Az általános forgalmi adó - Gazdaságtudományi kar
Az általános forgalmi adó - Gazdaságtudományi kar
Az általános forgalmi adó - Gazdaságtudományi kar
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
Bevezetés a számvitelbe<br />
XI XI. . Előadás<br />
MISKOLCI EGYETEM<br />
<strong>Gazdaságtudományi</strong> Kar<br />
Üzleti Információgazdálkodási és Módszertani Intézet<br />
Számvitel Tanszék Fogalma<br />
Általános <strong>forgalmi</strong> <strong>adó</strong><br />
Dr. Pál Tibor 2008.12.02.<br />
Jellemzői<br />
Általános („felülről” szabályoz, kivételeket hoz)<br />
Forgalomhoz kapcsolódik (áru, szolgáltatás)<br />
Többfázisú (minden <strong>forgalmi</strong> fázist érint)<br />
Halmozódástól mentes (nettó jellegű)<br />
Fogyasztói jellegű (nem az fizeti akit terhel)<br />
Semleges (szervezet, verseny és külker.)<br />
Előzetesen<br />
felszámított<br />
Visszaigényelhető<br />
<strong>Az</strong> ÁFA típusai<br />
Általános <strong>forgalmi</strong> <strong>adó</strong><br />
Vissza nem igényelhető<br />
Fizetendő<br />
<strong>Az</strong> <strong>általános</strong> <strong>forgalmi</strong> <strong>adó</strong> olyan többfázisú nettó <strong>forgalmi</strong><br />
<strong>adó</strong>, amelyet a termelés és forgalmazás minden<br />
fázisában fizetnek az adott fázis hozzáadott értéke,<br />
értéknövekedése után.<br />
Törvényi szabályozás (1992 évi LXXIV sz. tv.-<br />
Többször módosítva)<br />
Adóköteles értékesítés<br />
20%<br />
15%<br />
5%<br />
<strong>adó</strong>mentes –<br />
levonási joggal<br />
ELŐZETESEN<br />
FELSZÁMÍTOTT ÁFA<br />
Készpénzes számla<br />
Beérkező számla<br />
Belső bizonylatok<br />
Import számla (Vám és<br />
pénzügyőrség)<br />
<strong>Az</strong> ÁFA mértéke<br />
<strong>Az</strong> ÁFA bizonylatai<br />
Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com)<br />
Adómentes értékesítés:<br />
(nincs levonási jog)<br />
tárgyi <strong>adó</strong>mentesség<br />
alanyi <strong>adó</strong>mentesség<br />
FIZETENDŐ ÁFA<br />
Készpénzes számla<br />
Kimenő számla<br />
Belső bizonylatok<br />
1
A számla kötelező tartalmi elemei<br />
Számla sorszáma<br />
Számlakibocsátó neve,<br />
címe, <strong>adó</strong>igazgatási<br />
azonosító száma (EU<br />
<strong>adó</strong>száma)<br />
Teljesítés napja<br />
Vevő neve, címe<br />
Termék / szolgáltatás<br />
KSH száma<br />
Termék / szolgáltatás<br />
megnevezése<br />
Termék / szolgáltatás<br />
<strong>adó</strong> nélküli egységára,<br />
mennyiségi egysége,<br />
összes egysége<br />
ÁFA kulcs<br />
Termékek / szolg.-ok<br />
<strong>adó</strong> nélküli összege<br />
Termékek / szolg.-ok<br />
ÁFÁ-jának összege<br />
Termékek / szolg.-ok<br />
<strong>adó</strong>val növelt értéke<br />
<strong>Az</strong> ÁFA főkönyvi számla felbontása<br />
466. Előzetesen<br />
felszámított ÁFA<br />
ÁFA<br />
20 32<br />
12<br />
468. ÁFA pügy-i<br />
elsz. szla<br />
467. Fizetendő<br />
ÁFA<br />
A.I. <strong>Az</strong> előzetesen felszámított ÁFA könyvelése<br />
I. BELFÖLDI BESZERZÉS<br />
ADÓKÖTELES<br />
TEVÉKENYSÉGHEZ<br />
Termék<br />
T 466 - K 454<br />
Szolgáltatás<br />
T 466 - K 454<br />
ADÓMENTES<br />
TEVÉKENYSÉGHEZ<br />
Termék<br />
T 1-2 - K 454<br />
Szolgáltatás<br />
T 1-2,5 - K 454<br />
ARÁNYOSÍTÁS<br />
ÁFA könyvelése vázlatosan (számszerű példával)<br />
454. Szállítók 21-22. Anyagok 9. Ért. No árbev. 311. Vevők<br />
100<br />
160<br />
120<br />
384. Elsz. betét<br />
12<br />
1.<br />
3.<br />
20<br />
12<br />
ÁFA<br />
1. Anyagbeszerzés kapcsán szállító számlájának végösszege 120 eFt<br />
• Anyagbeszerzés ára ÁFA nélkül: 100 eFt<br />
• Számla szerinti ÁFA: 20 eFt<br />
2. Értékesített termék vevőnek kiszámlázott végösszege 192 eFt<br />
• Termék ÁFA nélküli eladási ára: 160 eFt<br />
• Vevőnek felszámított ÁFA: 32 eFt<br />
3. Pénzügyi rendezés a költségvetés felé 12 eFt (befizetendő)<br />
<strong>Az</strong> ÁFA főkönyvi könyvelésének vázlata<br />
A. Előzetesen felszámított ÁFA<br />
(beszerzések ill. saját előállítás<br />
esetén)<br />
I. Belföldi beszerzés<br />
a) Adóköteles tevékenységhez (termék<br />
v. szolgáltatás)<br />
b) Adómentes tevékenységhez (termék<br />
v. szolgáltatás)<br />
c) Arányosítással utólag megosztandó<br />
II. Közösségen belüli beszerzés<br />
(a, b, c)<br />
III. Import beszerzés<br />
(a, b, c)<br />
32<br />
2.<br />
192<br />
IV. Saját előállítású eszköz<br />
(a, b, c)<br />
B. Fizetendő ÁFA (értékesítés<br />
kapcsán felmerülő)<br />
I. Belföldre értékesített termék<br />
v. szolgáltatás<br />
o Adóköteles tevékenységhez<br />
o Adómentes tevékenységhez<br />
II. Közösségen belüli értékesítés<br />
III. Export értékesítés esetén<br />
C. ÁFA pénzügyi rendezése<br />
A.II. <strong>Az</strong> előzetesen felszámított ÁFA könyvelése<br />
II. KÖZÖSSÉGEN BELÜLI BESZERZÉS<br />
ADÓKÖTELES<br />
TEVÉKENYSÉGHEZ<br />
Termék<br />
T 368 - K 467<br />
T 466 - K 368<br />
Szolgáltatás<br />
T 368 - K 467<br />
T 466 - K 368<br />
Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com)<br />
ADÓMENTES<br />
TEVÉKENYSÉGHEZ<br />
Termék<br />
T 1-2 - K 467<br />
Szolgáltatás<br />
T 1-2,5 - K 467<br />
ARÁNYOSÍTÁS<br />
2
A.III. <strong>Az</strong> előzetesen felszámított ÁFA könyvelése<br />
ÁFA ALANY<br />
Termék<br />
T 368 - K 467<br />
T 466 - K 368<br />
Szolgáltatás<br />
T 368 - K 467<br />
T 466 - K 368<br />
III. IMPORTBESZERZÉS<br />
NEM ÁFA ALANY,<br />
vagy kizárólag <strong>adó</strong>mentes<br />
Termék<br />
T 1-2 - K 465<br />
Szolgáltatás<br />
T 1-2,5 - K 467<br />
ARÁNYOSÍTÁS<br />
B. Fizetendő ÁFA könyvelése<br />
I. BELFÖLDRE ÉRTÉKESÍTETT TERMÉK,<br />
SZOLGÁLTATÁS<br />
ADÓKÖTELES<br />
TEVÉKENYSÉG<br />
T 311 - K 467<br />
vagy<br />
T 9 - K 467<br />
ADÓMENTES<br />
TEVÉKENYSÉG<br />
II. KÖZÖSSÉGEN BELÜLI ÉRTÉKESÍTÉS<br />
– <strong>adó</strong>mentes (levonási joggal)<br />
III. EXPORTÉRTÉKESÍTÉS - <strong>adó</strong>mentes (levonási joggal)<br />
-<br />
A.III. <strong>Az</strong> előzetesen felszámított ÁFA könyvelése<br />
ADÓKÖTELES<br />
TEVÉKENYSÉGHEZ<br />
Termék<br />
T 368 - K 467<br />
T 466 - K 368<br />
III. SAJÁT ELŐÁLLÍTÁS<br />
ADÓMENTES<br />
TEVÉKENYSÉGHEZ<br />
Termék<br />
T 1-2 - K 467<br />
ARÁNYOSÍTÁS<br />
C. <strong>Az</strong> ÁFA pénzügyi elszámolása<br />
466. 468.<br />
467.<br />
Create PDF files without this message by purchasing novaPDF printer (http://www.novapdf.com)<br />
384.<br />
466.<br />
468.<br />
467.<br />
384.<br />
3
Change language