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356 PLF 2017 Projet de loi de finances ÉVALUATION PRÉALABLE DE L’ARTICLE 39 b) Deuxième hypothèse : Mesure applicable à l’impôt sur le revenu dû à compter de l’imposition des revenus de l’année N (pas de petite rétroactivité) avec une mesure spécifique permettant d’intégrer cette baisse dans le prélèvement à la source à compter du 1 er janvier N Année budgétaire N-1 (référence) Recette budgétaire totale de : 100 Chronique de l’impact budgétaire Année budgétaire N Recette budgétaire totale de : 70 Année budgétaire N+1 Recette budgétaire totale de : 70 Année budgétaire N+2 (et années suivantes) Recette budgétaire totale de : 70 Décomposition : - Prélèvement à la source revenus N-1 = 100 - Solde impôt sur le revenu revenus N-2 = 0 (Impôt sur le revenu brut (100) – prélèvement année précédente (100)) Décomposition : - Prélèvement à la source revenus N = 70 Janvier à août : 70 x 2/3 Septembre à décembre : 70 x 1/3 - Solde impôt sur le revenu revenus N-1 = 0 (Impôt sur le revenu brut (100) – prélèvement année précédente (100)) Décomposition : - Prélèvement à la source revenus N+1 = 70 Janvier à août : 70 x 2/3 Septembre à décembre : 70 x 1/3 - Solde impôt sur le revenu revenus N = 0 (Impôt sur le revenu brut (70) – prélèvement année précédente (70)) Décomposition : - Prélèvement à la source revenus N+2 = 70 Janvier à août : 70 x 2/3 Septembre à décembre : 70 x 1/3 - Solde impôt sur le revenu revenus N+1 = 0 (Impôt sur le revenu brut (70) – prélèvement année précédente (70)) L’effet budgétaire de la mesure se traduit sans « ressaut » dès l’année N pour l’État et pour les contribuables. Entre janvier de l’année N et août de l’année N+1, jusqu’au « rafraîchissement » du taux de prélèvement sur la base de la déclaration des revenus de l’année N, le barème utilisé pour le calcul du prélèvement à la source serait différent de celui utilisé pour le calcul de l’impôt sur les revenus de la dernière déclaration du contribuable. Une telle mesure (intégration dans le taux de prélèvement à la source) soulève toutefois des contraintes techniques importantes et devra être expertisée. Elle présuppose en effet que le taux de prélèvement applicable à compter de janvier de l’année N intègre les effets de la baisse votée en décembre de l’année N-1. Par exemple, une solution pourrait être d'intégrer l’effet de la mesure dans le prélèvement à la source applicable à compter de février ou mars de l’année N.
PLF 2017 357 Projet de loi de finances ÉVALUATION PRÉALABLE DE L’ARTICLE 39 Partie 5 : Les consultations effectuées
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