U - Index of - Munka

Menedzsment alapok4.18. táblázat: Az AKFN sturktura eltéréseinek összefoglalásaTényleges Tervezett EltérésÁrbevétel 1045 eFt/év 1000 eFt/év 45 eFt/évProporcionális költség 361 eFt/év 370 eFt/év –9 eFt/évFedezet 684 eFt/év 630 eFt/év 54 eFt/évFix költség 224 eFt/év 200 eFt/év 24 eFt/évNyereség 460 eFt/év 430 eFt/év 30 eFt/évAz aggregált adatokból az látszik, hogy a tervezetthez képest közel 7% nyereségtöbbletet értünk el.Ez kiemelkedően jó vállalati működést sejtet, bár már az ÁKFN struktúrából is látszik, hogy nincsminden rendben, mert az elért árbevételtöbbletnél kisebb a nyereségnövekedés. Hogy pontosan mi istörtént, azt az eltéréseket összefoglaló 4.19. táblázatból deríthetjük ki.4.19. táblázat: Az eltérésvizsgálat részletes eredményei(eFt/év) Eltérés Valós komponens Fiktív komponensÁrbevétel45 (jó)Ár eltérés95 (kedvező)Mennyiségi eltérés–50 (kedvezőtlen)Közv. anyagköltség 25Ráfordítási eltérés 19Mennyiségi eltérés –4Intenzitási eltérés 10Közvetlen bér –29Ráfordítási eltérés 19Mennyiségi eltérés –8Intenzitási eltérés –40Redukált prop. –5Ráfordítási eltérés 0Mennyiségi eltérés –5Fix költség 24Ráfordítási eltérés 24Passzív eltérés 105Intenzitási eltérés –23,75Összesen 30 30 –81,25Az árbevételnél a pozitív eltérés a kedvező és a negatív eltérés a kedvezőtlen, ellentétben aköltségekkel. Ezt emlékeztetőül a megfelelő adatok mellett megjelöltük. Az eredményekből az tűnikki, hogy az értékesített mennyiségnek a tervhez képesti csökkenése miatt elestünk árbevételtől, demegtakarítottunk csekély proporcionális költséget. Kompenzálta még a kimaradt árbevételt azáremelkedés miatti többletbevétel. Az eredményt rontotta a tervezettnél nagyobb fajlagosanyagfelhasználás, valamint anyagáremelkedés, továbbá a béremelkedés miatti kifizetett többletbér.Ugyancsak jelentős költségtúllépés mutatkozik a fix költségeknél. A közvetlen béreknél jelentkezőintenzitási eltérés arra utal, hogy a tervezettnél kevesebb időre volt szükség a gyártáshoz. Ez lehet amegemelt órabér ösztönző hatása, de lehet a normák helytelen megállapításának következménye is. Ajelentős passzív költség a nyereséget közvetlenül ugyan nem befolyásolja, de arra utal, hogy a vizsgálttermelő rendszerben komoly tartalékok rejlenek199