olelr orang pribatli Sr-rbjck Pajak luar ncgeri,<br />
selragaimarla ciinraksurl clalam Pasal 26 Unclarrg-Urrclang Parjak<br />
Penghasilan.<br />
Per.notong PPh Pasal 2.1 cian/atau PI'h Pasal 26 trelalah \\ajib Pajak orang<br />
pribadi atau Wajib Pajak batlan, tcrmasuk bcrrtuk usaha tetap, yang<br />
lnen"lpunyai kera'ajil-ran untuk n.relakuk.tn pcnl()tnlttlzrn paiak atas<br />
Penghasilan Sehubur-r<strong>gan</strong> Den<strong>gan</strong> Pekcrjaan, Jasa, tlan Kr:'giatarr Orang<br />
Pribadi sL-bagaimana tlimaksutl tlalam P.rsal 2'l tlan Pasal 26 Unriang-<br />
Urrclang Pajak I'cnghasilan.<br />
Batlan adalah barlan sel.ragaim.rrrir tlrnraksurl rlalam Pasal I angka 3<br />
Urrtlang-Unclang Nomor 6 Tiihun 1983 tcntang Kett'ntnan Unrum clan Tata<br />
Cara Perpajakarr scbagaimarna telal'r bt'bt'rapa kali cliubah terakhir clen<strong>gan</strong><br />
Unrlang-Unciang Nomor 28 Tahun 2007.<br />
Pcnvelcnllgala Kt1',iatan atlalal.r \\'ajib Pljnli ortrnll pribacli atatr Wajib<br />
I'a.jitk batlarr selraliai penvcl('ltfl{jrra kt'11iatarr tt'rtcntu Yarrl; rnclakukan<br />
pcnrlravarar.r iurbnliin clen<strong>gan</strong> nanra r.l.rn rlalanr berrtuk apaltun kcplia<br />
olarrg 1-rribarli schtrbungarr clcrrllan Iclaksanaarrr kt'15iatan tcrscbut.<br />
Penerima Penghasilan yanS Dipotong PPh Pasal 21 atlalah oran11 pribadi<br />
c-len<strong>gan</strong> status sclragai Subjek Pirjak clalanr rrcl;cri 1'ang menerima atau<br />
mempcroleh penghasilan tlen<strong>gan</strong> nanra tlan clalanr bt'rrtuk apapun,<br />
sepanjang tidak dikecualikan clalanr Pr'rahrran lvlonteri Kt.uan<strong>gan</strong> ini, tlari<br />
Pemotong PPh Pasal 21 sebagai imlralan st'hutrurr<strong>gan</strong> rler-r<strong>gan</strong> pckeiaan,<br />
jasa atau kegiatan yang dilakukan baik elalam ltubunllarlnya sebagai<br />
pega\^,ai maupull l-ru kan pegarvai, tcrmasu k pt'rrcrirla lrcltsi u lt.<br />
Penerima Peng,hasilan yang Dil.r6iorrg PPir Pasal 26 acliilah olang pribacii<br />
r{en<strong>gan</strong> status sebagai Subjck Pajak lurtr rrtgeri varr11 nrenr-rinra atau<br />
rllempcroleh pt'nghasilan clen<strong>gan</strong> nam;r dan cialam bcntuk apapun,<br />
sepanjang tidak clikecualikan clalam Peraturan N{enteri Keuan<strong>gan</strong> ini, dari<br />
Pemotong PPh Pasal 26 sebagai imbalan schuburl<strong>gan</strong> clen<strong>gan</strong> pekerjaan,<br />
jasa atau kegiatan vang elilakukarr baik clalam hubun<strong>gan</strong>nya sebagai<br />
pc ga\\'ai ntau f un lru kan pt'gl n'a i, tcrrtr.r su k pr'ltr' r'i ln.t l)r'ns i u n.
9.<br />
10.<br />
11<br />
1?<br />
l.)<br />
aA<br />
1t.<br />
16<br />
MENTERI KEUANGAN<br />
BEPUBLIK INDONESIA<br />
Pegau'ai aclalah orar-rg pribacli vang bekt'rja pacia prernlrsri kerja, baik<br />
st bagai 1rcgarvai tetap 2121 l.rcgarvai ticlak tetap/ tcnal;a kerja lepas<br />
berclasarkan perjanjian atau kesepakatan kt'rja lraik secara tcrtulis maupurl<br />
tidak terbulis, ur-rtuk melaksarrakan suatu pekcrjaarr elalam jabatan atau<br />
kegiatan tertentu cleng.ln mt.mpe'r'trl.'h imbalarr yang clilrayarkan<br />
berdasarkan periotle tcl tenfu , penl'gl1-5;1i3y1 pc'kc'rjaarr, artau kc'tenfu an lain<br />
yang clitetapkan pemberi kerja, ir'rmasuk orang pribacii vang melakukan<br />
pckerjaan cialam jabatan negeri atau barlirn usah;t milik ncgara atau lrac]an<br />
usaha rnilik clacrah.<br />
Pe<strong>gan</strong>'ai tctap acialah pcgar,r'ai vang ntc.nerima atau mc.mpc'rolt'h<br />
penghasilan clalam jumlah tertentu sL-cara ter.rtur, tcrmasuk anggota<br />
c'lc'wan kornisaris clan anggota cle'n,an p('nga\\'as yaltg sccara teratur tL'rus<br />
menL)l'us ikut merrgelola kcgiatan perusahaarr secara ltrngsung, scrta<br />
pegawai vang be'kerja Lrcrclasarkan krrntrak untuk suaiu jangka r,r'aktu<br />
tertentu sepanjarrg pegar.r'ai yang bcrsangkutan bckerja pt'ntrh (y'rl/ tillc)<br />
clalam pekerjaarr tcrscbut.<br />
Pegawai fic'lak tetap/ tenaga kerja lcprrs aclalah pegar",'ai yang hanya<br />
menerinta penghasilarr apabila pcgal'ai varr13 lrcrsangkutan bekerja,<br />
bcrclasarkan jumlah hari t.rekcrja, jrrnrlah trnit hasil pekcrjaan yang<br />
clihasilkan atau pgnyclcs.riarr suatu jt'nis pckcrjaan vang eliminta olch<br />
pernbcri kt rja.<br />
Penerima Pcrrghtrsilarr Bukan Pc<strong>gan</strong>,ai aclalah orang l.rribacli selairr<br />
pe<strong>gan</strong> ai tctap c-lan pegawai ticlak tctap (tt'naga kerja Iepas) yang<br />
memperoleh penghasilan den<strong>gan</strong> nanra clan clalam bcrrtuk apapun clari<br />
Pcmotong PPh Pirsal 21 clan/atatr PPh Pasal 26 sebal3ai imbalan atas<br />
pekerjaan, jasa atau kegiatan tr--rtc-ntu \:ang clilakukarr berclasarkan<br />
1-rerintah atau pcrmintaan clari pembc.ri pcnghasiIan.<br />
Pese'rta kcgiatan atl:rlah orang pribar-li vang tcrlibat clalarm suatu kegiatan<br />
tortentu, termasuk mengikuti rapat, sielan13, scminar, lokakarya<br />
(workshop), pcncliclikarr, pcrtunjr.rkan, olahraga, atau kegiatan lairrnya cian<br />
ntencrima atau nrc'mperolclr imbalan sehulrun<strong>gan</strong> den<strong>gan</strong><br />
kc'iktr tserta ann1,a rla Ia t-tt ke1; ia ta rr terselru t.<br />
Penerima pensiun aclalah orang pril.racli atau irhli n'arisnya yang menerima<br />
atau memperolel.r imbalan untuk pekt-'rjaar-r viirrg rlilakukan c1i masa lalu,<br />
termasuk orang pribacli atau ahli tvarisnva ),ang mL'ncrirna funjan<strong>gan</strong> hari<br />
tua atau jaminan lrari tua.<br />
Pengirasilan Pc<strong>gan</strong>,ai Tetap 1'ang Bcrsrfat J't'ratur aclalah penghasilan bagi<br />
pegart'ai tetap berupa gaji atau upah, scgala macam funjan<strong>gan</strong>, dan<br />
imbalan clen<strong>gan</strong> nama apapun vang cliberikan secara periociik berdasarkan<br />
keterrtuan yang ditetapkan oleh pemberi kerja, tcrrnasuk uang lembur.<br />
Penghasilan Pt'gawai Tetap yang Bcrsifat Tidak Tc'ratur adalah<br />
penghasilan bagi pegawai tetap selairr penghasilan vang bersifat teratur,<br />
yang diterima sekali clalam satu tahun atau periocle lainnya, antara lain<br />
berupa bonus, Tunjan<strong>gan</strong> Hari Ra1'a (TIJR), jasa produksi, tantiem,<br />
gratifikasi, artatr iurbalan sr:jt'rris lainnva rlt,nlian ndnra irpapur-t.
77.<br />
18.<br />
MENTERI KEUANGAN<br />
REPUBLIK INDONESIA<br />
U;rah hariarr aclalah upalr atar-r imbirlarr vang clitcrima atau ciipt'roleh<br />
pegar^rai yang terutang atau dibayarkarr secara harian.<br />
Upah mingguan aclalah upah atau inrl-ralan vang clitt.rima atau r-liperoleh<br />
pegarvai yang terutang atau clibayarkan secara rnirrgguarr.<br />
19. Upah. satuan aclalah upah atau imbalarr t,ang cliterirna atau cliperoleh<br />
pegar^,'ai ;'ang terutang atau dibal'arkan berclasarkan jumlah unit hasil<br />
1'rekcrjaarr yang rlihasilkan.<br />
21<br />
2?<br />
ZJ<br />
Upah boron<strong>gan</strong> aclalah upah atau imbalatr varrg clitt'rima atau cliperolel.r<br />
pcgar'r.ai yang telutang atau clibavarkan trclclasarkarn penyelesaian suafu<br />
jenis pekerjaan tcrtentu.<br />
hntralarr kepaela bukan pe<strong>gan</strong>'ai arlalah pe'nghasilan clen<strong>gan</strong> n:rma cian<br />
clalam ber-rtuk apapulr yang te rutang atau elibcrikan kepacia bukal<br />
pegau'ai sehubun<strong>gan</strong> clcn<strong>gan</strong> prekcrjaan, jasa atau kegiatan yang<br />
clilakukan, antar'.r lairr berupa honorariur.n, komisi, ft', cian penghasilan<br />
sejenis lainnya.<br />
Imbalan kepada ;reserta kegiatan aelalah penghasilan dcn<strong>gan</strong> nama dan<br />
rlalam Lrentuk apapun varrg terutang atau cliberikan kcpada peserta<br />
kcgiatan tertenLll, antara lain berupa uang saku, uang representasi, uang<br />
rapat, honorarium, hacliah atau per-rghargaan, rlan penghasilan sejenis<br />
Iain-rrya.<br />
lvlasa Pajak terakhir adalah masa Desernber atau masa pajak tertentu di<br />
marla pegawai tetap berhenti bekerja.<br />
BAB II<br />
PEMOTONG PPh PASAL 2l DAN/ATAU PPh PASAL 26<br />
PasaI ?<br />
(l) Pemotorrg PPh Pasal 21 dan/atau PPh P..rsal 26, meliputi:<br />
a. pemberi kerja 1'arrg terdiri tlari orar-rg pribrrcli clan badan, traik merupakan<br />
pusat maupun cabang, pern'akilan atau unit vang membayar gaji. upah,<br />
honorarinrn, funjangirn, cian pr.ml.avi'u'an lain clengarr nama rlan dalam<br />
bentuk apapun, sebagai imbalan schtrl.un<strong>gan</strong> clcn<strong>gan</strong> pekerjaan atau jasa<br />
)'ang dilakukan oleh pe<strong>gan</strong>,ai atau br:karr }rcga\\'ili;<br />
Lr. bentlairara atau pcrnc'<strong>gan</strong>g, ki'rs pt'rncrirrtah termasuk Lrenrlahara atau<br />
penre<strong>gan</strong>g k.rs pada Peme'rintah Pustrt termasuk institusi TNI/POLRI,<br />
Pemerintah Daerah, instansi atau lembaga pemerintah, lembaga-lembaga<br />
negara lainnya, clan Kee.lutaan Besar Rcpublik Inclonesia c1i luar negeri,<br />
yang mcmbayarkan gaji, upah, honorarium, tunjan<strong>gan</strong>, dan pembayaran<br />
lain clen<strong>gan</strong> nama clan clalam bentuk apapun sehulrun<strong>gan</strong> den<strong>gan</strong><br />
pekerjaan atau jabatan, jasa, dan kegiatan;<br />
c. dana pensiun, badan penvelenggara jaminan sosiirl terraga kerja, dan<br />
baclan-L-raclarr lairr yanli mc'rnbavar uarrg Pcnsiurr clan tunjan<strong>gan</strong> hari tua<br />
atau janrinarr l-rari tua;
(2)<br />
(3)<br />
MENTERI KEUANGAN<br />
REPUBLIK INDONESIA<br />
ct. orang Prilrarli V;utg tnelakukan kc'giatan usaha at;ru 1rekerjaatr bcbas serta<br />
l-racian yan13 mcnrbaYar :<br />
1. honorariun'r atau pe6f31'aran lain sr-Lragai imbalan sehubun<strong>gan</strong> clen<strong>gan</strong><br />
jasa danlatau kegiatan 1'ang tlilakukan olcl.r orang pribacli den<strong>gan</strong><br />
stahrs Subjek Pajak rlalarn negr.ri, termasuk jasa tcnaga ahli yang<br />
rnelakukan pekerjaan bebas clan Lrertinciak untuk dan atas naman),a<br />
sencliri, bukan untuk clan atas rlarna PL'rsekuhrann)fa ;<br />
2. hotrorariunr iitau pembayaran lain selrallai imbtrlarr sr'hul.rungarr c'len<strong>gan</strong><br />
kcgiatan clarr jasa vang clilakukarr olt'h orarllj prilra(li clt'rr<strong>gan</strong> stahrs<br />
$11lrjt'k Pajirk lrrar nt'gcli;<br />
3. hclnoraliunr atau imbalan lain kcpiitlil pL'sL.rta pencliclikan, pelatihan,<br />
clan ma<strong>gan</strong>g;<br />
e. pclrvelenggala kc'giatan, tcrr-niisuk l:raclarr Pcmt rintah, or<strong>gan</strong>isasi yang<br />
bclsifat rrasiorral clan intt'rnasional, pt'rkr:mpulan, orang pribadi serta<br />
lembaga lainnva \/anfl rnenvelr.nllgarakan kcgiatan, van11 membayar<br />
hortolariuln, harlialr, atatr pc111i11.1r1ialrr rlalarn bttntuk apapun kcpada<br />
lVajib Pajak orarrg pribacli dalam ncgc.ri Lrerkenaan clcn<strong>gan</strong> suatu kr.giatan.<br />
Tidak tcrrnasuk scbagai pr'rnbt:ri kr'rja I'ang mcmpunvai kervajiban untuk<br />
nlelakukan pemoton<strong>gan</strong> l.rajak scbagainr.rna tlinraksrrtl pacla avat (1) huruf a<br />
aclalah:<br />
a. kantor perr,r'akilan rlegara itsillg;<br />
b. or<strong>gan</strong>isasi-or<strong>gan</strong>isasi internasiorral s(-Lragaimana c'limaksucl rlalam Pasal 3<br />
ayat (1) huruf c Unrlang-Unclang Pirjak Pt:rrglrasilarr, \,ang tclah ciitetapkan<br />
oleh Menteri Kuangarr;<br />
c. pemlreri kerja orang pribacli 1'ang ticlak melakukan kt'giatan usaha atau<br />
pekerjaan bebas yang semata-mata rne.mpt'kerjakan orang pribadi untuk<br />
melakukan pekerjaan rumall tangga atau peke.rjaan Lrukan dalam rangka<br />
melakuktrn kepiiatan usaha atau pc'kcrjaarr t.relras.<br />
Dalam hal or<strong>gan</strong>isasi internasiorral titlak mt mt'nuhi ketentuan sebagaimana<br />
climaksutl pirtla a1'at (2) huruf b, or<strong>gan</strong>isasi internasional rlimaksucl merupakan<br />
pemberi kc'rja f ang bt'rkcwajilrarr melakukarr pemoton<strong>gan</strong> paiak.<br />
BAB III<br />
PENERIMA PENGHASII-AN YANG DIPOTONG PPh PASAL 21<br />
DAN r\TAU PPh PASI\L 26<br />
Pasal 3<br />
Penerima Penghasilarr yang Dipotong PPh Pasal 21 cian atau PPh Pasal 26 adalah<br />
orang pribadi yang merupakarr :<br />
a. pegau'ai;<br />
b. penerima uang pesangon, pensiun atau uang manfaat pensiun, tunjan<strong>gan</strong><br />
hari tua, atau jaminan hari fua, termasuk ahli u'arisnya;<br />
c. bukan pegalvai vang rncnerima atnu menrperole'ir penghasilan sehubun<strong>gan</strong><br />
rlL.ngalr pckerj.ran, jasa, atau kcliiatan, arrtara l.rin n]cliputi:
MENTERI KEUANGAN<br />
REPUBLIK INDONESIA<br />
l tenal;a ahli vang melakukarr pekerjaan be,bas, yang terclirr<br />
pengacara, akuntan, arsitck, cloktcr, korrsultan, notaris, penilai,<br />
akbu aris;<br />
2. pemain nrtrsik, pemba*'a acara, pen'anf i, ppln11'ak, bintang film,<br />
bintang sinetron, bi.tang iklan, sutratl;rra, kru film, foto model,<br />
peragawan/ peragavvati, pemain rlrama, pt-nari, pc.ntah;-rt, pelukis, {an<br />
seniman lainnlra;<br />
3. olahragavvan;<br />
4. pcnasihat, prcnllajar, pclatih, pt rrct'ramah, pcnvtrluh, cian mt.rcrc'rator;<br />
5. Pc'ngarang, ptncliti, clan pcnc'rjsnl;111;<br />
6. pemberi jasa clalam segala bicla'g tr:rnrasuk te.krrik, komputer clan<br />
sistem aplikasinl'a, telekomunikasi, elt'ktrorrika, fok>grafi, ekonomi clarr<br />
sosi;rl serta pernberi jasa kepacla suatu kcparritiaan;<br />
7. agen iklarr;<br />
8. pcllgarvas ittau pengt:lola pr1r1,g1,<br />
9' p('mlralva Ir('silllall at.rtt 1'alr11 tnt'rtPrrrukiln Ianl;1lanarr atau ),anll ntcnjacli<br />
per.rntara;<br />
10. pcbr-rgas penjaja barang rla<strong>gan</strong>garr;<br />
11. petugas ciinas luar asurirnsi;<br />
12. tlistributor pct'usahaan tttrrltiltu,l tnnrkrtitrq atau r/i n,ci sc//i lg tlan<br />
kcgiatan sejcnis lainnva;<br />
cl. peserta kegiatan t'atrg menerima atau men.rperolch pr:nghasilan sehuburr<strong>gan</strong><br />
den<strong>gan</strong> keikutsertaannva dalanr suatu kegiatan, antara lain rnc.liputi :<br />
1. peserta perlombaan tlalam segala L.riclang, antara lain perlombaan olah<br />
raga, seni, ketangkasan, ilmu pengctahuan, teknologi tlan perlombaan<br />
lairurya;<br />
2. peserta rapat, konfercnsi, siciang, pertemuan, atau kunjun<strong>gan</strong> kerja;<br />
3. peserta atau anggota clalam suatu kepanitiaan sebagai penyelenggara<br />
kegiatan tertentu;<br />
4. peserta pentlitlikan, pelatihan, ciarr ma<strong>gan</strong>g;<br />
5. peserta kt'giatan lairrnya.<br />
Pasal -1<br />
Ticlak terrnasuk clalam pengertian Pencrinra Penghasilar-r ),ang Dipotong pph<br />
Pasal 21 elan/atau PPh Pasal 26, sebagainrana tlimirksucl clalam Pasal 3 adalah:<br />
a. pejabat penvakilan clipiomatik c'lan konsulat atau pcjabat lairr clari negara<br />
asing, clan orarlg-orang vang eliperbantukan keparla mc.reka yang bekerja<br />
pac'la t-lan bertempat tinggal bersama mcrcka, clt'rr<strong>gan</strong> syarat bukan warga<br />
negara Indonesia dan di Indorresia ticlak mcnerima atau memperoleh<br />
pcngl'rasilan iain cii luar jabatan atau pekerjaannva tersebut, serta negara yang<br />
lrersarrgkutan memberikan perlakuan timtraI balik;<br />
b. pejabat prerwakilan or<strong>gan</strong>isasi internasional scbagaimana dimaksud clalam<br />
Pasal 3 ayat (1) huruf c Unclang-Unclang Pajak Penghasilan, yang telah<br />
ditetapkan oleh lr4enteri Keuan<strong>gan</strong>, clen<strong>gan</strong> svarat bukan warga negara<br />
Incloncsia clan titlak merrjalankan usaha at;ru kclliatan atar,r pekerjaan lain<br />
tt lrttr k tlrt'tn pt'rolt'11 p1'111'l1asil1p tla ri I trtl.rrt,si.r.<br />
clari<br />
rlan
(1)<br />
A!'iliiT,iT533[E3ll<br />
B;\ tl I\,'<br />
PENCIIASILAN YANG DIPOTONG PPh I'.\Si\L 21 DAN/ATAU PPh PASAL 26<br />
(r)<br />
(1)<br />
(2)<br />
Pasal 5<br />
Pengl'rasilan vang rlipotong PPh Pasal 21 clirrr/atau PPh Pasal 26 aclalah:<br />
a. penghasilarr I'arrg cliterima atau rlip('roleh Pt<strong>gan</strong>'ai tetap, baik berupa<br />
Pcllghasilarl ),ang bcrsifat teratur nlaupurl ticlak teratur;<br />
b. pellghasilan vang diterima atau clipcroleh Penerima pcnsiun secara<br />
terirtur berttpa uang pcrrsiun atal penghasilau sc.jenisnya;<br />
c. perrghasilar-r sehubun<strong>gan</strong> cicn<strong>gan</strong> Peinutusan hubun<strong>gan</strong> kerja dan<br />
penghasilarr schubun<strong>gan</strong> clcn<strong>gan</strong> pt'nsiun yang cliterima se'cara<br />
sc.kaligus berupa uans pLrsanllon, uirnll manf;rat pcnsiun, tunjan<strong>gan</strong> hari<br />
hra atau janrinan hari tua, clan pt'nrbal'aran lain sc-jenis;<br />
d. Lrcnghasilan pegar,r'ai ticlak tt't"rp atau tr'naga kcrja lepas, berupa upah<br />
Itariarr, tlPah ntit'U'lluau, ttl'r;rh srrtuatt, uPah f1v11'y11gi.rn atau upah yang<br />
cl ibayalkan secara trulanrrn;<br />
c. imbalan kcpatla bukarr pelian';ri, .rnt.rr.r lain bcrupa honor:rrium, komisi,<br />
f'e, clarr iml.ralan sc'jcnis clcngarr nama cl.rrr tialanr bentuk apapun scbagai<br />
imbalarr sclrut.run<strong>gan</strong> cicn<strong>gan</strong> pekcrjaan, jasa, clan kegiatan yang<br />
c.lilakukarr;<br />
f. imbalan kr:paL{3 pescrta kegiatarr, antara lairr beru;ra uang saku, uang<br />
representasi, uarrg rilpat, hclttor.rriunr, h.rc.liah atau pcnghargaan cien<strong>gan</strong><br />
nama clan clalam bentuk apapurr, clarr inrbalan sr.jenis den<strong>gan</strong> nama<br />
apapun.<br />
Perrghasilarr ),;rng rlipotetrg PP| Pasal 2'l tlal/atatr PP[ Pasal ?(r sebagaimana<br />
ciimaksurl pacla avirt ('l) ternrasuk Pula pcncrirrraan tlalam benfuk naLura<br />
clatr/atar"r kt:niknratarr lainr-rva clt'nr1an rr;rnr.i tlan rlalanr bcntuk apapun yang<br />
r,libt'r'ikarr olt'h:<br />
a. bukan Wajib Pajak;<br />
b. Wajib Pajak vang elikenakan Pajak Pt'ngl'rasiltrn varlg lrcrsifat final; atau<br />
c. Wajib Pajak vang clikcnakarr Pajak Pr'nghasilan beldasarkan norma<br />
penghitun<strong>gan</strong> khusus Qletrtrcd yroftt).<br />
Pasal 6<br />
Penghasilan sebagaimana climaksurl clalam Pasal<br />
cliperoleh orang pribacli Subjck Pajak clalam negcri<br />
vang clipotong I']Ph Pasal 21.<br />
Penghasilan sebagaimana dimaksucl clalam Pasal<br />
diperoleh orang pribadi Subjek Pajak luar negeri<br />
yanl; clipokrng PPh Pasal 26.<br />
5 yar-rg cliterima atau<br />
merupakan pcnghasilan<br />
5 yang cliterima atau<br />
merupakan penghasilan
(1)<br />
(2)<br />
(1)<br />
(2)<br />
(l)<br />
MENTERI KEUANGAN<br />
FEPUBLIK INDONESIA<br />
Pasal 7<br />
Penghitun<strong>gan</strong> PPh Pasal 21 clan/atau PPh Pasal 26 atas penghasilan berupa<br />
penelimaan dalam bentuk natura darr/atau kerrikr-rratan lainnl';q selragaimana<br />
rlimaksucl clalam I'asal 5 avat (2) cliclersarkarr lra.la harga pasar atas barang<br />
yang cliberikan atau nilai n'ajar atas pcmberian kt-nikmatan yang r-liberikan.<br />
Dalam hal pengl.rasilan sebagaimana ciimaksucl darlam Pasal 5 ayat (1)<br />
diterima atau cliperoleh dalarn nlata uang asing, pt'nghitun<strong>gan</strong> PPh Pasal 21<br />
clan atau PPh Pasal 26 cliclasarkan pacla nilai tukar (ktrrs) vang ditctapkan<br />
oleh Mcnteri Keuan<strong>gan</strong> vang berlaku lratia saat peml.ral'aran penghasilan<br />
tersebut atau pacla saat ciibeirankan scbagai bial'tr.<br />
Pasal 8<br />
Tirlak tenlasuk tlalam ;.rengeltian pr.nllhasilan I'an11 elipotonl; PPh Pasal 21<br />
aclalah:<br />
a. pcmb;rvararr rlanfaat .ltaLl santrlrirn asurarrsi dari pr.rr-rsahaalr asuransl<br />
schuburrl',;rrr tlt rr<strong>gan</strong> asu ransi ktst'hatarr, asu rarrsi kt.ct,l akaan, astr ransi<br />
jir.va, asuransi cllvri3r"rrra, tlarr asur.rrrsi lrca sisrr'.r;<br />
b. pcncrimairlr rl:rlam l-rcntrrk natulir rlan/attru kt'nikrnatar-r clalam Lrcnfuk<br />
apapurr )'anll rlilrclikan ole]r \\'ajib Palak atrru Pctncrintah, kecuali<br />
pcngl.rasilan selragaim;ina r-linraksu.l tlalarn Pasal 5 avat (2);<br />
c. iuratr pensiun \ranll tlil.ayarkap kc1-ratla clana Pensiull yan[]<br />
I.t'nclirianrrr',r tt'lalr.lis.rlrk.trr trlt'lr \lt.rrtr'n Kcr-r.rrtrian. iur,rrr hrrrj.rn11.rn<br />
hari tua at.ru irlran janrinan hali tr-ra kepacla batlarr pcnlrclL'nggara<br />
tunjan<strong>gan</strong> liali tua atau lrirt]arr ]-,crrt'r'lcnggara jarlitrau sosial tenaga<br />
kcrja vang tliba1,31 olch pembcri kt'r'ja;<br />
rl. z-.rkat vano cljtt'rjma rtlcl-r orang prit)adi varrg berhak tlari Lraclan atau<br />
lcrlbaga amil znkat I'an11 rlibentr,rk atatr tlisahkan olch Pemcrintah, atau<br />
strmbarrllan kt'allanraan vanl; sifatrrva n'ajib lratji l-rt:r'nt'luk agama yang<br />
cliakui cii Irrclonesia vang tliterinr.r olclr orang pribacli ),ang L-rerhak clari<br />
lcnrbagi'r kcal',ermaarr van11 tliLrcrrtuk lt;ru clisal-rkarrr olch Pernerintah;<br />
c. lreasiswa scbagairtrnrtar tlinraksutl tlalrrr.lr I'asal 4 airal (3) huruf I<br />
Undang-Undang Pajak Pcnghasilan.<br />
Pajak Penghasilan yang ditanggung olcl.r pemberi kerja, termasuk yang<br />
ditanggung oleh Peme'rintah, merupakan penerimaan dalam bentuk<br />
kenikmatan sebagaimana dimaksud pacla ayat (1) huruf b.<br />
BAB V<br />
DASAR PENGENAAN DAN PENIOTONGAN<br />
PPh PASAL 21 DAN/ATAU PPh PASAL 26<br />
Pasal t)<br />
Dasar pengenaan clan pemoton<strong>gan</strong> PPh Pasal 21 aclalah sebagai berikut;<br />
a. Penqhasilan Kcna Pajak, 1'ar.r11 berlaku ba11i.
(2)<br />
(3)<br />
(1)<br />
(2)<br />
h,IENTERI KEUANGAN<br />
FEPUBLIK INDONESIA<br />
l. pcgirwiri tctap;<br />
2. Pencrirna |r'nsiun l.crkala;<br />
3. pegawai ticlak tetap yang 1-re'nghasilannl,l dibayar se'cara bulanan<br />
atau jurrrlah kumulafif penghasilan varrg rlitcrima clalam 1 (satu)<br />
bulan kalender telah melt'l-rihi jur.r.rlalr PTKP sebulan unfuk cliri Wajib<br />
Pajak sc'ndiri;<br />
4. [-:ukan pe1,,ar.r.ai, yang nrcliputi:<br />
a) clistrit'rutor multi lt'vel n.rarketin;i at.ru r/irr,cf x:llitrg;<br />
Lr) l-tetugas clinas luar asuransi vang ticlak bcrstatus sebagai<br />
Fegal{ar;<br />
c) penjaja Lralang cia<strong>gan</strong>garr I'ang tirlak berrstatus sebagai pegawai;<br />
ciar-r/atau<br />
cl) pencrima pc'nghasilan bukarr pegarr'ai lainnya yang menerima<br />
penghasilan clari Pe rnotong PPh Pasal 21, secara<br />
bcrkcsir.rambun<strong>gan</strong> clalar.rr 1 (satu) tahun kalc'ntlcr.<br />
Lr. Jumlair perrl;hasilan varrg melebihi bagian penghasilarr yang tidak<br />
clilakukan pemoton<strong>gan</strong> PPh Pasal 21 sebagaimana climaksud dalam<br />
Pasal 2l ayat (4) Unclang-Unrlanli Pajak Pt'nghasilan, vang Lrerlaku bagi<br />
pcgarvai titiak tetap vang mcnerirna upall harian, upah mirrgguan, upah<br />
satuan atau upah boronsan, scpanjanrl Pelrghasilarl kumulatif yang<br />
tliterima clalam l (salu) bulan kalcncler belum melcbihi jumlalr PTKP<br />
scbulan untuk rliri \{ajib Pajak scnrliri.<br />
c. Jurnlah penrihasilan Lrruto, r'an[ bcrlaku Ltagi perrcr-irla penllhasilan<br />
sclain pc.rrelinra pr1gl351lan scbasaimana rlinraksurl piril huruf a elan<br />
huruf [.r.<br />
PTKP st-.bulan sebagaimana dimaksucl parla al'ai (1) arrliilah PTKI'dibagi 12<br />
(ciua belas).<br />
Dasiir pengenaan elan pL.motongarl PPli Pasal 26 ael;rlah jurll;rh penghasilan<br />
bruto.<br />
IJAB \/I<br />
PENC UIf ANCT\N YANC DIPIliBOLhtlKAN<br />
Pasal 10<br />
Jumlah pL-nghasilan bruto yang ciiterirna atau clil.reroleh Penerima<br />
Penghasilan vang Dipotong PPh Pasal 21 clan aiau PPh Pasal 26 aclalah<br />
seluruh jumlah penljh.lsilan se'bag:rinrarra ciimaksud tlalam Pasal 5 yang<br />
diterirna atau cliptrolch rialam su;rfu periode atau pacla saat clibayarkan.<br />
Pcnghasilan Kena Pajak aclalall setragai bt'rikut:<br />
a. bagi pegalvai tc.tap elan pc111'r"i111a pL'nsiun lrerkala, seLrcsar pengl.rrrsilan<br />
neto dikurangi P'I'KP;<br />
b. bagi pe<strong>gan</strong>'ai tidak tetap sebagaiman;r clirnaksud c'lalarn Pasal 9 ayat (1)<br />
huruf a arrgka 3, sebesar pt'rrghasilan bruto clikurangi PTKP;<br />
c. bagi bukan pcgalr'ai sL'ba[]ainlann tlin.riiksucl clalatnr Pasal 9 ayat (1)<br />
huntl a arrrika -1, sllrr'sitt pcnlih.rsil.trt lrrttto tlikur;rrr1',i I/l KI' yanli<br />
rlihittrn11 sccar;r bu Iirr-ran.
Hi'"'.?,iTsts8[E3lX<br />
(3) Bcsarnya pcnghasilan r-reto bagi pe<strong>gan</strong>'ai tctap t,ang clipotong PPh Pasal 21<br />
aclalah jumlah seluruh pe.nglrasilarr bruto dikurarrgi clengar.r:<br />
a. biava jabatan, sebagaimana ciimaksucl tlalam Pasal 21 ayat (3) Unclang-<br />
Ur.rclang Pajak Penghasilarr;<br />
b. iuran yang terkait dengar-r gaji yang ciibal'ar oleh pe<strong>gan</strong>'ai kepacla dana<br />
pensiun vang pendiriannya telah ciisahkan olt'lr Mentr:ri Keuan<strong>gan</strong> atau<br />
badan penvelenggara tunjan<strong>gan</strong> hari tua atau jaminan hari tua yang<br />
ciip'rcrsan-rakarr clt'n<strong>gan</strong> clana pren5iu11 \'crng l.t'rrcliriannl'a telah clisahkan<br />
olch Mentcri Kcuan<strong>gan</strong>.<br />
(4) Besarnya penghasilan neto t'ragi perrerima pensiult l,ang clipotong PPh Pasal<br />
21 adalah seluruh jumlah penghasilan irruto t'likuranlli den<strong>gan</strong> biaya<br />
pensiun sebagainrana clin-raksucl clalanr Pasal 21 ayat (3) Unclang-Undang<br />
Pajak Pcnllhasilan.<br />
(5) Besarnya PTKP bagi karyawati berlaku kt'tentuan sclragai Lrc'rikut:<br />
a. bagi karyarvati karvirr, st'beserr PTKP untuk dirinva scncliri;<br />
b. bagi karyarvati ti.lak kau'in, scbt,sar PTKP urrtuk r'lirinya sendiri<br />
clitarnbah PTKP untuk keluarga ),ang menjacli tanggun<strong>gan</strong><br />
sepcnuhnYa.<br />
(6)<br />
(7)<br />
(8)<br />
Dalam hal kart'arvati kawin clapat ntcnunjukkan kt:terarrgarr tcrhrlis tlari<br />
Pc.merintah Dar:rah sctempat sel'cnrlah-rcrrclrtlrrrva kecarrratan yang<br />
menyatakan bahu'a suamirrva titlak me'neritna atau mernperolelr<br />
penghasilan, besarnl'a PTKP aclalah Pl KP untlk clirilv;r scnciiri clitarnt-rah<br />
PTKP unfuk status kan'in tlarr PTKP rrrrtuk keluarga I'ang menjacli<br />
tanggun<strong>gan</strong> sepc.nuhnva.<br />
Besalrrl'n PTKP clitentukan lrerciasarkan ktatlaan pacia arval tahun kalencler.<br />
Dikecualikan dari kctcrrhran st-bagainrarra dimaksucl pada ayat (7), bcsarnya<br />
PTKP untuk pc'ga\4,ai 1'ang baru clatarrl; tlan mcnetap cli Inrionesia clalam<br />
bagian tahun kalc.rrdcr riitc.rrtukirn bcrdttsarkan keaclaan pacl;r awal bulan<br />
clari lragian tahun kalcnclL.r )/a11g bcrsangkutarn.<br />
Pasal I 1<br />
(1) Atas pcnghasilan bagi pe<strong>gan</strong>'ai ticlak tctap atau tenaga kerja le1-ras yang tidak<br />
clil.rayar secara Lrulanan at.ru jurnlah kr"rmulatifnl'a clalar.r.r I (satu) bulan<br />
kalencler L-relum me.lebihi PTKP sebulan untuk eiiri \{ajib Pajak sendiri<br />
berl;rku kete'ntuan sebagai be likut:<br />
' a. tidak clilakukall pcmoton<strong>gan</strong> PPh Pasal 21, clalam hal per.rghasilan sehari<br />
at.ru rata-rata pengl'rasilarr schari Lrr.lum nrclebihi bagian pr'nghasilan yang<br />
ticlak clilaktrkan pemotorr<strong>gan</strong> sebagaimana dimaksurl clalam Pasal 21 ayat<br />
(4) Undang-Unclang Pajak Pengliasilan;<br />
b. clilakukan pemoton<strong>gan</strong> PPh Pasal ?1, cialam hal penghasilan sehari atau<br />
rata-rata penghasilan sehari melebihi l-ragian penghasilan yang ticlak<br />
dilakukan pemoton<strong>gan</strong> sebagaimana tlimaksuc'l dalam Pasal 21 ayat (4)<br />
Unrlang-Undang Pajak Penghasilarr, cian bagian penghasilan yang tidak<br />
clilaktrkarr pL'lrt()toll8,al1 tt'rst'lrtrt nt('rupitkitrt jtrmlah yang rlapat<br />
tl i ktr rrtrr1',karr tl,r t i It'111, l1;15,i l,tn brrr t, r.
?\<br />
(3)<br />
rJ\<br />
/5\<br />
((')<br />
(1)<br />
(2)<br />
(1)<br />
(2)<br />
MENTERI KEUANGAN<br />
REPUBLIK INDONESIA<br />
Rrrhr-rata ponghasilan se'hari sebagainrana rlimaksucl patla ayat (1) adalah<br />
rata-rata up;rh mirrl3guan, trpah satuan atatr upah boron<strong>gan</strong> unhrk setiap hari,<br />
kerja yang cligurra kan.<br />
Dalam hal pegart,ai ticlak te'tap telah mr:mperoleh penghasilan kumulatif<br />
dalarn 1 (safu) Lrulan kalender )'ang mcL-bihi PTKP sebulan untuk cliri Wajib<br />
Pajak sendiri, maka jumlah yang dapat dikurarrgkan c'lari l.rsnghssilan t'rruto<br />
aclalah sebesar PTKP yang seberrarnva.<br />
PTKP yang seben11111,n selragi]imana clin-raksutl parla avat (3) adalah sebesar<br />
PTKP untuk jumlah hari kerja vang scbelrarrrva.<br />
PTKP sehari sebagai clasar untuk menetapkan PTKP yang sebenarnya aclalah<br />
sebesar PTKP ctibagi 360 (figa ratus enirm puluh) hari.<br />
Dalam hal berclasalkan kt'tentuan di biclang kete'nagakerjaan cliafur<br />
kewajiban untuk mcngikutsertakan pegarvai ticlak tetap atau tenaga kerja<br />
ic-pas elalam progrant jirmirr:rn l-rari tua i-rtau tunjan<strong>gan</strong> l-rari tua, maka iuran<br />
jan'rinan hari ttra atrtu iuratr turrjangarr hari tua yang clibayar serrcliri olch<br />
pegawai ticlak tctap kcpacla baclan per.rvek'rrrgara jaminan sosial tenaga kerja<br />
atau baclan pL.nvelenggara iunjangarr hari tu;r, clapai clikurangkan clari<br />
penghasilan bruto.<br />
Pasal 12<br />
Penerima penghasilan bukarr pe<strong>gan</strong>'iti scl'ragerimarra r-limaksur-l dalam Pasal 9<br />
ayat (1) huruf a angka 4 clapat mempc'rok'h perrguranqan PTKP sepanjang<br />
vang bcrsangkutan te.lah mc'mpun\,ai Norlor Pokok Wajib Pajak rlan hanya<br />
memperoleh pengl.rasilan dari hubungarr kerja riengarr Pcnrotong Pajak serta<br />
ticlak memperoleh penghasilan lainnva.<br />
Untuk clapnt mernperolel.r penguran<strong>gan</strong> PTKP st-.bagaimarra dimaksud pacla<br />
ayat (2), pcnerirna pcnghasilan btrkan pcg;.rrt,ai harus mtnl'crahkan fotokopi<br />
kartu Nonrol Pokok Wajib Pajak, ql31r bagi rt,anita karvin harus menyerahkan<br />
fotokol.ri kartu Nonror Pokok \\iajitr Pajak suarmi serta fotokol.ri surat nikah<br />
tlan kartu keluarga.<br />
BAB VII<br />
TARIF PENIOTONGAN PA]i\K D;\N PENERAPANNYA<br />
Pasal 13<br />
Tarif berciasarkan Pasal 17 avat (1) huruf a Unclang-Unclang Pajak<br />
Penghasilan ciiterapkarr atas Penghasilan Kerra Pajak ciari:<br />
a. pe'gawai tetap;<br />
Lr. penc.rirnir pensiun yarrg clibal'rirkan secara bulanarr;<br />
c. pegarvai ticlak tetap atau tenaga kerja le'pas yang clibayarkan secara<br />
bulanan.<br />
Untuk perhitun<strong>gan</strong> PPh Pasal 2l varrg harus clipotong setiap masa pajak,<br />
kecuali masa paiirk tt-.rakhir, tarif clitcrapkan atas pt'rkiraan pcnghasilan yang<br />
.rkarr tlrPcrolt'tr st'l.ttna I (sattr) lahtrn, tlt,rrli.rrt kr,tt'rttuart s,'lral',ai bcrikut:
(3)<br />
(4)<br />
/5\<br />
(6)<br />
(7)<br />
MENTERI KEUANGAN<br />
-REPUBLIK INDONESIA<br />
a. perkiraan atas penghasilan ),ang lre rsifat terafur adalah jumlah<br />
penghasilan teratur dalarn 1 (satu) bulan clikalikan 12 (clua belas);<br />
b. cialam hal terclapat tambahan penghasilan yang bersifat ticlak teratur,<br />
maka perkiraan penghasilan Vang akirn cliperoleh selama 1 (safu) tahun<br />
aclarlah sebcsar jumlah pacla huruf a c-litambah den<strong>gan</strong> jumlah<br />
penghasilan 1'ang bersifat ticlak teratur.<br />
Jumlah PPh Pasal 21 \,ang hams clipotonil untuk setiap masa pajak<br />
sebagairnana rlir.rraksud pada ayat (2) arlalah:<br />
a. atas penghasilan yang lrersifat ter;rtur atlalah stbc.sar Pajak Penghasilan<br />
terutang atas jumlah penghasil.rn selragaimarra ciimaksucl pada a1,at (2)<br />
huruf a clibagi 12 (clua belas);<br />
tr. atas penghasilan yang Lrersifat ticl;rk teratur aclalah sebesar selisih<br />
antara Pajak Penghasilan yarrg terutang atas jumlah penghasilan<br />
sebagaimana ciimaksuc{ Pada ayat (2) hu.uf b cien<strong>gan</strong> Pajak penghasilan<br />
)/ar1g tL'rutal-rg atas jumlah pL'nllhasil.rn scbagaimana climaksucl pada<br />
a)'at (2) hurr-rf a.<br />
Dalanr hal pe<strong>gan</strong>';ii tt'tap mcmpurrvai keu'ajibarr pajak suLrjcktif terlritung<br />
scjak arval tahun kclentlt'r clan mulai be kerja sctelurh bulan Januari, termasuk<br />
pegalt,ai yang setrclumnya bekerja patla pemlreri kerj;r lain, ban),aknya trulan<br />
yang menjacli faktor pengali sebagaimana dimaksutl pacla ayat (2) atau<br />
faktor penrbagi sclragaimarra clirnaksucl p31l;1 ayat (3) atlalah jumlah bul;rrr<br />
tersisa dalam tahun kalendcr sejak varrg bersanllkutarr r.rrulai bckc4a.<br />
Bcsarnva PPir Pasal 21 vang harus rlipotorrg untuk masa pajak terakhir<br />
adalah selisih antara Pajak Perrgl'rasilarr )'ang terutang atas seluruh<br />
penghasilan kena pajal selarna 1 (satu) tal.run prajak atau birgian tahun prajak<br />
clen<strong>gan</strong> PPh Pasal 21 vang telah clipotorrg pacla masa-n1asa sebelumnya<br />
clalam tahun pajak yang bersangkutar.r.<br />
Dalam hal pegstt'ni tcti,rp kc'rvajilrirn [raiak subjt:ktifrrya harrya meliputi<br />
Irallian talrun paj.rk, pcrhitr,rrrr;an PPh Plsal 2l yarr1l tt'rrrt;rn1; untuk ballian<br />
ttrl.rtrr.r pajak terst'but dihitunli bcrrl.rsarkarr penl;hasilan kena pajak yang<br />
clisetahunkan, sebanrlirrg tlenllan jumlah bulan rlalarn l.agian tahun pajak<br />
y,ang bersangkutarr.<br />
Dalam hal pegalvai tetap berhenti br:kerja sebelum bulan Desember dan<br />
jumlah PPh Pasal 21 yang telah ciipotong clalam tahun kalencler yang<br />
Lrersangkutan lc'Lrih bt.sar ciari PPh Pasal 21 r'ang terutang untr.rk 1 (satu)<br />
tairun pajak, rnaka kelebihan PPh Pasal 21 r,'ang tclah cliPotorrg tersetrut<br />
dikembalikan kepatla pegau'ai tetap vang bersanllkutan bersamaan den<strong>gan</strong><br />
pemberian bukti pemoton<strong>gan</strong> PPh Pasal 21 , pralirrg lambat akhir bulan<br />
bc.riku bnya setclali bc.rhenti Lrckerja.<br />
(1) Atas penghasilan vang cliterima atau clipcroleh pegart'ai ticlak tetap atau<br />
tenaga kerja lepas berupa upair harian, upah nringguan, upah sabuan, upah<br />
boron<strong>gan</strong>, dan uang saku harian, sepanjang penghasilan ticlak dibayarkan<br />
secara Lrulanan, talif lapisan pertama scirtrilaimana climaksucl dalam Pasal 17<br />
ayat (l) huruf a Untl;rn1',-Unclanli P;rjak Pt'nlihasilan clitt'rapkan atas.
(2)<br />
(3)<br />
lvlENTERl KEUANGAN<br />
NEPUBLIK INDONESIA<br />
a. jumlah pengh.rsilan bruto cli atas bagian pcrrghasilan yang tidak<br />
clikenakan pen'totongarl pajak sc'bagair.narra climaksucl dalan-r Pasal 21 ayat<br />
(4) Untlang-Unclang Pajak Penghasilan; atau<br />
b. jumlah penghasilan bruto clikurangi P'|KP vang seLrenarnya clalam hal<br />
jumlair perrghasilan kumulatif dalarl -l (satu) bulan kalender telah<br />
melelriiri PTKP sebulan urlfuk cliri \{ajitr P.riak sc'ncliri.<br />
Dalam hal jumlah penghasilar-r kumulatif dalam satu bulan kalencler telah<br />
melebihi Rp6.000.000,00 (enam juta rupiah), PPh Pasal 21 clihirung clen<strong>gan</strong><br />
menerapkan tarif Pasal 77 ayat (l ) ]ruruf a Unclatrg-Untlang Pajak<br />
Penghasilan atas jumlah Penghasilan Kena Pajak 1'ang disetahunkatr.<br />
Besarnva Lratasan jumlah penghasilan kurlulatif dalam satu bulan kalencler<br />
sebagaimarra dimaksucl pada a1'at (2) ciapat clisesuaikan se.panjang terdapat<br />
perubahan besarn\,a P1'KP sebagaitnana tlimzrksud dalam Pasal 7 ayat (3)<br />
Ur.rclang-Untlarrg I)ajak Pcnghasilan, f lrr1l kctentuannya clitrtur lebih lanjut<br />
cler.r<strong>gan</strong> Peraturan Direktur Jencleral Pajak.<br />
Pasal 15<br />
(1) T;rrif Lrerclasarkan Pasal l7 avat (1) huruf zr Unciarrg-Unclang Pajak<br />
Penghasilan diterapkan aias:<br />
a. jumlah penghasilan lrluto untuk sctiap pcnrbayaran )'ang di(lasarkan<br />
pacla penyelesaian suatu pekerjaan atau iasa yang mellurut maksudnya<br />
ticiirk bersifat berkesinambun<strong>gan</strong>, \'ang cliterirna oleh bukarr pcgawai;<br />
b. jumlah bruto urrtuk setiap kali pcmbal'aran yang bersifat utuh tlan ticlak<br />
dipecah, yang cliterima oleh Peserta kel3iatan; atau<br />
c. jumlah kumulatif per-rghasilan bruto scbagai imbalan atas pekerjaan atau<br />
jasa yang menurut maksucinl'a bersifat berkesinambun<strong>gan</strong>, baik<br />
lrerclasarkan kontrak atau psrj6njian tcrtulis artau berc.lasarkan keadaan<br />
yang selterrarnva, yartg ciiterir-nn olt'h bukan pcgart'ai.<br />
(2\ Tarif bet'clasarkau Pasal 17 a1'at (1) hr.rruf a Unclang-Unclang Pajak<br />
Perrghasilan ciitr'rapkarr ;rtas jurnlah kumulatif Pe.nghasilan Kena Pajak<br />
sebesar penghasilan trruto rlikurangi I'TKP, r,ang cliterima atau diperoleh<br />
bukan pegawai sebagaimana climaksucl r-iaiam Pasal 9 ayat (1) huruf a angka<br />
4, vang ciihitr.rng seLiap bulan.<br />
Pasal l6<br />
Tarif bereiasarkan Pasal'17 at'at (1) huruf a Untlarrg-Unclang Pajak Penghasilan<br />
clitcrapkan atas penghasilan bruto kumulatif lrt'rupa :<br />
a. honorarium atatr imbalarl \,ang bersifat tidak te'rabur Vang cliterima atau<br />
cliperoleh anggota clewan komisaris atau (lewan pengahtas yang tidak<br />
merangkap sellagai pegawai tetap pada pL'rusahaan yatlg sama;<br />
b. jasa produksi, tantiem, gratifikasi, bonus atau imbalan lain yang bersifat<br />
tidak teratur yang diterima atau diperoleh mantan pegawai;<br />
(r. pr.rrarikarr clana 1.t.nsiun olch pescrta lrollrarn pcnsir-tn vang masih berstatus<br />
st,balliti l]('lla\\,ai, rlari tlana }r('nsiun van1l ppp1llliann1,;1 tclah clisahkan<br />
It lenttrri Kt'u attrla tr.
(r)<br />
(2)<br />
H,t.T,i1,533183iX<br />
Pasal 17<br />
Tata cara pemotongarl PPh Pasal 21 atas pe-nglrasilan berupa u(rng pesangon, uang<br />
manfaat pensiun Vang cli[.ra1,ar ole'h tlana f.rerrsiun \.ang ]rcncliriann),a telah<br />
disahkan oleh Mentc.ri Keuan<strong>gan</strong>, clan tunjan<strong>gan</strong> hari tua atau janrinan hari tua,<br />
yang dibayarkan sekaligus oleh L.radan pr'nvcle.rrggara tunjan<strong>gan</strong> hari tua atau<br />
baclan penyelenggara jamirran sosial tenaga kerja, cliatur elalam Feraturan Menteri<br />
Kc.uangatr terserrr'liri.<br />
Pasal I Il<br />
Tata cara pemoton<strong>gan</strong> clan pcngt:naan pph pasal 2l atas ppngllilsilan yang<br />
bcrsumber clari anggaran pendapatan rlan bt,lanja ncgara atau anggarar.l<br />
l.renclapatan belanja daerah ),ang rliterima atau rliperolth pejabat ncgara, pega\^,al<br />
rrcgeli sipil, anggota TNI/PoLRI cian pcnsiunarxrva, cliatur clalam ptrafuran<br />
N4t'rr tr'ri Kcuarr<strong>gan</strong> tcrserrrl iri.<br />
(1)<br />
(2)<br />
(3)<br />
Pasal lt)<br />
Tarif PPh Pasal 2(, sebesar 2011, (elLra Pulrrh Ptrscn) tlarr bersifart final<br />
eliterapl
MENI'ERI KEUANGAN<br />
REPUBLIK INDONESIA<br />
(4) Dalam hal penerima perrghasilan \,.rnll telah elipotong P['h Pasal 21 den<strong>gan</strong><br />
tarif yang lebih tinggi sebagaimana elimaksucl pada ayat (1), mendaftarkan<br />
diri unbuk memperoleh Norror Pokok Wajib Pajak, PPh Pasal 2t yang telah<br />
cli;rotong terselrut tlapat diperhitungkan det.r<strong>gan</strong> PPh Pasal 21' yang terutang<br />
untuk bulan-bulan selaniutnya setelah memiliki Nomor Pokok Wajib Pajak.<br />
(1)<br />
()\<br />
(3)<br />
(r)<br />
BAI] IX<br />
SAAT TERUTANG PPh I,ASAL 2I DAN/ATAU PI,IT PASAL 26<br />
Pasal 21<br />
PPh Pasal 21 clan/atau PPlr Pasal 26 te'rutang bagi Per.rerima Penghasilan<br />
pada saat clilakukan pembavaran atau patla saat terLrtangn)/a Penghasilan<br />
1'an11 l.crsangku tarr.<br />
PPli Pastrl 2'1 clarr/atau PPh Pasal ?6 tcrutarlg lr;rgi Pemotorrg PPh Pasal 21<br />
dan :rtau PPh Pa-rsal 26 ulrtuk setiap masa pajak.<br />
Saat tr:rutang untuk setiap n.rasa Pajak sclragaimana r'limaksucl pada ayat (2)<br />
adalah akhir [rr-rlarr clilakukannya Pembavaran atau pada akhir bulan<br />
terutangnya pcnghasilan yang bersangkutan.<br />
BAB X<br />
I-{AK DAN KI]IVAJIBAN PEIVIOTONG P,,\JAK SERTA PENERIMA<br />
PENGHASILAN YANC DIPOTONG PAIAK<br />
Pasal 22<br />
Pemotorrg PPlr Pasal 2] tlan/atiru PPh Pas.rl 26 clarr Pe'nerima Pcnghasilan<br />
yang Dipotong PI,h Pasal 21 n'ajib r.r.renclaftarkarr cliri ke' Kantor Pelayanan<br />
Pajak sesuai tlengau keteutuan vanl; be Iaku.<br />
(2) Pegarvai, Penerinta pensiurr bel'kala, serta bukan pegawai sebagaimana<br />
elimaksud claiam Pasal 9 avat (1) huruf a angka 4 u'aiil. membuat surat<br />
pernlrataan yang bcrisi jumlah tanggungar.r kc'luarga pacla awal tahun<br />
kalencler atau parla saat mulai meniadi Subjek Pajak clalam negeri sebagai<br />
ciasar penentuan PTKP dan rvajib nlerl\/erallkann1,a kepada Pemotong Pajak<br />
pacla saat mr.rlai bckerja atau rnulai pensiun.<br />
(3)<br />
(4)<br />
Dalam l-ral te Ijacli perul-)ahan tarlggtrn<strong>gan</strong> keluarga, pcgawai, penerima<br />
pensiun berkala cian bukan pegart'ai sebagairnarla climaksuel clalarn Pasal 9<br />
ayat (1) huruf a arrgka 4 s';1iif mcmbuat sulat Pernyataan baru dan<br />
menvcrahkannya kcpacla Pr'rnoton1] PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26<br />
paling lama sebelum mulai tahun kalende'r berikutnya.<br />
Pemotong PPh Pasal ?L dan/atau PPh Pasal 26 wajib menghitung, memotong,<br />
menyetorkan dan melaporkan PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 yang<br />
terutang unfuk setiap bulan kalender.
5\<br />
(6)<br />
(7)<br />
(8)<br />
(e)<br />
(r)<br />
(2)<br />
MENTERI KEUANGAN<br />
r]EPUBLIK INDONESIA<br />
Pemotong PPh Pasal 21 clan/atau PPh Pasal 26 r.vajib mcmbuat catatan atzru<br />
kertas kerja perhitun<strong>gan</strong> PPh Pasal 21 rlan/atau PPh Pasal 26 untuk masingmasing<br />
penerima penghasilan, vang menja(li clasar pelaporan PPh Pasal 21<br />
dan/atau PPh Pasal 26 yang terutarrg untuk setiap masa pajak clan wajib<br />
menyimpan catatan atau kertas kerja perhitun<strong>gan</strong> tcrsebut sesuai clen<strong>gan</strong><br />
ketentuan yang berlaku.<br />
Ketentuan mengcnai keu'ajiban untuk nrelaporkan pcmoton<strong>gan</strong> PPh Pasal 21<br />
cian/atau PPh Pasal 26 untuk setiap btrlan kaletrrlc'r sebagaimana climaksud<br />
pada ayat (4) tetap berlaku, clalam hal jurnlah pajak yang dipotonp; pacla bulan<br />
yang Lrersangkutan nihil.<br />
Dalam hal dalam suafu Lrulan tr'rjacli kr-'lcbihan pctrl'etoran pajak atas PPh<br />
Pasal 21 clan/;rtau PPh Pasal 26 r'ang tcrutang, kclt:frihan lrenvetoran tersebut<br />
clapat diperhiturrgkan cltrr<strong>gan</strong> PPh Ptrsrrl 21 elar.r/atau PPh Pasal 26 yang<br />
tenltang pacla bulan berikuhrl'a me-lalui Sur;rt Penrberitahu:rn Masa PPh Pasal<br />
21 clan/atau PPh Pasal 26.<br />
Pemotong PPh Pasal 21 dan/atau PPh Pasal 26 u,ajlb rnembuat bukti<br />
pemoton<strong>gan</strong> PPli Pasal 21 clan/atau PPh Pas;rl 26 clan memtrerikan Lrukhi<br />
pcnl()tontlarl tc'rsclrut kcpli1 pctlerinra pcnghasilarr ),ang difok)ng pajak.<br />
Be'nhrk folmulir pcmotongarl PPh Pasril 2l clan/atau PPh Pasal 26<br />
sebagairnana climaksurl pacla avat (7) ditetapkan clen<strong>gan</strong> Pcraturan Direkbur<br />
<strong>Jenderal</strong> Pajak.<br />
Pasal 23<br />
Jurnlah PPh Pasal 21 r'ang tlipotorrg merupakarl kreclit paiirk ba1;i pcnerima<br />
penghasilan )rang clikenakarr l.renrottlngatr ultuk tahr,tl pajak ),ang<br />
bersanl3kutar-r, kecuali PPh Pasal 21 r'an11 lrersifat final.<br />
Dalam hal Wajitr Pajak yang telirl'r tiipotong PPh Pasal 2l cicn<strong>gan</strong> tarif yang<br />
le'bih tinggi sebal;.rinrnntr clinraksucl clalarn Pasal 20 ar1'n1 (l)mendaftarkan cliri<br />
untuk nrcmpcrolclr Nomor Pokok \{a1ib I'ajak, PPh Pasal 21 yang telah<br />
diprotong tt:rscbrrt rlapat tiikrcciitkan cialam Surat Pemberitahuan Tahurran<br />
Pajak Penghasilan Wajib Pajak Orang Pribar-li.<br />
BAB XI<br />
KETENTUAN PENU'IUP<br />
I'asal ?-l<br />
Kctentuarr nrerrgenai lrecloman tcknis tata cara Lrcmoton<strong>gan</strong>, petlyetoran clatr<br />
pelaporan PPh Pasal 21 clan/atau PPh Pasal 26 sehubun<strong>gan</strong> clen<strong>gan</strong> pekerjaan,<br />
jasa, dan kegiatan orang pribadi, dan contoh pcrhitun<strong>gan</strong> dan pemoton<strong>gan</strong> PPh<br />
Pasal 21 dan,/atau PPh Pasal 26 diatur lcbih lanjut clen<strong>gan</strong> Peraturan Direktur<br />
<strong>Jenderal</strong> Pajak.
MENTERI KEUANGAN<br />
REPUBLIK TNDONESIA<br />
Pasal 25<br />
Peraturan Menteri Keuan<strong>gan</strong> ini mulai berlaku pada tanggal l Januari2009.<br />
Agar setiap orang mengetahuinya, memerintahkan pengumuman Peraturan<br />
Menteri Keuan<strong>gan</strong> ini den<strong>gan</strong> penempatannya dalam Berita Negara Republik<br />
Indonesia.<br />
Salinan sesuai den<strong>gan</strong> as<br />
Kepala Biro Umum<br />
u.b.<br />
KepalQagian T'<br />
Anton,<br />
pf-R\<br />
rarEmen \E<br />
w<br />
Ditetapkan di Jakarta<br />
padatanggal 3l Desember 2008<br />
MENTERI KEUANGAN<br />
ud.<br />
SRIMULYAMINDRAWATI