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368 PLF 2017 Projet de loi de finances ÉVALUATION PRÉALABLE DE L’ARTICLE 38 2. – Dispositif juridique A. – Rattachement au domaine de la loi de finances L’article 34 de la Constitution dispose que l’assiette, le taux et les modalités de recouvrement des impositions de toutes natures sont du domaine de la loi. En outre l’article 34 de la loi organique n° 2001-692 du 1 er août 2001 relative aux lois de finances (LOLF) dispose que la seconde partie de la loi de finances de l’année peut comporter « des dispositions relatives à l’assiette, au taux et aux modalités de recouvrement des impositions de toute nature qui n’affectent pas l’équilibre budgétaire ». En modifiant les modalités de recouvrement de l’impôt sur le revenu à compter de 2018 sans affecter l’équilibre budgétaire de l’année 2017, le projet d’article instaurant le prélèvement à la source de l’impôt sur le revenu se rattache donc à la deuxième partie de la loi de finances pour 2017. B. – Liste des dispositions (législatives et réglementaires) à créer, à modifier ou à abroger a) Modifications à apporter au CGI : - Création des articles suivants : 204 A, 204 B, 204 C, 204 D, 204 E, 204 F, 204 G, 204 H, 204 I, 204 J, 204 K, 204 L, 204 M, 204 N, 87-0 A ; 1663 B ; 1663 C ; 1680 A ; 1691 ter ; 1729 G ; 1753 bis C, 1759-0 A ; - Rétablissement de l’article 1671 ; - Modification des articles suivants : 87 A ; 89 ; 89 A ; 151-0 ; 170 ; 201 ; 202 ; 234 ; 1663 ; 1665 ; 1679 quinquies : 1680 ; 1681 ter ; 1681 quater A ; 1681 sexies ; 1684 ; 1688 ; 1723 ter-00 A ; 1724 quinquies ; 1730 ; 1731 ;1736 ; 1771 ; 1920 ; - Abrogation des articles suivants : 77 ; 1663 A, 1664, 1681 A à 1681 E ; 1681 ter A à 1681 ter B. b) Modifications à apporter au LPF : - Création de l’article L. 288 A ; - Modification de l’article L. 257-0 A. c) Modifications à apporter au CSS : - Création de l’article L. 136-6-1 et modification des articles L. 133-5-3 ; L. 133-5-6, L. 133-5-7, L. 133-5-8, L. 133-5-10, L. 133-5-11 et L. 136-6. d) Modifications à apporter au code du travail : - Modification des articles suivants : L. 3252-3 et L. 3253-8 et L. 3253-17. e) Modifications à apporter au CGCT : - Modification des articles suivants : L. 2321-2 ; L. 3321-1 ; L. 3664-1 ; L. 4321-1 ; L. 5217-12-1 ; L. 71-113-3 et L. 72-103-2. f) Dispositions non codifiées : - Mesures transitoires pour l’année du passage au prélèvement à la source (année 2018) en particulier l’institution du crédit d’impôt de modernisation du recouvrement (CIMR) prévu au II du projet d’article.
PLF 2017 369 Projet de loi de finances ÉVALUATION PRÉALABLE DE L’ARTICLE 38 C. – Articulation avec le droit européen en vigueur ou en cours d’élaboration (traités, droit dérivé, jurisprudence, aides d’État) Le projet d’article instaurant le prélèvement à la source de l’impôt sur le revenu ne vise pas à transposer en droit français des normes juridiques européennes. Il est par ailleurs compatible avec le droit européen en vigueur ou en cours d’élaboration, s’agissant d’une réforme du recouvrement de l’impôt. D. – Modalités d’application dans le temps (mesures transitoires éventuelles) et sur le territoire (justification, le cas échéant, des adaptations proposées et de l’absence d’application de la disposition à certaines collectivités d’outre-mer) a) Modalités d’application dans le temps Entrée en vigueur Les dispositions relatives à la mise en place du prélèvement à la source s’appliquent aux revenus perçus ou réalisés à compter du 1 er janvier 2018. Toutefois : - l’obligation de dépôt par un procédé informatique des déclarations des tiers déclarants prévue à l’article 89 A du CGI s’appliquera à compter des déclarations afférentes aux revenus de l’année 2017 ; - les dispositions qui prévoient la transmission aux collecteurs des taux de prélèvement à la source (nouvel article L. 288 A du LPF) ainsi que les sanctions applicables en cas de divulgation ou de détournement de l’usage de ces taux de prélèvement à la source (nouvel article 1753 bis C du CGI) s’appliqueront à compter du 1 er octobre 2017, date à partir de laquelle les premiers envois de taux aux collecteurs seront réalisés. - les tiers provisionnels (article 1664 du CGI) et mensualités (articles 1681 A à 1681 E du CGI) seront supprimés à compter de l’imposition des revenus perçus ou réalisés à compter du 1 er janvier 2017. Aucun acompte ou mensualité ne sera donc dû par les contribuables en 2018 au titre de l’impôt sur le revenu dû au titre de l’année 2017. Corrélativement, les nouvelles dispositions qui prévoient la possibilité de payer par mensualités les impôts locaux selon les mêmes modalités qu’aujourd’hui (nouvel article 1681 ter du CGI) s’appliqueront à compter des impositions dues au titre de l’année 2018 (taxes foncières, taxes d’habitation et contribution à l’audiovisuel public dues à compter de 2018). Mesures transitoires Un ensemble de mesures transitoires est prévu avec la mise en place du crédit d’impôt « modernisation du recouvrement » au titre de l’imposition des revenus de l’année 2017. Une mesure spécifique et temporaire est également prévue pour les travaux pris en compte pour les revenus fonciers en 2017/2018. b) Modalités d’application sur le territoire Modalités d’application dans les départements et régions d’outre-mer : Guadeloupe Guyane Martinique Réunion Mayotte Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit Application de plein droit
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ÉVALUATION PRÉALABLE DE L’ARTICLE 38<br />
2. – Dispositif juridique<br />
A. – Rattachement au domaine de la loi de finances<br />
L’article 34 de la Constitution dispose que l’assiette, le taux et les modalités de recouvrement des impositions de<br />
toutes natures sont du domaine de la loi.<br />
En outre l’article 34 de la loi organique n° 2001-692 du 1 er août 2001 relative aux lois de finances (LOLF)<br />
dispose que la seconde partie de la loi de finances de l’année peut comporter « des dispositions relatives à<br />
l’assiette, au taux et aux modalités de recouvrement des impositions de toute nature qui n’affectent pas<br />
l’équilibre budgétaire ».<br />
En modifiant les modalités de recouvrement de l’impôt sur le revenu à compter de 2018 sans affecter l’équilibre<br />
budgétaire de l’année 2017, le projet d’article instaurant le prélèvement à la <strong>source</strong> de l’impôt sur le revenu se<br />
rattache donc à la deuxième partie de la loi de finances pour 2017.<br />
B. – Liste des dispositions (législatives et réglementaires) à créer, à modifier ou à<br />
abroger<br />
a) Modifications à apporter au CGI :<br />
- Création des articles suivants : 204 A, 204 B, 204 C, 204 D, 204 E, 204 F, 204 G, 204 H, 204 I, 204 J, 204 K,<br />
204 L, 204 M, 204 N, 87-0 A ; 1663 B ; 1663 C ; 1680 A ; 1691 ter ; 1729 G ; 1753 bis C, 1759-0 A ;<br />
- Rétablissement de l’article 1671 ;<br />
- Modification des articles suivants : 87 A ; 89 ; 89 A ; 151-0 ; 170 ; 201 ; 202 ; 234 ; 1663 ; 1665 ; 1679<br />
quinquies : 1680 ; 1681 ter ; 1681 quater A ; 1681 sexies ; 1684 ; 1688 ; 1723 ter-00 A ; 1724 quinquies ; 1730 ;<br />
1731 ;1736 ; 1771 ; 1920 ;<br />
- Abrogation des articles suivants : 77 ; 1663 A, 1664, 1681 A à 1681 E ; 1681 ter A à 1681 ter B.<br />
b) Modifications à apporter au LPF :<br />
- Création de l’article L. 288 A ;<br />
- Modification de l’article L. 257-0 A.<br />
c) Modifications à apporter au CSS :<br />
- Création de l’article L. 136-6-1 et modification des articles L. 133-5-3 ; L. 133-5-6, L. 133-5-7, L. 133-5-8,<br />
L. 133-5-10, L. 133-5-11 et L. 136-6.<br />
d) Modifications à apporter au code du travail :<br />
- Modification des articles suivants : L. 3252-3 et L. 3253-8 et L. 3253-17.<br />
e) Modifications à apporter au CGCT :<br />
- Modification des articles suivants : L. 2321-2 ; L. 3321-1 ; L. 3664-1 ; L. 4321-1 ; L. 5217-12-1 ; L. 71-113-3 et<br />
L. 72-103-2.<br />
f) Dispositions non codifiées :<br />
- Mesures transitoires pour l’année du passage au prélèvement à la <strong>source</strong> (année 2018) en particulier<br />
l’institution du crédit d’impôt de modernisation du recouvrement (CIMR) prévu au II du projet d’article.