PAP2017_prelevement_source
PAP2017_prelevement_source PAP2017_prelevement_source
384 PLF 2017 Projet de loi de finances ÉVALUATION PRÉALABLE DE L’ARTICLE 38 Le pourcentage de baisse est ainsi égal à : [D – (A/12 + B)] / D x 100 Les délais au titre de la baisse brutale de revenus (BBR) sont octroyés quelle que soit la cause de la baisse des revenus (chômage, maladie, changement de situation professionnelle ou familiale, départ à la retraite, etc.) et que celle-ci soit prévisible ou non. Ils ne sont pas remis en cause en cas de retour à meilleure fortune du contribuable en cours d'année. B. – Mise en œuvre du dispositif Afin de déterminer l'ampleur de la baisse des revenus du foyer fiscal induite par la diminution des revenus d'activité ou de remplacement, le contribuable doit produire, pour chacun des membres du foyer percevant des revenus : les trois derniers bulletins de salaire ou justificatifs de revenus de remplacement pour les mois précédant le mois de baisse des revenus et le bulletin de salaire ou justificatif de revenus de remplacement du mois au cours duquel la baisse est intervenue. Les délais BBR courent à compter du mois de la demande et jusqu'au 31 mars de l'année suivant celle de la mise en recouvrement de l'imposition (CGI, annexe III, article 357 H). Le comptable peut accorder des délais au-delà de cette date butoir si la situation du contribuable le justifie, notamment en cas de diminution très importante des revenus du foyer fiscal. Le contribuable peut également obtenir un échéancier plus court s'il le souhaite. C. – Exemple pratique de mise en œuvre du dispositif : - Situation du foyer fiscal composé de Monsieur et Madame Y avant la demande : Monsieur : salarié, salaire mensuel moyen perçu en N-1 de 2 290 €. Madame : exerce une profession indépendante et est titulaire de bénéfices non commerciaux (BNC), revenu annuel perçu en N-1 de 21 960 €. Montant de l'impôt sur le revenu N-2 mis en recouvrement en N-1 = 2 195 €. Le contribuable a versé le premier acompte provisionnel le 15 février N : 730 €. - Situation après la baisse brutale de revenus : Monsieur est licencié en mars N. Il constate une baisse de revenus à compter d'avril N : il perçoit 975 € alors qu'il a perçu en moyenne sur les trois mois précédents la constatation de la diminution un montant de revenus de 2 370 €. Le contribuable demande en mai N au comptable public des délais de paiement pour l'impôt sur le revenu portant sur les revenus N-1. - Calcul de l'ampleur de la baisse : Détermination du montant du revenu de référence : Montant mensuel moyen des revenus de Monsieur perçus au cours des trois derniers mois : 2 370 €. Montant mensuel moyen des revenus de Madame perçus en N-1 : 1 830 € [soit 21 960 € / 12]. Montant du revenu de référence = 4 200 € [soit 2 370 € + 1 830 €]. Taux de baisse des revenus : [4 200 € - (1 830 € + 975 €)] / 4 200 € x 100 = 33,21 %. - Établissement de l'échéancier : Le contribuable sollicite des délais de paiement en mai N, alors que le montant de l'impôt sur le revenu N-1 n'est pas encore mis en recouvrement. L'échéancier est donc établi sur la base du montant de l'IR N-2 diminué du versement effectué au titre du premier acompte provisionnel le 15 février N, soit : 2 195 € - 730 € = 1 465 €. Le contribuable a ainsi droit, à compter de sa demande effectuée en mai N, à des délais de paiement allant jusqu'en mars N+1, soit 11 mois, avec des mensualités de 133 € chacune (la dernière étant fixée à 135 €). Le contrat signé avec le contribuable prévoit un point de rendez-vous en septembre N, pour recalculer les échéances d'octobre N à mars N+1 en fonction de l'impôt émis.
PLF 2017 385 Projet de loi de finances ÉVALUATION PRÉALABLE DE L’ARTICLE 38 - Avenant au contrat : L'impôt sur le revenu N-1 mis en recouvrement en N s'élève à 2 635 €. Le contribuable s'est acquitté à la date de son rendez-vous en septembre N de 5 mensualités (de mai à septembre inclus) de 133 € chacune. L'échéancier doit être révisé de la manière suivante : Il doit porter sur le solde de l'impôt sur le revenu N-1 réellement dû, soit, en tenant compte de tous les versements effectués en l'acquit de cet impôt : 2 635 € - [730 € + (5 x 133 €)] = 1 240 €. Le nombre de mensualités restantes est de 6 (octobre N à mars N+1). Le contribuable bénéficie en conséquence d'un avenant au contrat précédemment conclu, précisant qu'il a droit à des délais de paiement d'octobre N à mars N+1, soit 5 mensualités de 206 € chacune et une dernière mensualité de 210 €. 2. – Les délais de paiement de droit commun A. – Principe Des délais de paiement peuvent être accordés aux particuliers lorsque ceux-ci justifient de circonstances exceptionnelles indépendantes de leur volonté. La demande de délais de paiement est appréciée en fonction de la situation personnelle du contribuable : perte imprévisible des revenus (chômage), circonstances exceptionnelles (décès du conjoint, séparation, invalidité) ou ayant occasionné des dépenses anormalement élevées (maladie) ou disproportion entre la dette fiscale et le niveau de revenus du contribuable (accumulation d’arriérés ou rappels suite à contrôle). Sa situation est appréciée de manière individualisée, en tenant compte de l’ensemble des particularités du dossier ainsi que du comportement habituel du contribuable en matière de déclaration et de paiement, du respect des engagements pris et des efforts déjà fournis pour se libérer de sa dette. En l’absence de réponse dans un délai de deux mois, la demande est considérée comme rejetée et peut faire l’objet d’un recours devant le juge administratif. La demande peut donner lieu à une décision d’octroi de délais ou une décision de remise de tout ou partie de l’imposition. Les débiteurs doivent fournir les pièces justifiant des difficultés et circonstances invoquées à l'appui de leurs demandes (notamment pour les particuliers : attestation de demandeur d'emploi et justificatif de ressources). B. – Modalités de mise en œuvre a. Les délais à l'accueil (physique ou téléphonique) sont accordés dans le cadre de la procédure simplifiée d'octroi de délais qui constitue une procédure allégée de traitement au regard du montant du délai sollicité, de la date de la demande et du comportement fiscal de l'usager. b. Les délais nécessitant une instruction plus conséquente par le service du recouvrement . Les délais de paiement accordés sont enregistrés dans l'application SISPEO. Ainsi, 339 875 délais ont été accordés en 2015 pour l'impôt sur le revenu pour une durée et un montant moyens qui sont respectivement de 3,9 mois et 677 euros (pour information, le nombre total de délais accordés en 2015, y compris pour les impôts locaux des particuliers, est de 1,26 million).
- Page 334 and 335: 334 PLF 2017 Projet de loi de finan
- Page 336 and 337: 336 PLF 2017 Projet de loi de finan
- Page 338 and 339: 338 PLF 2017 Projet de loi de finan
- Page 340 and 341: 340 PLF 2017 Projet de loi de finan
- Page 342 and 343: 342 PLF 2017 Projet de loi de finan
- Page 344 and 345: 344 PLF 2017 Projet de loi de finan
- Page 346 and 347: 346 PLF 2017 Projet de loi de finan
- Page 348 and 349: 348 PLF 2017 Projet de loi de finan
- Page 350 and 351: 350 PLF 2017 Projet de loi de finan
- Page 352 and 353: 352 PLF 2017 Projet de loi de finan
- Page 354 and 355: 354 PLF 2017 Projet de loi de finan
- Page 356 and 357: 356 PLF 2017 Projet de loi de finan
- Page 359 and 360: PLF 2017 359 Projet de loi de finan
- Page 361 and 362: PLF 2017 361 Projet de loi de finan
- Page 363: PLF 2017 363 Projet de loi de finan
- Page 366 and 367: 366 PLF 2017 Projet de loi de finan
- Page 368 and 369: 368 PLF 2017 Projet de loi de finan
- Page 370 and 371: 370 PLF 2017 Projet de loi de finan
- Page 373 and 374: PLF 2017 373 Projet de loi de finan
- Page 375 and 376: PLF 2017 375 Projet de loi de finan
- Page 377 and 378: PLF 2017 377 Projet de loi de finan
- Page 379 and 380: PLF 2017 379 Projet de loi de finan
- Page 381 and 382: PLF 2017 381 Projet de loi de finan
- Page 383: PLF 2017 383 Projet de loi de finan
- Page 387 and 388: PLF 2017 387 Projet de loi de finan
- Page 389 and 390: PLF 2017 389 Projet de loi de finan
- Page 391 and 392: PLF 2017 391 Projet de loi de finan
- Page 393 and 394: PLF 2017 393 Projet de loi de finan
- Page 395 and 396: PLF 2017 395 Projet de loi de finan
- Page 397 and 398: PLF 2017 397 Projet de loi de finan
- Page 399 and 400: PLF 2017 399 Projet de loi de finan
- Page 401 and 402: PLF 2017 401 Projet de loi de finan
- Page 403 and 404: PLF 2017 403 Projet de loi de finan
- Page 405 and 406: PLF 2017 405 Projet de loi de finan
- Page 407 and 408: PLF 2017 407 Projet de loi de finan
- Page 409 and 410: PLF 2017 409 Projet de loi de finan
- Page 411 and 412: PLF 2017 411 Projet de loi de finan
- Page 413: PLF 2017 413 Projet de loi de finan
384 PLF 2017<br />
Projet de loi de finances<br />
ÉVALUATION PRÉALABLE DE L’ARTICLE 38<br />
Le pourcentage de baisse est ainsi égal à : [D – (A/12 + B)] / D x 100<br />
Les délais au titre de la baisse brutale de revenus (BBR) sont octroyés quelle que soit la cause de la baisse des<br />
revenus (chômage, maladie, changement de situation professionnelle ou familiale, départ à la retraite, etc.) et<br />
que celle-ci soit prévisible ou non.<br />
Ils ne sont pas remis en cause en cas de retour à meilleure fortune du contribuable en cours d'année.<br />
B. – Mise en œuvre du dispositif<br />
Afin de déterminer l'ampleur de la baisse des revenus du foyer fiscal induite par la diminution des revenus<br />
d'activité ou de remplacement, le contribuable doit produire, pour chacun des membres du foyer percevant des<br />
revenus : les trois derniers bulletins de salaire ou justificatifs de revenus de remplacement pour les mois<br />
précédant le mois de baisse des revenus et le bulletin de salaire ou justificatif de revenus de remplacement du<br />
mois au cours duquel la baisse est intervenue.<br />
Les délais BBR courent à compter du mois de la demande et jusqu'au 31 mars de l'année suivant celle de la<br />
mise en recouvrement de l'imposition (CGI, annexe III, article 357 H).<br />
Le comptable peut accorder des délais au-delà de cette date butoir si la situation du contribuable le justifie,<br />
notamment en cas de diminution très importante des revenus du foyer fiscal. Le contribuable peut également<br />
obtenir un échéancier plus court s'il le souhaite.<br />
C. – Exemple pratique de mise en œuvre du dispositif :<br />
- Situation du foyer fiscal composé de Monsieur et Madame Y avant la demande :<br />
Monsieur : salarié, salaire mensuel moyen perçu en N-1 de 2 290 €.<br />
Madame : exerce une profession indépendante et est titulaire de bénéfices non commerciaux (BNC), revenu<br />
annuel perçu en N-1 de 21 960 €.<br />
Montant de l'impôt sur le revenu N-2 mis en recouvrement en N-1 = 2 195 €.<br />
Le contribuable a versé le premier acompte provisionnel le 15 février N : 730 €.<br />
- Situation après la baisse brutale de revenus :<br />
Monsieur est licencié en mars N. Il constate une baisse de revenus à compter d'avril N : il perçoit 975 € alors<br />
qu'il a perçu en moyenne sur les trois mois précédents la constatation de la diminution un montant de revenus<br />
de 2 370 €.<br />
Le contribuable demande en mai N au comptable public des délais de paiement pour l'impôt sur le revenu<br />
portant sur les revenus N-1.<br />
- Calcul de l'ampleur de la baisse :<br />
Détermination du montant du revenu de référence :<br />
Montant mensuel moyen des revenus de Monsieur perçus au cours des trois derniers mois : 2 370 €.<br />
Montant mensuel moyen des revenus de Madame perçus en N-1 : 1 830 € [soit 21 960 € / 12].<br />
Montant du revenu de référence = 4 200 € [soit 2 370 € + 1 830 €].<br />
Taux de baisse des revenus : [4 200 € - (1 830 € + 975 €)] / 4 200 € x 100 = 33,21 %.<br />
- Établissement de l'échéancier :<br />
Le contribuable sollicite des délais de paiement en mai N, alors que le montant de l'impôt sur le revenu N-1 n'est<br />
pas encore mis en recouvrement. L'échéancier est donc établi sur la base du montant de l'IR N-2 diminué du<br />
versement effectué au titre du premier acompte provisionnel le 15 février N, soit : 2 195 € - 730 € = 1 465 €.<br />
Le contribuable a ainsi droit, à compter de sa demande effectuée en mai N, à des délais de paiement allant<br />
jusqu'en mars N+1, soit 11 mois, avec des mensualités de 133 € chacune (la dernière étant fixée à 135 €). Le<br />
contrat signé avec le contribuable prévoit un point de rendez-vous en septembre N, pour recalculer les<br />
échéances d'octobre N à mars N+1 en fonction de l'impôt émis.