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184 PLF 2017 Projet de loi de finances ÉVALUATION PRÉALABLE DE L’ARTICLE 38 À cette période, le système d'information de l’administration fiscale aura été adapté pour le projet. Parallèlement, les éditeurs de logiciels, ou les collecteurs eux-mêmes lorsqu'ils disposent de systèmes d'information propres, auront adapté les logiciels de liquidation de la paie (et de revenus de remplacement) pour, d'une part, calculer le prélèvement à la source et, d'autre part, transmettre les informations à l’administration fiscale par le biais de la DSN ou de la déclaration « 3 en 1 ». Cette étape d'initialisation des taux constituera la première étape effective et visible, pour les collecteurs, de l'entrée en vigueur du prélèvement à la source prévu par le projet de réforme du Gouvernement. En effet, même si les retenues à la source n'auront pas débuté, les échanges entre l’administration fiscale et les collecteurs ainsi réalisés se dérouleront en contexte cible et dans des volumétries qui atteindront progressivement la situation attendue en 2018.
PLF 2017 185 Projet de loi de finances ÉVALUATION PRÉALABLE DE L’ARTICLE 38 SOUS-PARTIE 5 : AFIN DE RENFORCER LA CONTEMPORANÉITÉ DU PRÉLÈVEMENT À LA SOURCE EN LUI PERMETTANT DE S’ADAPTER ENCORE DAVANTAGE AUX VARIATIONS DES REVENUS ET À LA COMPOSITION DU MÉNAGE, UNE POSSIBILITÉ DE MODULATION CONTEMPORAINE SERA ÉGALEMENT OFFERTE PAR L’ADMINISTRATION FISCALE AU CONTRIBUABLE 1. – S’il peut paraître naturel d’autoriser la modulation contemporaine du prélèvement à la source, en particulier à la baisse, il est fondamental de préciser que par rapport à la situation actuelle, la modulation contemporaine constitue en réalité un concept tout à fait nouveau A. – Autoriser la modulation du prélèvement à la source permet de renforcer le caractère contemporain de la perception des revenus de celui-ci Autoriser la modulation du prélèvement à la source prévu par le projet de réforme du Gouvernement consiste à offrir au contribuable la possibilité de moduler à la hausse (modulation à la hausse) ou à la baisse (modulation à la baisse), à sa demande et sous sa propre responsabilité, au cours de l’année N, sur la base de sa situation contemporaine et de l’estimation de l’ensemble de ses revenus de cette même année, le montant du prélèvement contemporain dont ses revenus font l’objet, en faisant évoluer son taux de prélèvement ou le montant de son acompte contemporain. Le nouveau taux de prélèvement propre au contribuable résultant de cette demande de modulation sera alors calculé par l’administration fiscale selon les mêmes modalités que celles décrites en partie 2, sous-partie 3, à une exception près : le nouveau taux de prélèvement ne sera plus calculé sur la base des informations des années N-2 et N-1, mais sur la base des informations contemporaines fournies par le contribuable à l’occasion de sa demande de modulation 1 , i.e. sur la base de l’estimation par ses soins de ce que seront, au titre de l’année N, sa situation familiale ainsi que l’ensemble de ses revenus. Aussi, le nouveau taux de prélèvement propre au contribuable résultant de cette demande de modulation : - Modifiera de manière automatique la retenue à la source applicable aux traitements, salaires, pensions et revenus de remplacement ; - Conduira à l’établissement d’un nouvel échéancier de versements pour ce qui concerne les revenus qui feront l’objet d’un acompte contemporain (ex : BIC, BNC, BA, revenus fonciers) : ces versements résulteront de l’application du nouveau taux de prélèvement propre au contribuable issu de sa demande de modulation, à l’estimation par ses soins du montant de ses revenus qu’il percevra in fine au titre de l’année N. Exemple : Soit un foyer fiscal constitué d’un couple et de deux enfants ayant déclaré au titre des années N-2 et N-1 des revenus salariaux pour un montant annuel imposable de 60 000 €, soit 5 000 € par mois. L’impôt sur le revenu dû par le foyer au titre des années N-2 et N-1 est supposé constant, égal à 3 486 €. Au 1 er janvier de l’année N, l’un des deux membres du couple voit sa rémunération divisée par deux. Le foyer estime qu’au titre de l’année N, il percevra des revenus salariaux pour un montant annuel imposable de 48 000 €, soit 4 000 € par mois. Lors de l’année N, le taux de prélèvement à la source du foyer, calculé par l’administration fiscale, sera de 5,8 % (3 486 / 60 000). En l’absence de possibilité de modulation contemporaine du prélèvement à la source, au cours de l’année N, les prélèvements à la source mensuels sur les revenus salariaux du foyer seront, si l’estimation réalisée est exacte, de 232 € (5,8 % x 4 000), soit un montant de prélèvement à la source annuel de 2 784 €. 1 Et, en règle générale, de la législation en vigueur.
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